會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理-XX銀行全面預(yù)算管理體系優(yōu)化研究

PAGEPAGEII中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理體系優(yōu)化研究摘要企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的理論研究比對(duì)商業(yè)銀行的預(yù)算管理的理論研究要多很多，特別是那些有關(guān)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的更少了，在本文中，把研究好的預(yù)算管理進(jìn)行細(xì)化及拓展將其融入到商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)管理中，可以有利于商業(yè)銀行對(duì)其分行進(jìn)行管理。同時(shí)也建立了相對(duì)比較完整的商業(yè)銀行預(yù)算管理與方法，這必然會(huì)有著重要的意義。本文通過分析中國(guó)銀行的預(yù)算管理，以邢臺(tái)銀行為例，分析總結(jié)邢臺(tái)銀行的分行存在的問題進(jìn)而將理念和預(yù)算管理的系統(tǒng)框架引入到中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的實(shí)際管理之中，依據(jù)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，展開預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建設(shè)工作，要完善預(yù)算的控制就對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行梳理編制，開發(fā)預(yù)算信息管理的系統(tǒng)來強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行能力，建立有效的預(yù)算管理。關(guān)鍵詞：中國(guó)銀行；全面預(yù)算管理；管理體系

AbstractTherearemanytheoriesaboutbudgetmanagementinenterprises,butthereareveryfewtheoriesaboutbudgetmanagementofcommercialbanks,especiallythoserelatedtocommercialbanks.Inthispaper,wewillstudythebudgetmanagement.Integrationandexpansionintotheinstitutionalmanagementofcommercialbankscanhelpcommercialbanksmanagetheirbranches.Atthesametime,ithasalsoestablishedarelativelycompletecommercialbankbudgetmanagementandmethod,whichwillinevitablyhaveimportantsignificance.ThispaperanalyzesthebudgetmanagementofBankofChina,takingXingtaiBankasanexample,analyzesandsummarizestheproblemsexistinginthebranchofXingtaiBank,andintroducesthesystemframeworkofconceptandbudgetmanagementintotheactualmanagementofBankofChinaXingtaiBranch,accordingtotheBankofChinaXingtaiBranchDevelopstrategicplanning,starttheconstructionofbudgetorganization,improvethebudgetcontrol,organizethebudgetprocess,developthebudgetinformationmanagementsystemtostrengthenbudgetexecutioncapability,andestablisheffectivebudgetmanagement.Keywords:bankofChina;Comprehensivebudgetmanagement;Themanagementsystem

目錄摘要 I第一章緒論 1第二章全面預(yù)算管理的相關(guān)理論 12.1全面預(yù)算管理的概念 12.2全面預(yù)算管理的特征 2第三章中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題 33.1中國(guó)銀行邢臺(tái)分行概況. 33.2中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理體系的現(xiàn)狀 33.2.1分行全面預(yù)算管理組織架構(gòu) 33.2.2全面預(yù)算編制方法及流程 43.2.3全面預(yù)算指標(biāo) 63.2.4全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐 63.3中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理存在的問題 73.3.1全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū) 73.3.2全面預(yù)算編制精細(xì)化水平有待提高 93.3.3全面預(yù)算執(zhí)行控制力不足 93.3.4全面預(yù)算考核導(dǎo)向不清 10第四章中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化途徑 114.1合理確定中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算目標(biāo) 114.2提升中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算執(zhí)行力 124.2.1優(yōu)化全面預(yù)算分解機(jī)制 124.2.2系統(tǒng)分析全面預(yù)算差異 134.3改進(jìn)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理考評(píng) 144.3.1明確全面預(yù)算考評(píng)導(dǎo)向 144.3.2引入平衡計(jì)分卡考核指標(biāo)體系 15第五章結(jié)論 16參考文獻(xiàn) 17致謝 18PAGE18第一章緒論面臨十九大以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，金融業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨著新的形勢(shì)，特別是中央將防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)提到首位，銀行業(yè)已成為被監(jiān)管的重點(diǎn)行業(yè)。本文在強(qiáng)監(jiān)管的背景下研究銀行業(yè)的內(nèi)部管理。銀行作為特殊的企業(yè)，目前對(duì)其產(chǎn)品設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面研究得較多，對(duì)于其預(yù)算管理的研究不足。目前，隨著人類社會(huì)及其科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及其國(guó)家的金融體制也不斷地進(jìn)行改革和發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)展處于指導(dǎo)約束力落后，預(yù)算體系性和預(yù)算控制極弱，預(yù)算考核不合理的現(xiàn)象，如果這些現(xiàn)象得不到有效的解決，它將會(huì)嚴(yán)重地阻礙銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。正因?yàn)檫@樣的現(xiàn)象的存在，商業(yè)銀行也在順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在管理水平和經(jīng)營(yíng)理念上作出了改變。本文通過對(duì)邢臺(tái)分行在組織架構(gòu)、預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)狀中分析出銀行全面預(yù)算管理存在的問題，最后提出合理確定預(yù)算目標(biāo)、提升執(zhí)行力等全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施。第二章全面預(yù)算管理的相關(guān)理論2.1全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算是指預(yù)測(cè)企業(yè)的生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)層面，根據(jù)其預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)編制相應(yīng)的預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量表、預(yù)測(cè)損益表、預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表，通過全面預(yù)算管理可以監(jiān)測(cè)到企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。通過全面預(yù)算管理可以監(jiān)測(cè)到企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。它是一種由一系列子預(yù)算構(gòu)成的管理體系，預(yù)算管理可以更好的對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，將相關(guān)預(yù)算分解至各部門的同時(shí)對(duì)相關(guān)過程加以管控，從而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。其意義歸結(jié)如下：（1）提升預(yù)算管理能力。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)可對(duì)其未來一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行量化，而且在其實(shí)施過程中進(jìn)行靈活調(diào)整，進(jìn)一步強(qiáng)化管控力度，可以助力企業(yè)較好完成全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（2）更為有效的監(jiān)控和考核。一是通過預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)算出實(shí)時(shí)掛鉤企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，就可以有效監(jiān)測(cè)到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況，從而為企業(yè)實(shí)時(shí)調(diào)整策略提供有力支撐。二是企業(yè)可以通過預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作的考核提供依據(jù)，進(jìn)一步為實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化提供服務(wù)。（3）資源配置高效化。預(yù)算與經(jīng)營(yíng)情況直接相對(duì)應(yīng)，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)，可較好明確企業(yè)發(fā)展的薄弱部分，從而查漏補(bǔ)缺，將資源適當(dāng)傾向于發(fā)展較弱的地方。同時(shí)，企業(yè)可以提升自身的應(yīng)變能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)作出高效的應(yīng)對(duì)反應(yīng)，將全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合，節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。（4）提升風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以較好地安排下一步工作的發(fā)展，對(duì)下一步工作存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行提前監(jiān)控。2.2全面預(yù)算管理的特征（1）全面性全面性指的是全程性和全方位。公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中都有全面預(yù)算管理的影子，表現(xiàn)為全過程的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理已經(jīng)融入到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中了，全方位的將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等內(nèi)容融入其中。（2）戰(zhàn)略性對(duì)于企業(yè)來講，戰(zhàn)略性是其未來發(fā)展的導(dǎo)向，全面預(yù)算管理的構(gòu)建也是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的，全面預(yù)算管理作為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，他可以在企業(yè)的配置資源中作出全方位的支撐，無論多少、何時(shí)何地，它可以跟隨階段的不同而發(fā)生改變。（3）全體性企業(yè)全面預(yù)算管理的原則是全員參與，人人有責(zé)，可能不是每個(gè)人都參與到預(yù)算的制定，但是一定是每個(gè)人都參與到預(yù)算的考核，人員的崗位都不需要推諉和扯皮，都已經(jīng)明確的將職責(zé)分給全部的崗位，體現(xiàn)出了其全體性。（4）重要性國(guó)家政策上有相關(guān)的要求，要求國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理；加之全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略是相關(guān)的，通過具體的目標(biāo)來體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，站的高度較高；另外其對(duì)全體企業(yè)人員都有嚴(yán)格的約束，直接影響企業(yè)的效益和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，損害全體參與者的利益；制定和調(diào)整的程序比較嚴(yán)格，特別是調(diào)整，條件比較苛刻，難于調(diào)整且權(quán)限設(shè)定嚴(yán)格。（5）科學(xué)性全面預(yù)算管理根據(jù)實(shí)際的需求，采用科學(xué)性的方法密切的將指標(biāo)體系與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，預(yù)算的數(shù)據(jù)資料來源于多年來的積累，數(shù)據(jù)是真實(shí)可信的，易于引用數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)；易于執(zhí)行，指標(biāo)設(shè)置合理，組織有效的情況下，執(zhí)行中的效率比較高。第三章中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題3.1中國(guó)銀行邢臺(tái)分行概況.中國(guó)銀行（BANKOFCHINA，簡(jiǎn)稱BOC，中行）經(jīng)孫中山先生批準(zhǔn)，于1912年2月5日正式成立?？傂形挥诒本?fù)興門內(nèi)大街1號(hào)，是中央管理的大型國(guó)有銀行，國(guó)家副部級(jí)單位。中國(guó)銀行作為中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)。中國(guó)銀行是香港、澳門地區(qū)的發(fā)鈔行，業(yè)務(wù)范圍涵蓋商業(yè)銀行、投資銀行、基金、保險(xiǎn)、航空租賃等。中國(guó)銀行是中國(guó)唯一持續(xù)經(jīng)營(yíng)超過百年的銀行，也是中國(guó)國(guó)際化和多元化程度最高的銀行。3.2中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理體系的現(xiàn)狀3.2.1分行全面預(yù)算管理組織架構(gòu)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行自2000年正式開始實(shí)施全面預(yù)算管理以來，通過不斷完善全面預(yù)算編制方式和指標(biāo)體系，已逐漸成為中國(guó)銀行邢臺(tái)分行綜合運(yùn)用計(jì)劃任務(wù)、資源配置和績(jī)效考評(píng)等各項(xiàng)主要政策決策工具。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行實(shí)施全面預(yù)算管理后，逐步地去改善銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)地組合方式，進(jìn)一步的改變銀行產(chǎn)品與銀行客戶的構(gòu)成方式，進(jìn)而提升以下幾方面的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，比如在主要目標(biāo)客戶方面，發(fā)展領(lǐng)域方面以及營(yíng)銷渠道發(fā)面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行預(yù)算管理部門分為：預(yù)算管理委員會(huì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門、歸口管理部門、預(yù)算執(zhí)行單位，各組織在預(yù)算中職能分別是：預(yù)算管理委員會(huì)：依據(jù)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的戰(zhàn)略發(fā)展審核預(yù)算方案，主要承擔(dān)對(duì)分、支行的預(yù)算實(shí)施的最終結(jié)果的考核進(jìn)行評(píng)定，預(yù)算管理委員會(huì)的會(huì)員是由分行的行長(zhǎng)以及各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。計(jì)劃財(cái)會(huì)部屬于綜合的管理部門，主要任務(wù)是進(jìn)行并完成中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算編制以及考核任務(wù)。公司金融部、個(gè)人金融部、國(guó)際結(jié)算部作為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門，具體負(fù)責(zé)各本部門（業(yè)務(wù)條線）預(yù)算的編制和執(zhí)行。運(yùn)營(yíng)部、監(jiān)察部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、信息科技部屬于歸口管理部門，主要任務(wù)是改善并做好平衡該部門預(yù)算編制的任務(wù)。支行是執(zhí)行并主要實(shí)施預(yù)算的部門，主要包括：財(cái)務(wù)、資本以及業(yè)務(wù)等方面的預(yù)算執(zhí)行工作。3.2.2全面預(yù)算編制方法及流程目前，我國(guó)商業(yè)銀行大多實(shí)行單一式的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算管理方法，其總行在每年年初制定本行的年度盈利總目標(biāo)，再進(jìn)一步將其任務(wù)定量化為各類計(jì)劃指標(biāo)，例如利潤(rùn)、存貸款增長(zhǎng)、中間業(yè)務(wù)收入等等標(biāo)準(zhǔn)，再統(tǒng)一按照總、分、支行的順序?qū)訉臃纸夂拓瀼貓?zhí)行。各級(jí)分、支行單位務(wù)必要圍繞上級(jí)機(jī)構(gòu)傳達(dá)下的系統(tǒng)化、全面化的計(jì)劃指標(biāo)體系進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，此外還需要每隔一定時(shí)間段對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)項(xiàng)目的貫徹執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算流程：每年年初由計(jì)劃財(cái)會(huì)部牽頭編制預(yù)算，其他各業(yè)務(wù)部門公司、個(gè)金、國(guó)際結(jié)算部及人力資源部需配合計(jì)財(cái)部編制年度預(yù)算，最后計(jì)財(cái)部匯總后，報(bào)送分行黨委、審批合格后，由綜合管理部發(fā)文給各支行執(zhí)行。圖3-1中國(guó)銀行邢臺(tái)分行預(yù)算編制流程圖但是在商業(yè)銀行進(jìn)行的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型一步步推進(jìn)以及商業(yè)銀行市場(chǎng)進(jìn)一步開放的新形式下，財(cái)務(wù)指標(biāo)式的預(yù)算管理方式日益暴露出其局限性，這種管理方式已不能適應(yīng)當(dāng)前商業(yè)銀行預(yù)算管理的需要。從管理過程來看，這種管理手段過于重視目標(biāo)控制，缺少對(duì)過程的管控，對(duì)相關(guān)基層性網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營(yíng)手段的過程控制力明顯不到位。而且，各項(xiàng)指標(biāo)的最終確定是按照從總行到分行、分行到支行的順序，整體計(jì)劃從上到下逐層分解，如果缺失對(duì)基層分支機(jī)構(gòu)參與指標(biāo)分解的分析，各分支行最終制定的計(jì)劃指標(biāo)就往往會(huì)與分支行的市場(chǎng)情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、實(shí)際業(yè)務(wù)不相匹配?；诖耍?000年開始，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行開始實(shí)行全面預(yù)算管理模式。商業(yè)銀行的全面預(yù)算是其在預(yù)算年度內(nèi)對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的制定與執(zhí)行進(jìn)行的具體化、定量化的說明，是自身戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的進(jìn)一步分解，是一種依據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性有序排列組成的有機(jī)系統(tǒng)，它反映的是商業(yè)銀行在特定時(shí)間段內(nèi)經(jīng)營(yíng)價(jià)值界定的全面計(jì)劃；商業(yè)銀行全面預(yù)算的集于一體的系統(tǒng)性預(yù)算體系是以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，以評(píng)價(jià)現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況為標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。3.2.3全面預(yù)算指標(biāo)商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理方案的編制要圍繞著預(yù)算目標(biāo)的中心和業(yè)務(wù)預(yù)算的起始點(diǎn)，再統(tǒng)一按照籌資性方案預(yù)算、財(cái)務(wù)性方案預(yù)算、資本性方案預(yù)算的流程順序依次進(jìn)行編制。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算包含的幾項(xiàng)預(yù)算的主要內(nèi)容：業(yè)務(wù)性預(yù)算是與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展具有關(guān)聯(lián)性且有實(shí)質(zhì)性的基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算。如商業(yè)銀行的存貸款預(yù)算、中間業(yè)務(wù)收入目標(biāo)預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算編制的主要依據(jù)，是商業(yè)銀行預(yù)算編制的起點(diǎn)。資本性預(yù)算是涵蓋了商業(yè)銀行的固定性資產(chǎn)與軟件購(gòu)入、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)等支出的且具有一定長(zhǎng)期性的活動(dòng)預(yù)算。商業(yè)銀行根據(jù)自身發(fā)展和市場(chǎng)需要，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)新建、擴(kuò)建，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)入、土地使用權(quán)購(gòu)入等，均需要有詳細(xì)的預(yù)算。籌資性預(yù)算是對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券和債券還本付息率的活動(dòng)預(yù)算，對(duì)商業(yè)銀行在一定預(yù)算期內(nèi)按照資本需求和債券審批文件等內(nèi)容。財(cái)務(wù)性預(yù)算是商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)性預(yù)算方案、資本性預(yù)算方案與籌資性預(yù)算方案完成編制的具體條件基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，與其自身實(shí)際的現(xiàn)金流量狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)預(yù)算整體反映，其中最關(guān)鍵的是商業(yè)銀行的盈利目標(biāo)的確定，也就是商業(yè)銀行利潤(rùn)目標(biāo)的確定。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的核心部分，但也會(huì)受到其他相關(guān)聯(lián)預(yù)算目標(biāo)的影響，指標(biāo)的制定過程也往往最困難。3.2.4全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在省行正式預(yù)算向下傳達(dá)之后，計(jì)劃財(cái)會(huì)部將公司、個(gè)人金融部以及個(gè)人信貸部三個(gè)部門集合到一起，然后對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)層層分解向下傳達(dá)到各相關(guān)部門和支行點(diǎn)，各相關(guān)部門和支行點(diǎn)再根據(jù)預(yù)算目標(biāo)開展經(jīng)營(yíng)工作。到每個(gè)季度末，由計(jì)劃財(cái)會(huì)部帶頭組織對(duì)本季度的經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)算差異做出對(duì)比，然后做出評(píng)價(jià)，進(jìn)而制定有著重范圍的調(diào)整措施。在每年的第三季度末，根據(jù)上級(jí)省行的規(guī)定規(guī)范，對(duì)本行預(yù)算實(shí)施的結(jié)果做出評(píng)價(jià)，計(jì)算出預(yù)算指標(biāo)的計(jì)劃完成比率，同時(shí)對(duì)全年預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)時(shí)，匯總各業(yè)務(wù)部門對(duì)各自分管業(yè)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，綜合本年度的預(yù)算實(shí)施，因不可抗力因素而不能完成年度預(yù)算目標(biāo)預(yù)期的實(shí)施過程向上級(jí)再申請(qǐng)并做出改善。對(duì)于全面預(yù)算的調(diào)整：通常情況下，全面預(yù)算管理不會(huì)調(diào)整已正式下達(dá)且已經(jīng)開始實(shí)際執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)。與全面預(yù)算的編制相一致，全面預(yù)算的調(diào)整是預(yù)算管理過程中的一個(gè)重要、嚴(yán)格的環(huán)節(jié)，不可隨意進(jìn)行調(diào)整。但在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行時(shí)，容易受到政治法規(guī)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面有關(guān)的一些重大或突發(fā)性變化的影響，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)行的預(yù)算方案基礎(chǔ)受到影響或財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況發(fā)生較大的正向或負(fù)向偏差，這種情況下就必須由預(yù)算執(zhí)行單位據(jù)實(shí)向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)提出正式申請(qǐng)來要求其因地、因時(shí)制宜地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，但必須經(jīng)過嚴(yán)格的、規(guī)范的審批程序。全面預(yù)算的調(diào)整程序有分析、申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)這四個(gè)主要部分組成。全面預(yù)算調(diào)整工作要以中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的戰(zhàn)略發(fā)展和年度性財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)為準(zhǔn)繩；全面預(yù)算的調(diào)整方案必須可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化；全面預(yù)算的調(diào)整重點(diǎn)要放在預(yù)算的執(zhí)行過程中產(chǎn)生的非常規(guī)的，且對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮著決定性影響的方面。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在實(shí)施全面預(yù)算管理以來，還未對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行過調(diào)整。3.3中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理存在的問題3.3.1全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)按照上級(jí)省行的預(yù)算規(guī)劃實(shí)施方案，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行內(nèi)部的全面預(yù)算編制的內(nèi)容包括銀行業(yè)務(wù)的預(yù)算、銀行資本的預(yù)算以及銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)的預(yù)算等。銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的預(yù)算是編制的開端，也是編制銀行財(cái)務(wù)預(yù)算主要衡量根據(jù)，銀行財(cái)務(wù)的預(yù)算的編制需要根據(jù)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的預(yù)算以及銀行資本的預(yù)算進(jìn)行編制，另一方面，銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)預(yù)算以及銀行的資本預(yù)算最終又體現(xiàn)在銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算上，銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算可以說是整個(gè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的核心內(nèi)容。預(yù)算目標(biāo)的確定必須以業(yè)務(wù)目標(biāo)作為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用科學(xué)的測(cè)算方法和工具，來進(jìn)一步制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在全面預(yù)算編制中主要指標(biāo)確定時(shí)不夠全面，未涵蓋資本預(yù)算，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性。如表3-1所示：表3-12018年中國(guó)銀行邢臺(tái)分行內(nèi)部全面預(yù)算編制的主要指標(biāo)（單位：萬元）此外，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，主要考慮業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的確定，對(duì)全面預(yù)算管理涉及的其他三類預(yù)算目標(biāo)，比如，資本預(yù)算目標(biāo)的重視度不高。根據(jù)上級(jí)省行的預(yù)算實(shí)施規(guī)范，編制銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)算要包括七大指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)（考核利潤(rùn)、存貸利差收入）儲(chǔ)蓄存款和公司存款新增、同業(yè)存款新增、貸款新增、中間業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)質(zhì)量等項(xiàng)目。從這個(gè)預(yù)算目標(biāo)確定的情況看，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行預(yù)算指標(biāo)的確定仍是以業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算為主，幾乎沒有考慮資本預(yù)算、籌資預(yù)算等等，而往往資本預(yù)算與籌資預(yù)算項(xiàng)目金額一旦有，一般都是較大金額，將對(duì)整體預(yù)算造成重大影響，這部分的考慮缺失將對(duì)整體核心的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)造成較大影響和波動(dòng)。3.3.2全面預(yù)算編制精細(xì)化水平有待提高預(yù)算目標(biāo)的確定必須通過對(duì)本年度的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、同業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、省行政策要求等信息來進(jìn)行綜合考慮和合理的計(jì)算方法制定。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)的制定方法缺少一定合理有效性，銀行內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)主要是根據(jù)上一期預(yù)算業(yè)務(wù)的實(shí)施，比如計(jì)劃完成總量、完成率等，然后制定預(yù)算目標(biāo)同時(shí)考慮到不低于全省的平均增速這一因素。在這一實(shí)施過程中，業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果單一按照不低于全省平均的增速來計(jì)算，對(duì)本年度的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、同業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、省行政策要求等信息幾乎沒有加以考慮，很明顯這種確定預(yù)算目標(biāo)的方式考慮的因素不全面，沒有考慮內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)聯(lián)性。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)確定時(shí)，對(duì)具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境的考慮較少，僅僅以省行下達(dá)預(yù)算目標(biāo)確定數(shù)據(jù)為準(zhǔn)繩，以完成省行下達(dá)預(yù)算目標(biāo)為最終目的，沒有靈活地考慮自身所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)環(huán)境，同時(shí)在完成省行下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是也沒有對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，不同地區(qū)有不同的外部環(huán)境，將直接影響預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行狀況。比如說制定個(gè)人存款的預(yù)算，銀行個(gè)人存款的增減會(huì)受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響以及居民實(shí)際收入情況等相關(guān)因素的影響。在制定銀行個(gè)人存款的預(yù)算目標(biāo)時(shí)，必須充分并全面地對(duì)本行以及本地區(qū)歷史存款數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后有效合理地分析本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。但是，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，考慮的僅是增速、省行下達(dá)預(yù)算指標(biāo)、同時(shí)強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)占比，并未靈活地對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)及自身的整體的綜合所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境做出合理判斷，沒有靈活地調(diào)整目標(biāo)，以更好的完成全面預(yù)算的中心指標(biāo)。3.3.3全面預(yù)算執(zhí)行控制力不足全面預(yù)算的分解是集體地把預(yù)算的總目標(biāo)細(xì)化成小目標(biāo)，這項(xiàng)工作的任務(wù)是保證實(shí)現(xiàn)銀行全面預(yù)算管理的指標(biāo)。首先，上級(jí)省行向下傳達(dá)預(yù)算指標(biāo)、年度預(yù)算具體編制方案，然后，計(jì)劃財(cái)會(huì)部集合銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)部門細(xì)分、量化預(yù)算指標(biāo)，主要是從橫向、縱向兩方面進(jìn)行細(xì)分。橫向細(xì)分是對(duì)分行各業(yè)務(wù)部門目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，比如，銀行中間業(yè)務(wù)收入可以細(xì)分成個(gè)人金融和公司金融中間業(yè)務(wù)收入層面；各項(xiàng)存款可以分解為公司存款和個(gè)人存款層面；縱向的細(xì)分對(duì)所轄支行單位目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，比如，把一般性存款新增細(xì)分成分行級(jí)和支行級(jí)兩個(gè)層面。由于各支行單位并未參與到前期的預(yù)算編制過程，導(dǎo)致目標(biāo)分解時(shí)缺乏準(zhǔn)確依據(jù)，大多的以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，具有較高的隨意性，從而影響預(yù)算方案的執(zhí)行效力。比如在實(shí)際執(zhí)行過程中，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在2017年初編制、細(xì)分預(yù)算總目標(biāo)時(shí)，具體預(yù)算的實(shí)施單位缺乏溝通，只是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算的編制以及細(xì)分工作。在預(yù)算方案的實(shí)際執(zhí)行過程中，營(yíng)業(yè)部屬于分行本部，因此基金產(chǎn)品的銷售數(shù)量較好，但是，E和F這兩個(gè)C類支行的營(yíng)銷重點(diǎn)主要是代理保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷售，這就直接產(chǎn)生營(yíng)業(yè)部與E和F兩個(gè)支行的較高中間業(yè)務(wù)計(jì)劃完成率且大大超出年初預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制造成了重大的影響。3.3.4全面預(yù)算考核導(dǎo)向不清中國(guó)銀行邢臺(tái)分行預(yù)算考評(píng)體系不僅包括了KPI（關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法）體系的全部指標(biāo)，還以KPI考評(píng)為主來確定自身的預(yù)算考評(píng)機(jī)制。由于KPI指標(biāo)體系的引入導(dǎo)致中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算考評(píng)機(jī)制指標(biāo)過多，2018年中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算考評(píng)機(jī)制指標(biāo)就分為七大類和三十小類，進(jìn)一步增加了預(yù)算考評(píng)工作的負(fù)擔(dān)量的同時(shí)，造成預(yù)算考核的導(dǎo)向不清，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)面對(duì)眾多的考核指標(biāo)很難準(zhǔn)確的明確全面預(yù)算管理的考核導(dǎo)向。全面預(yù)算考核指標(biāo)體系是衡量分行經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)類工作，必須做到對(duì)全面預(yù)算清晰的導(dǎo)向指引，才能使全面預(yù)算考核起到關(guān)鍵的考評(píng)作用。以中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全口徑存款和中間業(yè)務(wù)收入為例，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的全面預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)的重點(diǎn)主要各項(xiàng)指標(biāo)量，是絕對(duì)數(shù)，對(duì)一般性存款指標(biāo)全面預(yù)算指標(biāo)體系為全幣別的存款新增量，缺少對(duì)存款市場(chǎng)表現(xiàn)的考核，存款新增的市場(chǎng)表現(xiàn)是存款類指標(biāo)關(guān)鍵考核點(diǎn)，但在商業(yè)銀行的考核中沒有此項(xiàng)的考核。對(duì)各項(xiàng)貸款類指標(biāo)，全面預(yù)算指標(biāo)體系考核不區(qū)分個(gè)人貸款與公司貸款，在以后考核指標(biāo)設(shè)置中仍需細(xì)化出公司貸款和個(gè)人貸款，才能有利于考核責(zé)任的劃分，提升各業(yè)務(wù)條線考核積極性；同時(shí)對(duì)中間業(yè)務(wù)考核中，僅有貢獻(xiàn)度和進(jìn)步率的考核，沒有市場(chǎng)占比的考核，最近三年中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的中間業(yè)務(wù)雖然從同比增長(zhǎng)率上看，雖同比增幅每年有小幅提升，但其市場(chǎng)占比卻逐年下降。中間業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占比直接決定的中國(guó)銀行邢臺(tái)分行基礎(chǔ)類業(yè)務(wù)的發(fā)展的狀況，是中間業(yè)務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵考核點(diǎn)，貢獻(xiàn)度也越來越高，中間業(yè)務(wù)的發(fā)展影響商業(yè)銀行的發(fā)展，要想商業(yè)銀行穩(wěn)步的發(fā)展則必須堅(jiān)守中間業(yè)務(wù)。而中國(guó)銀行邢臺(tái)分行卻在關(guān)鍵點(diǎn)的考核中有缺失，導(dǎo)致考核導(dǎo)向不清，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)抓不住考核關(guān)鍵點(diǎn)造成全面預(yù)算考核的激勵(lì)作用大打折扣。所以考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該具有明確的導(dǎo)向性，使預(yù)算考核真正發(fā)揮激勵(lì)作用，不讓預(yù)算考核流于形式，促進(jìn)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在系統(tǒng)內(nèi)的考核成績(jī)及市場(chǎng)地位處于優(yōu)勢(shì)地位。第四章中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化途徑4.1合理確定中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算目標(biāo)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的計(jì)劃財(cái)會(huì)部牽頭組織預(yù)算編制，必須在上級(jí)省行預(yù)算編制方案下達(dá)后，及時(shí)組織各相關(guān)預(yù)算編制部門對(duì)其進(jìn)行全方位的解讀和研究，以對(duì)省行預(yù)算方案有全面、根本指導(dǎo)方向的認(rèn)識(shí)，以便準(zhǔn)確把握省行的預(yù)算導(dǎo)向。但是一般的預(yù)算工作預(yù)算方法研究周期過長(zhǎng)，預(yù)算流程非常復(fù)雜，而如何快速準(zhǔn)確的把握上級(jí)行的戰(zhàn)略導(dǎo)向，并順利地進(jìn)行下一步預(yù)算工作，是目前傳統(tǒng)預(yù)算管理的難題。結(jié)合超越預(yù)算管理理念，使中國(guó)銀行邢臺(tái)分行能夠快速使其管理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)，改進(jìn)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，提升中國(guó)銀行邢臺(tái)分行整個(gè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的工作效率，在較短時(shí)間內(nèi)就能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地把握上級(jí)銀行預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。2017年初，上級(jí)省行預(yù)算編制方案明確表示：務(wù)必要在準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和深入把握客戶需要的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高我行現(xiàn)有金融產(chǎn)品和服務(wù)的靈活性與便利性，繼續(xù)完善金融產(chǎn)品和服務(wù)的功能性和創(chuàng)新性，努力提升創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷渠道與市場(chǎng)份額、風(fēng)險(xiǎn)管理能力和產(chǎn)品議價(jià)定價(jià)能力等方面，創(chuàng)建一定比例的新產(chǎn)品儲(chǔ)備庫(kù)，增強(qiáng)自身的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)性和創(chuàng)新性。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行應(yīng)該通過對(duì)上級(jí)省行預(yù)算編制方案的整理分析，進(jìn)而充分把握上級(jí)行省行的年度政策重點(diǎn)：“促進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新，增強(qiáng)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力”。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行應(yīng)實(shí)時(shí)跟進(jìn)省行戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向，從而準(zhǔn)確確定當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)，避免與省行戰(zhàn)略導(dǎo)向存在偏離。明確的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是預(yù)算的編制的基礎(chǔ)和方向。如2017年中國(guó)銀行邢臺(tái)分行最終確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是：“進(jìn)一步促進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)全行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定持續(xù)提高；保證預(yù)算方案中工具組成的整體性、機(jī)動(dòng)性和協(xié)調(diào)性，提升政策合力；強(qiáng)化部門條線經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任意識(shí)，積極促進(jìn)多種營(yíng)銷渠道的全面拓展并進(jìn)一步提升渠道的營(yíng)銷和服務(wù)能力，激勵(lì)部門與機(jī)構(gòu)間的業(yè)務(wù)聯(lián)合和交織營(yíng)銷，確保全行的戰(zhàn)略執(zhí)行效力?！币虼耍诿鞔_戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，2017年中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算方案的編制、預(yù)算目標(biāo)的確定也要圍繞這一戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來進(jìn)行。4.2提升中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算執(zhí)行力全面預(yù)算方案的編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)，就表明預(yù)算執(zhí)行部門在一定預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有了嚴(yán)格明確的目標(biāo)范圍。強(qiáng)化預(yù)算方案的控制和執(zhí)行工作是全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵部分。基于商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理在銀行的管理工作中有重要的作用，全面預(yù)算管理有助于管理層的科學(xué)決策，能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行各分、支行點(diǎn)的層級(jí)管理員和業(yè)務(wù)操作員提供未來一定時(shí)期內(nèi)的行為決策目標(biāo)指引；商業(yè)銀行全面預(yù)算管理需要運(yùn)用一些關(guān)鍵性的假設(shè)和科學(xué)分析各種預(yù)期值對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，以預(yù)算管理人員的各種實(shí)際預(yù)期值為基本條件，要整體運(yùn)用考慮到大經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)預(yù)期、目前市場(chǎng)狀況、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、國(guó)家財(cái)政政策、監(jiān)管政策及上級(jí)的政策導(dǎo)向等等，同時(shí)需要預(yù)算管理人員綜合以上較為準(zhǔn)確的關(guān)鍵性假設(shè)及趨勢(shì)來進(jìn)行預(yù)算編制；商業(yè)銀行全面預(yù)算管理是對(duì)決策進(jìn)行劃分并對(duì)相關(guān)行為進(jìn)行控制的過程。4.2.1優(yōu)化全面預(yù)算分解機(jī)制各個(gè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)要依據(jù)上級(jí)單位既定的預(yù)算目標(biāo)來具體制定自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并具體落實(shí)的相關(guān)部門和個(gè)人，在執(zhí)行過程中還要還應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行信息。對(duì)各預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，應(yīng)該計(jì)劃財(cái)會(huì)部匯總，分析預(yù)算執(zhí)行的差異。不能只簡(jiǎn)單的通報(bào)單一財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算完成率數(shù)據(jù)，只在月末做簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)形式分析，應(yīng)該有系統(tǒng)的、完整的、專題的、深入的預(yù)算執(zhí)行反饋流程，以達(dá)到充分控制預(yù)算的目的。全面預(yù)算管理方案的逐層分解是對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的細(xì)化過程，根本目的是實(shí)現(xiàn)預(yù)算總目標(biāo)。整個(gè)分解過程應(yīng)遵照循序漸進(jìn)的原則，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)盡可能地細(xì)化總目標(biāo)，且確保整個(gè)分解過程的合理有效性。分解結(jié)果的合理有效，直接影響到全面預(yù)算的執(zhí)行。要求中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理牽頭部門計(jì)劃財(cái)會(huì)部，組織協(xié)調(diào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)公司金融部、個(gè)人金融部、國(guó)際結(jié)算部等主要業(yè)務(wù)管理部門，對(duì)轄內(nèi)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、合理地分解。同時(shí)在各支行積極參與預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，努力保證預(yù)算執(zhí)行單位得到的細(xì)化目標(biāo)的保持定期、有效地溝通，以期充分調(diào)動(dòng)其執(zhí)行過程中的積極性。在預(yù)算目標(biāo)制定過程中，必須保證有預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的參與，及反復(fù)溝通，充分考慮和聽取預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的意見和建議，同時(shí)將意見和建議與預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的近幾年預(yù)算執(zhí)行年度執(zhí)行數(shù)據(jù)作對(duì)比，進(jìn)行反復(fù)充分論證，各機(jī)構(gòu)建議的合理性，并應(yīng)用于預(yù)算指標(biāo)的制定中，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算總目標(biāo)的達(dá)成。在有預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)參與、反饋的情況下，才能達(dá)成合理有效的預(yù)算總目標(biāo)，才能在全面預(yù)算管理執(zhí)行中有效控制預(yù)算，否則預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)來說，將成為空談。4.2.2系統(tǒng)分析全面預(yù)算差異在一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后，需認(rèn)真分析執(zhí)行效果和既定目標(biāo)間的差異性，努力挖掘造成預(yù)算差異產(chǎn)生的根本原因，找到差異產(chǎn)生根本原因能夠?yàn)橄乱黄诘念A(yù)算編制提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。同時(shí)需要注意到，全面預(yù)算的差異分析是一個(gè)全面、系統(tǒng)且較為復(fù)雜的過程，M商業(yè)銀行應(yīng)充分考慮到此項(xiàng)工作的難度和關(guān)鍵點(diǎn)，在全面預(yù)算管理工作中應(yīng)注意相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的收集與整理，掌握差異產(chǎn)生的根本原因，并有針對(duì)性地制定相關(guān)減少預(yù)算差異的措施，同時(shí)具體落實(shí)到部門或個(gè)人。對(duì)關(guān)鍵因素差異分析對(duì)于下一期預(yù)算有極其重要的參考、改進(jìn)、提升預(yù)算管理水平有極其重要的意義。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算差異分析可以采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法進(jìn)行。其中，定量分析法是依據(jù)數(shù)據(jù)的對(duì)比和測(cè)算等，來進(jìn)行預(yù)算差異的定位。通過計(jì)算和對(duì)比指標(biāo)進(jìn)行數(shù)量分析就是定量分期的一種因素比率分析法，除此之外定量分析法主要有因素分析法、對(duì)比分析法。定性分析法是在直接觀察的基礎(chǔ)上收集相關(guān)信息、了解具體情況，掌握預(yù)算差異產(chǎn)生的主要原因。依靠定量分析和定性分析的有機(jī)結(jié)合，綜合考慮與預(yù)算差異相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，得到造成預(yù)算差異的主、客觀原因，并落實(shí)到具體部門或個(gè)人，完善改進(jìn)措施。此外，計(jì)劃財(cái)會(huì)部要充分發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各預(yù)算部門的帶頭作用，綜合匯總各執(zhí)行機(jī)構(gòu)的分析資料，進(jìn)而做出客觀、有效、完整、科學(xué)的差異分析報(bào)告。在這個(gè)差異分析報(bào)告的生成過程中，對(duì)于存貸款預(yù)算差異的分析要具體到各存貸款（存量、增量）結(jié)構(gòu)，對(duì)于中間業(yè)務(wù)預(yù)算差異分析也要具體到中間業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品（包括產(chǎn)品的貢獻(xiàn)度、進(jìn)步率、市場(chǎng)占比、占比變化等方面），對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的預(yù)算差異分析要分析利潤(rùn)的各構(gòu)成要素（收入、支出、資產(chǎn)減值等方面），要重點(diǎn)關(guān)注計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)度完成率、具體業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變化情況和區(qū)域同業(yè)占比及位次變化等方面的信息。表4-32018年末中國(guó)銀行邢臺(tái)分行主要指標(biāo)完成情況表（單位：萬元）應(yīng)該通過對(duì)上述主要指標(biāo)的預(yù)算差異進(jìn)行逐層分解分析，準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況及其造成預(yù)算的差異根本原因，把握預(yù)算差異的關(guān)鍵點(diǎn)，充分運(yùn)用因素分析法和比率分析法，而不是僅僅簡(jiǎn)單表格列示各指標(biāo)的差異額，應(yīng)該利用上述差異分析法對(duì)各指標(biāo)差異額是作進(jìn)一步因素分析進(jìn)行剖析、分解，還原預(yù)算差異的根本原因，使差異分析能夠?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行提供參考價(jià)值，提供優(yōu)化全面預(yù)算管理的依據(jù)。4.3改進(jìn)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理考評(píng)4.3.1明確全面預(yù)算考評(píng)導(dǎo)向全面預(yù)算的考評(píng)是對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，并在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中發(fā)揮著承上啟下的關(guān)鍵作用，中國(guó)銀行邢臺(tái)分行在進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算考評(píng)體系的同時(shí)，有效發(fā)揮預(yù)算考評(píng)的關(guān)鍵作用，以確保預(yù)算考評(píng)活動(dòng)的有序、有效進(jìn)行。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行要逐漸建立和完善財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、局部與整體、定量與定性指標(biāo)等有機(jī)結(jié)合的考評(píng)體系，明確全面預(yù)算考核導(dǎo)向。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的全面預(yù)算考評(píng)體系有兩個(gè)主要層次：分行本級(jí)預(yù)算考評(píng)和縣級(jí)支行預(yù)算考評(píng)。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算考評(píng)導(dǎo)向的明確，要努力實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算指標(biāo)和自身關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。把握全面預(yù)算考核導(dǎo)向，明確考核指標(biāo)關(guān)鍵考核點(diǎn)，并強(qiáng)化考核指標(biāo)關(guān)鍵點(diǎn)，使預(yù)算考核充分發(fā)揮其考核激勵(lì)的作用。4.3.2引入平衡計(jì)分卡考核指標(biāo)體系預(yù)算指標(biāo)確定是全面預(yù)算考評(píng)體系的設(shè)計(jì)流程的關(guān)鍵，指標(biāo)的確定決定了預(yù)算考評(píng)的主要內(nèi)容與考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，是整套預(yù)算考評(píng)體系的參照物。在對(duì)預(yù)算考評(píng)體系指標(biāo)的數(shù)量進(jìn)行選擇時(shí)，既要顧及預(yù)算管理要求，也要顧及各預(yù)算執(zhí)行部門的承載力限制。具體指標(biāo)的選擇和指標(biāo)權(quán)重的賦值，應(yīng)綜合權(quán)衡規(guī)模與效益、短期與長(zhǎng)期等各種因素。預(yù)算考評(píng)體系在確保計(jì)劃管理對(duì)工作目標(biāo)具有控制力的同時(shí)，也要考慮到提高當(dāng)期效益指標(biāo)在得分上的敏感性，促進(jìn)各預(yù)算管理機(jī)構(gòu)效益提升才是根本性目的。堅(jiān)持具體問題具體分析，采取定量和定性相結(jié)合的指標(biāo)方式。中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，未來必須能夠充分表明其戰(zhàn)略發(fā)展重心，在對(duì)預(yù)算考評(píng)體系各指標(biāo)賦予不同的分值的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化考核導(dǎo)向作用，促使各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。平衡積分卡是企業(yè)內(nèi)部管理中廣泛應(yīng)用的管理工具，其應(yīng)用的最重要的作用是其能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行分解，通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部管理、員工學(xué)習(xí)四個(gè)維度的分解，將未來戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到具體工作中。引入平衡計(jì)分指標(biāo)體系，具體各類考核指標(biāo)設(shè)置還可以根據(jù)實(shí)際考核需要確定指標(biāo)，對(duì)中國(guó)銀行邢臺(tái)分行的全面預(yù)算考評(píng)有很重要的應(yīng)用價(jià)值。在預(yù)算指標(biāo)分值確定時(shí)，按照存貸款、中間業(yè)務(wù)收入余額四行占比，對(duì)上升和下降的百分點(diǎn)等，做到得分上不封頂，下不保底的原則，也應(yīng)在對(duì)預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的較為客觀的預(yù)測(cè)分析基礎(chǔ)上進(jìn)行確定，以減少預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生某些指標(biāo)得分極高的現(xiàn)象。加強(qiáng)對(duì)服務(wù)和管理部門定性考核指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)收入戰(zhàn)略產(chǎn)品等指標(biāo)的優(yōu)化，此外還要注意到對(duì)服務(wù)和管理部門設(shè)置的考核指標(biāo)不宜過多。在整體預(yù)算考評(píng)體系中，應(yīng)注意分析各項(xiàng)服務(wù)質(zhì)量與效率、客戶基礎(chǔ)、流程與制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)控制差錯(cuò)率等指標(biāo)，實(shí)施加減記分制，引入獎(jiǎng)優(yōu)懲劣措施，除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)外，全方位的對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行全面預(yù)算考評(píng)，提高各預(yù)算執(zhí)行單位的整體經(jīng)營(yíng)效果。第五章結(jié)論全面預(yù)算管理以其獨(dú)具的整體性、計(jì)劃性、系統(tǒng)性和有效的控制體系、協(xié)調(diào)體系、獎(jiǎng)懲體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和國(guó)家金融體制改革的不斷推進(jìn)的趨勢(shì)下，要逐漸轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，進(jìn)一步提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。全面預(yù)算管理理念也是基于此逐漸引入到商業(yè)銀行的管理中，但縱觀近幾年來的具體實(shí)踐情況，其整體上仍處于相對(duì)初級(jí)的階段，主要表現(xiàn)在：全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)體系不健全、目標(biāo)確定缺乏科學(xué)性、編制方法相對(duì)單一、統(tǒng)一性的預(yù)算編制大綱缺失和考評(píng)機(jī)制的不夠完善等。本文以中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理為實(shí)際分析對(duì)象，一是研究了中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題和缺陷；二是從銀行全面預(yù)算目標(biāo)制定、全面預(yù)算執(zhí)行與控制、全面預(yù)算考評(píng)三大方面深入闡述，為中國(guó)銀行邢臺(tái)分行全面預(yù)算管理存在問題提出解決對(duì)策，實(shí)施全面預(yù)算編制、強(qiáng)化預(yù)