河北省唐山市注冊會計審計預測試題(含答案)

河北省唐山市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在對信息技術一般控制和應用控制的考慮中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術應用控制對信息技術一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術應用控制通常與認定相聯(lián)系

2.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務

3.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

4.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

5.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

6.下列關于三種審計程序的說法中不正確的是()。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

7.下列各項中，項目負責人組織項目組成員討論舞弊導致的重大錯報風險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果

8.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

9.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

10.以下與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應當每年至少一次向受需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

C.書面確認函必須是紙質(zhì)的

D.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

11.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

12.注冊會計師在檢查長江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負債表中的銀行存款進行調(diào)整

C.對于未達賬項，注冊會計師提請被審計單位調(diào)整即可

D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

13.下列關于會計師事務所對業(yè)務實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

14.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產(chǎn)負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

15.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

16.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調(diào)整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

17.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關的事項。溝通的具體內(nèi)容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

18.辛注冊會計師負責審計G公司2011年度財務報表。在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據(jù)實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大錯報。本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形不包括（）。

A.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正

B.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正

C.上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述

19.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

20.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務成本的準確性

21.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務約定B.要求管理層修改前期財務報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

22.第

13

題

注冊會計師應當充分關注被審計單位在財務、經(jīng)營和其他方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關的經(jīng)營風險，以下不屬于財務方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商

23.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數(shù)量之間的關系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關系

D.不變

24.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，你認為不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項目

B.當有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應當復核相關資產(chǎn)項目的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

25.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

26.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

27.甲會計師事務所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設立分部。在審計北京的A公司財務報表時，項目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務的，其他項目組成員均是來自北京分部。下列其他合伙人不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

28.如果注冊會計師執(zhí)行整合審計，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當（）

A.只需針對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見

B.只需針對財務報告審計發(fā)表審計意見

C.分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期

D.分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告，并簽署不同的日期

29.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

30.下列有關信息技術內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

B.對信息技術下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行

C.信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

D.信息技術應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

31.

采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

32.集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性

33.關于導致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

34.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

35.下列有關項目質(zhì)量控制復核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復核應當在財務報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復核人員不得代替項目組進行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復核，可以減輕項目合伙人的責任

36.會計師事務所在制定質(zhì)量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業(yè)道德要求C.對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

37.注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，注冊會計師應當確定的事項不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報

B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)

C.內(nèi)部控制運行是否有效

D.內(nèi)部控制是否針對變化后的業(yè)務流程進行修訂

38.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

39.下列關于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務報表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

40.注冊會計師在匯總認定層次的錯漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

41.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

42.關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

43.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

44.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

45.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計準則的規(guī)定，會計師事務所應當自財務報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負債表日后60天內(nèi)

46.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關認定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔注冊會計師對發(fā)表審計意見的責任

47.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查

48.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

49.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

50.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

二、多選題(30題)51.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務C.利潤分配D.增發(fā)資本

52.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

53.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊會計師在戊公司2008年度財務報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整，E注冊會計師應提出的審計調(diào)整建議不當?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

B.不對固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊進行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減150萬元

D.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

54.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業(yè)務規(guī)模和范圍C.設置分支機構(gòu)情況D.設置業(yè)務部門情況

55.M注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計工作，A公司下列事項中，違反計價和分攤認定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬元記為11．7萬元

B.將應收乙公司的100萬元在應收賬款賬戶記為50萬元

C.應收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計提壞賬準備

D.將經(jīng)營租人機器設備50萬元計入A公司固定資產(chǎn)賬戶

56.下列有關審計證據(jù)可靠性的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.復印件可能是不可靠

B.被審計單位內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢證函比銀行對賬單更可靠

D.從律師事務所獲取的關于被審計單位涉訴事項的證據(jù)比被審計單位集團法務部提供的證據(jù)更可靠

57.當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

58.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關注

D.必要時應當征詢法律意見

59.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

60.下列各項中，應在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

61.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當?shù)呐鷾?/p>

62.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

63.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

64.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務報表，B注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改20×8年度財務報表的原因

65.下列關于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

66.關于審計的含義，以下理解中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達

D.審計可以用來有效滿足那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者的需求

67.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

68.定期檢查已完成的工作底稿是會計師事務所對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控的部分之一，下列相關說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員應參與本項目的檢查

B.進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

C.實行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的所有業(yè)務都應當進行檢查

69.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結(jié)合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

70.

第

27

題

注冊會計帥應當考慮通過下列（）方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險。

71.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業(yè)務的三方關系B.審計證據(jù)和審計報告C.財務報表D.財務報表編制基礎

72.在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

73.在集團財務報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務報表與組成部分財務報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務報表采用的會計政策編制財務信息

74.下列針對期初余額的審計程序，正確的有()。

A.如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?/p>

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要核對兩者是否一致即可

75.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

76.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

77.通常情況下，財務報表的重大錯報主要來自（）兩個方面

A.被審計單位嚴重虧損B.財務報表存在重大錯報C.審計范圍受到重大限制D.注冊會計師經(jīng)驗不足

78.當最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由

C.注冊會計師不應在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

79.對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

80.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

三、判斷題(3題)81.盤點時發(fā)生現(xiàn)金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調(diào)整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之前。()

A.是B.否

82.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復收付。（）

A.是B.否

83.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.指出上述審閱報告中存在的不當之處，并提出修改建議。

85.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為x公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明x公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未入賬應付賬款的審計程序?

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

參考答案

1.D選項A表述不恰當，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序；

選項D表述恰當，在評估應用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應選D。

2.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

3.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

4.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

5.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

6.C解析：注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別和分析財務報告中的重大錯報的可能性，但不能直接支持審計意見的發(fā)表。

7.D選項A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風險有關的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項D，屬于項目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應選D。

8.C債券發(fā)行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

9.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

10.C會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函。書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

11.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

12.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；

選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負債表中；

選項C，如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時間的未達賬項，注冊會計師應當查明原因并確定是否需要提請被審計單位進行調(diào)整；

選項D，屬于檢查調(diào)節(jié)事項。

綜上，本題應選C。

13.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關人士舞弊可以不事先告知相關組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應選D。

14.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

15.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關。導致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

16.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

17.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

18.A本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括：①上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正；②上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正；③上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報；④上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述。

19.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

20.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

21.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。

22.D選項A、B、C屬于財務方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

23.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。

24.A選項A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

25.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

26.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

27.A當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

選項A符合題意，項目合伙人W執(zhí)行審計業(yè)務所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益；

選項B、C、D不符合題意，關注審計業(yè)務所處的分部。

綜上，本題應選A。

28.C在整合審計中，注冊會計師在完成內(nèi)部控制和財務報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期。

選項A，只對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見不對財務報表發(fā)表審計意見，并且均無簽署日期；

選項B，只對財務報表發(fā)表審計意見不對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見不可行，并且無簽署日期；

選項C，屬于正確的處理方式；

選項D，應當簽署相同的日期。

綜上，本題應選C。

29.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎，因此．應視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年．因此應當至少保存至2024年。

30.C信息技術-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。

31.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應按投資持股比例計算的份額相應增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

32.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

33.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

34.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關的“原始憑證”。

35.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應當在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復核不可以減輕項目合伙人的責任。

36.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質(zhì)量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

37.C如果注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，那么針對業(yè)務流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，注冊會計師應當確定：①被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報；②被審計單位是否遺漏了必要的控制；③是否識別了可以最有效測試的控制。選項C屬于“控制測試”的內(nèi)容。

38.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

39.B在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

40.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調(diào)整事項，因此不應包括在本期的錯報匯總數(shù)中。

41.B管理層不能減輕注冊會計師的責任。

42.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

43.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

44.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用。總分類賬戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

45.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

46.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

47.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

48.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

49.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

50.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴嫀熢趯徲嬤^程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

51.ADA項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目；D項屬于投資現(xiàn)金流入項目；8、C項均屬于籌資現(xiàn)金流出項目。

52.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，該支票號一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。選項A，1B0一1B01/50=2；選項D，|3BB0一1B0|/50=74。

53.ACD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)一經(jīng)計提固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準備，不得在以后持有期間轉(zhuǎn)回。

54.ABCD會計師事務所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時，應當綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業(yè)務規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務部門的設置;(3)分支機構(gòu)設置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素?？梢?，題中四項答案均在包括在內(nèi)。

55.BC選項A違反準確性認定；選項D違反存在、權(quán)利和義務認定。

56.ABCD選項A符合題意，從原件獲取的審計證據(jù)比從復印件獲取的審計證據(jù)更可靠，因為復印件是容易被篡改或偽造的結(jié)果；

選項B符合題意，如果被審計單位內(nèi)部控制薄弱，或者根本不存在內(nèi)部控制，其可靠性就會降低；

選項C符合題意，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)更可靠；

選項D符合題意，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

綜上，本題應選ABCD。

57.CD除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項。注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

58.ABCD

59.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

60.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

61.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

62.ABCD

63.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經(jīng)完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

64.ABC答案解析：對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告時，應該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

65.AD選項A表述正確，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間是自財務報表日起的下一個會計期間；

選項B表述不正確，如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；

選項C表述不正確，如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設是不恰當?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表。注冊會計師可能發(fā)表無保留意見、但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由；

選項D表述正確，注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估，可能包括評價管理層作出評估時遵循的程序、評估依據(jù)的假設、管理層的未來應對計劃以及管理層的計劃在當前情況下是否可行。

綜上，本題應選AD。

66.ABCD選項A，審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項B，合理保證是一種高水平保證，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項C，審計的最終產(chǎn)品是審計報告；

選項D，審計的用戶是財務報表的預期使用者。

綜上，本題應選ABCD。

67.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎時，記錄結(jié)論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

68.ACD選項A，參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作；

選項B，確定檢查的時間、人員與范