2022-2023年吉林省四平市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年吉林省四平市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

2.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定

3.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計(jì)師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊會計(jì)師將要成為C公司的職員，ABC會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會計(jì)師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計(jì)師審計(jì)C公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

4.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于預(yù)防性控制的是（）

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

6.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣

B.在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險可以降低至零

C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣

8.

第

9

題

以下所列各項(xiàng)中，（）不是注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的。

A.用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性

C.用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險降至可接受的水平時

D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

9.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

10.下列關(guān)于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險越高，設(shè)定的重要性越高

B.預(yù)期多個組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

C.需要運(yùn)用判斷的程度越高，匯總風(fēng)險越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

11.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

12.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

13.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力B.實(shí)施舞弊的機(jī)會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

14.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

15.下列有關(guān)審計(jì)含義的說法中不正確的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

16.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

17.下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對注冊會計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

18.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)在日本分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用美國分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

19.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

20.下列關(guān)于函證的說法，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整回函不符事項(xiàng)

B.回函中包含格式化免責(zé)條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復(fù)詢證信息是可靠證據(jù)

D.核對無誤的詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

21.以下關(guān)于注冊會計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險源于舞弊

22.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

23.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

24.A公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是3月20日。以下對此業(yè)務(wù)的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)．

B.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.作為2014年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理

25.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計(jì)量方法時，評價計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評價計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評價計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

26.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等，以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格并且在會計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

C.了解審計(jì)過程

D.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

27.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

28.下列有關(guān)注冊會計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A.對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B.對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

29.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

30.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

31.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報(bào)風(fēng)險獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

32.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進(jìn)行股票合并

33.在確定與利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師不需要考慮的事項(xiàng)是（）

A.專家的工作在審計(jì)中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯報(bào)風(fēng)險

34.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小

35.關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

36.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)，則在下列情況中，可能在訴訟中被判為普通過失的是（）。

A.審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，卻提出錯誤的審計(jì)意見

B.注冊會計(jì)師完全沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求

C.注冊會計(jì)師明知道存在重大錯報(bào)卻作出虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)

37.下列溝通事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層進(jìn)行溝通的是（）

A.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

38.注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

B.即使重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平，也不可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

39.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

40.為了估計(jì)差錯率，需要從l0000張驗(yàn)收報(bào)告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊會計(jì)師在1至40中隨機(jī)抽取一個號碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機(jī)排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

C.如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

41.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)對界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會計(jì)師事務(wù)所

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

42.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對甲公司采購交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

43.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯報(bào)

C.注冊會計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯報(bào)

D.如果推斷的錯報(bào)總額接近但不超過可容忍錯報(bào)時，注冊會計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

44.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計(jì)總體錯報(bào)與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

45.第

10

題

注冊會計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，通過審計(jì)證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.站在注冊會計(jì)師的立場上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

46.在審計(jì)風(fēng)險模型中，下列對各種風(fēng)險的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報(bào)風(fēng)險分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次

B.檢查風(fēng)險與注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序有關(guān)

C.審計(jì)風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定

D.審計(jì)風(fēng)險是基于滿足注冊會計(jì)師能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)要求下的可接受的低水平

47.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計(jì)記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗(yàn)收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

B.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

C.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財(cái)務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

48.存在下列事項(xiàng)時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊會計(jì)師的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計(jì)師將要成為被審計(jì)單位的職員，會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計(jì)師三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

49.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

50.下列注冊會計(jì)師擬針對存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊實(shí)施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計(jì)單位注冊會計(jì)師將要觀察的重要存貨存放地點(diǎn)

B.同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價測試

二、多選題(30題)51.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

52.

下列各項(xiàng)中，D注冊會計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段中予以說明的情形有（）。

A.D注冊會計(jì)師與丁公司在注冊資本實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會計(jì)處理

53.在應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險時，下列各項(xiàng)程序中，注冊會計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測試被審計(jì)單位管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計(jì)單位管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)

54.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

55.第

20

題

注冊會計(jì)師鄭某審計(jì)凱達(dá)公司2005后的年度會計(jì)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)下列情況（各項(xiàng)獨(dú)立），其中屬于錯誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會預(yù)計(jì)2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會與購貨方協(xié)商，將一批價值400萬元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購銷合同規(guī)定發(fā)貨時間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購貨方開具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨(dú)立董事）因私人債務(wù)糾紛問題需要一筆價值5萬元的款項(xiàng)，于是向財(cái)務(wù)經(jīng)理申請5萬元私人借款，并保證一個月之后歸還，財(cái)務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對其全部應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行清理，以便進(jìn)行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進(jìn)行一次全面清查和盤點(diǎn)，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉庫保管人員．會計(jì)主管人員等對存貨進(jìn)行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對期后銷售環(huán)境的預(yù)測，公司總經(jīng)理建議會計(jì)主管對其存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提比例由原定的20%降低至5%，但事實(shí)上市場銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

56.評價合并過程時，集團(tuán)項(xiàng)目組通常需要評價（）

A.合并過程是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額的調(diào)整是否經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

57.注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄

C.記錄注冊會計(jì)師對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件

58.以下各項(xiàng)中，屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對應(yīng)的記賬憑證號數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章

59.對D商業(yè)銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時，下列人員中，獨(dú)立性不會受到影響的有（）

A.甲注冊會計(jì)師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計(jì)

B.乙注冊會計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計(jì)師于2009年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計(jì)師已經(jīng)按時償還完畢

D.丁注冊會計(jì)師擬于2018年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

60.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

61.

第

33

題

企業(yè)價值最大化的缺點(diǎn)包括（）

A.股價很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價值

B.法人股東對股票價值的增加沒有足夠的興趣

C.片面追求利潤最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為

D.對于非股票上市企業(yè)的估價不易做到客觀和準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)價值確定困難

62.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會計(jì)師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊會計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

63.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安棑

B.注冊會計(jì)師的責(zé)任

C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

65.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機(jī)構(gòu)報(bào)告B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告C.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策

66.

甲注冊會計(jì)師為A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計(jì)師給予其準(zhǔn)確的答復(fù)。

第

30

題

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

67.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說法中不正確的有（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

B.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.管理層可以不允許注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計(jì)師接觸某些必要的相關(guān)人員

68.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)

B.不進(jìn)行設(shè)備購置決策

C.不對固定成本差異負(fù)責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

69.如果注冊會計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

70.注冊會計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)時，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評價的事項(xiàng)有（）。

A.管理層評估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對會計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響

71.下列各項(xiàng)中，會影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度B.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)C.審計(jì)方法的選擇D.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

72.注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

73.下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)抽樣的有（）

A.細(xì)節(jié)測試中從單個重大項(xiàng)目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進(jìn)行檢查

C.注冊會計(jì)師挑選幾筆交易追查其在被審計(jì)單位會計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

74.第

20

題

在對XYZ公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

75.

第

25

題

審計(jì)目的的確定，主要與（）相關(guān)。

A.審計(jì)的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計(jì)職能D.審計(jì)對象

76.在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計(jì)師事務(wù)所中的人力資源情況

C.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險

D.法律法規(guī)是否有相關(guān)方面的要求

77.會計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

78.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)

79.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

80.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

三、判斷題(3題)81.款項(xiàng)、有價證券和財(cái)物是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

82.

第

41

題

因?qū)徲?jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險均與審計(jì)重要性之間成反向關(guān)系，故審計(jì)風(fēng)險與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必成同向變動的關(guān)系。（）

A.是B.否

83.第

51

題

如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯報(bào)漏報(bào)是注冊會計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯報(bào)漏報(bào)，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯報(bào)漏報(bào)時，注冊會計(jì)師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師對期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

85.ABE會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計(jì)項(xiàng)目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應(yīng)收賬款信用審批控制運(yùn)行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運(yùn)行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗(yàn)收單是否進(jìn)行驗(yàn)收控制進(jìn)行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項(xiàng)控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風(fēng)險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。

要求：

針對上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

86.甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)A公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在測試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時。發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬；

(2)金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；

(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的丁來辦理。

要求：

(1)請分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷，對于有缺陷的事項(xiàng)，請?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

(2)請?jiān)O(shè)計(jì)三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細(xì)節(jié)測試程序，簡要說明即可。

參考答案

1.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

2.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

3.CC

【答案解析】：選項(xiàng)C，因丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，一定會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

4.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。

選項(xiàng)A、B、D分別是為了防止銷貨計(jì)價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預(yù)防性控制；

選項(xiàng)C是針對已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實(shí)施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.B審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

7.B只要使用了審計(jì)抽樣．抽樣風(fēng)險總會存在，不可能降低至為零。

8.B分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

9.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

10.C選項(xiàng)A，單個組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險越低，設(shè)定的重要性越高；選項(xiàng)B，預(yù)期多個組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險越高，為組成部分設(shè)定的重要性越?。贿x項(xiàng)D，僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小。參見《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

11.A選項(xiàng)B，請購單由各個需求部門編制；選項(xiàng)c，由倉庫部門檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責(zé)任。

12.A選項(xiàng)A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A選項(xiàng)A，舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

14.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計(jì)師獲取，可靠性更高。

15.A審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

16.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

17.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

18.D被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)虧損不能跨國彌補(bǔ)；只有D選項(xiàng)正確。

19.B書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。

20.D選項(xiàng)A不正確，對于回函不符事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)先調(diào)查不符原因，以確定是否表明存在錯報(bào)，而不應(yīng)直接調(diào)整；

選項(xiàng)B不正確，回函中的格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性；

選項(xiàng)C不正確，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D正確，對被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進(jìn)行核對后，經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯報(bào)，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報(bào)金額較小，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

22.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

23.C

24.D該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的定義。

25.D注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對于被審計(jì)單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

26.A選項(xiàng)A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計(jì)過程、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計(jì)過程；②審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。

27.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

28.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效（選項(xiàng)C正確），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。2014年教材46頁二、函證的內(nèi)容（一）函證的對象應(yīng)收賬款。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1312號第十三條?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

29.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

30.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

31.A選項(xiàng)A錯誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型(審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

32.B股票分割不會導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

33.B選項(xiàng)A、C、D均屬于利用專家工作時應(yīng)考慮的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，與專家工工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額，并不能決定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯報(bào)風(fēng)險；③專家的工作在審計(jì)中的重要程度；④注冊會計(jì)師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；⑤專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

34.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報(bào)是否發(fā)生無關(guān)。

35.B選項(xiàng)B正確。注冊會計(jì)師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

36.A選項(xiàng)A，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失；選項(xiàng)B，通常認(rèn)為其負(fù)有重大過失；選項(xiàng)C，通常推定為欺詐；選項(xiàng)D，通常認(rèn)為重大過失。

37.D選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中；

選項(xiàng)B，對于審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通；

選項(xiàng)C、D，對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選D。

38.C選項(xiàng)A錯誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證；

選項(xiàng)B、D錯誤，注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C正確，為了使得注冊會計(jì)師有足夠的時間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯報(bào)。

40.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機(jī)排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

41.D選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計(jì)師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

42.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報(bào)。

43.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

44.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系，故選項(xiàng)A不正確。參見教材P194表10-1。

45.DA不是審計(jì)程序；B違反了有關(guān)注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。

46.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在審計(jì)風(fēng)險模型中的重大錯報(bào)風(fēng)險屬于認(rèn)定層次；選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險；選項(xiàng)C、D均恰當(dāng)，在審計(jì)風(fēng)險模型中，審計(jì)風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，是基于滿足注冊會計(jì)師能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)要求下的可接受的低水平。

47.D選項(xiàng)A，驗(yàn)收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容；

選項(xiàng)B，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單；

選項(xiàng)C，請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)；

選項(xiàng)D，闡述了訂購單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

48.CC【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

49.C書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

50.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險時，需要提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A喪失了不可預(yù)見性；選項(xiàng)B、C、D，通過改變擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的地點(diǎn)、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.ABC出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

52.ABD答案解析：注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)包括：

（1）注冊會計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。

（2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會計(jì)處理；

（3）被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本；

（4）驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；

（5）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；

（6）其他事項(xiàng)。

53.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)；(2)測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B)；(3)測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)；(4)作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)D)。

54.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

55.CDA項(xiàng)，因?yàn)橘忎N雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達(dá)公司的會計(jì)處理符合相關(guān)會計(jì)規(guī)定;B項(xiàng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項(xiàng)，屬于舞弊行為;C項(xiàng)，按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在沒有確切證據(jù)的情況下，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此處凱達(dá)公司因?yàn)閷ζ潢P(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，這屬于對會計(jì)政策的誤用。D項(xiàng)，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯誤。

56.ABC選項(xiàng)A、B、C都屬于規(guī)定的評價內(nèi)容；

選項(xiàng)D，對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無需評價。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

57.ABCD

58.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為原始憑證的基本內(nèi)容。原始憑證一般應(yīng)該具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關(guān)人員的簽章；⑦憑證附件。

59.AC選項(xiàng)A，甲注冊會計(jì)師2012年1月前（銀行上市前）在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；

選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；

選項(xiàng)C，丙注冊會計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；

選項(xiàng)D，丁注冊會計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選AC。

60.BCD選項(xiàng)A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項(xiàng)B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理；

選項(xiàng)C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)施動態(tài)管理，及時更新；

選項(xiàng)D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

61.ABDC項(xiàng)屬于利潤最大化和每股收益最大化的缺點(diǎn)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

62.CDAB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

63.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；（2）注冊會計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

64.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

65.ABCD注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策(選項(xiàng)D)；(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機(jī)構(gòu)也會衡量和評價被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績，如分析師的報(bào)告和信用評級機(jī)構(gòu)的報(bào)告(選項(xiàng)A、B)。

66.ABCD會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

67.CD選項(xiàng)A、B，表述均正確；

選項(xiàng)C，管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件；

選項(xiàng)D，管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選CD。

68.ABD標(biāo)準(zhǔn)成本中心的設(shè)備購置決策通常由職能管理部