我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展

我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展

一、創(chuàng)業(yè)資金及經(jīng)營管理成本低,就業(yè)彈性高,能提供物質(zhì)保障,能應(yīng)對市場競爭的挑戰(zhàn)中國中小企業(yè)日益增長，其在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計目前我國中小企業(yè)和非公有制企業(yè)數(shù)量已超過4200萬戶,占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的60%左右。同時中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金及經(jīng)營管理成本低,就業(yè)彈性高,中小企業(yè)已經(jīng)成為現(xiàn)代社會人員就業(yè)的主要場所,也是地方財政收入的重要來源,為社會穩(wěn)定提供了物質(zhì)保障。中小企業(yè)多數(shù)從事第三產(chǎn)業(yè),活躍在市場競爭最為激烈的領(lǐng)域,是市場經(jīng)濟(jì)的主體和市場體制的微觀基礎(chǔ)。由于中小企業(yè)改革成本低,操作便利,中小企業(yè)往往作為試驗區(qū)與突破口,是深化改革的主要推動力。二、中小企業(yè)經(jīng)營管理體系不科學(xué)我國中小企業(yè)與大企業(yè)相比具有數(shù)量多、規(guī)模小、經(jīng)營靈活多樣的優(yōu)勢。但是由于規(guī)模有限、人力資源和資金匱乏,中小企業(yè)在新產(chǎn)品的科研開發(fā)能力和經(jīng)營管理方面需要借助外部力量。中小企業(yè)的組織形式造成了內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不健全和經(jīng)營管理的不科學(xué)。除國有中小企業(yè)外,中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主要集中在一個人或少數(shù)幾個人手中。根據(jù)2008年《中國私營經(jīng)濟(jì)年鑒》對3200戶私營企業(yè)的調(diào)查,有1100戶是一人投資。在以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為主體的集體企業(yè)中,經(jīng)營者以自己的財產(chǎn)承諾來行使企業(yè)控制權(quán),并承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險及索取剩余。三、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析(一)財務(wù)部員工配置不合理1.機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單,責(zé)任落實困難通過調(diào)查了解到大型企業(yè)財務(wù)部門人員配置一般較為豐富,崗位設(shè)置的比較合理,并且每個崗位都有專人負(fù)責(zé)(如圖1所示)。與大型企業(yè)比較,大多數(shù)中小企業(yè)為節(jié)約經(jīng)營管理成本,財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單,財務(wù)工作人員較少,甚至只有兩到三個人(如圖2所示),成本核算、預(yù)算編制等方面存在重大缺失,對會計、出納的崗位職責(zé)缺少明確必要的劃分,無法實現(xiàn)職能崗位之間的相互牽制的作用,容易導(dǎo)致錯誤與舞弊的風(fēng)險發(fā)生。例如:出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)外,同時還負(fù)責(zé)核對賬目、編制銀行余額調(diào)節(jié)表等工作,這就為出納挪用、貪污貨幣資金留下可乘之機(jī)。2.職業(yè)道德修養(yǎng)欠缺、企業(yè)運營管理水平較低中小企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低下,對相關(guān)會計法律法規(guī)了解甚少,甚至有些公司會計人員并沒有會計從業(yè)資格,完全是憑自身經(jīng)驗從事會計工作,缺少良好的職業(yè)道德修養(yǎng),崗位之間的監(jiān)督意識不強(qiáng),甚至有些財務(wù)人員在利益驅(qū)使下,做出違法犯罪的行為,如私自挪用公款、貪污受賄等。同時中小企業(yè)在經(jīng)營管理上最大的特點就是家族式的經(jīng)營管理模式,任人唯親,企業(yè)所有者選擇自己的親信來管理財務(wù)部門,甚至有些小企業(yè)的出納是老板的朋友,因而出納崗位的定期輪換制度就成為了一句空話。出納人員每天都與貨幣資金打交道,容易產(chǎn)生麻痹和僥幸的心理,增加犯罪的機(jī)會和可能。(二)貨幣資金管理不足1.超額存放現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重一些中小企業(yè)雖然基本上建立了貨幣資金內(nèi)部控制制度,但是在執(zhí)行資金預(yù)算控制上存在很大的漏洞,尤其是對現(xiàn)金存放管理不嚴(yán),超額存放現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重。甚至有些企業(yè)不按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》使用現(xiàn)金,白條抵庫、坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。中小企業(yè)為躲避稅收部門對銀行賬戶的審查,或基于企業(yè)業(yè)務(wù)繁多,而每筆業(yè)務(wù)金額較少,執(zhí)行現(xiàn)金的日清月結(jié)會浪費人力物力,因此為了減少收入,少納稅款,只是將部分業(yè)務(wù)往來收入送存銀行,不全入賬,也導(dǎo)致了超額存放現(xiàn)金的現(xiàn)象,損害了貨幣資金的安全完整性。2.會計核算不規(guī)范在貨幣資金收款業(yè)務(wù)中,內(nèi)部控制制度明確要求對收到的貨幣資金進(jìn)行稽核,包括由非現(xiàn)金出納員盤點現(xiàn)金,由非銀行出納人員核對銀行存款日記賬與銀行對賬單等賬目。但在實際執(zhí)行中,中小企業(yè)由于財務(wù)人員缺失和財務(wù)主管的不重視,往往由出納進(jìn)行稽核或者是不用稽核直接把賬款交給老板。如果企業(yè)在營運過程中,這一貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)長期缺失,會給出納或老板私吞財產(chǎn)帶來可乘之機(jī),有可能為公司發(fā)展帶來十分嚴(yán)重的后果。(三)缺乏有效的監(jiān)管意識。在刑執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,這是財務(wù)監(jiān)督的關(guān)鍵,也是會計控制的重點。一些中小企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全,通常缺失財務(wù)審計部門,加上出納人員大多是老板的親戚朋友,中小企業(yè)高層人員缺乏監(jiān)管意識,認(rèn)為沒有必要對貨幣資金管理進(jìn)行審計檢查。另外有些重要職位的職員由于關(guān)系特殊,辦事隨意,不愿按照正常的財務(wù)報銷制度進(jìn)行報銷,內(nèi)部控制執(zhí)行起來十分困難。費用報銷、借款的申請已經(jīng)通過主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批,財務(wù)主管擅用職權(quán),以資金短缺、財務(wù)困難為由,推遲或者拒絕給相關(guān)人員借款報銷。四、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的原因(一)沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的實施正視貨幣資金安全問題是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的基本,而當(dāng)前很多中小企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位,從企業(yè)管理層到各個部門員工大多往往認(rèn)為貨幣資金內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,只是走走形式就行;也有不少中小企業(yè)把貨幣資金控制看成是對企業(yè)銀行存款和現(xiàn)金的控制;甚至有些中小企業(yè)公司管理層認(rèn)為公司規(guī)模有限,經(jīng)營管理靈活多變,無需建立一整套完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度;加上管理層在用人方面任人唯親,對財務(wù)人員的素質(zhì)要求不高,在個別貨幣資金的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中忽視內(nèi)部控制的實施,進(jìn)而導(dǎo)致工作人員在實務(wù)操作中容易出現(xiàn)錯誤,存在財務(wù)風(fēng)險隱患。在貨幣資金安全問題上缺乏高度的認(rèn)識了解,執(zhí)行更是無從談起。(二)內(nèi)部控制制度不完善中小企業(yè)的公司治理機(jī)制與貨幣資金的內(nèi)部控制框架是制度環(huán)境與內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的關(guān)系。如果中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離,即使在形式上建立了監(jiān)事會、董事會,但真正意義上的貨幣資金的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并未落實,每年董事會只是走形式,實質(zhì)的問題難以解決。并且許多中小企業(yè)大多數(shù)沿用傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式,或者是照搬大型企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度,沒有從實際情況出發(fā)制定適合本單位發(fā)展、具有現(xiàn)代管理意義的財務(wù)規(guī)章制度,如票據(jù)審核制度、公司職員的差旅費報銷制度、貨物購買與銷售的具體操作流程等等。同時企業(yè)管理層為了節(jié)約成本,要求財務(wù)人員兼任多個崗位的工作,如出納除了辦理自己職責(zé)范圍的業(yè)務(wù)外,同時負(fù)責(zé)保管全套財務(wù)印章和會計憑證,崗位職責(zé)劃分不明確,缺乏監(jiān)督機(jī)制往往是貨幣資金管理方面存在問題的主要原因。(三)未得到真正的貫徹落實近些年來政府部門為了規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,相繼出臺了一系列的法規(guī)政策,但中小企業(yè)對其重視程度不夠,在企業(yè)內(nèi)部并未得到真正的貫徹落實;同時地方財政部門可能只關(guān)注的是社會外界對其法律規(guī)范的宣傳和推廣,并未對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況進(jìn)行管理干預(yù),因此企業(yè)可能存在只是為了應(yīng)付財政部門的檢查而草草出臺一些內(nèi)部控制方面的規(guī)章制度,并未真正建立或者執(zhí)行適應(yīng)自身企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)控制度。五、解決中小企業(yè)資金內(nèi)部控制問題的對策(一)貨幣資金的收管業(yè)務(wù)由兩個相關(guān)單位負(fù)責(zé)中小企業(yè)在日常業(yè)務(wù)中需要明確各個部門以及各個崗位的職責(zé)權(quán)限,實行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督制約,形成長期有效的內(nèi)部制衡機(jī)制以此來避免或減少錯誤的發(fā)生和舞弊行為的出現(xiàn)。貨幣資金的收支業(yè)務(wù)由出納和會計分工負(fù)責(zé)辦理。出納負(fù)責(zé)貨幣資金的收付和保管、支票的領(lǐng)用和現(xiàn)金日記賬的登記;會計人員負(fù)責(zé)記賬憑證的編制、月末核對賬目等。另外提高財務(wù)人員的素質(zhì),是實施貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點,因此企業(yè)管理層要重視財務(wù)人員的素質(zhì)教育問題,摒棄任人唯親的管理理念,保障出納崗位的定期輪換,引進(jìn)財務(wù)人員時要求持證上崗,要求財務(wù)人員每年定期進(jìn)修學(xué)習(xí)財務(wù)方面的法律法規(guī),豐富自身的業(yè)務(wù)水平,明確崗位職責(zé),注重綜合素質(zhì)的提高,在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時保障有章可循,有法可依,做到防患于未然。(二)定期開展銀行賬戶的使用,做到年月結(jié)中小企業(yè)要結(jié)合本單位的實際情況,建立并執(zhí)行貨幣資金管理方面的相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)人員以《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定使用現(xiàn)金,嚴(yán)格資金預(yù)算控制;每天的貨幣資金收入需要及時存入銀行,避免超額存放庫存現(xiàn)金,嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金;定期查看各個銀行賬戶的使用情況,對不經(jīng)常使用的賬戶進(jìn)行銷戶處理;出納人員每天清點庫存現(xiàn)金,并與自己的日記賬進(jìn)行核對,做到日清月結(jié);會計人員月末核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對不相符余額要查找原因核對。財務(wù)主管月末要對每筆收付業(yè)務(wù)認(rèn)真復(fù)核,審查票據(jù)是否規(guī)范、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合法等等。同時企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)規(guī)范票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用狀況,并且還要加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理,嚴(yán)禁只由一個人保管全套銀行預(yù)留印鑒。(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)督中小企業(yè)要完善審計部門職能權(quán)限,建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度,對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行再控制,及時糾正內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。一方面審計部門年末要對財務(wù)賬目進(jìn)行仔細(xì)的檢查,了解每筆業(yè)務(wù)的資金往來狀況,并出具相應(yīng)的審計報告,保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠,確保每類業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的工作質(zhì)量,