2024注冊會計師稅法歷年真題解析

注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法?歷年真題及解析注冊會計師全國統(tǒng)一考試?稅法?歷年真題卷(一)一、單項選擇題(本題型共２６小題?每小題１分?共２６分?每小題只有一個正確答案?請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案?用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項?)１下列稅種中?由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過?以國家法律形式發(fā)布實施的是( )印花稅 增值稅 消費稅 土地增值稅２納稅人發(fā)生的下列行為中?按照“金融服務(wù)”計征增值稅的是( )為客戶提供經(jīng)營租賃服務(wù)為客戶提供信托管理服務(wù)取得受托拍賣的傭金收入預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金３某二手車經(jīng)銷企業(yè)?２０２１年１２月銷售其收購的一批二手車?取得含增值稅銷售額１００５萬元?該業(yè)務(wù)適用征收率征稅?該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )?０萬元 ５萬元 ７萬元 ３萬元４納稅人提供的下列服務(wù)中?可免征增值稅的是( )高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)動物診療機構(gòu)提供的動物清潔服務(wù)保險公司提供的半年期人身保險服務(wù)職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)５某批發(fā)兼零售的卷煙銷售公司月批發(fā)銷售牌號卷煙每箱支取得不萬元萬元箱支取得含增值稅銷售額５６萬元?該公司月應(yīng)繳納消費稅?０萬元 ５萬元 ５萬元 ５萬元６根據(jù)消費稅出口退(免)稅的相關(guān)規(guī)定?下列說法正確的是( )外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不能申請退還消費稅有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品可辦理退還消費稅生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不予辦理退還消費稅除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品可申請退還消費稅７下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中?符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )自行建造的固定資產(chǎn)?為該資產(chǎn)的評估價值改建的固定資產(chǎn)?為改建該資產(chǎn)的新增價值盤盈的固定資產(chǎn)?為同類固定資產(chǎn)的重置完全價值通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)?為該資產(chǎn)的賬面原值８下列固定資產(chǎn)中?在計算企業(yè)所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是( )未投入使用的房屋與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地２ 稅法９企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得?可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )兩免三減半 三免三減半減按５％稅率 減按０％稅率１０居民個人取得的下列所得中?適用按年計征個人所得稅的是( )經(jīng)營所得 偶然所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)租賃所得１１下列關(guān)于上市公司員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計征個人所得稅的表述中?符合稅法規(guī)定的是( )?員工行權(quán)時的施權(quán)價與該股票當(dāng)日收盤價之間的差額?暫不征稅員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的所得?應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅員工接受公司授予的股票期權(quán)時?以當(dāng)日收盤價按“勞務(wù)報酬所得”納稅員工因擁有股權(quán)而參與公司稅后利潤分配取得的所得?應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅１２居民個人取得的下列所得中?以１個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅的是( )稿酬所得 彩票中獎所得房產(chǎn)出租所得 車輛轉(zhuǎn)讓所得１３納稅人進口大型機械?采用成交價格估價辦法的?對于進口后發(fā)生的單獨列明的下列費用?應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是( )?安裝費用 保修費用維修費用 裝配費用１４下列企業(yè)中?屬于資源稅納稅人的是( )?進口鐵礦石的鋼鐵企業(yè) 出口鋁土礦的商貿(mào)企業(yè)購買洗選煤的發(fā)電企業(yè) 開采礦泉水的飲料企業(yè)１５下列關(guān)于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)確定方法的表述中?符合稅法規(guī)定的是( )應(yīng)稅噪聲按照實際產(chǎn)生的分貝數(shù)確定應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量確定應(yīng)稅固體廢物按照污染物排放量確定應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量確定１６土地使用權(quán)屬糾紛未解決的?其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是( )土地代管人 權(quán)屬糾紛發(fā)起人產(chǎn)權(quán)文件標(biāo)明人 土地實際使用人１７下列占用耕地行為中?可以減征耕地占用稅的是( )?農(nóng)業(yè)科研所占用耕地 國道截水溝占用耕地縣人民醫(yī)院占用耕地 工廠綠化區(qū)占用耕地１８下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中?免征契稅的是( )?買房翻建新房 獲獎取得房產(chǎn)差價互換房屋 法定繼承房屋１９下列經(jīng)營性房產(chǎn)中?應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是( )處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的自營的經(jīng)營性房產(chǎn)參與投資利潤分紅共擔(dān)風(fēng)險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)收取固定收入不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)歷年真題卷 ３２０日從某增值稅一般納稅人處購入小轎車一輛含增值稅價款３３萬元購１０％的稅率繳納了車輛購置稅日將該車退回趙某可申請退還的車輛購置稅為?０萬元 ７萬元 ０萬元 １萬元２１下列車輛中?免征車船稅的是( )生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車運輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車國際組織駐華代表機構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車２２新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項目提供勞務(wù)?甲員工的停留時間為日~日?乙員工的停留時間為３月３日~３月７日?在判斷該外國企業(yè)是否構(gòu)成境內(nèi)常設(shè)機構(gòu)時?兩名員工應(yīng)計入的境內(nèi)工作時間是?５天 ６天 ７天 ０天２３記賬本位幣為人民幣的中國企業(yè)取得的境外銷售所得已按外幣計算繳納境外所得稅?在以人民幣計算可抵免的境外稅額時?應(yīng)采用的匯率是( )?銷售合同簽訂時使用的人民幣匯率境外所得實際收訖之日的人民幣匯率境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率境外企業(yè)所得稅繳納之日的人民幣匯率２４實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的?稅務(wù)機關(guān)可以視同申報?這種納稅申報方式為( )?直接申報 間接申報 簡并征期 簡易申報２５下列財產(chǎn)中?可以作為納稅抵押品的是( )土地所有權(quán)抵押人自有的房屋抵押人依法被凍結(jié)的銀行存款所有權(quán)、使用權(quán)有爭議的機器設(shè)備２６納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服的?應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后?才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )?加收滯納金 稅收保全措施強制執(zhí)行措施 處以稅款０％的罰款二、多項選擇題小題每小題１分分每小題均有多個正確答案請從每小題的備選答案中選岀你認(rèn)為正確的答案?用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項?每小題所有答案選擇正確的得分?不答、錯答、漏答均不得分?)１稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成?下列各項中?屬于稅收法律關(guān)系主體和客體的有( )?企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得 個人所得稅納稅人納稅人的權(quán)利與義務(wù) 征收稅款的稅務(wù)機關(guān)２增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中?可按照扣除規(guī)定項目后的余額確定銷售額計征增值稅的有( )?提供住宿餐飲服務(wù) 提供客運場站服務(wù)提供鑒證咨詢服務(wù) 提供境內(nèi)機票代理服務(wù)４ 稅法３下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中?符合稅法規(guī)定的有( )商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的?不得開具增值稅專用發(fā)票經(jīng)紀(jì)代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發(fā)票納稅人出租不動產(chǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票時?應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)詳細(xì)地址４納稅人將自產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時?應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )用于廣告 用于贊助用于償債 用于職工福利５下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機構(gòu)間預(yù)繳稅款分?jǐn)偟谋硎鲋?符合稅法規(guī)定的有( )分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠愵~為總分機構(gòu)匯總應(yīng)納稅額的０％當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)從設(shè)立第二年起開始參與分?jǐn)偖?dāng)年撤銷的分支機構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷之日起不參與分?jǐn)偘凑丈夏甓雀鞣种C構(gòu)營業(yè)利潤、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分?jǐn)偅断铝性诤Ｄ献杂少Q(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中?其符合條件的新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅的有( )?旅游業(yè)企業(yè) 餐飲業(yè)企業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè) 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)７個人取得的下列所得中?屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( )在境外轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得在某外商獨資企業(yè)任職取得的工資將境外專利在境內(nèi)使用取得的所得將設(shè)備出租給境內(nèi)企業(yè)在境外使用取得的租金８下列關(guān)于個人所得稅納稅人享受專項附加扣除計算時間的表述中?符合稅法規(guī)定的有( )住房貸款利息?扣除期限最長為０個月同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限最長為個月贍養(yǎng)老人?為被贍養(yǎng)人年滿周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的月末提前終止租房合同的?住房租金仍按原租賃合同約定的租賃期限扣除９下列進口貨物中?免征關(guān)稅的有( )入境客機裝載的飛行燃料在海關(guān)放行前損失的貨物無商業(yè)價值的廣告品和貨樣關(guān)稅稅額在人民幣元以下的一票貨物１０納稅人開采的下列資源中?減征３０％資源稅的有( )低豐度油田開采的原油深水油氣田開采的原油衰竭期礦山開采的煤炭充填開采置換出的煤炭１１下列城鎮(zhèn)土地中?免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有?公辦高級中學(xué)教學(xué)樓用地物流企業(yè)的辦公設(shè)施用地?zé)捰蛷S廠區(qū)內(nèi)的綠化用地非營利性婦幼保健機構(gòu)自用的土地歷年真題卷 ５１２房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房發(fā)生的下列支出中?可計入土地增值稅加計２０％扣除基數(shù)的有()?取得土地使用權(quán)繳納的契稅 銷售過程中發(fā)生的銷售費用開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用 支付所開發(fā)項目的規(guī)劃設(shè)計費１３下列憑證中?免征印花稅的有()?貼息借款合同 融資租賃合同農(nóng)業(yè)保險合同 法律咨詢合同１４境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中?需要進行稅務(wù)備案的有()?Ａ向境外單筆支付５萬美元的直接債務(wù)利息向境外單筆支付萬美元的境內(nèi)工作報酬向境外單筆支付萬美元的境內(nèi)擔(dān)保費用向境外單筆支付萬美元的境外差旅費用１５企業(yè)具有下列情形的?稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()?擅自銷毀賬簿的 拒不提供納稅資料的賬目混亂?難以查賬的 申報的計稅依據(jù)明顯偏低?但有正當(dāng)理由的１６下列稅收違法行為當(dāng)事人中?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從輕處罰的有()?Ａ受他人脅迫的當(dāng)事人不滿周歲的當(dāng)事人主動消除違法行為危害后果的當(dāng)事人配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的當(dāng)事人三、計算問答題(本題型共４小題２０分?)１分)居民個人王某?其獨生子年滿周歲并正在接受學(xué)前教育?父母均已年滿周歲?２０２１年王某的收入情況如下:(１)每月工資１５０００元?含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險一金”３５００元?月委托某拍賣公司拍賣收藏的祖?zhèn)髯之嬕环罱K拍賣成交價為元不能提供該字畫原值憑證?(３)１２月從單位領(lǐng)取年終獎７２０００元?選擇單獨計稅?(其他相關(guān)資料:王某為獨生子女?相關(guān)專項附加扣除均由王某１００％扣除?王某已向單位報送其專項附加扣除信息?不考慮字畫拍賣過程中繳納的稅費?)附:綜合所得個人所得稅稅率表(部分)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)１不超過３６０００元的３０２超過３６０００元至１４４０００元的部分１０２５２０３元的部分２０１６９２０附:按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表(部分)級數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)１不超過３０００元的３０２超過３０００元至１２０００元的部分１０２１０３超過１２０００元至２５０００元的部分２０１４１０６２３４

稅法要求根據(jù)上述資料?按照下列序號回答問題?如有計算需計算出合計數(shù)(１)回答王某拍賣所得的個人所得稅扣繳義務(wù)人及納稅地點?(２)回答王某拍賣所得的個人所得稅應(yīng)稅項目并計算拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅?(３)年王某就其綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅?(４)年王某獲得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅?分月某大型工業(yè)企業(yè)直接排放大氣污染物萬立方米其中二氧化毫克/立方米?當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額１元?二氧化硫污染當(dāng)量值千克)０(其他相關(guān)資料:二氧化硫為該企業(yè)排放口的前三項污染物?不考慮該企業(yè)排放的其他廢氣?當(dāng)?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)為２００毫克/立方米?１克＝１０００毫克)要求:根據(jù)上述資料?按照下列序號回答問題?如有計算需計算出合計數(shù)?(１)計算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)?(２)計算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅?(３)回答該企業(yè)環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點?本小題分某商貿(mào)企業(yè)年月轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟取得不含增值稅收入萬元允許扣除的相關(guān)稅費萬元?該企業(yè)未能向稅務(wù)機關(guān)提供該房產(chǎn)的評估價格?但提供了其在２０１２月購入該房產(chǎn)的購房發(fā)票和契稅完稅憑證顯示購房金額為萬元已繳納契稅１００萬元?要求:根據(jù)上述資料?按照下列序號回答問題?如有計算需計算出合計數(shù)?(１)回答轉(zhuǎn)讓無評估價格但有購房發(fā)票的舊房應(yīng)如何計算土地增值稅扣除項目金額?(２)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計繳土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)?(３)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅?(４)回答該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓辦理土地增值稅納稅申報的期限和地點?(本小題５分)２０２０年注冊在新加坡的甲公司在我國境內(nèi)出資成立乙公司?乙公司為增值稅一般納稅人?２０２２年乙公司的部分經(jīng)營事項如下:(１)日乙公司董事會通過了利潤分配方案決定以已實現(xiàn)留存收益向甲公司分配股利萬元日甲公司決定將應(yīng)分回的乙公司股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司的股權(quán)?同日相關(guān)款項直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司股東賬戶?日依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的特許權(quán)使用費萬元乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司?月日依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的咨詢費萬元乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司?甲公司在我國境內(nèi)無機構(gòu)場所且未派遣人員來中國提供相關(guān)服務(wù)?日主管稅務(wù)機關(guān)對乙公司的某跨境交易安排實施一般反避稅調(diào)查并向該公司送達稅務(wù)檢查通知書?乙公司認(rèn)為其交易不屬于避稅安排?計劃向稅務(wù)機關(guān)提交證明資料?(其他相關(guān)資料:丙公司為非上市企業(yè)?丙公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域?不考慮稅收協(xié)定因素?)要求:根據(jù)上述資料?按照下列序號回答問題?如有計算需計算出合計數(shù)?(１)回答甲公司分得利潤是否可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策?如可以享受?說明理由?如不可享受?說明理由并計算相應(yīng)預(yù)提所得稅?(２)計算事項(２)乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅?(３)計算事項(３)乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅?在享受中新稅收協(xié)定的情況下?回答乙公司歷年真題卷 ７是否應(yīng)代扣代繳事項(３)的企業(yè)所得稅?(４)回答事項(４)乙公司需要向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明資料的期限?四、綜合題(本題型共２小題３０分?涉及計算的?要求列出計算步驟?)１分)位于縣城的某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人?兼營汽車租賃業(yè)務(wù)年２月的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(１)提供境內(nèi)運輸服務(wù)取得運費收入價稅合計５４５萬元?(２)獲得保險公司賠付１０萬元?(３)無償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運輸服務(wù)?當(dāng)月同類服務(wù)的不含增值稅價格為１０萬元?出租載貨汽車一輛不含增值稅租金元/月一次性預(yù)收個月租金萬元尚未開具發(fā)票?(５)支付橋、閘通行費?通行費發(fā)票注明收費金額１０５萬元?(６)進口燃油小汽車一輛?關(guān)稅完稅價格為６０萬元?該小汽車已報關(guān)?取得海關(guān)開具的進口增值稅專用繳款書?(７)支付銀行貸款利息５３萬元?取得增值稅普通發(fā)票?(８)購買汽車零部件一批?取得增值稅專用發(fā)票注明金額１０萬元、稅額１３萬元?(９)上月購進的一批辦公用品因管理不善毀損?該批辦公用品的進項稅額０２６萬元已在上期申報抵扣?(其他相關(guān)資料:進口小汽車的關(guān)稅稅率為１５％、消費稅稅率為２５％?)要求:根據(jù)上述資料?按照下列順序計算回答問題?如有計算需計算出合計數(shù)?計算業(yè)務(wù)的銷項稅額?判斷業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由?判斷業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由?(４)計算業(yè)務(wù)(４)的銷項稅額?(５)計算業(yè)務(wù)(５)允許抵扣的進項稅額?(６)計算業(yè)務(wù)(６)進口環(huán)節(jié)已繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅?(７)判斷業(yè)務(wù)(７)能否抵扣進項稅額?并說明理由?(８)計算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額?(９)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅?(１０)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加?２分位于西部某市區(qū)的國家鼓勵類軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人?成立于年月年開始被認(rèn)定為國家鼓勵的軟件企業(yè)并于當(dāng)年實現(xiàn)盈利年實現(xiàn)營業(yè)收入萬元萬元發(fā)生營業(yè)成本萬元稅金及附加萬元管理費用萬元萬元萬元營業(yè)外支出萬元年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為萬元年月該企業(yè)進行年企業(yè)所得稅匯算清繳時?自查發(fā)現(xiàn)如下事項:月份購入一臺不含增值稅價萬元的新能源汽車銷售人員告知該車型滿足車輛購置稅免稅條件另將一臺企業(yè)使用過的燃油汽車在二手市場上銷售取得不含增值稅收入萬元?未進行相應(yīng)會計及稅務(wù)處理假設(shè)不考慮原計稅成本?相關(guān)業(yè)務(wù)均簽訂了正式合同但未計提繳納印花稅?企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)完成了印花稅、增值稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加的補稅處理?(２)其他收益核算了增值稅即征即退稅額８００萬元?雖未對其單獨設(shè)立核算賬套但主管會計將該筆收入作為不征稅收入處理?８ 稅法成本費用中含實際發(fā)放的合理工資總額萬元其中殘疾職工的工資萬元)發(fā)生萬元職工教育經(jīng)費萬元撥繳的工會經(jīng)費萬元工會經(jīng)費取得合法票據(jù)?期間費用中含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費萬元其中包括非廣告性贊助支出萬元業(yè)務(wù)招待費萬元?上年度超標(biāo)未扣除可結(jié)轉(zhuǎn)到本年度扣除的廣告費萬元?(５)營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款１０００萬元、行政罰款及滯納金１萬元、替員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅３萬元?(其他相關(guān)資料:買賣合同印花稅稅率為０３‰?若無特殊說明?各扣除項目均取得有效憑證?)要求:根據(jù)上述資料?按照下列順序計算回答問題?如有計算需計算出合計數(shù)?(１)說明業(yè)務(wù)(１)免征車輛購置稅的新能源汽車的范圍?計算車輛購置和處置過程中應(yīng)補繳的印花稅、增值稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加(不考慮地方教育附加)?根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定?說明企業(yè)少繳稅款的情形下將面臨的法律責(zé)任?計算業(yè)務(wù)(１)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?判斷業(yè)務(wù)企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確并說明理由?(３)計算業(yè)務(wù)(３)各項應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?計算業(yè)務(wù)各項應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?計算業(yè)務(wù)各項應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?(６)回答國家鼓勵的軟件企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策?并與其適用的地區(qū)優(yōu)惠稅率進行比較?說明哪種優(yōu)惠方式使企業(yè)稅負(fù)更低?(７)在企業(yè)選擇較低稅負(fù)的前提下?計算該企業(yè)２０２１年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額?歷年真題卷 ９參考答案及解析(一)一、單項選擇題１【答案】Ａ【解析】本題考查稅收立法?選項Ａ??中華人民共和國印花稅法?自２０２２年７月１起施行?選項Ａ正確?選項ＢＣＤ??中華人民共和國增值稅暫行條例??中華人民共和國消費稅暫行條例??中華人民共和國土地增值稅暫行條例?屬于全國人大授權(quán)“國務(wù)院”制定的具有法律效力的暫行條例?不是以國家法律形式發(fā)布實施的?選項ＢＣＤ錯誤?２【答案】Ｂ【解析】本題考查增值稅征稅范圍的一般規(guī)定?選項Ａ?為客戶提供經(jīng)營租賃服務(wù)?按照“現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)”繳納增值稅?選項Ａ錯誤?為客戶提供信托管理服務(wù)按照金融服務(wù)”繳納增值稅正確?選項Ｃ?拍賣行受托拍賣取得手續(xù)費或傭金收入?按照“商務(wù)輔助服務(wù)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅?選項錯誤?選項Ｄ?接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金?不繳納增值稅?選項Ｄ錯誤?３【答案】Ａ【解析】本題考查增值稅簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算?從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車月日至年月日減按％的征收率征收增值稅?其銷售二手車應(yīng)繳納的增值稅＝含稅銷售額÷(１＋％)×％＝５÷(１＋５％)×５％＝(萬元)?選項Ａ正確?４【答案】Ａ【解析】本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠?選項Ａ?納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)?免征增值稅?選項Ａ正確?選項Ｂ?農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)?家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治?免征增值稅?但是對于動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品?提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)?應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅?選項Ｂ錯誤?選項Ｃ?保險公司開辦的“一年期以上”人身保險產(chǎn)品取得的保費收入?免征增值稅?半年期人身保險服務(wù)不免?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?從事“學(xué)歷教育”的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅?職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)?需要照章征收增值稅?選項Ｄ錯誤?５【答案】Ｂ【解析】本題考查卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算?本題的解題步驟如下:第一步:判斷是否需要繳納消費稅?卷煙在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅?零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅?因此零售牌號卷煙２０箱的部分不需要繳納消費稅?第二步:計算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅?卷煙采用從價從量復(fù)合計征方法?應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額×比例稅率＋應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定１０６７８９１０１１

稅法額稅率?卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為１１％加０００５元/支?本題中?應(yīng)納稅額＝２００×１１％＋１００×０００×００５÷＝５(萬元)?選項Ｂ正確?【答案】Ｃ【解析】本題考查消費稅的出口退(免)稅政策?選項Ａ?出口主體是“外貿(mào)企業(yè)”?適用出口免稅并退稅政策?選項Ａ錯誤?出口主體是生產(chǎn)企業(yè)適用出口免稅但不退稅政策錯誤正確?出口主體是其他商貿(mào)企業(yè)除生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)適用不免稅也不退稅政策?選項錯誤?【答案】Ｃ【解析】本題考查固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?選項Ａ?自行建造的固定資產(chǎn)?“以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出”為計稅基礎(chǔ)?選項Ａ錯誤?選項Ｂ?改建的固定資產(chǎn)?除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)?“以改建過程中發(fā)生的改建支出”增加計稅基礎(chǔ)(而非直接用新增價值)?選項Ｂ錯誤?選項Ｃ?盤盈的固定資產(chǎn)?“以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值”為計稅基礎(chǔ)?選項Ｃ正確?選項Ｄ?通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)?“以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費”為計稅基礎(chǔ)?選項Ｄ錯誤?【答案】Ａ【解析】本題考查固定資產(chǎn)折舊的范圍?選項Ａ?企業(yè)未投入使用的房屋和建筑物?可以計提折舊?房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)?不得計提折舊?選項Ａ正確?選項Ｂ?與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)?不得計提折舊?選項Ｂ錯誤?選項Ｃ?以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)?不得計提折舊?以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)?可計提折舊?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地?不得計提折舊?選項Ｄ錯誤?【答案】Ｂ【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠?環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得?自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起?享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠?選項Ｂ正確?【答案】Ａ【解析】本題考查個人所得稅不同所得的計征方法?個人所得稅法?對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種:一是按年計征?如經(jīng)營所得選項Ａ當(dāng)選?居民個人取得的綜合所得?二是按月計征?如非居民個人取得的工資、薪金所得?三是按次計征?如利息、股息、紅利所得?財產(chǎn)租賃所得選項不當(dāng)選?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得選項Ｃ不當(dāng)選?偶然所得選項不當(dāng)選?非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得?稿酬所得?特許權(quán)使用費所得?【答案【解析】本題考查個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法?選項Ａ?員工行權(quán)時?其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價的差額?是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得?應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?選項Ａ錯誤?選項Ｂ?員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額?是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得?應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅錯誤?

歷年真題卷 選項Ｃ?員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時?除另有規(guī)定外?一般不作為應(yīng)稅所得征稅?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得?應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?選項Ｄ正確?１２【答案】Ｃ【解析】本題考查個人所得稅不同應(yīng)稅項目下每次收入的確定?選項Ａ?稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次?不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬?或者加印該作品后再付稿酬?均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅?選項Ａ不當(dāng)選?選項Ｂ?彩票中獎所得屬于“偶然所得”?以每次取得該項收入為一次?選項Ｂ不當(dāng)選?房產(chǎn)出租所得屬于財產(chǎn)租賃所得個月內(nèi)取得的收入為一次當(dāng)選?車輛轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次取得該項收入為一次不當(dāng)選?１３【答案】Ｂ【解析】本題考查進口貨物關(guān)稅完稅價格的確定?廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費用不計入該貨物的完稅價格?但是“保修費用”除外?選項Ｂ正確?１４【答案】Ｄ【解析】本題考查資源稅的納稅義務(wù)人?Ａ?關(guān)鍵詞為進口資源稅規(guī)定僅對在中國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收?因此?進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅(進口不征”?選項錯誤?選項Ｂ?關(guān)鍵詞為“商貿(mào)企業(yè)”?資源稅納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源或生產(chǎn)鹽的單位和個人?不包括外購后銷售(或出口)的商貿(mào)企業(yè)?選項Ｂ錯誤?選項Ｃ?關(guān)鍵詞為“購買”?購買洗選煤的發(fā)電企業(yè)?不屬于資源稅的納稅義務(wù)人?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?關(guān)鍵詞為“開采”?在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品的單位?屬于資源稅的納稅義務(wù)人?選項Ｄ正確?１５【答案】Ｃ【解析】本題考查環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)?應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)?按照下列方法確定:(１)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定(選項Ｄ錯誤)?(２)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定(選項Ｂ錯誤)?(３)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定(選項Ｃ正確)?(４)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定(選項Ａ錯誤)?１６【答案】Ｄ【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人?城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人?是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人?其中?土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的?其“實際使用人”為納稅人?選項Ｄ正確?１７【答案】Ｂ【解析】本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠?選項Ａ?農(nóng)業(yè)科研所占用耕地?需照章征收耕地占用稅?選項Ａ不當(dāng)選?選項Ｂ?鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地?減按１２１８１９２０２１２２２３

稅法元/平方米的稅額征收耕地占用稅?減稅的公路線路?具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道”、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝”?選項Ｂ當(dāng)選?學(xué)校幼兒園社會福利機構(gòu)醫(yī)療機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅不當(dāng)選?選項Ｄ?工廠綠化區(qū)占用耕地?需照章征收耕地占用稅?選項不當(dāng)選?【答案】Ｄ【解析】本題考查契稅的稅收優(yōu)惠?選項Ａ?關(guān)鍵詞為“買房”?購買房產(chǎn)是為了翻建新房?但因其承受了房屋的權(quán)屬?發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移?需要計算繳納契稅?選項Ａ錯誤?選項Ｂ?關(guān)鍵詞為“獲獎取得”?產(chǎn)權(quán)承受人取得房屋權(quán)屬?需要繳納契稅?選項Ｂ錯誤?選項Ｃ?關(guān)鍵詞為“差價互換”?等價交換房屋、土地權(quán)屬的?免征契稅?差價交換的?按照差價計算繳納契稅?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?關(guān)鍵詞為“法定繼承”?法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的?免征契稅?選項Ｄ正確?【答案】Ｄ【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)?選項Ａ?對出租房產(chǎn)?租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的?免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人從價計征”房產(chǎn)稅?選項Ａ錯誤?Ｂ?以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的從價計征房產(chǎn)稅選項錯誤?對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營投資者參與投資利潤分紅共擔(dān)風(fēng)險的按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)從價計征房產(chǎn)稅?對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的?實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金?由出租方按租金收入從租計征房產(chǎn)稅?選項錯誤?選項正確?【答案】Ａ【解析】本題考查車輛購置稅的退稅制度?已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)?納稅人申請退還車輛購置稅時?自其繳納稅款之日起?至申請退稅之日止?按照已繳納稅款每滿年扣減計算退稅額?趙某購買該車滿年應(yīng)退稅額＝已納稅額ｌ－使用年限×＝３３(１＋１３％)×１０％(１－３×１０％)＝２萬元?選項正確?【答案】Ｄ【解析】本題考查車船稅的稅收優(yōu)惠?選項ＡＢＣ?節(jié)能汽車減半征收車船稅?選項ＡＢＣ錯誤?選項Ｄ?依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船?免征車船稅?選項Ｄ正確?【答案】Ｃ【解析】本題考查中新協(xié)定中關(guān)于常設(shè)機構(gòu)的界定?在具體計算工作時間時?應(yīng)按所有雇員為同一個項目提供勞務(wù)活動不同時期在中國境內(nèi)連續(xù)或累計停留的時間來掌握?對同一時間段內(nèi)的同一批人員的工作不分別計算甲、日~日屬于同一時間段天不分別計算甲實際來華工作天乙實際來華工作天重疊天?所以一共按照天計算?選項正確?【答案】Ｃ【解析】本題考查可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)?若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的?在以人民幣計算可歷年真題卷 予抵免的境外稅額時?凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的?應(yīng)按企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進行換算?凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的?應(yīng)統(tǒng)一按實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進行換算?選項Ｃ正確?２４【答案】Ｄ【解析】本題考查納稅申報的方式?“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的?稅務(wù)機關(guān)可以視同申報?選項Ｄ正確?２５【答案】Ｂ【解析】本題考查納稅抵押的范圍?選項Ａ?土地歸國家所有?土地所有權(quán)不得作為抵押財產(chǎn)?選項Ａ錯誤?選項Ｂ?抵押人自有的房屋?屬于抵押人依法有權(quán)處分的國有房屋和其他地上定著物?可以作為抵押財產(chǎn)?選項Ｂ正確?選項Ｃ?抵押人依法“被凍結(jié)”的銀行存款?無權(quán)處分?不可以作為抵押財產(chǎn)?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?所有權(quán)、使用權(quán)“有爭議”的機器設(shè)備?不可以作為抵押財產(chǎn)?選項Ｄ錯誤?２６【答案】Ａ【解析】本題考查行政復(fù)議的受案范圍?加收滯納金屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議正確?申請人對復(fù)議范圍中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施、稅務(wù)行政處罰罰款?②沒收財物和違法所得?③停止出口退稅權(quán))不屬于征稅行為?選項錯誤?二、多項選擇題１【答案】ＡＢＤ【解析】本題考查稅收法律關(guān)系的構(gòu)成?選項Ａ?“客體”是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象?也就是征稅對象?例如?所得稅法律關(guān)系的客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得?選項Ａ當(dāng)選?選項ＢＤ?“主體”是指法律關(guān)系的參加者?在我國?稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方:(１)征稅方:稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)?(２)納稅方:法人、自然人和其他組織等?選項ＢＤ當(dāng)選?選項Ｃ?稅收法律關(guān)系的“內(nèi)容”是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)?選項Ｃ不當(dāng)選?２【答案】ＢＤ【解析】本題考查一般計稅方法下銷項稅額的確定?選項Ａ?提供住宿餐飲服務(wù)?全額計征增值稅?選項Ａ錯誤?選項Ｂ?一般納稅人提供客運場站服務(wù)?以其取得的全部價款和價外費用?扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額?選項Ｂ正確?選項Ｃ?提供鑒證咨詢服務(wù)?全額計征增值稅?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?提供境內(nèi)機票代理服務(wù)屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”?以取得的全部價款和價外費用?扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額?選項Ｄ正確?３【答案】ＢＤ【解析】本題考查增值稅專用發(fā)票的開具范圍?選項Ａ?對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入?均應(yīng)按照平銷返利規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金?因此其收取的各種返還收入?一律不得開具增值稅專用發(fā)票?選項Ａ錯誤?１４４５６７８

稅法選項Ｂ?應(yīng)稅銷售行為的購買方為“消費者個人”的?不得開具增值稅專用發(fā)票?選項Ｂ正確?選項Ｃ?經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是以差額確定銷項稅額的?以取得的全部價款和價外費用?扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額?因此?向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費?不得開具增值稅專用發(fā)票?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?出租不動產(chǎn)?納稅人自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時?應(yīng)在備注欄注明“不動產(chǎn)的詳細(xì)地址”?選項Ｄ正確?【答案】ＡＢＣＤ【解析】本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)定?選項ＡＢＤ?納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品?除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外?凡用于其他方面的?于移送使用時繳納消費稅用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品在建工程、管理部門非生產(chǎn)機構(gòu)提供勞務(wù)以及用于饋贈贊助集資廣告樣品職工福利獎勵等方面?選項正確?選項Ｃ?自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)屬于特殊形式的銷售?應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅?選項Ｃ正確?【答案】ＢＣ【解析】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理?選項ＡＤ?總機構(gòu)在每月或每季終了之日起１０日內(nèi)?按照上年度各省市分支機構(gòu)的“營業(yè)收入”、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素?將統(tǒng)一計算的企業(yè)“當(dāng)期應(yīng)納稅額的５０％”在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)?選項ＡＤ錯誤?選項ＢＣ?當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)第２年起參與分?jǐn)?當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)?選項ＢＣ正確?【答案】ＡＣＤ【解析】本題考查海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠?對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的“旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)”企業(yè)新增境外直接投資取得的所得?免征企業(yè)所得稅?選項ＡＣＤ正確?【答案】ＡＢＣ【解析】本題考查個人所得稅中所得來源地的判斷?選項Ａ?關(guān)鍵詞為“境內(nèi)房產(chǎn)”?轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)?屬于境內(nèi)所得?選項Ａ正確?選項Ｂ?關(guān)鍵詞為“在某外商獨資企業(yè)任職”?任職雇傭方面的工資性所得?任職所在地在境內(nèi)?屬于境內(nèi)所得?選項Ｂ正確?選項Ｃ?關(guān)鍵詞為“專利”“境內(nèi)使用”?專利技術(shù)屬于特許權(quán)使用費?許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得?屬于境內(nèi)所得?選項Ｃ正確?選項Ｄ?關(guān)鍵詞為“設(shè)備出租”“境外使用”?將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得?屬于境內(nèi)所得?將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得?屬于境外所得?選項Ｄ錯誤?【答案】ＡＢ【解析】本題考查個人所得稅專項附加扣除的操作辦法?住房貸款利息支出個月年正確?同一學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過個月正確?選項Ｃ?贍養(yǎng)老人?扣除時間為被贍養(yǎng)人年滿６０周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的“年末”?選項Ｃ錯誤?選項Ｄ?住房租金?扣除時間為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束歷年真題卷 的當(dāng)月?提前終止合同(協(xié)議)的?以“實際租賃期限”為準(zhǔn)?選項Ｄ錯誤?９【答案】ＡＢＣＤ【解析】本題考查關(guān)稅的減免規(guī)定?選項Ａ?關(guān)鍵詞為“飛行燃料”?進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品?可予免關(guān)稅?選項Ａ正確?關(guān)鍵詞為放行前損失在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅正確?關(guān)鍵詞為無商業(yè)價值無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅正確?選項Ｄ?關(guān)鍵詞為“５０元”?關(guān)稅稅額在人民幣５０元以下的一票貨物?免征關(guān)稅?選項Ｄ正確?１０【答案】ＢＣ【解析】本題考查資源稅的稅收優(yōu)惠?選項Ａ?從低豐度油氣田(指可開采儲量較低的油氣田)開采的原油、天然氣?減征２０％資源稅?選項Ａ錯誤?選項Ｂ?從深水油氣田開采的原油、天然氣?減征３０％資源稅?選項Ｂ正確?選項Ｃ?從衰竭期礦山(指可開采儲量較低或可開采年限較少的礦山)開采的礦產(chǎn)品?減征３０％資源稅?選項Ｃ正確?選項Ｄ?充填開采置換出來的煤炭?減征５０％資源稅?選項Ｄ錯誤?１１【答案】ＡＤ【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠?選項Ａ?由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅?上述土地是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地?比如學(xué)校的教學(xué)樓、操場、食堂等占用的土地?選項Ａ正確?年月日起至年月日止對物流企業(yè)自有包括自用和出租或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地減按５０％計征城鎮(zhèn)土地使用稅其辦公設(shè)施用地需照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅?選項錯誤?對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)”的綠化用地應(yīng)照章征收土地使用稅廠區(qū)以外”的公共綠化用地和向社會開放的公園用地?暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?選項錯誤?選項Ｄ?對非營利性婦幼保健機構(gòu)自用的土地?免征城鎮(zhèn)土地使用稅?選項Ｄ正確?１２【答案】ＡＣＤ【解析】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房計算土地增值稅的扣除項目規(guī)定?對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人?允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和?加計２０％的扣除?即其他扣除項目＝(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×２０％?選項Ａ?取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用(契稅等)?選項Ａ正確?選項Ｂ?銷售過程中發(fā)生的銷售費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用?選項Ｂ錯誤?選項ＣＤ?開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用、支付所開發(fā)項目的規(guī)劃設(shè)計費屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本?選項ＣＤ正確?１３【答案】ＡＣ【解析】本題考查印花稅的稅收優(yōu)惠?選項Ａ?無息或者貼息借款合同?免征印花稅?選項Ａ當(dāng)選?選項Ｂ?融資租賃合同?按照租金的萬分之零點五計算繳納印花稅?選項Ｂ不當(dāng)選?選項Ｃ?農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同?免征印花稅?選項Ｃ當(dāng)選?選項Ｄ?一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢?其所立合同不貼印花?選項Ｄ１６１４１５１６

稅法不當(dāng)選?【答案】ＢＣ【解析】本題考查中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理?Ａ關(guān)鍵詞為萬美元境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值萬美元以上”不含等值萬美元)的外匯資金?除無須進行稅務(wù)備案的情形外?均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案?選項錯誤?關(guān)鍵詞為萬美元支付等值萬美元以上的外匯資金需要進行稅務(wù)備案選項正確?關(guān)鍵詞為萬美元支付等值萬美元以上的外匯資金需要進行稅務(wù)備案選項正確?選項Ｄ?關(guān)鍵詞為“境外差旅費用”?境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用屬于無須稅務(wù)備案的情形?選項Ｄ錯誤?【答案】ＡＢＣ【解析】本題考查稅額核定和稅收調(diào)整制度?根據(jù)?稅收征收管理法?第三十五條的規(guī)定?納稅人(包括單位和個人)有下列情形之一的?稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(１)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的?(２)依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的?擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的當(dāng)選?(４)雖設(shè)置賬簿?但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全?難以查賬的(選項Ｃ當(dāng)選)?(５)發(fā)生納稅義務(wù)?未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報?經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報?逾期仍不申報的?(６)申報的計稅依據(jù)明顯偏低?又無正當(dāng)理由”的選項不當(dāng)選?【答案】ＡＣＤ【解析】本題考查稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則?當(dāng)事人有下列情形之一的?應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰:(１)主動消除或者減輕違法行為危害后果的選項正確?(２)受他人脅迫有違法行為的選項正確?(３)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的正確?(４)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的?綜上?選項ＡＣＤ正確?選項Ｂ屬于不予行政處罰的情形?不當(dāng)選?三、計算問答題１【答案】(１)扣繳義務(wù)人:王某拍賣所得個人所得稅稅款?由其委托的拍賣公司代扣代繳?納稅地點:應(yīng)向拍賣公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?(２)王某拍賣所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計稅?納稅人如不能提供合法完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證?不能正確計算財產(chǎn)原值的?按轉(zhuǎn)讓收入額的３％征收率計算繳納個人所得稅本題中不能提供該字畫原值憑證因此拍賣所得應(yīng)繳納個人所得稅款＝×＝元)(３)２０２１年王某就其綜合所得應(yīng)納稅所得額＝１５０００×１２－６００００－３５００×１２－１２×１０００－１２×２０００＝４２０００(元)綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅＝４２０００×１０％－＝元)

歷年真題卷 個月分?jǐn)偤竺吭碌莫劷穑健拢皆凑赵露惵时磉m用稅率１０％?速算扣除數(shù)２１０元?年終獎應(yīng)繳納個人所得稅＝×１０％－＝元)２【答案】(１)二氧化硫排放量＝××１２０÷÷＝千克)二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)＝排放量÷污染當(dāng)量值＝１２００÷＝１二氧化硫濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)濃度值的２００÷＝當(dāng)?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)為毫克/立方米?毫克/立方米的３０％是指低于毫克/立方米?本題中?實際排放濃度為１２０毫克/立方米?低于１４０毫克/立方米?減按７５％征收環(huán)境保護稅?該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅＝１１６×２×７５％＝１(元)(３)該企業(yè)環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日?該企業(yè)環(huán)境保護稅的納稅地點為應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)?３【答案】(１)發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計５％計算扣除?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費予以扣除?包含納稅人購房時繳納的契稅?凡能提供契稅完稅憑證的?準(zhǔn)予扣除?(２)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計繳土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)＝１００＋１４０＋２５００×(１＋５％×１０)＝３９９０(萬元)(３)轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額＝７５００－３９９０＝３５１０(萬元)增值率＝３５１０÷３９９０×１００％＝８７９７％應(yīng)納土地增值稅＝３５１０×４０％－３９９０×５％＝１４０４－５＝１５(萬元)(４)該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的７日內(nèi)?到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?４【答案】(１)甲公司分得的利潤可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策?理由:為了進一步促進外資增長?提高外資質(zhì)量?鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資?國家出臺了對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅的政策?甲公司分得利潤符合享受政策的條件特征:①以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)?屬于直接投資?②分得利潤屬于已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益?③１００萬元收購價款直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司股東賬戶?事項乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅＝(１＋×＝５６萬元)事項乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝(１＋×＝９４萬元)事項乙公司應(yīng)該代扣代繳的增值稅＝２００(１＋６％)×＝１１萬元)乙公司無需代扣代繳事項(３)的企業(yè)所得稅?因為咨詢費屬于勞務(wù)所得?所得來源按照“勞務(wù)發(fā)生地”確定?甲公司在我國境內(nèi)無機構(gòu)場所且未派遣人員來中國提供相關(guān)服務(wù)?說明勞務(wù)發(fā)生在境外?屬于境外所得?在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)?其來源于境外的所得沒有納稅義務(wù)?因此咨詢費不需要繳納企業(yè)所得稅?(４)乙公司應(yīng)當(dāng)自收到?稅務(wù)檢查通知書?之日起６０日內(nèi)向稅務(wù)局提供相關(guān)證明資料?企業(yè)因特殊情況不能按期提供的?可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請?經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供?但最長不得超過３０日?稅法四綜合題１【答案】(１)業(yè)務(wù)(１)的銷項稅額＝５４５÷(１＋９％)×＝４５萬元)(２)業(yè)務(wù)(２)不需要繳納增值稅?被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅?(３)業(yè)務(wù)(３)不需要繳納增值稅?提供服務(wù)無償用于公益事業(yè)的不視同銷售?(４)業(yè)務(wù)(４)的銷項稅額＝５×１３％＝０６５(萬元)(５)橋閘通行費可抵扣進項稅額＝橋閘通行費發(fā)票上注明的金額１５％)＝１０５÷(１＋５％)×＝００５萬元)(６)業(yè)務(wù)(６)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝６０×＝９萬元)業(yè)務(wù)(６)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅＝(６０＋９)(１－２５％)×＝萬元)業(yè)務(wù)(６)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝(６０＋９＋２３)×＝１１萬元)或者應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅＝(６０＋(１－×＝１１萬元)(７)業(yè)務(wù)(７)不能抵扣進項稅額?理由:貸款服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?(８)當(dāng)月可抵扣進項稅額＝０５＋９６＋３－＝(萬元)(９)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅＝４５＋６５－＝６(萬元)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅＝３２６×＝１萬元)當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費附加＝３２６×３％＝０９８(萬元)當(dāng)月應(yīng)繳納的地方教育附加＝３２×＝０萬元)２【答案】(１)業(yè)務(wù)(１)免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車?免征車輛購置稅的新能源汽車?通過發(fā)布?免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄?實施管理?應(yīng)補繳的購置環(huán)節(jié)印花稅＝

３０×

０３‰

０００９(萬元)應(yīng)補繳的處置環(huán)節(jié)印花稅＝１０×３‰＝(萬元)應(yīng)補繳的處置環(huán)節(jié)的增值稅＝１０×＝１萬元)應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅＝１×＝０萬元)應(yīng)補繳的教育費附加＝１×＝０萬元)對納稅人逃避繳納稅款的?由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金?并處不繳或者少繳的稅款５０％以上５倍以下的罰款?構(gòu)成犯罪的?依法追究刑事責(zé)任?業(yè)務(wù)(１)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝１０－００９－００３－０９１－＝(萬元)(２)業(yè)務(wù)(２)企業(yè)處理不正確?增值稅即征即退稅款屬于財政性資金?但企業(yè)沒有對其單獨核算?不符合不征稅收入的條件?應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?(３)殘疾人員的工資可以１００％加計扣除?調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝

５０×

１００％

＝５０(萬元)職工福利費扣除限額＝＝萬元超過限額調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝３００＝２０(萬元)職工教育經(jīng)費扣除限額＝

２０００×

＝萬元超過限額調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝

２００－

１６０＝４０(萬元)工會經(jīng)費扣除限額＝

２０００×２％

＝４０(萬元)?未超過限額?不需要調(diào)整?(４)業(yè)務(wù)招待費限額①＝１００００×５‰＝５０(萬元)?業(yè)務(wù)招待費限額＝＝萬元超過限額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝歷年真題卷 １５０(萬元)廣告費業(yè)務(wù)宣傳費限額＝１００００×１５％＝１５００(萬元)萬元萬元非廣告性贊助支出不予扣除應(yīng)納稅調(diào)增贊助支出萬元?同時調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費萬元?廣告費業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝２００－１００＝１００(萬元)(５)企業(yè)通過公益性社會組織用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出?準(zhǔn)予據(jù)實扣除?業(yè)務(wù)(５)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝１＋＝４萬元)企業(yè)可以適用西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅率或國家鼓勵的軟件企業(yè)兩免三減半”政策?①地區(qū)優(yōu)惠政策:對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)?在２０２１年１月１日至２０３０年１２月３１日期間?減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅?②軟件企業(yè)優(yōu)惠政策國家鼓勵的軟件企業(yè)自獲利年度起享受兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇?按照２５％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?年度為企業(yè)獲利年度的第三年?按照兩免三減半”政策的稅率為１２低于地區(qū)優(yōu)惠稅率１５％?因此選擇按照兩免三減半”政策稅負(fù)更低?(７)應(yīng)納稅所得額＝２１９０＋８５８－５０＋２０＋４０＋１５０＋１００＋４＝２(萬元)應(yīng)納稅額＝２８５８×５％＝(萬元)注冊會計師全國統(tǒng)一考試?稅法?歷年真題卷(二)一、單項選擇題(本題型共２６小題?每小題１分?共２６分?每小題只有一個正確答案?請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案?用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項?)１下列關(guān)于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中?正確的是( )印花稅收入３％歸中央?７％歸地方資源稅收入３％歸中央?９７％歸地方國內(nèi)增值稅收入５０％歸中央?５０％歸地方企業(yè)所得稅收入５０％歸中央?５０％歸地方２納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中?應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是( )安全保護服務(wù)車輛停放服務(wù)武裝守護押運服務(wù)對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)３納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個人提供的下列服務(wù)中?免征增值稅的是( )科技公司轉(zhuǎn)讓域名郵政部門提供郵政代理服務(wù)電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接證券投資基金管理人運用基金買賣股票４某公司(一般納稅人)２０２１年５月處置使用過的一臺機器設(shè)備?開具了增值稅專用發(fā)票?價稅合計１００５萬元?購入該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額?該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()?９萬元 ０萬元 ５萬元 ３萬元５企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中?應(yīng)當(dāng)同時繳納增值稅和消費稅的是( )?汽修廠從境外進口輪胎 ４Ｓ店銷售大型商用客車貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商 金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾６某化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)?其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中?正確的是( )將自產(chǎn)香水用于市場推廣?納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天進口一批香水精?納稅義務(wù)發(fā)生時間為海關(guān)審定進口價格的當(dāng)天委托加工廠加工一批香粉?納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定支付加工費的當(dāng)天采用預(yù)收貨款方式銷售成套化妝品?納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天７甲公司年月以萬元直接投資于乙公司占有乙公司３０％的股權(quán)年月將全部萬元?并完成股權(quán)變更手續(xù)?轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計未分配利潤萬元?甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是?０萬元 ０萬元 ０萬元 ０萬元８下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中?符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的?按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的?按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入歷年真題卷 Ｃ因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的?在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入Ｄ因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的?在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入９企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得?可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠?該稅收優(yōu)惠的起始時間是()?項目開工所屬納稅年度項目竣工所屬納稅年度項目盈利所屬納稅年度項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度１０年向員工實際發(fā)放工資元該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時?可扣除員工的職工福利費限額是?６０元 ７０元 ４０元 ２０元１１月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的股股票月?該公司向李某分配上年度元?該公司對此筆股息應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為()?０元 ０元 ０元 ０元１２個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中?應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是( )?國債利息收入 企業(yè)債券差價收入儲蓄存款利息收入 買賣股票價差收入１３進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定?經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后?海關(guān)確認(rèn)該進口貨物完稅價格時應(yīng)優(yōu)先采用的方法是( )?倒扣價格估價法 計算價格估價法類似貨物成交價格估價法 相同貨物成交價格估價法１４下列排放的應(yīng)稅污染物中?暫免征收環(huán)境保護稅的是( )機動車排放的應(yīng)稅污染物醫(yī)療機構(gòu)排放的應(yīng)稅污染物垃圾處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物高新技術(shù)企業(yè)達標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物１５某石化公司為增值稅一般納稅人噸對外銷售噸取得不含萬元將開采的原油噸用于加工生產(chǎn)汽油噸噸原油用于開采過程中加熱使用?原油資源稅稅率為６％?該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅?０萬元 １萬元 ０萬元 ８萬元１６下列單位用地中?免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )?宗教寺廟經(jīng)營用地 綠化地帶公共用地農(nóng)副產(chǎn)品加工場地 企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地１７某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地?尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積?也未核發(fā)土地使用證書?下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中?符合稅法規(guī)定的是( )?免予履行納稅義務(wù)待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地面積后再履行納稅義務(wù)按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅?待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整稅法１８下列行為中?應(yīng)征收土地增值稅的是( )?出讓國有土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對外出租 不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押１９下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中?符合稅法規(guī)定的是( )房屋出租的?由承租人納稅房屋產(chǎn)權(quán)出典的?由出典人納稅無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的?由房產(chǎn)管理部門納稅房屋出租并約定有免租金期的?免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅２０下列車輛中?屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )?挖掘機 地鐵車輛 載貨汽車 拖拉機牽引掛車２１某企業(yè)２０２１年１月１日從４Ｓ店購置同款小汽車３輛?共計已納車船稅０３６萬元?２０２１年６月１５日其中１輛小汽車因交通事故報廢?該企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請的車船稅退稅額為( )６萬元 ７萬元 ２萬元 １萬元２２下列各項因素中?不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是( )申請人為締約對方居民個人締約對方國家對有關(guān)所得征稅但實際稅率極低申請人無義務(wù)且也未在收到所得的月內(nèi)將所得的５０％以上支付給第三國居民申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動２３以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格?減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額?作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是( )?利潤分割法 交易凈利潤法 再銷售價格法 可比非受控價格法２４一般情況下?納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的?稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其金額進行調(diào)整?調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進行?該期限是()?３年 ４年 ５年 ６年２５下列有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述中?正確的是( )企業(yè)所欠稅款對應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的?須由稅務(wù)機關(guān)為其代開發(fā)票企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實際解繳稅款之日為截止日計算確定在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間?企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款２６某納稅人２０２１年２月擅自改動稅控裝置?情節(jié)嚴(yán)重?且限期仍不改正?下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是( )?１０元 ８０元 ５０元 ００元二、多項選擇題小題每小題１分分每小題均有多個正確答案請從每小題的備選答案中選岀你認(rèn)為正確的答案?用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項?每小題所有答案選擇正確的得分?不答、錯答、漏答均不得分?)１下列稅法原則中?屬于稅法適用原則的有( )?稅收法定 稅收公平程序優(yōu)于實體 法律不溯及既往２下列行為中?屬于增值稅征收范圍的有( )汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶歷年真題卷 航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售３下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中?符合稅法規(guī)定的有( )售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票４下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中?正確的有( )個人進口應(yīng)稅消費品?應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品?應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品?應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品?應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅５從量定額計征消費稅時?下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量的表述中?符合稅法規(guī)定的有( )?銷售應(yīng)稅消費品的?為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的?為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品的?為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量進口應(yīng)稅消費品的?為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量６下列在會計上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中?可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )?債務(wù)人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失債務(wù)人逾期１年未清償預(yù)計難以收回的應(yīng)收賬款損失與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失７企業(yè)合并采用一般性稅務(wù)處理時?下列處理符合稅法規(guī)定的有( )被合并企業(yè)應(yīng)按清算進行所得稅處理被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)Ｄ被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)?以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定８下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有( )退休人員取得的再任職收入個人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項個人從非任職受雇的商家取得隨機發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包個人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎獲得的獎品９對居民個人取得的下列所得?應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有( )個人辦理提前退休取得一次性補貼收入個人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個人從原任職單位取得收入以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入１０應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人每次申報納稅時?可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照?下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有( )?稅法０日 ０日 ０日 １年１１下列項目中?屬于資源稅征稅范圍的有( )?地?zé)?森林 草場 寶石原礦１２下列項目占用耕地?需要繳納耕地占用稅的有( )?運煤專用鐵路 城區(qū)內(nèi)機動車道學(xué)校教職工住房 軍用偵察觀測站１３下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中?需要繳納契稅的有( )?買房拆料 取得抵債房屋 等價交換房屋 中獎取得房產(chǎn)１４某交通運輸企業(yè)的下列車船?屬于車船稅征稅范圍的有( )購置的節(jié)能汽車購置的純電動汽車租入的外國籍船舶未在車船管理部門登記?而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶１５下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的表述中?符合規(guī)定的有( )應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財產(chǎn)用于抵繳稅款保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)收到稅款之日起１日內(nèi)解除保全１６下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中?符合規(guī)定的有( )遵循客觀、公正和合理原則尊重申請人和被申請人的意愿在查明案件事實的基礎(chǔ)上進行調(diào)解不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益三、計算問答題(本題型共４小題２０分?)１(本小題５分)小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人?２０２１年６月相關(guān)業(yè)務(wù)如下:型小汽車銷售給網(wǎng)約車平臺公司不含稅銷售價格萬元/輛?已收到全款?約定月底交付全部車輛?實際交付輛?(２)將１０輛Ａ型燃油小汽車獎勵給“生產(chǎn)先進個人”?該小汽車當(dāng)月平均不含稅銷售價格１９萬元/輛?最高不含稅銷售價格２３萬元/輛?委托具有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口輛１８萬元/輛?型小汽車因故障被經(jīng)銷商退回萬元/輛?其他相關(guān)資料型小汽車消費稅稅率３％?型小汽車消費稅稅率５％?)要求根據(jù)上述資料按照下列序號回答問題如有計算需計算出合計數(shù)?(１)計算業(yè)務(wù)(１)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅?計算業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅?(３)判斷業(yè)務(wù)(３)甲企業(yè)是否適用出口退還增值稅、消費稅政策?(４)判斷業(yè)務(wù)(４)甲企業(yè)能否申請退還消費稅?如能申請?請計算應(yīng)退稅款并說明退稅手續(xù)?２分)居民個人張某在某省會城市工作?年的收入與部分支出情況如下:(１)每月工資１００００元?含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險一金”２５００元?(２)因在工作城市無住房?每月以２０００元的租金在單位附近租房居住?每月為位于外地的首套住房償還貸款４０００元?元選擇單獨計稅?

歷年真題卷 (其他相關(guān)資料:相關(guān)專項附加扣除均由張某１００％扣除?張某已向單位報送其專項附加扣除信息?)附:綜合所得個人所得稅稅率表(部分)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)１不超過３６０００元的部分３０２超過３６０００元至１４４０００元的部分１０２５２０３超過１４４０００元至３０００００元的部分２０１６９２０附:按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表(部分)級數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)１不超過３０００元的部分３０２超過３０００元至１２０００元的部分１０２１０３超過１２０００元至２５０００元的部分２０１４１０要求:根據(jù)上述資料?按照下列序號回答問題?如有計算需計算出合計數(shù)?(１)回答在住房貸款利息專項附加扣除與住房租金專項附加扣除兩項扣除中?張某選擇哪項扣除對自己更有利?并簡要說明理由?(２)計算２０２０年張某應(yīng)就其綜合所得繳納的個人所得稅?(３)計算２０２０年張某獲得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅?(４)從稅收策劃角度出發(fā)?回答張某對其年終獎選擇單獨納稅與并于綜合所得合并納稅?哪種方式對自己更有利?并簡要說明理由?３本小題分某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人年月開具增值稅專用發(fā)票共取得高檔化妝品銷售收入萬元、萬元?另開具普通發(fā)票取得高檔化妝品價稅合２２萬元?當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅高檔化妝品萬元不含增值稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝品?由于各種原因未按期申報繳納月份的消費稅稅款?到月日經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書?限該公司在日內(nèi)申報繳納?但該公司