2021-2022年河南省許昌市注冊會計(jì)審計(jì)

2021-2022年河南省許昌市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄

2.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

3.會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

4.下列項(xiàng)目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長期股權(quán)投資D.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

5.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

6.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

7.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

8.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

9.為了識別和評估管理層作出的會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括（）。

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

10.針對管理層和注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營的責(zé)任，以下說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時應(yīng)當(dāng)對持續(xù)經(jīng)營作出初步的評價

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果管理層評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證

11.在考慮被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計(jì)師可能最為關(guān)注被審計(jì)單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計(jì)法》C.《稅法》D.《公司法》

12.注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價和分?jǐn)?/p>

13.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

14.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

15.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財(cái)務(wù)主管張某B.會計(jì)人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

16.A注冊會計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細(xì)節(jié)進(jìn)行函證

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

17.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

18.獨(dú)立性概念框架為注冊會計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨(dú)立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨(dú)立性的所有不利影響

19.注冊會計(jì)師與管理層溝通的下列事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本次審計(jì)的重要性水平B.管理層的勝任能力問題C.審計(jì)工作的具體實(shí)施程序D.審計(jì)工作中遇到的重大困難

20.注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師不可能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

21.注冊會計(jì)師擬對A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

22.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異常或偶發(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進(jìn)行監(jiān)督

23.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊會計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊會計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

24.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

25.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

26.<7>丙注冊會計(jì)師在對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

27.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進(jìn)口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往德國修理（出境時已向海關(guān)報(bào)明），2006年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

28.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

29.由于時間和人手的限制，被審計(jì)單位擬將編制納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)交由執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，并且管理層承諾承擔(dān)對納稅申報(bào)表負(fù)責(zé)，則下列說法中正確的是()。

A.編制納稅申報(bào)表會對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響

B.會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)

C.會計(jì)師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)

D.接受編制納稅申報(bào)表會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

30.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

31.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

32.注冊會計(jì)師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項(xiàng)不包括（）

A.確定存貨計(jì)價測試的時間B.確定對已盤點(diǎn)的存貨實(shí)施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間

33.為了更有效的實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（）。

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.不能假定被審計(jì)單位是不誠信的

C.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低

34.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會計(jì)師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

35.

下列有關(guān)對存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是()。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.對首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

C.存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)

36.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

37.在對被審計(jì)單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計(jì)師注意到以下控制活動，其中屬于實(shí)物控制活動的是()。

A.對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

38.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)（）項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

39.審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機(jī)和壓力，使注冊會計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計(jì)師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計(jì)單位做出的不恰當(dāng)會計(jì)處理

C.審計(jì)的時間安排和工作量要求可能對項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計(jì)業(yè)務(wù)

D.被審計(jì)單位管理層不配合注冊會計(jì)師的工作，阻止注冊會計(jì)師實(shí)施某些必要的審計(jì)程序

40.會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

41.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人

C.每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這對于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)

42.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊會計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

43.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

44.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊會計(jì)師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

45.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

46.注冊會計(jì)師為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否礴實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

47.如果被審計(jì)單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出的修改中，錯誤的是（）

A.在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

48.下列注冊會計(jì)師擬針對存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊實(shí)施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計(jì)單位注冊會計(jì)師將要觀察的重要存貨存放地點(diǎn)

B.同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價測試

49.關(guān)于注冊會計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報(bào)可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計(jì)師不需要將這些后果量化

50.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

二、多選題(30題)51.注冊會計(jì)師就識別出的懷疑存在的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通在審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)的行為是故意且重大的，應(yīng)當(dāng)盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及到管理層，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

52.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。

A.測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

53.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

54.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

55.A注冊會計(jì)師針對下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊會計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊會計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

56.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

57.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

58.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)，下列說法錯誤的有（）

A.在變更會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計(jì)師相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，則不需要考慮是否與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對

C.在首次接受審計(jì)的情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計(jì)

59.如果注冊會計(jì)師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾客觀真實(shí)地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

60.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容

B.注冊會計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

C.注冊會計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

61.關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的原則中，正確的選項(xiàng)有（）。

A.在前后任注冊會計(jì)師的溝通中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

B.溝通前要征得被審計(jì)單位的同意

C.溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行

D.后任注冊會計(jì)師要對溝通情況記錄于審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師可視情況來判斷是否記錄于審計(jì)工作底稿

62.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

63.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額

D.注冊會計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制

64.按規(guī)定，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，則后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.獲得審計(jì)工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則

65.存貨監(jiān)盤程序是一個組合程序，其包括的審計(jì)程序有（）

A.重新計(jì)算B.實(shí)物檢查C.觀察D.詢問

66.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制

C.注冊會計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報(bào)

D.重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)

67.在考慮利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)

D.注冊會計(jì)師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質(zhì)滿意

68.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿不允許項(xiàng)目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計(jì)工作底稿

D.注冊會計(jì)師可以根據(jù)各個項(xiàng)目制定差異化的工作底稿

69.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

70.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時重要

71.

在確定控制測試的范圍時，A注冊會計(jì)師通?？紤]的主要因素有（）。

A.對控制運(yùn)行的擬信賴程度B.控制的預(yù)期偏差率C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度

72.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計(jì)政策產(chǎn)生的影響

73.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師可以采取的措施有（）

A.提請被審計(jì)單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D.考慮風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是否適用

74.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

75.如果注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

76.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

77.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會計(jì)師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會計(jì)師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

78.會計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊會計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計(jì)師對C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

79.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

80.L注冊會計(jì)師是M公司2004年度合并會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在對報(bào)表合并相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)過程中，需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計(jì)報(bào)表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計(jì)報(bào)表決算日、會計(jì)期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計(jì)政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計(jì)估計(jì)是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

三、判斷題(3題)81.第

36

題

如果注冊會計(jì)師已使用選取特定項(xiàng)目的方法將應(yīng)收賬款中的個別重大項(xiàng)目挑選出來單獨(dú)測試，只對剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣，則總體只包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的部分項(xiàng)目。（）

A.是B.否

82.第

48

題

如果北方公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計(jì)量，停止對其計(jì)提折舊，李敏注冊會計(jì)師應(yīng)詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

83.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計(jì)師在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

85.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計(jì)師根據(jù)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計(jì)師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計(jì)師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

86.A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計(jì)工作的8注冊會計(jì)師于2013年5月離職加入x會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：(1)X會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?(2)針對A會計(jì)師事務(wù)所對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，x會計(jì)師事務(wù)所對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，但無法安排三方會談時，后任注冊會計(jì)師的處理是什么?

參考答案

1.C選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

2.C甲公司之前已經(jīng)對應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應(yīng)付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

3.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

4.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，屬于根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列項(xiàng)目。

5.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

6.A會計(jì)師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

7.B

8.C【答案】C

【解析】請見教材P221，選項(xiàng)C錯誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

9.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B，會計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

10.D在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)能力的潛在影響會加大。注冊會計(jì)師不能對這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測。相應(yīng)地，注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。故選項(xiàng)D錯誤。

11.C【答案】C

【解析】在審計(jì)中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會計(jì)準(zhǔn)則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊會計(jì)師從是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來關(guān)注被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系越密切，越受到注冊會計(jì)師的關(guān)注。

12.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測試的方向看，注冊會計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬屬于“順查”，獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購交易的完整性認(rèn)定。

13.BB【解析】選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會”；選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“借口”因素；選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動機(jī)或壓力”因素。

14.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價認(rèn)定，選項(xiàng)B錯誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯誤。2014年教材12頁?！局R點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

15.D管理當(dāng)局是決策者，會計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)會計(jì)責(zé)任。

16.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項(xiàng)目，如注冊會計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)B表述錯誤但符合題意，注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C選項(xiàng)A，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量)；選項(xiàng)B，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測試中使用審計(jì)抽樣時的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

18.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會計(jì)師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽詴?jì)師有時也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計(jì)師識別了對獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

19.D在正常的審計(jì)過程中與管理層討論，可包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。與管理層討論其勝任能力或誠信問題是不適當(dāng)?shù)?，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計(jì)程序。

20.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動幅度。

21.DD【解析】注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

22.C選項(xiàng)ABD適合采用人工控制。

23.C選項(xiàng)C的說法過于絕對，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

24.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

25.D注冊會計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

26.C將四個選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)C的效果最差。

27.A運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時已向海關(guān)報(bào)明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

28.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對來說更可靠。

29.C由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

30.D函證應(yīng)收賬款時，注冊會計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

31.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮其對審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

32.A選項(xiàng)A，存貨計(jì)價測試是在存貨監(jiān)盤之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實(shí)地查看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點(diǎn)的時間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

33.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲?jì)程序?qū)⑽璞撞槌?。?/p>

34.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

35.D對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“估價或分?jǐn)偂?、“存在或發(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定，但對存貨監(jiān)盤是用來證實(shí)其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項(xiàng)目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測試和分析性復(fù)核來確認(rèn)。

36.C審計(jì)范圍受到限制時應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

37.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

38.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

39.D選項(xiàng)D可能使注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計(jì)程序。

40.D選項(xiàng)A錯誤，會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B、C錯誤，會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項(xiàng)D正確，會計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

41.B選項(xiàng)B，對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人，不是至少5年。

42.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

43.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

44.D選項(xiàng)A．會對注冊會計(jì)師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所不得因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

45.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

46.A選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

47.A選項(xiàng)A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量可以通過更大的審計(jì)范圍獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶來的影響；

選項(xiàng)D不符合題意，選擇以前未曾到的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，從而獲得更可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，需要提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A喪失了不可預(yù)見性；選項(xiàng)B、C、D，通過改變擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的地點(diǎn)、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

49.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

50.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

51.BC選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，溝通的形式通常是書面的，也可以采取口頭的；

選項(xiàng)C，盡快向治理層通報(bào)有助于治理層采取有力措施；

選項(xiàng)D，如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

52.ABC注冊會計(jì)師針對特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)：(1)測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項(xiàng)D．將注冊會計(jì)師的目的暴露無遺。

53.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究兩個非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助

54.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

55.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

56.ABD選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

57.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

58.BD選項(xiàng)A正確，后任注冊會計(jì)師可以考慮查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿已獲取關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額的部分審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B錯誤，在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中（不是資產(chǎn)負(fù)債表）的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤，如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應(yīng)選BD。

59.AC選項(xiàng)B和D不一定損害注冊會計(jì)師良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊會計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會損害職業(yè)聲譽(yù)。

60.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時明確提出這一要求，所以對于不可預(yù)見性的審計(jì)程序，可以在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確，但是并非應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。選項(xiàng)B、C正確，均屬于可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的程序。選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師可以事先與被審計(jì)單位的高層管理人員溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不告知其具體內(nèi)容。

61.ABCABC

【答案解析】：無論是前任注冊會計(jì)師還是后任注冊會計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

62.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師即使對某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無影響。

63.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對于函證來說，注冊會計(jì)師必須對函證的過程進(jìn)行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

64.AC選項(xiàng)A，后任注冊會計(jì)師可通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師能否通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計(jì)師對前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項(xiàng)D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機(jī)會。

綜上，本題應(yīng)選AC。

65.BCD選項(xiàng)A，重新計(jì)算用于存貨計(jì)價測試；

選項(xiàng)B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤程序。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實(shí)質(zhì)性程序。

66.ABCD選項(xiàng)ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

67.BC選項(xiàng)A、D，可能表明將會實(shí)施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B、C，可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

下列情況可能表明需要實(shí)施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序：①專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)；②注冊會計(jì)師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；③專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議；④專家是會計(jì)師事務(wù)所外部專家，因此，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

68.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，為便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并非應(yīng)當(dāng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿，通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，反應(yīng)不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選CD。

69.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

70.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

71.ABCD【解析】注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)，所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；在風(fēng)險(xiǎn)評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

72.ABCD

73.BCD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項(xiàng)B，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致問題；

選項(xiàng)C、D，注冊會計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否仍然適用；如果認(rèn)為不適用，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)；如果問題仍未解決，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對書面或口頭書面和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

74.ABCD注冊會計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

75.AB選項(xiàng)A不合當(dāng)，如果注冊會計(jì)師未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大潛報(bào)則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報(bào)則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

76.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

77.BD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項(xiàng)B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項(xiàng)C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求提供書面聲明。

78.BCD選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

79.ABC

80.ABD見審計(jì)教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

81.N總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。

82.Y

83.Y根據(jù)記賬憑證的審核內(nèi)容可知，本題說法正確。

84.(1)管理層是否誠信；

(2)是否可能存在重大的舞弊或錯誤；

(3)替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

85.針對要求(1)：屬于控制偏差。屬于內(nèi)部控制缺陷。注冊會計(jì)師需要告知管理層，并且注冊會計(jì)師需要將這一內(nèi)部控制缺陷直接與治理層溝通.建議甲公司每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員獲取對賬單，并針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

針對要求(2)：A注冊會計(jì)師確定的總體規(guī)模應(yīng)為1152個(96個賬戶×12月)。

當(dāng)總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當(dāng)總體規(guī)模超過一定數(shù)量(5000)時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。

針對要求(3)：

針對事項(xiàng)(2)，A注冊會計(jì)師的做法正確。

針對事項(xiàng)(3)，A注冊會計(jì)師的做法不正確。

理由：注冊會計(jì)師不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，否則會破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計(jì)抽樣的原理。

針對事項(xiàng)(4)，A注冊會計(jì)師的做法正確。

針對要求(4)：

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／樣本量=5．3÷55=9．64％：

A注冊會計(jì)師根據(jù)樣本測試的結(jié)果推斷的甲公司的總體偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，說明實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加樣本量，或者需要調(diào)高計(jì)劃階段評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，從而調(diào)高評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

86.(1)查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的重點(diǎn)具體包括：①查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域；②考慮前任注冊會計(jì)師是否已實(shí)施審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額；③復(fù)核前任注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報(bào)匯總表，并評價其對當(dāng)期審計(jì)的影響。(2)如果導(dǎo)致對2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)影響已經(jīng)消除，并已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)處理，即該事項(xiàng)已不再對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，X會計(jì)師事務(wù)所方可對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。(4)接受委托后后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：①這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；②是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。2021-2022年河南省許昌市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄

2.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

3.會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

4.下列項(xiàng)目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長期股權(quán)投資D.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

5.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

6.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

7.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

8.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)