2022-2023年廣東省湛江市注冊會計審計

2022-2023年廣東省湛江市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.注冊會計師是否應(yīng)當承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

2.

第

8

題

在檢查壞賬準備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認為是關(guān)聯(lián)方.并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的準備

3.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

4.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

5.

根據(jù)材料回答8～10題。

ABC會計師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)時，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

8

題

當評價是否接受一位客戶的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)該考慮（）。

客戶經(jīng)營風(fēng)險專業(yè)勝任能力審計收費

A．是是是

B．是否是

C．否是否

D．否否否

6.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序

B.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

C.在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計報告

7.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2014年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

8.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

9.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

10.

A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

11.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

12.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領(lǐng)用工程用材料700萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產(chǎn)線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應(yīng)建議Y公司做如下調(diào)整（）。

13.下列關(guān)于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務(wù)所向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可

14.注冊會計師應(yīng)當針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

15.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

16.A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)（）。

A.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

B.出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理

D.出具否定意見的審計報告

17.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責(zé)對D公司2008年度財務(wù)報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認為恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當在審計報告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應(yīng)當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

18.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性

19.XYZ會計師事務(wù)所首次接受委托負責(zé)審計甲上市公司2017年財務(wù)報表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風(fēng)險評估程序，識別甲公司財務(wù)報表可能存在的舞弊風(fēng)險。以下事項中，對財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的判斷，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價風(fēng)險

20.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

21.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

22.當被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

23.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

24.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

C.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項

25.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

26.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

27.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

28.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

29.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

30.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

31.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

32.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務(wù)。

B.深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)

C.湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。

33.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

34.下列各項中，不屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

35.以下關(guān)于注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計師詢問的對象不限于被審計單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險評估程序

D.注冊會計師通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計單位的了解

36.事務(wù)所應(yīng)當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔(dān)補充賠償責(zé)任

37.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出直接貢獻

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行、確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

38.關(guān)于實質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當考慮是否將函證程序用作實質(zhì)性程序

B.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序

C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

39.

第

19

題

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

40.注冊會計師了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風(fēng)險評估程序

B.對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

41.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

42.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

43.下列關(guān)于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

44.根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設(shè)計和實施進一步審計程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

45.注冊會計師應(yīng)當復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當?shù)狞c估計

46.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

47.在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

48.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

49.ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

50.審計實務(wù)中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務(wù)

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

二、多選題(30題)51.注冊會計師在編制年度財務(wù)報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

52.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，同時應(yīng)當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

53.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

54.以下關(guān)于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應(yīng)堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

55.注冊會計師在對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解和評估時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

B.被審計單位人員在履行正常職責(zé)時能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當層次的管理層對差異進行調(diào)查

56.晨星會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目組負責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項，其中對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B與甲公司基建處處長M是戰(zhàn)友，M將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款

B.審計項目組成員D的朋友于2017年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元

C.晨星會計師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2013年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

57.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進行函證

B.進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應(yīng)商進行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額

D.注冊會計師不需應(yīng)付賬款函證的過程進行控制

58.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分

D.評估的重大錯報風(fēng)險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多

59.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

60.第

32

題

ABC會計師事務(wù)所在簽訂代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)約定書中對委托目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)的認識中，提出以下意見供討論，其中正確的有（）。

A.在接受委托前，注冊會計師應(yīng)與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務(wù)與代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)區(qū)別開來

B.代編業(yè)務(wù)既非審計也非審閱業(yè)務(wù)，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無法用來對代編的財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

C.客戶不能依賴注冊會計師的代編服務(wù)來揭露可能存在的錯誤、‘舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

D.如果注冊會計師的姓名與代編財務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，則注冊會計師應(yīng)在代編業(yè)務(wù)報告中說明只對代編相關(guān)財務(wù)信息提供合理保證

61.<3>、ABC會計師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，下列不屬于注冊會計師應(yīng)當在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明的有（）。

A.對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見

C.根據(jù)對預(yù)測性財務(wù)信息的檢查，注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預(yù)測性財務(wù)信息沒有恰當編制，沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見

D.如果預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計師還應(yīng)根據(jù)對該部分歷史信息實施的審計或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度

62.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

63.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（）。

A.銷售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷售費用預(yù)算D.預(yù)計利潤表

64.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定無關(guān)的有（）

A.存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近

B.確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責(zé)分離

D.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票

65.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

66.會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計客戶員工的行動并對其行動負責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

67.

根據(jù)材料回答23～25題。

E注冊會計師負責(zé)對戊公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，E注會會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.使用的審計方法和工具

D.已經(jīng)識別的重大錯報風(fēng)險

68.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔(dān)B.重返資本市場后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機會成本

69.下列有關(guān)計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

70.注冊會計師應(yīng)當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

71.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人在按規(guī)定被輪換出項目組之后的兩年內(nèi)，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項向客戶提供咨詢

B.就有關(guān)技術(shù)問題向項目組提供咨詢

C.接受事務(wù)所指派對該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核

D.代表事務(wù)所對該項審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核

72.

第

23

題

下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準則的有（）。

A.會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額

C.會計師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計費用

D.會計師事務(wù)所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務(wù)所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

73.一般而言，針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制

D.期末財務(wù)報告流程中運用信息技術(shù)的程度

74.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點的有效性，在盤點之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

75.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確有（）A.在出具審計報告后，會計師事務(wù)所應(yīng)當及時將工作底稿歸檔

B.審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的1個月內(nèi)

C.未完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)中止后的90天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

D.如果針對同一客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照晚出具報告的業(yè)務(wù)的歸檔期限一并歸檔

76.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，集團項目組將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果對合并過程執(zhí)行的工作、時間安排和范圍基于預(yù)期集團層面控制有效運行，集團項目組只能親自測試其有效性

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.如果集團管理層限制組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

77.計算機輔助審計技術(shù)是利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)，下列可以使用計算機輔助審計技術(shù)的有（）

A.實質(zhì)性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

78.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

79.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團財務(wù)報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務(wù)報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

80.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應(yīng)實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應(yīng)用控制D.驗證信息技術(shù)一般控制

三、判斷題(3題)81.

第

43

題

對于因減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應(yīng)同時退城建稅。（）

A.是B.否

82.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務(wù)報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務(wù)報表的審計報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務(wù)報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計報告。（）

A.是B.否

83.第

33

題

注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

85.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2012年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負責(zé)甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標準無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2013年度財務(wù)報表出具標準無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

86.A和B注冊會計師首次接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，由項目合伙人負責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運作并對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所決定每5年輪換一次項目合伙人。

(4)為了保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項目合伙人挑選不參與審計項目組業(yè)務(wù)的注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對上市公司財務(wù)報表審計工作底稿必須在審計報告日后60天之內(nèi)歸檔，對小企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過90天。

(6)會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對以實施監(jiān)控的描述、實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部其他適當?shù)娜藛T。

資料二：因為委托時間滯后，A和B注冊會計師無法對期初存貨實施監(jiān)盤，僅對本期存貨實施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關(guān)認定的審計證據(jù)。

資料三：在對應(yīng)收賬款進行審計時，注冊會計師決定運用傳統(tǒng)變量抽樣方法對應(yīng)收賬款實施函證程序，相關(guān)事項如下：

(1)為測試2011年度應(yīng)收賬款的真實性，將2011年應(yīng)收賬款明細賬中的所有項目定義為總體，將客戶明細賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測試目標，A注冊會計師界定的錯報包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項后不作賬務(wù)處理和串戶登記等。

(3)注冊會計師計算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。

(4)注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，于是決定采用比率估計抽樣。

(5)注冊會計師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計算出錯報總額的點估計值為l00萬元，低于可容忍錯報l20萬元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(6)，分別指出ABC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準則的情形，并簡要說明理由。

(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請指出A和B注冊會計師為了獲取期初存貨余額充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能實施的審計程序。

(3)針對資料三事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

2.A根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

3.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

4.B解析：注冊會計師沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

5.A

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項A，內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

7.D業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

8.B在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

9.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

10.D【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。參考教材P221。

11.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。

12.B按照《會計準則一第4號固定資產(chǎn)》規(guī)定，如有被替換的部分應(yīng)扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產(chǎn)線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

13.C注冊會計師應(yīng)當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

14.A在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當：在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力（選項C），并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；2.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量或復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用（選項B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性（選項D）。注冊會計師不能人為地修改財務(wù)報表整體的重要性來降低重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤。2014年教材283頁五應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（一）總體應(yīng)對措施。依據(jù)：《審計》第十七章第384~385頁?！局R點】應(yīng)對舞弊風(fēng)險

15.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性。

16.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

18.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛啠诩瘓F審計目的，集團項目組為這些

19.B選項A不恰當，選項B恰當，甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長15%以上，依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績，同時78%銷售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財務(wù)報表存在舞弊風(fēng)險的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊會計師可以直接假定收入確認存在舞弊風(fēng)險；

選項C、D不恰當，注冊會計師只有在實施風(fēng)險評估程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能評估固定資產(chǎn)或存貨等財務(wù)報表項目是否存在舞弊風(fēng)險，不能在期未實施風(fēng)險評估程序時直接假定存在舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項A，注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。

21.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

22.A選項A恰當，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

23.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

24.C[答案]C

[解析]選項A主要實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標；選項B可實現(xiàn)存在的目標；選項C可實現(xiàn)完整性的目標；選項D針對主要截止目標。

25.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

26.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

27.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

28.A

29.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán)；選項c的做法恰當，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

30.C購置的新車船,購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

31.C選項C，審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

32.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響?yīng)毩⑿?。“C”和“D”也影響注冊會計師的獨立性。“B”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

33.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

34.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.B選項A錯誤，通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項B正確，注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計師也可以詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項C錯誤，分析程序可以用于風(fēng)險評估程序，也可以用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核；

選項D錯誤，注冊會計師可以通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動增加對被審計單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

36.C選項A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔(dān)補充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補充責(zé)任)。

37.C選項A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻；

選項B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行等四個方面；

選項C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項D不正確，計算機運行這一領(lǐng)域的目標是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標。

綜上，本題應(yīng)選C。

38.B無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。注冊會計師根據(jù)需要選用實質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

39.B依照有關(guān)規(guī)定，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當有1個普通合伙人。

40.B

41.D注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，選項D錯誤。

42.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

43.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時段期后事項的審計責(zé)任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準，注冊會計師可針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務(wù)報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施審計程序降低的是審計風(fēng)險。

45.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

46.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

47.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。收入截止測試的目標是資產(chǎn)負債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

48.A請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

49.D當存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

50.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

51.ABD選項A、B、D，屬于應(yīng)當在引言段中說明的事項；

選項C，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

52.ABC在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應(yīng)當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

53.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

54.BCD選項A正確，注冊會計師首先應(yīng)當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。分析合理性時，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項B錯誤，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。選項C、D錯誤，應(yīng)當考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實施的審計程序。

55.ABC選項D，是被審計單位在了解和評估控制活動時要考慮的因素，不是注冊會計師在對整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解和評估時要考慮的因素。

56.AD選項A，審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業(yè)程序的交易，會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B，審計項目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項C，E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性形成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選AD。

57.ABD選項A不恰當，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額；

選項B不恰當，進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位重要的供應(yīng)商進行函證；

選項C恰當，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)遠不如積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)有說服力；

選項D不恰當，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

58.CD選項A、B不恰當，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷；

選項C恰當，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

選項D恰當，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果影響，重大錯報風(fēng)險越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

59.BCD選項A不恰當，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

60.ABC在代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)中注冊會計師不提供任何程度的保證，所以選項D不正確。

61.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師不應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見；選項B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項C，對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當編制，并按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見；選項D，預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計師應(yīng)對該歷史期間的財務(wù)數(shù)據(jù)實施必要的審計或?qū)忛喅绦颍⑻嵴埞芾韺訉⒁呀?jīng)過審計或?qū)忛喌臍v史財務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測性財務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明對其的保證程度。

62.ABC選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

63.ABC現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，B屬于特種決策預(yù)算。

64.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關(guān)；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關(guān)；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

65.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

66.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

67.ABCD在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：實施審計程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報風(fēng)險；在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度；已獲取審計證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計方法和工具。

68.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負擔(dān)；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發(fā)行新股，而這一方面會隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產(chǎn)生一定的機會成本。

69.ABC選項D不恰當，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

70.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

71.ABCD在兩年的冷卻期內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：①參與該客戶的審計業(yè)務(wù)；②為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核；③就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；④以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

選項A、B，屬于不得從事的事項；

選項C，不得為該客戶的審計實施質(zhì)量控制復(fù)核；

選項D，屬于以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

72.ACD選項A屬于支付傭金行為；選項C屬于收取手續(xù)費；選項D屬于或有收費行為。

73.ABC選項A，注冊會計師可以了解被審計單位對于重大的異常交易的會計處理流程以及被審計單位是否已經(jīng)建立了相關(guān)的控制，并考慮對這些控制的設(shè)計及運行有效性進行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險；

選項B，注冊會計師可以關(guān)注是否存在管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，以及是否有相關(guān)的控制降低有關(guān)風(fēng)險；

選項C，注冊會計師可以了解被審計單位是否有相應(yīng)的控制，以防止管理層因為激勵機制及業(yè)績壓力而對財務(wù)報表作出虛假報告。在了解這些內(nèi)部控制之后，注冊會計師可以考慮對能降低與管理層動機及壓力相關(guān)的凌駕風(fēng)險的內(nèi)部控制進行測試；

選項D，屬于評價期末財務(wù)報告流程的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

74.AC選項A不恰當，產(chǎn)量和工時記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時記錄；

選項B恰當，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計提存貨跌價準備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項C不恰當，在實施存貨盤點之前，管理人員通常編制存貨盤點指令，對存貨盤點的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項D恰當，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據(jù)。工薪費用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)工人工薪及福利費。

綜上，本題應(yīng)選AC。

75.BCD選項A正確，有利于保證業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

選項B不正確，審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的60天內(nèi);

選項C不正確，未完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔;

選項D不正確，如果針對同一客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

76.CD選項A不正確，即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而降低

選項B不正確，如果對合并過程執(zhí)行的工作、時間安排和范圍基于預(yù)期集團層面控制有效運行，或者僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當親自或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性；

選項C正確，超過臨界值的錯報不能視為對集團財務(wù)報表明顯微小錯報，需要通報；

選項D正確，若組成部分是重要組成部分，集團項目組無法按照審計準則的規(guī)定參與組成部分注冊會計師的工作，因此也無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

77.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

78.ACD分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項A錯誤。實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險，選項C錯誤。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

79.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年