十三五規(guī)劃稅制與深遠(yuǎn)影響

李晶教授“十三五〞規(guī)劃稅制改革布局與全新納稅籌劃策略主要內(nèi)容“十三五〞規(guī)劃稅制改革布局與安排新稅收環(huán)境下的納稅籌劃策略“十三五〞規(guī)劃稅制改革布局與安排十八屆三中全會對于稅制改革的部署十三五規(guī)劃對于稅制改革的布局我國現(xiàn)行稅收制度與主體稅種新一輪稅制改革的布局與安排十三五規(guī)劃稅制改革的深遠(yuǎn)影響十三五規(guī)劃稅制改革的積極應(yīng)對十八屆三中全會深化財稅體制改革的總體部署十八屆五中全會關(guān)于制定十三五規(guī)劃的部署和安排稅制改革部署和安排?深化財稅體制改革總體方案?發(fā)揮中央、地方兩個積極性完善稅收政策建立現(xiàn)代財政制度改進(jìn)預(yù)算管理制度建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度23456完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率

十八屆三中全會：深化財稅體制改革總體部署11423財稅改革重要意義把財稅體制改革提升到“完善和開展中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化〞的戰(zhàn)略高度戰(zhàn)略高度賦予“國家治理的根底和重要支柱〞的特殊定位特殊定位涉及到財稅體制改革自身，更關(guān)聯(lián)一系列深化改革中的重大難題與協(xié)調(diào)配套問題關(guān)聯(lián)深化改革科學(xué)的財稅體制，為優(yōu)化資源分配、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安提供制度保障制度保障全面建成小康社會奮斗目標(biāo)必須遵循的原則實現(xiàn)“十三五”時期發(fā)展目標(biāo)的發(fā)展理念如期實現(xiàn)全面建成小康社會奮斗目標(biāo)全面建成小康社會新的目標(biāo)要求全面建成小康社會必須堅持創(chuàng)新發(fā)展23456提出“十三五”時期我國發(fā)展的指導(dǎo)思想

十八屆五中全會：審議通過?國民經(jīng)濟(jì)和社會開展第十三個五年規(guī)劃的建議?12021年10月26-29日舉行十八屆五中全會，審議通過?中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會開展第十三個五年規(guī)劃的建議?2021年11月3日新華社受權(quán)發(fā)布?中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會開展第十三個五年規(guī)劃的建議?“十三五〞時期我國開展的指導(dǎo)思想

政治

思想指導(dǎo)思想

社會經(jīng)濟(jì)“十三五〞時期我國開展的指導(dǎo)思想保持戰(zhàn)略定力，堅持穩(wěn)中求進(jìn)，

統(tǒng)籌推進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、

文化建設(shè)、社會建設(shè)、

生態(tài)文明建設(shè)和黨的建設(shè)

堅持全面建成小康社會、

全面深化改革、

全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略布局確保如期全面建成小康社會為實現(xiàn)第二個百年奮斗目標(biāo)、實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢奠定更加堅實的根底堅持開展是第一要務(wù)以提高開展質(zhì)量和效益為中心，加快形成引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)開展新常態(tài)的體制機(jī)制和開展方式社會經(jīng)濟(jì)全面小康社會什么樣在中國共產(chǎn)黨建黨100年時全面建成小康社會——習(xí)近平2021年3月23日在莫斯科國際關(guān)系學(xué)院的演講2人民幸?？s小城鄉(xiāng)和區(qū)域發(fā)展差距1人均收入翻一番到2020年國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入將在2010年的基礎(chǔ)上翻一番4農(nóng)村要實現(xiàn)小康特別是貧困地區(qū)小康不小康關(guān)鍵看老鄉(xiāng)3不能有人掉隊全體中國人民的小康現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)下7000多萬貧困人口全部脫貧6全民健康人民身體健康是全面建成小康社會的重要內(nèi)涵沒有全民健康，就沒有全面小康5老少邊窮地區(qū)不能例外一個老區(qū)不能少一個民族不能少小康社會新的目標(biāo)要求12345國民素質(zhì)和社會文明程度顯著提高經(jīng)濟(jì)保持中高速增長，在提高發(fā)展平衡性、包容性、可持續(xù)性的基礎(chǔ)上，到2020年國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番，產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平，消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)明顯加大，戶籍人口城鎮(zhèn)化率加快提高農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化取得明顯進(jìn)展，人民生活水平和質(zhì)量普遍提高，我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下農(nóng)村貧困人口實現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽，解決區(qū)域性整體貧困。生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體改善各方面制度更加成熟更加定型，國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化取得重大進(jìn)展1培育發(fā)展新動力2拓展發(fā)展新空間把創(chuàng)新擺在國家開展全局的核心位置3深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化4構(gòu)建產(chǎn)業(yè)新體系5構(gòu)建發(fā)展新體制※6創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控方式

構(gòu)建開展新體制加快形成有利于創(chuàng)新開展的市場環(huán)境、產(chǎn)權(quán)制度、投融資體制、分配制度、人才培養(yǎng)引進(jìn)使用機(jī)制深化行政管理體制改革，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，持續(xù)推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化效勞，提高政府效能激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力完善各類國有資產(chǎn)管理體制改革并完善適應(yīng)現(xiàn)代金融市場開展的金融監(jiān)管框架建立健全現(xiàn)代財政制度、稅收制度※建立健全現(xiàn)代財政制度、稅收制度123建立“扁平化”的財政層級框架，合理劃分中央、省、市縣三級事權(quán)和支出責(zé)任，改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任。調(diào)動各方面積極性，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分深化財稅體制改革深化財稅體制改革的主要表述123實施路徑基本目標(biāo)總體思路在明確政府改革職能轉(zhuǎn)變、合理定位的前提下，配合政府層級的扁平化和“大部制〞取向下的整合與精簡化，建立“扁平化〞的財政層級框架，合理劃分中央、省、市縣三級事權(quán)和支出責(zé)任，改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度，按“一級政權(quán)，一級事權(quán)，一級財權(quán)，一級稅基，一級預(yù)算，一級產(chǎn)權(quán)，一級舉債權(quán)〞的原那么，配之以中央、省兩級自上而下的轉(zhuǎn)移支付與必要合理的橫向轉(zhuǎn)移支付，建立內(nèi)洽于市場經(jīng)濟(jì)體制的財權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)、財力與支出責(zé)任相匹配的財稅體制深化預(yù)算管理制度的改革實行促進(jìn)增長方式轉(zhuǎn)變的稅制改革同時強(qiáng)化績效導(dǎo)向總體思路1.合理定位市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式取向下的政府職能2.健全立法授權(quán)、完善事權(quán)劃分作為始發(fā)根底環(huán)節(jié)3.結(jié)合稅制改革，合理劃分稅基4.調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，完善轉(zhuǎn)移支付制度5.改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善政府預(yù)算體系基本目標(biāo)1.以政府扁平化改革為框架2.以合理調(diào)整事權(quán)為匹配邏輯3.以地方稅體系建設(shè)帶動稅制改革和政府間收入劃分改革4.以標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)移支付制度表達(dá)事權(quán)優(yōu)先原那么5.以建立現(xiàn)代公共預(yù)算管理制度為根底性支撐6.以舉債權(quán)和產(chǎn)權(quán)管理為重要組成要素實施路徑稅制改革和政府間收入劃分改革建設(shè)和完善地方稅體系，加快房地產(chǎn)稅立法，使之真正成為地方政府主體稅種1力推進(jìn)資源稅改革，開征獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅2擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍、征稅環(huán)節(jié)，將車輛購置稅劃歸為地方收入3積極推進(jìn)“營改增〞，將增值稅中央增收局部作為中央增加對地方一般性轉(zhuǎn)移支付的來源4以地方稅體系建設(shè)帶動稅制改革和政府間收入劃分改革財稅改革成為“十三五〞規(guī)劃的重點之一預(yù)算要公開透明簡化重大預(yù)算指標(biāo)要調(diào)整收入彈性化支出剛性化預(yù)算管理制度改革中央地方政府職責(zé)劃分中央地方財力劃分分稅制調(diào)整稅收改革稅制改革的原則稅制改革的路徑稅制改革的重點01123財稅改革三方面內(nèi)容2021是我國大規(guī)模公開政府財政預(yù)算和決算信息的第六年稅制改革精神與改革內(nèi)容表述財稅改革兩個穩(wěn)定稅制改革表述現(xiàn)行稅制體系〔一〕〔二〕〔三〕財稅改革強(qiáng)調(diào)兩個穩(wěn)定第一改革稅制穩(wěn)定稅負(fù)第二保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定稅制改革表述深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及局部高檔消費(fèi)品納入征收范圍逐步建立綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革加快資源稅改革，堅持使用資源付費(fèi)、誰污染環(huán)境誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)原那么，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅完善地方稅體系改革核心內(nèi)容：六大種+地方稅建設(shè)57六、1一、深化增值稅改革2二、徹底改革消費(fèi)稅3三、加快資源稅改革4四、推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅6五、完善地方稅體系七、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革在“十三五〞期間將根本完成十八屆三中全會制定的財稅改革目標(biāo)，建立現(xiàn)代財政制度一、深化增值稅改革〔一〕〔二〕〔三〕推動完成增值稅立法簡化增值稅稅率檔次加快營改增改革步伐加快營改增步伐1.營改增推進(jìn)進(jìn)程回顧2.營改增實操辦法解讀3.營改增推進(jìn)進(jìn)程展望2021年10月26日會議內(nèi)容會議措施2021年11月16日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定從2021年1月1日起，首先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，條件成熟時可選擇局部行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點自2021年1月1日開始，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。營業(yè)稅改征增值稅改革正式啟動財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?財稅[2021]111號國務(wù)院：啟動營改增試點營增改2021年7月26日會議內(nèi)容會議措施2021年7月31日溫家寶主持召開國務(wù)院第212次常務(wù)會議進(jìn)一步實施促進(jìn)中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略加強(qiáng)和改進(jìn)最低生活保障2021年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、直轄市、方案單列市財政部國家稅務(wù)總局：關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅〔2021〕71號國務(wù)院：擴(kuò)大試點范圍營增改會議措施

2021年5月24日2013年4月10日李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議擴(kuò)大地區(qū)試點，自2021年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)試點在全國范圍內(nèi)推開；擴(kuò)大局部現(xiàn)代效勞業(yè)范圍，將播送、影視作品的制作、播映和發(fā)行效勞等納入試點財政部國家稅務(wù)總局：關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知財稅[2021]37號國務(wù)院：進(jìn)一步擴(kuò)大試點范圍營增改會議內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點繼續(xù)做好人感染H7N9禽流感防控工作會議內(nèi)容

2021年12月9日2013年12月4日李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議營改增是深化財稅體制改革的“重頭戲〞，是落實十八屆三中全會有關(guān)稅制改革要求的重要內(nèi)容。近兩年的營改增試點和當(dāng)年擴(kuò)圍已取得明顯成效，有力推動了效勞業(yè)開展，促進(jìn)了結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加了社會就業(yè)財政部國家稅務(wù)總局?關(guān)于做好鐵路運(yùn)輸和郵政效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知?稅總發(fā)[2021]125號國務(wù)院：進(jìn)一步擴(kuò)大試點范圍營增改會議內(nèi)容決定從2014年1月1日起，將將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點主要內(nèi)容

2014年4月29日財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布財稅【2014】43號文關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知根底電信效勞稅率11%；增值電信效勞稅率6%通過公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款的效勞，以余額為銷售額境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)效勞，免征增值稅電信行業(yè)推行營改增營增改文件核心2014年6月1日

電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅以積分兌換形式贈送的電信業(yè)效勞，不征增值稅2021年12月31日以前，境內(nèi)一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話效勞、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸效勞，可選擇按簡易方法計稅試點時間地區(qū)大類具體行業(yè)2012.1.1上海市1+6交通運(yùn)輸業(yè)2012.9.1北京市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2012.10.1江蘇省安徽省信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)2012.11.1福建省廈門市廣東省深圳市物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2012.12.1天津市浙江省湖北省鑒證咨詢服務(wù)2013.8.1全國1+7增加：廣播影視服務(wù)2014.1.1全國2+7增加：鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)2014.6.1全國3+7增加：電信業(yè)營改增試點推進(jìn)時間、地區(qū)與行業(yè)進(jìn)程安排2021年營改增推進(jìn)進(jìn)程展望將生活服務(wù)業(yè)納入營改增范圍將娛樂業(yè)納稅消費(fèi)稅征稅范圍，實現(xiàn)消費(fèi)稅向勞務(wù)領(lǐng)域延伸（1）對金融業(yè)、保險業(yè)進(jìn)行單獨(dú)的增值稅處理（2）將建筑業(yè)、不動產(chǎn)納入營改增范圍（3）原定在“十二五〞末期根本完成營改增生活效勞業(yè)的稅收考慮〔2〕〔3〕〔1〕……生活性效勞業(yè)的征稅方法生活效勞業(yè)包括的范疇生活性效勞業(yè)試點的意義上下游企業(yè)稅收變化情況金融企業(yè)自身稅負(fù)變化金融企業(yè)一般納稅人身份金融企業(yè)營改增金融企業(yè)利好的稅收政策金融企業(yè)的計稅方法保險賠償金免征個人所得稅商業(yè)保險開支個人所得稅前列支企業(yè)年金政策個人年金政策保險企業(yè)營改增保險企業(yè)利好的稅收政策遺產(chǎn)稅擇機(jī)試點建筑業(yè)：第二產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)：第三產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)：聯(lián)動改革建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)營改增Page

382009增值稅一次轉(zhuǎn)型2015增值稅二次轉(zhuǎn)型房地產(chǎn)營改增對于增值稅制度建設(shè)和房地產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展意義重大建筑業(yè)、不動產(chǎn)營改增方法及影響建筑業(yè)營改增方法及影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)房地產(chǎn)業(yè)營改增方法及影響居民個人銷售二手房小產(chǎn)權(quán)房的稅收態(tài)度優(yōu)化稅收制度減輕稅收負(fù)擔(dān)財政收入分配稅收征管體制94稅改以來最重要改革營業(yè)稅改征增值稅改革之影響二、徹底改革消費(fèi)稅第二步第三步第一步調(diào)整消費(fèi)稅收入歸屬

調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍

調(diào)整消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)資源稅改革兩大內(nèi)容改革相關(guān)的系列文件資源稅改革深遠(yuǎn)影響短期改革走向長期改革三

、資源稅改革進(jìn)程資源稅開征環(huán)境保護(hù)稅的必要性1加快建立環(huán)境保護(hù)稅法2開征環(huán)境保護(hù)稅的基本考慮3開征環(huán)境保護(hù)稅的阻力4四、推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅五、完善地方稅體系地方稅體系〔一〕〔二〕現(xiàn)行地方稅體系地方稅體系完善措施難度最高重視程度最強(qiáng)分歧最大六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革七、完善個人所得稅制（一）（二）個人所得稅改革方向個人所得稅改革措施黃帝時代中國就有稅收，夏禹立國，“貢賦備矣〞，貢、賦開辟了我國稅收的歷史先河通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，到達(dá)節(jié)稅的目的稅收籌劃最經(jīng)典的表述，來自于英國上議院議員湯姆林爵士1935年針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公〞一案所作的聲明。中國：古代和現(xiàn)代納稅籌劃概念：稅與賦國外：納稅籌劃概念的最初起源新稅收環(huán)境下的納稅籌劃策略避稅與反避稅必須精通稅法對稅法的理解和掌握必須全面和準(zhǔn)確一個涉稅事項往往涉及幾個以上的法規(guī)中國的稅法并不完善現(xiàn)存的法規(guī)中，有些用詞不標(biāo)準(zhǔn)、不嚴(yán)謹(jǐn)，且存在前后矛盾的現(xiàn)象，有時讓人無所適從稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法適用的自由裁量權(quán)很大，納稅人的理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定會產(chǎn)生沖突更嚴(yán)重的是稅法變化的頻率太快，方案趕不上變化。原來看上去對自己很有利的規(guī)定，一旦發(fā)生變化，結(jié)果可能相反。而且因后出臺的政策往往具有溯及力，就是說，你現(xiàn)在的經(jīng)營行為可能會由以后出臺的法規(guī)來調(diào)整——需要對稅法的變化作出預(yù)測和防范稅收籌劃的根本思路思路1思路2思路3思路4思路5確定事實認(rèn)定稅種研究涉稅事件分析涉稅行為預(yù)測未來經(jīng)營狀況分析稅收政策設(shè)計籌劃方案、制定籌劃方案5432失敗的納稅籌劃可能會觸犯法律納稅籌劃必須明確納稅籌劃必須明確的內(nèi)容1納稅籌劃是一把雙面刃納稅籌劃是尖刀上的舞蹈成功的納稅籌劃能降低稅收本錢納稅籌劃一枚硬幣的兩面4321