《財政學第六版陳共編著第九章》

第一節(jié)

稅收經濟效應的作用機制第二節(jié) 稅收的經濟影響第三節(jié) 稅收與經濟發(fā)展第九章 稅收的經濟效應—

稅收的經濟效應作用機制（一） 稅收效應是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟

行為方面做出的反應，或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產者決策的影響。稅收調節(jié)作用:改變供給與生產，從而改變均衡產量和價格（二）稅收效應作用機制：收入效應和替代效應收入效應：稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商

品購買量和消費水平。替代效應：稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不

征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品

的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的

購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即

以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第二節(jié) 稅收的經濟影響一、稅收對勞動供給的影響收入效應促使個人為維持既定的收入水平和消費水平而增加勞動時間替代效應引起個人以閑暇替代勞動，減少勞動供給收入效應和替代效應呈反方向運動中國的情況比例稅對勞動供給的效應W(1-t)E2E1閑暇收入DB

A

FE3U1圖9-3比例稅對勞動供給的效應U2OCZ二、稅收對居民儲蓄的影響個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應：減少納稅人可支配收入，迫使其降低當前的消費和儲蓄水平利息稅的收入效應是降低個人實際收入；替代效應是降低了儲蓄意愿，以消費替代儲蓄3.所得稅與儲蓄的關系：稅收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅的平均稅率,而替代效應的大小取決于所得稅的邊際稅率高低邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄三、稅收對投資的影響1.稅收影響投資的原理公司所得稅稅率

稅前抵扣

稅收優(yōu)惠投資收益和投資成本

凈投資率2.稅收對投資的收入效應和替代效應收入效應:如果征稅或提高稅率減少了投資者的稅后凈收益,而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資。替代效應:課征公司所得稅,會壓低納稅人的投資收益率,如果因此而減低了投資對納稅人的吸引力,導致投資者減少投資而已消費替代投資。稅收對投資的收入效應0消費投資P2P

1I

1I2C1C2

E

B圖9－5稅收對投資的收入效應I2I

1AP

3P1到P2，為維持投資收益而減少消費（收入效應）P2到P3，壓低投資收益會減少投資吸引力，轉而增加消費（替代效應）3.稅收對吸引國外直接投資的影響（16章詳細介紹國際稅收）四、稅收對個人收入分配的影響個人所得稅是調節(jié)收入分配的最有力工具‘= 累進稅率稅收支出也是影響收入分配的重要工具直接或間接針對低收入階層納稅項目的稅收優(yōu)惠例如慈善捐贈免稅。社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的一種方法:按照每年消費物價指數(shù),調整應稅所得的適用稅率和納稅扣除額,以剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響.減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的方法。特別扣除法指數(shù)調整法稅率調整實際所得調整法第三節(jié) 稅收與經濟發(fā)展—、稅收與經濟發(fā)展關系的理論觀點古典經濟學的觀點減少收入，影響資本積累，妨礙資本主義經濟發(fā)展“稅不重征”社會政策學派的觀點資本集聚和集中，瓦格納提出用稅收矯正收入分配不公凱恩斯學派的觀點資本主義經濟危機，凱恩斯主張利用稅收對經濟進行調節(jié)供給學派“滯脹”，需要增加資本和勞動的投入恢復經濟活力，主張減稅二、供給學派的稅收觀點（一）供給學派的三個基本命題高邊際稅率會降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會 提高人民的工作積極性高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率 會鼓勵投資，增加資本存量。邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定朝著同一方向 變化，甚至可能朝反方向變化。劉曉慶逃稅案件的啟示2004年4月6日北京市朝陽區(qū)人民法院對北京曉慶文化藝術有限責任公司偷稅案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文化藝術有限責任公司罰金人民幣710萬元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑3年。經法院審理查明，北京曉慶文化藝術有限責任公司作為納稅義務人，于1996年至2001年期間，違反稅收征管規(guī)定，偷逃各種稅款共計人民幣6

679

069.6元。被告人靖軍于1996年9月至

2001年在被告單位任總經理職務，主管財務工作，在任職期間對單位實施的偷稅行為負有直接責任。作為代扣代繳義務人，北京曉慶文化藝術有限責任公司在1997年、1998年和2000年拍攝電視連續(xù)劇《逃之戀》、《皇嫂田桂花》過程中，將已代扣的演職人員個人所得稅共計人民幣418

574.43元隱瞞，不予代為繳納。法院認為，被告單位北京曉慶文化藝術有限責任公司各年度的偷稅數(shù)額占當年度應納稅額的比例均在30%以上，鑒于被告單位曉慶文化藝術有限責任公司已在法院判決前將偷稅款全部補繳之情節(jié)，故對被告單位予以從輕處罰，對被告人靖軍可酌情予以從輕處罰，遂作出以上判決。（新華社2004年4月7日報道）一.把個人收入轉入個人所開的公司，個人的生活費用從公司開支二.收入直接用現(xiàn)金支付三.在銀行多開戶頭，用轉移收入的方式，有些收入不入賬，編假帳等逃稅的手段如何避免逃稅要加強調查研究和基礎工作,進一步摸清高收入行業(yè)和高收入個人的基本情況要建立重點納稅人納稅檔案,對其實行跟蹤管理要進一步加強對高收入行業(yè)和個人的專項檢查,嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為要進一步完善申報收入制度,建立納稅人和扣繳義務人編碼制度要進一步強化高收入行業(yè)的代扣代繳工作要加強對個人投資者,建筑工程和企事業(yè)單位承包人以及演員等取得勞務報酬的個人的征收管理從劉曉慶逃稅案中可以得到以下啟示：1.現(xiàn)行稅制的啟示現(xiàn)行稅制本身還有許多不合理、不健全的地方，這就增加了企業(yè)偷漏稅的可能性。最主要的一點就是名義稅率跟實際稅率不符，名義稅率過高，造成偷稅嚴重。適當降低名義稅率，提高稅制的透明度，涵養(yǎng)稅源，拓展稅基，這是今后稅制改革的方向。窄稅基高稅率的不利之處：過去我們國家一直采取窄稅基高稅率的稅收政策，而且稅收優(yōu)惠政策實施的人為色彩較重，這必然會造成兩個問題：一是納稅人通過不正當?shù)氖侄?，去取得稅收?yōu)惠，偷稅漏稅，而且助長了稅收系統(tǒng)的不正之風；二是稅負的不公平性，有關系的人可以爭取免稅，沒有關系的人只能承擔高稅率，這種不公平必然會激發(fā)后一部分人去偷稅漏稅。所以窄稅基高稅率的兩個不利方面相互作用，形成惡性循環(huán)。2.家族企業(yè)啟示家族企業(yè)的運營要規(guī)范起來，內部任命要實行防火墻制度。CEO和CFO（財務總監(jiān)）均為職業(yè)經理人，是由董事會（董事長）聘請或任命的，他們和董事長（董事會）之間責任有別。企業(yè)偷稅，CEO和CFO承擔首要責任，董事長則承擔連帶責任。只有擁有必備知識的CEO和CFO才能夠為公司合理解決各類問題。3.稅務律師啟示當企業(yè)發(fā)展壯大以后，就應該聘請稅務顧問，或者稱為稅務律師。美國有100萬個專門的稅務律師，95%的納稅人有納稅顧問。稅務律

師懂得財務、會計、稅法三方面知識，是一種復合型人才。聘請稅務律師，有三大作用：首先，有了稅務律師，納稅人就可以避免相關問題的出現(xiàn)，規(guī)避法律風險；其次，有了稅務律師，可以促進企業(yè)內部財務能力的提高；最后，因為他們是專業(yè)性人才，成本效益比較高。（二）拉弗曲線描述稅率與稅收收入和經濟增長之間函數(shù)關系：稅收收入AOCB稅率圖9－6拉弗曲線DE第三節(jié)稅收與經濟發(fā)展拉弗曲線的經濟含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件表9-1樣本國家宏觀稅率與經濟增長率的對比（三）馬斯頓的經驗分析樣本國人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占

GDP比重（％）1970-1979年GDP實際增長（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（