財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指引

深圳市創(chuàng)新投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)盡職調(diào)查（報(bào)告）工作指導(dǎo)（試行）一、概述為了進(jìn)一步規(guī)范我司財(cái)務(wù)盡職調(diào)查（下列簡稱“核數(shù)”）程序，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資管理水平。特制訂本工作指導(dǎo)。本工作指導(dǎo)作為盡職調(diào)查工作的參考性文獻(xiàn)，需要根據(jù)不同項(xiàng)目核數(shù)時(shí)間規(guī)定等具體狀況，并結(jié)合調(diào)查人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析使用。為提高工作效率，減少不必要的耗費(fèi)，申請核數(shù)的項(xiàng)目必須是投資時(shí)機(jī)、條件成熟，且符合集團(tuán)《投資指導(dǎo)》原則規(guī)定。每年末，投資經(jīng)理已核數(shù)項(xiàng)目投委會未通過數(shù)、未通過率，將作為其工作效率考核的指標(biāo)之一。二、核數(shù)工作流程擬投資項(xiàng)目經(jīng)聯(lián)合立項(xiàng)會同意立項(xiàng)后，由投資經(jīng)理填寫《財(cái)務(wù)盡職調(diào)查申請表》后，可進(jìn)入下列核數(shù)程序：部門負(fù)責(zé)人部門負(fù)責(zé)人復(fù)核材料訂立部門意見應(yīng)附資料：商業(yè)計(jì)劃書行業(yè)分析報(bào)告盡職調(diào)查報(bào)告近三年審計(jì)報(bào)告最新一期財(cái)務(wù)報(bào)表（涉及：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）審計(jì)監(jiān)察部核算或提請補(bǔ)充資料自審或提請中介機(jī)構(gòu)審計(jì)商定核數(shù)方案、重點(diǎn)請投資經(jīng)理協(xié)調(diào)公司：（1）提供資料清單（2）指定專門部門、人員配合（3）安排進(jìn)場時(shí)間聯(lián)合立項(xiàng)會同意立項(xiàng)；投資經(jīng)理填寫《財(cái)務(wù)盡職調(diào)查申請表》進(jìn)場調(diào)查財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告外聘機(jī)構(gòu)，商定審計(jì)重點(diǎn)、方案投資經(jīng)理配合協(xié)調(diào)公司中介機(jī)構(gòu)出具財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告溝通報(bào)告初稿（審計(jì)部、投資經(jīng)理、中介機(jī)構(gòu)）風(fēng)控委秘書處審核投委會決策三、擬外聘中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目條件凡符合下列條件之一者，擬外聘中介機(jī)構(gòu)審計(jì)：（1）全部的Pre-IPO項(xiàng)目；如果該項(xiàng)目已由含有證券期貨審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所出具了審計(jì)報(bào)告，則可直接根據(jù)該報(bào)告進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。（2）擬投資公司為編制合并報(bào)表單位，合并家數(shù)超出2家，并且：子公司收入不不大于合并收入的30％，或子公司利潤不不大于合并利潤的50％，或子公司總資產(chǎn)不不大于合并總資產(chǎn)的30％；（3）擬投資公司下屬單位分布地區(qū)廣，或經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜，或關(guān)聯(lián)交易頻繁且金額重大；（4）擬投資公司可能存在重大事項(xiàng)，且該事項(xiàng)需借助中介機(jī)構(gòu)手段方可厘清。（5）其它需聘任中介機(jī)構(gòu)的狀況發(fā)生。涉及但不限于：需全方面審計(jì)；項(xiàng)目緊急，總部難以及時(shí)安排核數(shù)人員；本地聘任中介機(jī)構(gòu)成本更低。四、核數(shù)費(fèi)用列支核數(shù)產(chǎn)生的有關(guān)費(fèi)用，按照誰受益誰承當(dāng)?shù)脑瓌t，由投資經(jīng)理所在的公司或部門承當(dāng)，并按項(xiàng)目責(zé)任權(quán)重比例記入各投資經(jīng)理個(gè)人費(fèi)用考核科目。聘任中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，若我司最后投資，則對應(yīng)審計(jì)費(fèi)用應(yīng)在投資后由被投資公司支付；若我司最后未能投資，則對應(yīng)審計(jì)費(fèi)用由投資經(jīng)理所在的公司或部門承當(dāng)，并按項(xiàng)目責(zé)任權(quán)重比例記入各投資經(jīng)理個(gè)人費(fèi)用考核科目。集團(tuán)內(nèi)部派人核數(shù)時(shí)，暫不計(jì)人工工時(shí)費(fèi)用，但其產(chǎn)生的有關(guān)差旅費(fèi)用等的解決原則以下：集團(tuán)總部投資經(jīng)理的項(xiàng)目，按項(xiàng)目責(zé)任權(quán)重比例記入各投資經(jīng)理個(gè)人費(fèi)用考核科目；各地的基金公司立項(xiàng)的項(xiàng)目，由基金公司承當(dāng)核數(shù)人員來回交通費(fèi)及核數(shù)地住宿費(fèi)。五、早期項(xiàng)目財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指導(dǎo)（一）公司基本狀況涉及：公司名稱、法定代表人、注冊地址、辦公地址、注冊資本、成立時(shí)間、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)構(gòu)造等。（二）公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況1、資產(chǎn)狀況。涉及：資產(chǎn)構(gòu)造、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等。2、負(fù)債狀況。涉及：應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、或有負(fù)債等。3、損益狀況。涉及：現(xiàn)有營業(yè)收入、重要產(chǎn)品成本及其構(gòu)成、現(xiàn)有產(chǎn)品毛利率。4、或有事項(xiàng)。（三）公司盈利預(yù)測評價(jià)1、本輪私募資金投向的財(cái)務(wù)評價(jià)2、將來1-3年盈利預(yù)測的財(cái)務(wù)評價(jià)六、擴(kuò)張期項(xiàng)目財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指導(dǎo)（一）公司基本狀況涉及：公司名稱、法定代表人、注冊地址、辦公地址、注冊資本、成立時(shí)間、主營業(yè)務(wù)、近來3年的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)沿革、現(xiàn)有股權(quán)構(gòu)造等。（二）經(jīng)營業(yè)績狀況涉及：近3年的營業(yè)收入及其構(gòu)成、前10名客戶銷售狀況、近3年的重要產(chǎn)品成本及其構(gòu)成、前10名供應(yīng)商供貨狀況、產(chǎn)品毛利率、銷售凈利率、重要費(fèi)用率等。（三）資產(chǎn)狀況涉及：資產(chǎn)構(gòu)造、應(yīng)收賬款（關(guān)注前10名客戶、重要結(jié)算方式，賬齡分析）、其它應(yīng)收款（關(guān)注前5名客戶、形成因素、賬齡分析）、貨幣資金（關(guān)注資金管理流程）、固定資產(chǎn)（關(guān)注折舊政策、資產(chǎn)權(quán)屬）、無形資產(chǎn)（關(guān)注資產(chǎn)權(quán)屬、入賬根據(jù)）、存貨（關(guān)注成本核算辦法、成本控制制度）等。（四）負(fù)債狀況涉及：負(fù)債率、應(yīng)付賬款（前10名供應(yīng)商狀況、賬期）其它應(yīng)付款（重要債權(quán)人狀況、形成因素）、銀行借款（短期借款、長久借款的借款條件）以及或有負(fù)債（關(guān)注擔(dān)保、賬外負(fù)債）等。（五）關(guān)聯(lián)事項(xiàng)與交易關(guān)注大股東的關(guān)聯(lián)公司、關(guān)聯(lián)公司與擬投資公司的關(guān)聯(lián)往來與交易。（六）現(xiàn)金流狀況有關(guān)擬投資公司近3年的經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額、投資性現(xiàn)金流凈額、籌資性現(xiàn)金流凈額。（七）其它重大事項(xiàng)其它可能對擬投資公司將來業(yè)績產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如出口退稅政策、所得稅政策等（八）財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)作狀況涉及內(nèi)部控制制度健全與否、財(cái)務(wù)管理制度的健全性、重大投資決策流程的合規(guī)性等。七、Pre-IPO項(xiàng)目財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指導(dǎo)（一）公司基本狀況涉及：公司名稱、法定代表人、注冊地址、辦公地址、注冊資本、成立時(shí)間、主營業(yè)務(wù)、近來3年的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)沿革、現(xiàn)有股權(quán)構(gòu)造、上市保薦人、主審會計(jì)師事務(wù)所、主辦律師等。（二）經(jīng)營業(yè)績狀況涉及：近3年的營業(yè)收入及其構(gòu)成、前10名客戶銷售狀況、近3年的重要產(chǎn)品成本及其構(gòu)成、前10名供應(yīng)商供貨狀況、產(chǎn)品毛利率、銷售凈利率、重要費(fèi)用率、與同類已上市公司的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較等。（三）資產(chǎn)狀況涉及：資產(chǎn)構(gòu)造、應(yīng)收賬款（關(guān)注前10名客戶、重要結(jié)算方式，賬齡分析）、其它應(yīng)收款（關(guān)注前5名客戶、形成因素、賬齡分析）、貨幣資金（關(guān)注資金管理流程）、固定資產(chǎn)（關(guān)注折舊政策、資產(chǎn)權(quán)屬）、無形資產(chǎn)（關(guān)注資產(chǎn)權(quán)屬、入賬根據(jù)）、存貨（關(guān)注成本核算辦法、成本控制制度）、重要資產(chǎn)運(yùn)行效率指標(biāo)與同類上市公司的比較等。（四）負(fù)債狀況涉及：負(fù)債率、應(yīng)付賬款（前10名供應(yīng)商狀況、賬期）其它應(yīng)付款（重要債權(quán)人狀況、形成因素）、銀行借款（短期借款、長久借款的借款條件）以及或有負(fù)債（關(guān)注擔(dān)保、賬外負(fù)債）等。（五）關(guān)聯(lián)事項(xiàng)與交易關(guān)注大股東的關(guān)聯(lián)公司、關(guān)聯(lián)公司與擬投資公司的關(guān)聯(lián)往來與交易。（六）現(xiàn)金流狀況有關(guān)擬投資公司近3年的經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額、投資性現(xiàn)金流凈額、籌資性現(xiàn)金流凈額。（七）其它重大事項(xiàng)其它可能對擬投資公司將來業(yè)績產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如出口退稅政策、所得稅政策調(diào)節(jié)等。（八）上市準(zhǔn)備狀況涉及上市時(shí)間表、本輪私募及公募資金投向論證、重要上市障礙及其解決方案。附件：擬投資公司提供資料清單

附件：擬投資公司有限公司財(cái)務(wù)核數(shù)清單一、貴公司成立以來的驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、最新的股權(quán)構(gòu)造。二、貴公司最新1期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。三、貴公司旗下涉及哪些控股公司、參股公司？請?zhí)峁┯嘘P(guān)股權(quán)的法律證明文獻(xiàn)。四、貴公司關(guān)聯(lián)公司名單、與貴公司近來3年以來的關(guān)聯(lián)往來、關(guān)聯(lián)交易狀況。五、貴公司的稅負(fù)狀況。（涉及：稅項(xiàng)、稅率、稅收優(yōu)惠政策、實(shí)際納稅狀況）序號稅項(xiàng)金額比例1234567累計(jì)100%六、貴公司的主營收入構(gòu)成（一）按產(chǎn)品歸類收入類型200*200*數(shù)量金額比例數(shù)量金額比例累計(jì)（二）按區(qū)域歸類收入類型200*200*數(shù)量金額比例數(shù)量金額比例國內(nèi)銷售收入國外銷售收入累計(jì)大類產(chǎn)品銷售毛利分析產(chǎn)品類別銷售收入銷售成本銷售毛利銷售毛利率銷售奉獻(xiàn)率毛利奉獻(xiàn)率其它累計(jì)100%100七、主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)造成本類型200*200*金額比例金額比例累計(jì)八、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)序號項(xiàng)目200*200*123456789累計(jì)九、管理費(fèi)用明細(xì)序號項(xiàng)目200*200*1234567891011累計(jì)十、最新一期的應(yīng)收賬款明細(xì)表。（按金額大小列出前10名）序號單位名稱金額比例賬齡1234567891011其它12累計(jì)貴公司的重要結(jié)算方式是什么？應(yīng)收賬款帳期普通多長時(shí)間？十大客戶應(yīng)收帳款回款匯總表客戶名稱銷售額（含稅）回款金額當(dāng)年回款比例累計(jì)累計(jì)累計(jì)十一、其它應(yīng)收款明細(xì)（按金額大小列出前5名）序號單位名稱形成因素金額比例賬齡123456其它7累計(jì)十二、存貨明細(xì)表序號項(xiàng)目數(shù)量金額比例1234十三、固定資產(chǎn)明細(xì)：原值萬元，累計(jì)折舊萬元，凈值萬元。請?zhí)峁┱叟f政策。序號固定資產(chǎn)