【上市公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究-以貴州茅臺為例9600字（論文）】

上市公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究—以貴州茅臺為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u32693一、引言 -1-21398二、文獻綜述 -2-26357三、內(nèi)部控制制度的基本原理 -4-16065（一）內(nèi)部控制含義 -4-1240（二）內(nèi)部控制的原則 -5-147（三）內(nèi)部控制的要素 -5-16403四、貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題 -7-21357（一）貴州茅臺酒股份有限公司的簡介 -7-9726（二）貴州茅臺酒股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 -7-16859（三）貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題 -8-182411.內(nèi)部風險識別機制不健全 -8-125532.現(xiàn)金流控制活動存在問題 -8-140663.內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題 -9-2022五、貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制存在問題的原因分析 -10-10159（一）償債能力分析 -10-8282（二）營運能力分析 -10-15988（三）盈利能力分析 -10-23360（四）資產(chǎn)能力分析 -11-12611六、優(yōu)化貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制的對策建議 -13-13559（一）健全內(nèi)外部風險識別機制 -13-14289（二）建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度 -13-26577（三）重視信息溝通的重要性 -13-18134（四）加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督 -14-21162結(jié)論 -15-4791參考文獻 -16-一、引言2008年6月底，財政部、審計部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。本文從我國發(fā)展的實際情況出發(fā)，參照美國COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》，圍繞公司為主體、政府監(jiān)管為動力、中介單位審計等構(gòu)建了完善的實施體系。該文件適用于國內(nèi)大中型企業(yè)，2009年7月初首次在上市企業(yè)范圍內(nèi)實施。內(nèi)部控制是企業(yè)防范風險、遏制舞弊的屏障。如果這道屏障存在疏漏，勢必導致金融欺詐風險。除了國家頒布的相關(guān)內(nèi)部控制監(jiān)管政策法規(guī)外，如何根據(jù)公司發(fā)展的實際情況，實現(xiàn)內(nèi)部控制的科學構(gòu)建和合理運行，對保證公司平穩(wěn)較快發(fā)展非常重要。二、文獻綜述我國與內(nèi)部控制相關(guān)的研究較少，最初源自二十世紀八十年代，大部分研究結(jié)論源自近十年，由于公司宏觀環(huán)境的改變，公司在經(jīng)濟市場的競爭成為重點，其中高效的內(nèi)部控制就是提高綜合競爭水平的主要方式。王瑞星,張蕾（2021）[1]認為只要研究的是深滬兩市上市公司2007年和2008年中內(nèi)部控制相關(guān)信息的披露情況，以及它們和審計定價的相互關(guān)系。蔣百惠（2021）[2]認為，國內(nèi)的審計市場中，上市公司披露內(nèi)部控制缺陷對于審計定價沒有顯著的影響，內(nèi)部控制的自我評價報告的披露在實質(zhì)上意義不是很大?；?喬曉龍（2021）[3]以及張曾蓮,徐方圓（2021）[4]提出審計定價影響中的多個因素假設，建立一個包含內(nèi)部控制質(zhì)量在內(nèi)的八個解釋變量的多元線性回歸方程，證結(jié)果分析得出，內(nèi)部控制問題與審計定價之間存在不太明顯的正相關(guān)關(guān)系。高雅馨（2021）[5]基于深滬兩市出臺的內(nèi)部控制指引的背景下，基于中國注冊會計師審計準則1211號和1231號中對于評估重大錯報風險的準則，研究結(jié)果是上市公司的內(nèi)部控制問題顯著的正相關(guān)影響審計定價。寶敖道呼（2021）[6]認為，如果上市公司主動披露存在的內(nèi)部控制缺陷，就會得到高些的審計定價。金絮（2021）[7]搜集2019年深滬兩市的上市公司1168家年報數(shù)據(jù)，為了得到它們的內(nèi)部控制質(zhì)量對于審計收費的影響關(guān)系，運用線性回歸的方法去分析內(nèi)部控制質(zhì)量負相關(guān)影響審計的定價，雖然結(jié)果這種關(guān)系沒有顯著性，但是為我國的內(nèi)控體系建立提供了幫助。陳孟情（2021）[8]認為，內(nèi)部控制度，就是各級管理部門，為了保護本單位財產(chǎn)安全完整，確保會計及其數(shù)據(jù)的正確可靠，保證國家財經(jīng)紀律和本單位所訂方針、政策的貫徹執(zhí)行，利用本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化、使之組成一個嚴密的控制機制。孫秀杰（2021）[9]研究內(nèi)部控制的五要素，提出“內(nèi)部控制是單位為合理保證經(jīng)營活動，通過控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督要素組成的自律的過程，其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程”。余佳杰（2021）[10]認為，內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動高效率的進行，保護財物的安全完整，確保會計信息的準確可靠而對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動采取的一系列相互制約相互協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。孫嘉莉（2021）[11]從企業(yè)法人的角度提出企業(yè)內(nèi)部控制是指以法人治理結(jié)構(gòu)為核心，在企業(yè)“三會一總”互相制衡的基礎上，協(xié)同其他員工實施的一系列控制內(nèi)容，建立監(jiān)督與激勵的機制，其目的是處理好企業(yè)中多層次的委托代理關(guān)系。孫麗麗（2020）[12]、李強（2020）[13]等從公司治理的角度研究內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系.黃小毛,吳夢雨（2020）[14]研究了不同治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制的效率。周靜怡,劉偉（2021）[15]認為企業(yè)內(nèi)部控制是一項艱巨而任重道遠的工作，做好企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是企業(yè)的需要，也是全球化經(jīng)濟形勢下國際企業(yè)對中國企業(yè)的要求國外也對公司內(nèi)部控制進行了大量研究，GadhVM（2018）[16]根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需求，制定了一套管理系統(tǒng)模型，并且在其中加入內(nèi)部評估系統(tǒng)，可以更好地支持企業(yè)發(fā)展決策，擴展了原本內(nèi)部控制認知的模型。ChorafasDN（2017）[17]對中小型企業(yè)內(nèi)部控制進行了研究，并且根據(jù)企業(yè)內(nèi)部特點制定了融入公司業(yè)務流程、內(nèi)部審計、風險防范等多個方面內(nèi)容的管理模型，并且在多個公司進行實驗，都取得了良好的結(jié)果。Fadzil（2015）[18]研究了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制體系的影響，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計部門的管理、審計報告、審計程序、審計人員的專業(yè)的熟練程度和客觀性對內(nèi)部控制體系有顯著影響。根據(jù)上述情況可知，不只在內(nèi)部控制理論中，在國內(nèi)大部分中小型公司中，內(nèi)部控制都沒有發(fā)揮應有的作用，也需要持續(xù)健全、發(fā)展以及普及。在目前世界市場環(huán)境中，內(nèi)部控制在提高公司綜合競爭力上的作用被人們所重視，此外中小型公司在社會經(jīng)濟發(fā)展中具有的效果更加明顯，因此，當前社會對中小公司的內(nèi)部控制更為關(guān)注，利用持續(xù)深入研究，對于其中遇到的問題進行研究，提高國內(nèi)公司的綜合競爭力，提高企業(yè)的生存能力，進一步加快公司的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制制度的基本原理（一）內(nèi)部控制含義美國1992年頒布的COSO框架對內(nèi)部控制的含義進行了界定：“內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會領導層和員工為實現(xiàn)經(jīng)營有效性等目標提供保證的過程，財務報表的準確性和遵守相關(guān)法律制度。”內(nèi)部控制的定義基本相同，可以從以下幾點來解釋：從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是一個全面控制的過程，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，而不是一個單一的業(yè)務或一個節(jié)點。內(nèi)部控制涉及全體員工的活動，強調(diào)全體員工的參與，重視治理和管理在內(nèi)部控制建設、內(nèi)部制衡中的主導作用。內(nèi)部控制有多個目標。一是確保企業(yè)合法經(jīng)營、資本資產(chǎn)的安全完整和財務報告的真實性；二是提高經(jīng)營效率和效果；三是促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。COSO框架的構(gòu)建和應用是內(nèi)部控制理論發(fā)展的一個里程碑，反映了內(nèi)部控制發(fā)展進入了一個新的歷史時期。COSO框架的構(gòu)建對公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建具有深遠的意義，COSO內(nèi)部控制框架在美國得到了廣泛的應用。COSO內(nèi)部控制框架包括約束環(huán)境、風險評估、約束活動、信息溝通和監(jiān)督。約束目標的存在保證了經(jīng)營效果的實現(xiàn)、財務報表的準確性、相關(guān)法律法規(guī)的合規(guī)性，其關(guān)系如圖1所示。圖1COSO內(nèi)部控制框架及各要素之間的關(guān)系（二）內(nèi)部控制的原則公司構(gòu)建以及執(zhí)行內(nèi)控要遵守下面的原則：全面性原則。內(nèi)部監(jiān)督必須存在于所有的決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面，包括公司及其下屬機構(gòu)的不同業(yè)務。重要性原則。內(nèi)部監(jiān)督應建立在總體限制的假設基礎上，側(cè)重于風險更大的一些關(guān)鍵業(yè)務領域和活動?？购庑栽瓌t。內(nèi)部監(jiān)督必須建立在治理結(jié)構(gòu)、體制缺陷、權(quán)力和責任分擔、業(yè)務做法和其他觀點上，才能形成相互制約和監(jiān)督的局面。適應性原則。內(nèi)控要和公司運營規(guī)模、業(yè)務范疇、競爭情況以及風險能力等相符合，而且要伴隨實際狀況的改變進行調(diào)整。成本效益原則。內(nèi)控要衡量執(zhí)行成本以及預估效益，通過合適的成本達到內(nèi)部制約。（三）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基本組成部分。內(nèi)部控制是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基本條件。歸根結(jié)底，其他內(nèi)部控制要素能否正常有效運行，取決于內(nèi)部環(huán)境的好壞。內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)整個內(nèi)部控制活動中的單個項目進行自上而下的檢查。它是對內(nèi)部控制績效進行監(jiān)控和評價的過程。內(nèi)部監(jiān)督是對外部其他因素的制約，內(nèi)部監(jiān)督處于頂層。風險評估是企業(yè)為實現(xiàn)一定目標而采取一定控制活動的基礎。由于企業(yè)在實現(xiàn)目標的過程中會受到來自內(nèi)部環(huán)境的各種因素的影響，如何確定這種影響取決于對此類風險的定性和定量分析，以確定其影響程度，風險評估是內(nèi)部控制質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，風險評估是內(nèi)部控制質(zhì)量評估的中間環(huán)節(jié)。要找出企業(yè)經(jīng)營中的風險點，就必須有相應的策略。針對風險，企業(yè)應及時采取有效措施，不斷控制風險，盡量避免風險的發(fā)生，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高效率。這個過程是控制活動要素的一部分?？刂苹顒右苍谥虚g層。在企業(yè)運作的全過程中，各要素之間的相互聯(lián)系與溝通，可以起到上傳與發(fā)布、傳承與啟迪的作用。這樣，內(nèi)外部要素之間溝通的關(guān)鍵位置就是信息溝通要素。只有通過信息溝通和聯(lián)系，其他要素才能發(fā)揮應有的作用。風險評估、監(jiān)測和績效評價以及各種控制活動都需要信息的傳遞和溝通。如果沒有信息的溝通和聯(lián)系，各部分要素就不能有效地開展相應的活動，也就達不到預期的目的。整個過程不是一個有機的整體，整個框架也不完整，不利于企業(yè)戰(zhàn)備目標的最終實現(xiàn)。四、貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題（一）貴州茅臺酒股份有限公司的簡介茅臺酒產(chǎn)于中國西南貴州省仁懷市茅臺鎮(zhèn)。成立于1999年，注冊資本1.85億元?，F(xiàn)為國有上市企業(yè)，股票代碼600519。目前，貴州茅臺股份有限公司年產(chǎn)茅臺酒已超過萬噸。茅臺酒不僅在中國擁有良好的口碑和良好的企業(yè)形象，而且在國內(nèi)白酒行業(yè)占有較大的市場份額，而且一直在全方位的市場上，從而占領了白酒市場的制高點，在中國高端白酒市場獨占鰲頭。公司主要從事貴州茅臺酒系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，以及飲料、食品、包裝材料的生產(chǎn)和銷售，防偽技術(shù)的開發(fā)和信息產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的開發(fā)。貴州茅臺酒股份有限公司的結(jié)構(gòu)如下：圖2茅臺公司組織結(jié)構(gòu)圖（二）貴州茅臺酒股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀茅臺酒公司作為高端白酒行業(yè)的標桿，在內(nèi)部控制建設方面取得了一定的成績。茅臺酒公司內(nèi)部控制有許多方面值得借鑒。內(nèi)部控制與公司發(fā)展目標的實現(xiàn)密切相關(guān)。茅臺酒公司把內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的重中之重，是保證資本資產(chǎn)安全完整、降低企業(yè)經(jīng)營管理風險的重要保證。細節(jié)控制是內(nèi)部控制體系建設的關(guān)鍵。所謂細節(jié)決定成敗，而細節(jié)制約對內(nèi)部控制制度的建立至關(guān)重要。茅臺公司非常關(guān)注內(nèi)部控制的細節(jié)。細節(jié)限制來自系統(tǒng)。茅臺公司的投資等活動都是建立在制度前提下的。通過深入調(diào)查和合理性分析，我們特別了解各業(yè)務面臨的風險，識別風險，制定風險防控措施，將風險控制在可控范圍內(nèi)。茅臺公司在建立內(nèi)部控制制度的過程中，投入了大量的時間和精力在具體的操作程序和規(guī)范上。在兩級管理方式下，要有三級操作規(guī)程，要精心設計企業(yè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度。茅臺公司逐漸意識到，內(nèi)部控制的實施離不開對細節(jié)的關(guān)注。為了實現(xiàn)所有的目標，我們需要實施所有的控制，使內(nèi)部控制工作為企業(yè)保駕護航。（三）貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題貴州茅臺酒股份有限公司雖然在內(nèi)控上取得了很多成就，然而隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和公司戰(zhàn)略目標更新，企業(yè)在內(nèi)控上也存在一些不足之處，比較突出在于茅臺公司雖然有一套較為嚴密的內(nèi)控設計制度，但在執(zhí)行層面，存在較多執(zhí)行不到位的情況，進而影響內(nèi)部控制對于防范風險的效果。突出的問題主要集中在以下幾點：1.內(nèi)部風險識別機制不健全缺乏風險意識是我國企業(yè)普遍存在的問題。作為大型上市企業(yè)，茅臺也需要加強風險防范。茅臺公司對內(nèi)部控制和風險防范管理的重要性認識不深，子公司問題比較嚴重。主要問題是一些領導缺乏財務風險防范策略，沒有充分認識到財務風險防范是企業(yè)管理的核心，沒有把財務風險防范與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來，沒有根據(jù)公司預算管理和財務管理的實際情況做好一些工作控制權(quán)跟不上公司的發(fā)展速度，阻礙了公司的進一步發(fā)展。此外，公司部分財務人員對現(xiàn)代財務風險防范認識不足，財務風險防范觀念相對落后，對應收賬款缺乏風險防范管理觀念，容易給企業(yè)造成損失，資金鏈斷裂。另一方面，一些子公司的業(yè)務人員或管理人員急于擴大市場份額和客戶群，對客戶的信用狀況沒有進行基礎調(diào)查。表面上看，公司營業(yè)額和業(yè)務量增加，但后期資金回籠難度較大。有的回收時間長，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的無法回收，給企業(yè)帶來了巨大的損失。2.現(xiàn)金流控制活動存在問題茅臺公司在業(yè)內(nèi)享有很高的聲譽，其現(xiàn)金管理方式也逐步規(guī)范。然而，企業(yè)很多子公司的經(jīng)理和財務經(jīng)理的現(xiàn)金管理意識并不高。他們只停留在貴州茅臺企業(yè)資金流入流出的“記錄”上，管理水平相對較低。公司雖然按照財務管理部會計準則設立了專門的部門，但仍實行公司資產(chǎn)管理。這些子公司的管理者會自己處理財務問題，而現(xiàn)金管理更多的是對企業(yè)整體財務費用的管理。目前茅臺公司的管理者沒有重視現(xiàn)金管理工作，尤其是沒有從企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮現(xiàn)金管理，導致了公司雖然營業(yè)銷售情況較好，但是實際上收益并不高。對任何企業(yè)來說，現(xiàn)金管理都是動態(tài)的，必須要從根本上意識到現(xiàn)金管理的重要性，才能更好地幫助企業(yè)健康發(fā)展。但是公司從管理者到普通員工都沒有良好的現(xiàn)金管理意識，整個公司的管理模式依舊為粗放模式，導致現(xiàn)金流容易出現(xiàn)風險，等到出現(xiàn)問題想要進行管理時，也難以控制。3.內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題茅臺公司雖然也采用了一些信息管理系統(tǒng)，但是沒有考慮到各個部門之間的關(guān)聯(lián)性，導致了內(nèi)部信息溝通上存在嚴重的問題，影響公司的信息溝通效率?？蛻艄芾韴F隊與區(qū)域管理經(jīng)銷商同事和門店執(zhí)行團隊之間缺乏溝通流程。區(qū)域銷售部客戶經(jīng)理在收到區(qū)域下達的客戶費用分配和季度營銷計劃指導后，根據(jù)自己的想法制定了銷售計劃，并在公司費用系統(tǒng)中錄入并提交了營銷推廣計劃，并沒有提前與負責經(jīng)銷商管理的區(qū)域銷售人員和負責門店執(zhí)行的執(zhí)行團隊充分溝通。這導致訂單滿意度低、執(zhí)行效率低，造成巨額訂單罰款，嚴重影響與下游客戶的客戶關(guān)系和經(jīng)銷商資金的冗余。對于高管團隊來說，這直接影響到他們的薪酬，挫傷了團隊的工作熱情。因此，在提交營銷計劃時，客戶經(jīng)理應與區(qū)域管理經(jīng)銷商的同事和門店實施團隊進行充分有效的溝通。

五、貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制存在問題的原因分析（一）償債能力分析表1貴州茅臺2016-2019年部分償債能力財務指標指標日期2016年2017年2018年2019年流動比率（%）3.242.442.913.25速動比率（%）2.341.882.342.69資產(chǎn)負債率（%）23.2532.7928.6726.55貴州茅臺酒流動比率高于正常水平，2017年至2019年逐年上升，表明貴州茅臺酒償還短期債務的能力仍在增強。但其速動比率遠高于1的正常水平，不能充分利用流動資金。資產(chǎn)負債率緩慢下降的主要原因是資產(chǎn)總額增幅大于負債總額增幅，表明債權(quán)投資資金的擔保程度在不斷提高，貴州茅臺的長期償債能力也在不斷提高。（二）營運能力分析表2貴州茅臺2016-2019年部分營運能力財務指標指標日期2016年2017年2018年2019年應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）14397.22———存貨周轉(zhuǎn)率（次）0.150.180.280.29總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.430.390.470.5從表2可以看出，茅臺公司的應收賬款周轉(zhuǎn)情況較好，流動性較強，從2017年開始公司的營業(yè)額逐漸上升，這也和茅臺公司的產(chǎn)品具有升值屬性有關(guān)，但是同樣也給公司帶來了一定的存貨管理難度以及成本的提高。受庫存影響，其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也較低。主要受2017年資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大和銷售增長的影響，2018年和2019年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所上升，但仍需注意風險控制。（三）盈利能力分析表3貴州茅臺2016-2019年部分盈利財務指標指標日期2016年2017年2018年2019年銷售凈利率（%）50.3846.1449.8251.37銷售毛利率（%）92.2391.2389.891.14凈資產(chǎn)收益率（%）24.2522.9429.6131.2從表3可以看出，茅臺公司的銷售情況良好，從2017年開始就止住了凈利率下降的趨勢，這主要受到宏觀環(huán)境的影響，同時茅臺公司也加強了成本管理。公司的產(chǎn)品在整個白酒市場內(nèi)部快速擴張，凈資產(chǎn)收益率逐漸高于市場平均水平，提高了自身的收益能力。此外，企業(yè)還利用饑餓營銷來保證更高的盈利能力。（四）資產(chǎn)能力分析企業(yè)資產(chǎn)能力是企業(yè)資產(chǎn)盈利能力、流動性和安全性的保證。資產(chǎn)能力分析主要包括兩個方面：一是不良資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例，反映了不良資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例，用來檢驗資產(chǎn)損失的程度。表4貴州茅臺2016-2019年資產(chǎn)質(zhì)量分析指標日期2016年2017年2018年2019年存貨（萬元）1801330206222522057482350695固定資產(chǎn)（萬元）1141595144531815244101524856資產(chǎn)總計（萬元）8630146112934541346101215984667存貨/資產(chǎn)總計（%）0.2087253220.1826035680.1638619740.147059366固定資產(chǎn)/資產(chǎn)總計（%）0.1322799170.1279783850.1132463150.095394918從表4可以看出，從2016年到2019年，存貨和固定資產(chǎn)逐年增加，但不難發(fā)現(xiàn)存貨和固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例逐年下降。這說明貴州茅臺的不良資產(chǎn)率逐年下降，說明貴州茅臺的資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好。根據(jù)上述分析，貴州茅臺的產(chǎn)量仍然很高，即使在宏觀經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)生了許多重大變化，其戰(zhàn)略發(fā)展也能適應市場條件，維持現(xiàn)金流動的支配地位。公司應密切監(jiān)控存貨周轉(zhuǎn)率，控制與糧食安全事故有關(guān)的風險，并控制與規(guī)模擴大和利潤差距有關(guān)的風險。六、優(yōu)化貴州茅臺酒股份有限公司內(nèi)部控制的對策建議（一）健全內(nèi)外部風險識別機制內(nèi)部風險管理需要全公司共同努力，這就要求健全內(nèi)外部的風險識別機制。對企業(yè)來說，首先要加強員工內(nèi)部風險識別意識，可以從企業(yè)文化建設入手。并且茅臺的管理者就要積極發(fā)揮主導作用，引導員工共同參與其中，讓員工的價值觀中融入風險意識，全面提高風險識別防控能力。同時包括組織結(jié)構(gòu)、員工、規(guī)章制度、文化內(nèi)涵等，隨著風險防范意識的加強，建立風險內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)關(guān)注的焦點。主要從內(nèi)部會計控制和企業(yè)內(nèi)部管理兩個方面進行論述。財務風險控制系統(tǒng)主要由預警系統(tǒng)和控制模型組成，以保證財務風險的有效防控，最大限度地防范和降低財務風險的影響。財務風險在企業(yè)會計核算、經(jīng)營管理和未來發(fā)展中具有重要作用。我們必須充分認識財務風險產(chǎn)生的機理，建立以風險為導向的內(nèi)部控制制度，確保公司的良好經(jīng)營。因此，除了提高風險管理意識外，公司管理層更需要完善內(nèi)外部風險識別機制。首先，企業(yè)應設立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經(jīng)理負責風險評估和管理。其次，企業(yè)必須建立風險管理體系，規(guī)范其風險管理流程，包括風險數(shù)據(jù)收集、風險評估、風險管理策略制定、風險管理解決方案建議、監(jiān)控和改進。（二）建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度現(xiàn)金流動性較強，難以監(jiān)管，因此茅臺公司需要注重考慮加強現(xiàn)金流的內(nèi)控部門，專門進行監(jiān)管，包括存款、其他現(xiàn)金的收支，定期進行檢查。檢查公司現(xiàn)金管理規(guī)定的執(zhí)行情況等等，一旦發(fā)現(xiàn)賬目與實際情況不符，或者數(shù)據(jù)與平時數(shù)據(jù)有很大差異，就需要立案，納入審計檔案，并進行深入調(diào)查，找出問題產(chǎn)生的原因，對人民群眾進行問責，并進行處罰應該顯示。審計崗位的職責是直接跟蹤現(xiàn)金資產(chǎn)的流動情況。審計內(nèi)容主要包括：憑證的真實性和完整性、現(xiàn)金資產(chǎn)的合規(guī)性、相關(guān)法律法規(guī)、財務和貿(mào)易法律以及公司現(xiàn)金管理規(guī)定。發(fā)現(xiàn)問題必須記錄在審計文件中，作為現(xiàn)金流量獎懲的依據(jù)。會計人員應組成定期抽查小組，每月定期進行檢查。除了檢查內(nèi)容外，還要檢查現(xiàn)金池，確保所有現(xiàn)金賬戶一致。審計結(jié)果將根據(jù)審計機關(guān)的獎懲情況記入一般審計文件。（三）重視信息溝通的重要性順暢的信息溝通對于內(nèi)部控制制度發(fā)揮應有的有效性至關(guān)重要。茅臺公司應改進現(xiàn)行內(nèi)部信息報告的傳遞方式，在公司內(nèi)部業(yè)務流程、管理人員、責任部門、企業(yè)、客戶、供應商等多個主體之間進行內(nèi)部控制相關(guān)信息的交流，以確保企業(yè)全體員工和設計人員在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，能夠掌握內(nèi)控體系的相關(guān)內(nèi)容、運作模式和個人要求，如果我們及時有效的溝通，問題能夠及時得到解決，并根據(jù)內(nèi)部控制的思想，建立預防的手段和措施，使同一問題的解決方案在今后能夠取得實效。此外，建議公司進一步加強信息系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的信息傳遞和共享，避免因某一環(huán)節(jié)的需要而獨立開發(fā)系統(tǒng)。系統(tǒng)開發(fā)部應協(xié)調(diào)各開發(fā)需求，盡可能在同一平臺上開發(fā)和檢索數(shù)據(jù)，培養(yǎng)使用系統(tǒng)的部門和人員的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)思維，確保數(shù)據(jù)的收集，相關(guān)信息的處理和獲取相關(guān)數(shù)據(jù)可在系統(tǒng)內(nèi)共享。企業(yè)可以建立內(nèi)部財務信息共享系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息傳遞速度和信息透明度。（四）加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督為了保證內(nèi)部控制的效果，貴州茅臺公司必須加強對控制活動的監(jiān)督，目前，市場上提供審計服務的會計師事務所很多，特別是一些職業(yè)道德不高、素質(zhì)不高、責任心不強、業(yè)務水平不高的小型會計師事務所。審計后出具的審計報告只是自己的類型，不能改善企業(yè)的現(xiàn)實狀況。因此，貴州茅臺公司在選擇業(yè)績良好、市場信譽良好的會計師事務所進行財務報表和內(nèi)部控制審計時，還應注意公司關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)（如銷售、收款等）的內(nèi)部控制運行狀況和缺陷，從外部審計的角度。通過內(nèi)外部審計相結(jié)合，構(gòu)建科學合理的貴州茅臺公司經(jīng)營過程監(jiān)督檢查體系。 結(jié)論企業(yè)內(nèi)部控制是一項艱巨而長期的任務。隨著國外先進管理經(jīng)驗的逐步滲透，中國企業(yè)的管理者也應提高警惕。做好企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)的需要，也是國際企業(yè)在全球經(jīng)濟形勢下對我國企業(yè)的要求，只有強化內(nèi)部控制意識，堅持不懈地要求各級管理者認真執(zhí)行，企業(yè)才能真正做到在經(jīng)歷了探索階段后，更加穩(wěn)健地成長起來，有機會與國際企業(yè)接軌，使自己的企業(yè)更有活力。本文的主要研究成果是結(jié)合茅臺公司的具體企業(yè)，運用內(nèi)部控制的五大要素，詳細分析了茅臺公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，總結(jié)了其內(nèi)部控制的有效性，注重內(nèi)部審計，加強對資金的控制，嚴格控制成本，注重內(nèi)部控制的細節(jié)都做得很好，值得其他企業(yè)借鑒。同時，還總結(jié)了茅臺公司內(nèi)部控制的不足之處，包括：企業(yè)風險意識淡??；投資項目決策與跟蹤不完善；對現(xiàn)金流量重視不夠；信息溝通存在問題。通過對問題的深入分析，本文從內(nèi)部控制的角度提出了具體的對策，希望能從整體上提高茅臺公司的管理效率。本文首先介紹了內(nèi)部控制理論的演進和發(fā)展。通過對內(nèi)部控制發(fā)展理論的研究和對茅臺公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的檢驗與評價，得到了很多啟示首先，由于社會發(fā)展環(huán)境的變化和公司自身管理的需要，隨著公司與外部交易的日益頻繁，不僅要在公司一定的經(jīng)營范圍內(nèi)加強內(nèi)部控制，而且要在公司的各個方面加強內(nèi)部控制。為適應公司管理和改革的需要，茅臺公司內(nèi)部控制逐步由局部約束演變?yōu)檎w約束。其次，公司在發(fā)展過程中面臨的風險逐漸加大，風險也日益復雜。早期實施的內(nèi)部遏制制度難以滿足公司發(fā)展的需要。因此，公司必須尋找更多的內(nèi)部控制手段，積極識別來自內(nèi)部和外部的風險，并在企業(yè)經(jīng)營的制度設計中體現(xiàn)對這些風險的防范和控制。最后，內(nèi)部控制體系的建設、完善和評價在公司發(fā)展過程中會受到很多因素的影響，如領導層的風險控制理念、控制結(jié)構(gòu)的設計、公司相關(guān)業(yè)務部門的實施等。這明顯體現(xiàn)在茅臺公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀上，即制度設計往往不能在執(zhí)行層面得到有效實施，影響了內(nèi)部控制結(jié)果的偏差。參考文獻[1]王瑞星,張蕾.上市公司內(nèi)部控制優(yōu)化與投資者保護研究[J].經(jīng)濟師,2021(02):93-94.[2]蔣百惠.家族控制上市公司關(guān)聯(lián)交易掏空行為分析——以華澤鈷鎳為例[J].經(jīng)營與管理,2021(02):21-25.[3]化兵,喬曉龍