2023年聊城市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案解析）

1．某企業(yè)2020年度營業(yè)收入凈額為19200萬元，營業(yè)成本為12000萬元。2020年年末流動資產(chǎn)只有貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨三項，其中貨幣資金為14400萬元。已知2020年年末流動比率為1.5，速動比率為1.2，現(xiàn)金比率為0.8。2020年年初存貨為4200萬元，則該企業(yè)2020年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.2.2B.2.5C.3.6D.42．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.853．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對賬單余額為107500元。經(jīng)核對，存在下列未達賬項：（1）銀行計提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)尚未收到通知；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款21750元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。則甲公司5月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額是（）元。A.85750B.86800C.85000D.943004．（2018年真題）長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.93B.72C.160D.3125．甲公司2021年12月購入一批原材料，支付材料價款為80萬元，發(fā)生裝卸費0.8萬元，挑選整理費0.2萬元。運輸途中發(fā)生材料合理損耗0.3萬元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.06．下列各項中，考慮了投資額與利潤的關(guān)系，但是沒有考慮利潤與風(fēng)險的關(guān)系的是（）。A.利潤最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業(yè)價值最大化7．（2018年真題）下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（）。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費B.存貨盤盈C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.排污費8．甲公司2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)9．長江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時340小時，制造費用1800元，本月發(fā)生制造費用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時的制造費用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時為600小時，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.283610．某企業(yè)全年耗用A材料2400噸，每次的訂貨變動成本為1600元，每噸材料年存貨持有費率為12元，則最優(yōu)訂貨量對應(yīng)的訂貨批次為（）次。A.12B.6C.3D.411．（2019年真題）期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負債凈額的差額，如超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負債表中列報為（）項目。A.其他流動資產(chǎn)B.合同資產(chǎn)C.其他非流動資產(chǎn)D.合同負債12．（2022年真題）甲公司計劃投資W項目，需在項目開始時一次性投資900萬元，投資建設(shè)期3年，經(jīng)營期10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金流量280萬元，若資本成本為9％，該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.1913．甲公司采用計劃成本法對材料進行日常核算，2022年4月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1060萬元（其中包括暫估入庫的計劃成本60萬元），材料成本差異借方發(fā)生額為6萬元，本月發(fā)出材料的計劃成本為700萬元，則甲公司月末庫存材料的實際成本為（）萬元。A.500B.498.75C.501.25D.50314．甲公司為擴大生產(chǎn)購置一臺機器設(shè)備，付款方式為前3年無現(xiàn)金流出，第4年開始每年年末支付30萬元，共計支付6次。假設(shè)銀行利率為7%，則甲公司該筆款項相當于現(xiàn)在一次性支付（）萬元。A.125.12B.108.37C.132.56D.116.7315．某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格100萬元，增值稅13萬元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅）15萬元，適用的稅率為3％，則該企業(yè)當期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。A.13B.12.56C.0.44D.016．（2016年真題）甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元/件。A.220B.230C.210D.20017．對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時，企業(yè)應(yīng)（）。A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會計估計變更處理D.將其視為前期差錯處理18．甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×20年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個月，合同總收入1000萬元。至2×20年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款750萬元，實際發(fā)生安裝費500萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費300萬元。假定甲公司按投入法（實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例）確定勞務(wù)履約進度。甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是（）。A.625萬元B.750萬元C.500萬元D.1000萬元19．下面關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯誤的是（）。A.財務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算B.財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)C.銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提D.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分20．企業(yè)資產(chǎn)按購買時付出對價的公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量，則所采用的計量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.公允價值C.歷史成本D.重置成本21．企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤如實反映在財務(wù)報表中，體現(xiàn)的是會計的（）信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.可比性C.重要性D.謹慎性22．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499923．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.27024．A公司持有B公司40%的股權(quán)，2020年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%，剩余30%投資繼續(xù)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600元。出售取得價款1410萬元。A公司出售該部分股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.120B.170C.250D.27025．甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購進原材料的貨款為4500元，增值稅為585元；發(fā)生的保險費為180元，挑選整理費用為100元，其中入庫后的挑選整理費為25元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，其中6％屬于合理損耗，4％尚待查明原因。甲企業(yè)該批原材料的成本為（）元。A.4780B.4564.8C.4500D.4588.826．甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計32萬元，改良時乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.8527．（2014年真題）企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在取得時確認為（）。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.資本公積28．甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計人該生產(chǎn)線成本的是A.生產(chǎn)線已達到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負擔的增值稅C.生產(chǎn)線達到可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用D.為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值29．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9630．長江公司2020年2月1日從二級市場購入B公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為500萬元，票面利率3%，分期付息，支付價款538萬元，包括2019年尚未發(fā)放的利息和交易費用8萬元，長江公司劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2020年3月5日，收到利息15萬元。2020年12月31日，該債券公允價值為520萬元。則2020年長江公司因該金融資產(chǎn)確認公允價值變動損益的金額是（）萬元。A.5B.－3C.20D.1231．甲公司擁有一項專利權(quán)，該專利權(quán)賬面原價630萬元，已累計攤銷410萬元，乙公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值190萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準備，甲公司決定以其專利權(quán)交換乙公司的長期股權(quán)投資，由于該專利權(quán)和長期股權(quán)投資的公允價值均不能可靠計量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬元補價，假定交易不考慮相關(guān)稅費，則甲公司換人的長期股權(quán)投資的人賬價值是()萬元。A.170B.190C.200D.22032．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.533．下列項目中，不屬于企業(yè)財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是（）。A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計利潤表C.銷售預(yù)算D.預(yù)計資產(chǎn)負債表34．2013年1月1日，甲公司購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。實際支付價款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費5000元)，購買債券時的市場實際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購買價款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.48306535．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認為當期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量36．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D.對于未達賬項，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理37．2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預(yù)計兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬元。A.85B.93C.133D.100.7538．下列會計事項中，不屬于或有事項的是()。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)內(nèi)存在較大財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)39．2020年12月，經(jīng)董事會批準，東方公司自2021年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，東方公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費10萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對東方公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-240B.-330C.-370D.-38040．甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2020年取得主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，本期發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元，增值稅銷項稅額為260萬元；應(yīng)收賬款賬戶期初余額為600萬元，期末余額為900萬元，壞賬準備的期初余額為10萬元，期末余額為30萬元；預(yù)收賬款賬戶期初余額為100萬元，期末余額為20萬元；本期收到存貨抵債減少應(yīng)收賬款40萬元，本期發(fā)生不附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.1825B.1855C.1860D.188041．（2020年真題）與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點的表述中錯誤的有（）。A.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進行預(yù)算控制E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目42．（2017年真題）下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)風(fēng)險能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)風(fēng)險能隨著資產(chǎn)種類的增加而不斷降低C.當資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時，組合的風(fēng)險小于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù)D.當資產(chǎn)組合的收益率具有完全負相關(guān)關(guān)系時，組合風(fēng)險可以充分地相互抵消E.當資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時，組合的風(fēng)險等于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù)43．（2013年真題）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應(yīng)調(diào)減項目的有（）。A.存貨的減少B.遞延所得稅負債的增加C.投資收益的增加D.計提的資產(chǎn)減值準備E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益44．（2020年真題）下列交易或事項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付應(yīng)由無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬B.全額支付用于生產(chǎn)的機器設(shè)備價款C.固定資產(chǎn)報廢取得的現(xiàn)金D.收到返還的增值稅款E.經(jīng)營租賃收到的租金45．（2015年真題）下列各項中，在“銷售費用”科目核算的有（）。A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，法院判決應(yīng)付的賠償款C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本D.因銷售商品發(fā)生的保險費E.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)大修理費46．下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，正確的為（）。A.對于盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入C.對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨盤虧凈損失，經(jīng)批準后計入管理費用E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失，計入所建工程項目的成本47．下列關(guān)于盈虧臨界點的表述中，錯誤的有（）。A.盈虧臨界點銷售量（額）越小，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險越小B.實際銷售量（額）超過盈虧臨界點銷售量（額）越多，企業(yè)留存收益增加越多C.盈虧臨界點銷售量（額）越大，企業(yè)的盈利能力就越強D.實際銷售量（額）小于盈虧臨界點銷售量（額）時，企業(yè)將產(chǎn)生虧損E.盈虧臨界點的含義是企業(yè)的銷售總收入等于總成本的銷售量（額）48．上市公司的下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)了重要性會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.對長期股權(quán)投資計提減值準備B.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用C.每一中期末都要對外提供中期財務(wù)報告D.在資產(chǎn)負債表日，如果委托貸款的合同利率與實際利率差異較小，企業(yè)可以采用合同利率計算確定利息收入E.年度財務(wù)報告比季度財務(wù)報告披露得詳細49．下列關(guān)于經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量的計算公式中正確的有（）。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率50．下列關(guān)于固定股利支付率政策的說法中，正確的有（）。A.固定股利支付率的確定難度較大B.股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)C.賦予公司較大的靈活性D.體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則E.股利隨公司收益的變動而變動51．下列關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量計算的表述中，正確的有（）。A.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上B.資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出C.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量E.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)和折現(xiàn)率一致52．關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，不考慮發(fā)行費用的情況下，下列說法中錯誤的有（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成分的公允價值，記入“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成分的公允價值的差額記入“其他權(quán)益工具”科目C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“資本公積”科目D.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）”明細科目核算53．下列各項中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.現(xiàn)金收入B.預(yù)計現(xiàn)金流量表C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金支出E.資金的籌集與運用54．下列各項中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（）。A.董事會成員公務(wù)差旅費B.按規(guī)定計算確定的應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補償費C.計提銷售商品的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺E.合同違約支付的訴訟費55．下列各項交易或事項中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同價銷售商品，未售出商品將退還給乙公司B.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還C.甲公司接受乙公司委托銷售商品，并按照銷售額的一定比例收取傭金D.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品E.甲公司接受房主的委托向顧客出租房屋56．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點不包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小、成本較低B.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比D.過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制57．如果企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，下列說法中不正確的有（）。A.補償金額在基本確定能收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補償金額后的凈額確認預(yù)計負債B.補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值C.補償金額在很可能收到時，就可以作為資產(chǎn)單獨確認，但確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值D.補償金額在基本確定能收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認預(yù)計負債，而不能扣除從第三方或其他方得到的補償金額E.補償金額在基本確定能收到時，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨確認，并計入其他收益58．下列各項交易事項中，不會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）。A.計提應(yīng)收賬款壞賬準備B.出售無形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動59．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列項目中，通常會隨銷售額變動而呈正比例變動的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)60．下列關(guān)于投資項目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率61．（2018年真題）長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1315.84C.1767.36D.967.3662．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140063．甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機會成本率為8%，一年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：新的信用政策下，平均收現(xiàn)期為（）天。A.32B.40C.42D.3864．B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計2021年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計2021年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定資金機會成本率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。要求根據(jù)以上資料，回答以下幾個問題：關(guān)于B公司是否應(yīng)當改變信用條件，下列觀點中正確的是（）。A.無法做出判斷。B.因為信用條件改變后B公司的利潤增加40萬元，所以應(yīng)當改變信用條件。C.因為信用條件改變后B公司的利潤減少14.5萬元，所以不應(yīng)當改變信用條件。D.因為信用條件改變后B公司的利潤增加25.5萬元，所以應(yīng)當改變信用條件65．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若根據(jù)當年每股收益無差別點確定最佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇（）。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.兩者皆不能選66．2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計2021年3月完工；預(yù)計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認的收入額為（）萬元。A.1200B.1300C.1400D.150067．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費。該項專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務(wù)糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復(fù)正常施工，并支付工程進度款3200萬元；12月1日，支付工程價款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預(yù)計2021年年末工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2019年專門借款利息費用化金額為（）萬元。A.87.5B.75C.175D.62.568．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2020年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值10元，至2020年年末有20名核心管理人員離開公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司2020年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計入“管理費用”科目的金額是（）萬元。A.247.25B.137.25C.255.35D.97.2569．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2018年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.995B.800C.1000D.79570．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。根據(jù)上述資料，甲公司“投資收益”賬戶的累計發(fā)生額為（）萬元。A.159B.135C.189D.9971．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產(chǎn)減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預(yù)計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。A.208（借方）B.10（借方）C.218（借方）D.270（借方）72．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負債1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入285000073．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。（5）針對事項4，黃河公司應(yīng)確認預(yù)計負債（）元。A.4000B.0C.3000D.240074．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進彳所得稅會計核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下:(1)1月30日,購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。(2)3月5日，購人乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中包含交易費用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中包含交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計人當期應(yīng)納稅所得額，在處置時計人處置當期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準報出。(4)12月，公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實際發(fā)生時抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司2013年度應(yīng)確認的所得稅費用為()萬元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.37575．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當年利率按9%，若未盈利、則當年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費5萬元;取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:丙銀行因與甲公司的債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組損失是()萬元。A.45.0B.80.0C.112.4D.125.076．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當年利率按9%，若未盈利、則當年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費5萬元;取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司對與丁公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)做的會計分錄正確的有()77．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當年利率按9%，若未盈利、則當年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費5萬元;取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司持有的乙公司長期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額是()萬元。A.647B.670C.690D.80078．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當年利率按9%，若未盈利、則當年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費5萬元;取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司對其與泰山公司的重組業(yè)務(wù)進彳會計處理時，共確認投資收益()萬元。A.97B.110C.116D.14679．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當年利率按9%，若未盈利、則當年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費5萬元;取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司2013年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的債務(wù)重組利得是()萬元。A.156.5B.169.1C.181.7D.234.680．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當年利率按9%，若未盈利、則當年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費5萬元;取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:(6).上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2013年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.266.5B.293.9C.305.1D.342.5【參考答案】1．B2．A3．B4．B5．D6．B7．C8．C9．D10．C11．C12．B13．C14．D15．C16．D17．C18．A19．B20．C21．A22．C23．C24．D25．B26．C27．A28．C29．D30．A31．C32．B33．C34．D35．C36．C37．D38．C39．C40．A41．AC42．ADE43．CE44．ABC45．CDE46．BDE47．BC48．BDE49．ABC50．ADE51．ACE52．AD53．ACDE54．ABDE55．ACDE56．ACD57．ACE58．CD59．ADE60．ACD61．D62．A63．D64．D65．B66．C67．D68．C69．C70．D71．C72．AB73．A74．B75．D76．BD77．C78．B79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：流動負債=14400/0.8=18000（萬元）流動資產(chǎn)=18000×1.5=27000（萬元）速動資產(chǎn)=18000×1.2=21600（萬元）存貨=27000-21600=5400（萬元）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=12000/[（4200+5400）/2]=2.5（次）。2．解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。3．解析：可動用的銀行存款實有數(shù)額＝85000＋1800＝86800（元）或＝107500－21750＋1050＝86800（元）4．解析：外部追加資金需要量＝（2600－800）/5000×（5000×20%）－5000×（1＋20%）×8%×60%＝72（萬元）5．解析：運輸途中發(fā)生合理損耗計入材料的入賬價值，甲公司該批原材料入賬價值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬元）。6．解析：利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。在實踐中，許多投資人都把每股收益作為評價公司業(yè)績的重要標準之一。但是每股收益最大化并沒有彌補利潤最大化目標的其他缺陷。7．解析：選項C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。8．解析：可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。9．解析：本月在產(chǎn)品的制造費用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。10．解析：經(jīng)濟訂貨批量＝（2×2400×1600/12）1/2＝800（噸）；最優(yōu)訂貨量下的訂貨批次＝2400/800＝3（次）。11．解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負債表中列示為“其他非流動資產(chǎn)”或“其他非流動負債”。12．解析：凈現(xiàn)值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（萬元）。13．解析：本月的材料成本差異率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末庫存材料的實際成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（萬元）。14．解析：本題考查遞延年金現(xiàn)值的計算，遞延期m=3，年金期n=6。遞延年金現(xiàn)值P=30×（P/A，7%，6）×（P/F，7%，3）=30×4.7665×0.8163=116.73（萬元）。15．解析：小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當期應(yīng)交納的增值稅＝1