2023年鞍山市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．某股份有限公司年初未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)750萬(wàn)元，分別按10％和5％計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤(rùn)余額為（）萬(wàn)元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5答案：C解析：該公司年末未分配利潤(rùn)余額＝75＋750×（1－10％－5％）－60＝652.5（萬(wàn)元）。2．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（）科目。A.其他收益B.共益?zhèn)鶆?wù)支出C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。3．下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，既沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值、也沒(méi)有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.股東財(cái)富最大化B.每股收益最大化C.企業(yè)價(jià)值最大化D.每股市價(jià)最大化答案：B解析：以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：①?zèng)]有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；②沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；③沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系；④可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策短期傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。利潤(rùn)最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，相比較利潤(rùn)最大化，它只反映了所創(chuàng)造利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系，既沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，也沒(méi)有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，所以選項(xiàng)正確。4．甲公司現(xiàn)有資金來(lái)源中普通股與長(zhǎng)期債券的比例為2：1，加權(quán)平均資本成本為12%。假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，如果將普通股與長(zhǎng)期債券的比例變更為1：2，其他因素不變，則甲公司的加權(quán)平均資本成本將（）。A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.無(wú)法確定答案：B解析：企業(yè)加權(quán)資本成本，是以各項(xiàng)個(gè)別資本在企業(yè)總資本中的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)各項(xiàng)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均而得到的總資本成本。本題中債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，只是普通股和長(zhǎng)期債券的比例從2：1變更為1：2，又因?yàn)楣蓹?quán)籌資資本成本比債務(wù)籌資資本成本高，所以在其他因素不變的情況下，變更后的加權(quán)平均資本成本小于12%，所以選項(xiàng)B正確。5．2×19年4月1日，甲公司與某公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同金額為1200萬(wàn)元。工程自2×19年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2×21年3月完工，甲公司預(yù)計(jì)工程總成本為1080萬(wàn)元。甲公司2×19年實(shí)際發(fā)生成本324萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元；至2×20年12月31日甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1020萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款500萬(wàn)元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2×20年年末甲公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1275萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。2×20年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。A.0B.15C.60D.75答案：B解析：2×20年的履約進(jìn)度＝1020/1275×100%＝80%，2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬(wàn)元）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15貸：預(yù)計(jì)負(fù)債156．甲公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（除認(rèn)股權(quán)證外）為2000萬(wàn)股，該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為6元。2016年1月1日，該公司對(duì)外發(fā)行300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2016年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以5.2元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份，則甲公司2016年度稀釋每股收益為（）元。A.0.30B.0.35C.0.39D.0.40答案：C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300-300×5.2/6=40（萬(wàn)股），稀釋每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以選項(xiàng)C正確。7．在其他因素一定，且息稅前利潤(rùn)大于0的情況下，下列各項(xiàng)會(huì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.降低單位變動(dòng)成本B.提高固定成本C.降低利息費(fèi)用D.提高銷(xiāo)售量答案：B解析：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低是用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)來(lái)衡量的，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，則經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越高。根據(jù)“經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤(rùn)＋基期固定成本）/基期息稅前利潤(rùn)＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤(rùn)”可知，而息稅前利潤(rùn)＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售量－固定成本，因此單價(jià)和銷(xiāo)售量越小、單位變動(dòng)成本和固定成本越大，則經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大。因此選項(xiàng)B正確。8．甲公司采用先進(jìn)先出法核算W材料的發(fā)出成本。2020年初庫(kù)存W原材料200件的賬面余額為1200萬(wàn)元。1月8日購(gòu)入W原材料250件，支付價(jià)款1500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，非正常消耗的直接人工費(fèi)12萬(wàn)元。1月4日、18日、26日分別領(lǐng)用W原材料180件、200件和25件。不考慮其他因素，則甲公司1月末庫(kù)存W原材料的成本是（）萬(wàn)元。A.276.36B.281.16C.279.00D.270.18答案：C解析：1月8日購(gòu)入250件，購(gòu)入單位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（萬(wàn)元/件）；期末庫(kù)存W原材料數(shù)量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末庫(kù)存W原材料成本＝6.2×45＝279（萬(wàn)元）。9．甲公司2015年和2016年的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率分別為10%和12%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為6和5，假定資產(chǎn)負(fù)債率保持不變。則與2015年相比，甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)趨勢(shì)為（）。A.不變B.無(wú)法確定C.上升D.下降答案：A解析：凈資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額/（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率），資產(chǎn)負(fù)債率保持不變，則權(quán)益乘數(shù)保持不變。2015年凈資產(chǎn)收益率=10%×6×權(quán)益乘數(shù)=0.6×權(quán)益乘數(shù)，2016年凈資產(chǎn)收益率=12%×5×權(quán)益乘數(shù)=0.6×權(quán)益乘數(shù)，故2016年凈資產(chǎn)收益率=2015年凈資產(chǎn)收益率，所以選項(xiàng)A正確。金考典題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專(zhuān)注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題，押題密卷等。查看完整題庫(kù)、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試軟件……10．上市公司的下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性要求的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，需要進(jìn)行追溯調(diào)整B.對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)于非重要的前期差錯(cuò)不需追溯調(diào)整D.在交易或事項(xiàng)發(fā)生的當(dāng)日應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后答案：C解析：重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)C符合要求。選項(xiàng)A體現(xiàn)了可比性要求，選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)D體現(xiàn)了及時(shí)性要求。11．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用專(zhuān)利權(quán)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷(xiāo)。2021年11月2日，因政策原因使得該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)無(wú)法再為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，甲公司決定將其報(bào)廢，上述業(yè)務(wù)使甲公司2021年度利潤(rùn)總額減少（）元。A.108000B.109500C.93000D.94500答案：A解析：2021年度利潤(rùn)總額減少額＝2021年的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用180000/10/12×10＋報(bào)廢損失93000＝108000（元）。2021年的賬務(wù)處理：計(jì)提當(dāng)年的攤銷(xiāo)額：借：管理費(fèi)用（180000/10/12×10）15000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)15000無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢：借：營(yíng)業(yè)外支出93000累計(jì)攤銷(xiāo)（180000/10×4＋180000/10/12×10）87000貸：無(wú)形資產(chǎn)18000012．不計(jì)算各步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是（）。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.品種法D.分批法答案：A解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指不計(jì)算各步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額，將各步驟成本計(jì)算單中產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的份額平行匯總來(lái)計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。13．2016年，MULTEX公布的甲公司股票的β系數(shù)是1.15，市場(chǎng)上短期國(guó)庫(kù)券利率為3%、標(biāo)準(zhǔn)普爾股票價(jià)格指數(shù)的收益率是10%，則2016年甲公司股票的必要收益率是（）。A.10.50%B.11.05%C.10.05%D.11.50%答案：B解析：必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以選項(xiàng)B正確。14．“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，其中“能力”指標(biāo)指客戶(hù)的（）。A.盈利能力B.償債能力C.管理能力D.營(yíng)運(yùn)能力答案：B解析：能力指顧客的償債能力。15．某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數(shù)分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價(jià)值比例分別為60%和40%，市場(chǎng)平均收益率為10%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為（）。A.5.9%B.9.7%C.11.7%D.13.8%答案：B解析：證券組合的β系數(shù)＝0.75×60%＋1.25×40%＝0.95；無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率＝市場(chǎng)平均收益率－市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝10%－6%＝4%；必要收益率R＝R＋β×（R－R）＝4%＋0.95×6%＝9.7%。fmf16．2020年12月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組日，甲公司應(yīng)收乙公司賬面余額為216萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備28萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值為182萬(wàn)元，乙公司用庫(kù)存商品抵償債務(wù)，庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。甲公司為取得庫(kù)存商品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司因該債務(wù)重組確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.20B.－6C.12D.－9答案：B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝182－（216－28）＝－6（萬(wàn)元）。甲公司賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品（182－26＋3）159應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26壞賬準(zhǔn)備28投資收益[（216－28）－182]6貸：應(yīng)收賬款216銀行存款317．某公司2×21年敏感資產(chǎn)為800萬(wàn)元，敏感負(fù)債為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)2×22年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為20％，銷(xiāo)售凈利率為12％，股利支付率為40％，敏感資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比和敏感負(fù)債銷(xiāo)售百分比不變，不考慮其他因素，該公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)的2×22年外部融資額為（）萬(wàn)元。A.33.6B.54.6C.72D.86.4答案：A解析：外部融資額＝（800－200）×20％－1000×（1＋20％）×12％×（1－40％）＝33.6（萬(wàn)元）。18．下列各項(xiàng)股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使綜合資本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定股利政策D.剩余股利政策答案：D解析：剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。所以選項(xiàng)D正確。19．甲商品零售企業(yè)系增值稅一般納稅人，對(duì)存貨采用售價(jià)金額計(jì)價(jià)法核算。2020年12月初X庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅下同），本月購(gòu)入X商品的成本為85萬(wàn)元，售價(jià)為80萬(wàn)元，本月X商品銷(xiāo)售收入為160萬(wàn)元。2020年12月31日X商品的可變現(xiàn)凈值為34萬(wàn)元，此前X商品未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備，則甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.18B.3C.11D.0答案：B解析：進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＋當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品售價(jià)＋當(dāng)期發(fā)生的商品售價(jià)）×100%＝（20－5）/（120＋80）×100%＝7.5%；本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝160－160×7.5%＝148（萬(wàn)元）；2020年12月31日庫(kù)存商品成本＝100＋85－148＝37（萬(wàn)元）；甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝37－34＝3（萬(wàn)元）。20．某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，上年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，今年?duì)I業(yè)收入為550萬(wàn)元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.25答案：C解析：上年邊際貢獻(xiàn)=500×（1－60%）=200（萬(wàn)元），今年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/（基期邊際貢獻(xiàn)－固定成本）=200/（200－120）=2.5。21．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬的余額為186900元，銀行對(duì)賬單余額為175700元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：（1）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張46500元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業(yè)電話費(fèi)12800元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)材料14600元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（4）某商場(chǎng)匯入本企業(yè)購(gòu)貨款33500元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）元。A.239500B.207600C.228300D.218800答案：B解析：可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整。從銀行存款日記賬余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝186900＋33500－12800＝207600（元），從銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝175700－14600＋46500＝207600（元）。22．2019年5月13日，甲公司支付價(jià)款106萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費(fèi)用0.1萬(wàn)元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。甲公司取得乙公司發(fā)行的股票時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100應(yīng)收股利6投資收益0.1貸：銀行存款106.1B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106投資收益0.1貸：銀行存款106.1C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100.1應(yīng)收股利6貸：銀行存款106.1D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106.1貸：銀行存款106.1答案：A解析：企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)列示。23．甲公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，淡季需占用貨幣資金為200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元，存貨為700萬(wàn)元，同時(shí)還需占用1200萬(wàn)元固定資產(chǎn)，假設(shè)無(wú)其他資產(chǎn)。旺季需額外增加季節(jié)性存貨200萬(wàn)元。長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益總額始終保持在1800萬(wàn)元，其余通過(guò)短期借款籌集資金。不考慮其他因素，則甲公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略是（）。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.溫和融資策略D.激進(jìn)融資策略答案：D解析：該公司的非流動(dòng)資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)＝1200＋200＋100＋700＝2200（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益的籌資額1800萬(wàn)元，說(shuō)明該公司長(zhǎng)期來(lái)源的資金不足，屬于激進(jìn)融資策略。24．產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，采用定額比例法計(jì)算，所必須具備的條件是（）。A.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，且各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定B.在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大C.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大，且各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，相差不多答案：A解析：定額比例法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，且各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的情況。所以A選項(xiàng)正確。25．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）。A.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B.未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理C.銀行對(duì)賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為原始憑證記賬答案：B解析：月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。26．下列關(guān)于收購(gòu)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.收購(gòu)是目標(biāo)公司對(duì)主并企業(yè)實(shí)施的股權(quán)收購(gòu)B.收購(gòu)分為控制權(quán)性收購(gòu)和非控制權(quán)性收購(gòu)C.非控制權(quán)性收購(gòu)的情況下，主并企業(yè)與目標(biāo)公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在D.控制權(quán)性收購(gòu)的情況下，目標(biāo)公司繼續(xù)保持原有的法人地位答案：A解析：收購(gòu)指的是主并企業(yè)對(duì)目標(biāo)公司實(shí)施的股權(quán)收購(gòu)。27．20×2年1月1日，甲公司以660萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元）購(gòu)入S公司股票150萬(wàn)股，并將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。20×2年1月15日，收到現(xiàn)金股利并收存銀行。20×2年6月30日，甲公司持有的該股票的每股市價(jià)為3.5元。20×2年10月8日甲公司以580萬(wàn)元的價(jià)格將其全部出售。不考慮其他因素，則甲公司因處置該股票對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.45B.105C.55D.115答案：C解析：甲公司因處置該股票對(duì)損益的影響金額＝售價(jià)580－處置時(shí)點(diǎn)的賬面價(jià)值（上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值）3.5×150＝55（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：20×2年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應(yīng)收股利60投資收益10貸：銀行存款67020×2年1月15日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利6020×2年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（600－3.5×150）75貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)7520×2年10月8日借：銀行存款580交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)75貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600投資收益5528．黃河公司當(dāng)期凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，存貨減少5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加75萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額10萬(wàn)元，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資取得投資收益100萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）萬(wàn)元。A.715B.755C.645D.845答案：B解析：黃河公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（萬(wàn)元）。29．下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是（）。A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物B.用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物D.出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物答案：B解析：選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料通過(guò)“原材料”科目核算。30．下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B.發(fā)放股票股利C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股D.盈余公積補(bǔ)虧答案：C解析：發(fā)行債券借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，引起資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積補(bǔ)虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。31．甲公司2019年5月10日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤(pán)價(jià)為30元/股。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價(jià)格全部出售乙公司股票并收訖款項(xiàng)，甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額（）元。A.776000B.276000C.280000D.696000答案：A解析：該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額額＝－0.4＋（30－25）×10＋8＋（32－30）×10＝77.6（萬(wàn)元）＝776000（元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本250投資收益0.4貸：銀行存款250.4借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)[（30－25）×10]50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：應(yīng)收股利8貸：投資收益8借：銀行存款8貸：應(yīng)收股利8借：銀行存款320貸：交易性金融資產(chǎn)——成本250——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益2032．債務(wù)重組中債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與存貨賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.投資收益C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.其他業(yè)務(wù)收入答案：A解析：債務(wù)人以單項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。33．甲公司一次性投入100萬(wàn)元引進(jìn)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期0年，經(jīng)營(yíng)期5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該條生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年帶來(lái)銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，付現(xiàn)成本16萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)相同，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司該生產(chǎn)線的投資回報(bào)率為（）。A.36%B.38%C.31%D.44%答案：B解析：每年折舊額＝100/5＝20（萬(wàn)元），每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＝（60－16）×（1－25%）＋20×25%＝38（萬(wàn)元），投資回報(bào)率＝38/100＝38%。34．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類(lèi)物資在乙公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.73650答案：C解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值＝60000＋5000＝65000（元）。35．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整時(shí)均應(yīng)通過(guò)“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露答案：C解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)一般應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算，不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。36．宏達(dá)公司發(fā)行債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率為15%，期限3年。該債券的發(fā)行價(jià)格為1150萬(wàn)元，籌資費(fèi)用25萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，則該債券的資本成本是（）。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%答案：A解析：資本成本率＝1000×15%×（1－25%）/（1150－25）＝10%37．下列各項(xiàng)中，不影響債權(quán)投資攤余成本的是（）。A.債券的計(jì)息方式B.債權(quán)投資的損失準(zhǔn)備C.債權(quán)投資的折溢價(jià)攤銷(xiāo)額D.債券的剩余期限答案：D解析：債券的剩余期限不影響債權(quán)投資攤余成本金額。38．下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬答案：C解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價(jià)值＋銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價(jià)值＋銷(xiāo)項(xiàng)稅額）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值×增值稅稅率）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）39．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國(guó)家收回，國(guó)家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國(guó)家收回，國(guó)家給予一定補(bǔ)償?shù)模凑帐盏降难a(bǔ)償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。40．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬(wàn)元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付561.8萬(wàn)元，或者在合同簽訂時(shí)支付500萬(wàn)元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.－30B.80C.50D.108答案：A解析：賬務(wù)處理如下：2×21年1月1日：借：銀行存款500未確認(rèn)融資費(fèi)用61.8貸：合同負(fù)債561.82×21年12月31日確認(rèn)重大融資成分的影響：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（500×6%）30貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用30二、多選題41．下列不屬于借款費(fèi)用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個(gè)月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個(gè)月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個(gè)月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個(gè)月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個(gè)月答案：ACD解析：選項(xiàng)AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項(xiàng)D，中斷時(shí)間小于3個(gè)月，不滿足暫停資本化“中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月”的條件。42．下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.簡(jiǎn)易計(jì)稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額答案：ABD解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。43．下列項(xiàng)目中，可能記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)B.辭退福利C.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)答案：ABE解析：選項(xiàng)C，為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。44．下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)（符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件）B.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)答案：BCE解析：選項(xiàng)A，更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊。選項(xiàng)BCE均應(yīng)該計(jì)提折舊。45．下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時(shí)支付的發(fā)行費(fèi)用D.支付銀行借款利息E.購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出答案：BCD解析：選項(xiàng)A和E會(huì)引起現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)；選項(xiàng)BCD會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)。.46．下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收股利的處理中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)對(duì)應(yīng)比例沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位不需要做任何處理D.其他權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)確認(rèn)為投資收益E.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利投資方無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理答案：AD解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)區(qū)分對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法，權(quán)益法下調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，成本法下確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)B、C和E不正確。47．上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券B.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊C.發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整E.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：ACE解析：選項(xiàng)BD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。48．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的表述，正確的有（）。A.直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法一般是以利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.間接法通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景E.采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。49．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化E.一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化答案：BDE解析：購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；一般借款需要掛鉤計(jì)算資本化利息（累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率），不能將其利息費(fèi)用全部資本化，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。50．企業(yè)向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入的，需要滿足的條件有（）。A.合同要求或客戶(hù)能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)B.該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)將產(chǎn)生有利或不利影響C.該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)不會(huì)產(chǎn)生不利影響D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品E.該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺答案：ABD解析：企業(yè)向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：①合同要求或客戶(hù)能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)；②該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)將產(chǎn)生有利或不利影響；③該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。51．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年E.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍答案：ABCE解析：選項(xiàng)ABCE均屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。52．下列有關(guān)資本化期間內(nèi)借款利息資本化金額確定的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專(zhuān)門(mén)借款的資本化率計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款資本化金額C.專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期資本化的金額為專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用D.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額E.資本化期間，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本答案：BC解析：專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額，選項(xiàng)B和C不正確。53．下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額下降的有（）。A.單價(jià)下跌B(niǎo).銷(xiāo)售量減少C.固定成本減少D.邊際貢獻(xiàn)率減少E.單位變動(dòng)成本減少答案：CE解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝固定成本/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝單價(jià)×盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率。從公式上可以看出固定成本、單位變動(dòng)成本與盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額是同方向變化，單價(jià)和邊際貢獻(xiàn)率與盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額是反方向變化，銷(xiāo)售量對(duì)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額沒(méi)有影響，所以本題答案是CE。54．對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/3C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致，選項(xiàng)A正確；投資回收期屬于非貼現(xiàn)指標(biāo)，而凈現(xiàn)值屬于貼現(xiàn)指標(biāo)，二者沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系；如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期不一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/3。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率，選項(xiàng)C正確；投資回收期和投資回報(bào)率都屬于非貼現(xiàn)指標(biāo)，二者的評(píng)價(jià)結(jié)果不一定是一致的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1。選項(xiàng)E正確。55．關(guān)于投資方案評(píng)價(jià)的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.二者都是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，反映了投資效益B.二者都考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值C.二者都能有效地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)D.二者都不能反映投資方案的實(shí)際報(bào)酬率E.二者對(duì)同一投資方案的評(píng)價(jià)結(jié)果是一致的答案：BCDE解析：凈現(xiàn)值法是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，反映了投資效益；現(xiàn)值指數(shù)法是相對(duì)數(shù)指標(biāo)，反映了投資效率。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。56．下列關(guān)于財(cái)務(wù)估值方法的說(shuō)法正確的有（）。A.財(cái)務(wù)估值的方法可分為兩大類(lèi):一是折現(xiàn)法，如未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法；二是非折現(xiàn)法，如市場(chǎng)比較法B.在未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法下，資產(chǎn)價(jià)值的決定因素有三個(gè):未來(lái)現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率和期限C.市場(chǎng)比較法是利用可比公司的價(jià)格或價(jià)值參數(shù)來(lái)估計(jì)被評(píng)估公司的相應(yīng)參數(shù)的一種方法D.市場(chǎng)比較法的比較基準(zhǔn)包括市盈率、市凈率、托賓Q、價(jià)格/現(xiàn)金流比率、價(jià)格/分紅率等，其中應(yīng)用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法E.市盈率法下的估值模型為：每股價(jià)值=預(yù)計(jì)每股股利×標(biāo)準(zhǔn)市盈率答案：ABCD解析：市盈率法下的估值模型為：每股價(jià)值=預(yù)計(jì)每股收益×標(biāo)準(zhǔn)市盈率。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。57．下列各項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。A.存貨保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B.自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失C.管理不善造成的存貨毀損凈損失D.計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨短缺凈損失E.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。58．在估計(jì)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.因采納該項(xiàng)目而增加的應(yīng)付賬款B.無(wú)論是否采納該項(xiàng)目均會(huì)發(fā)生的成本C.因采納該項(xiàng)目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實(shí)現(xiàn)的收益D.因采納該項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目的銷(xiāo)售額產(chǎn)生沖擊E.因采納該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金支出增加額答案：ACDE解析：在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)遵循最基本的原則是：只有增量現(xiàn)金流量才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)B，不是增量現(xiàn)金流量，不考慮。59．下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.企業(yè)委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的耕地占用稅C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅E.一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料應(yīng)交的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：BCD解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方），選項(xiàng)A不正確；一般納稅人外購(gòu)原材料形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)成本，選項(xiàng)E不正確。60．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值差額確認(rèn)其他綜合收益B.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額確認(rèn)其他綜合收益E.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：CDE解析：選項(xiàng)AB，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)差額。三、材料解析題61．長(zhǎng)江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長(zhǎng)江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷(xiāo)售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬(wàn)元，2018年12月15日，黃河公司無(wú)力支付全部貨款，與長(zhǎng)江公司債務(wù)重組，雙方約定，長(zhǎng)江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長(zhǎng)江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，債務(wù)重組完成后長(zhǎng)江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值450萬(wàn)元的商品以850萬(wàn)元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2180萬(wàn)元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元（60萬(wàn)為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬(wàn)元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長(zhǎng)江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬(wàn)元。處置股權(quán)后長(zhǎng)江公司將剩余股權(quán)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司2019年1月1日對(duì)黃河公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.890B.905C.900D.895答案：D解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝890＋5＝895（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本895壞賬準(zhǔn)備100投資收益10貸：應(yīng)收賬款1000銀行存款562．A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線第5年年末的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.300答案：C解析：（2）折舊額=1000/10=100（萬(wàn)元）稅前利潤(rùn)=500-200-100=200（萬(wàn)元）所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=200-50=150（萬(wàn)元）第5年年末營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=150+100=250（萬(wàn)元）63．A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線投入使用后第二年的流動(dòng)資金投資額是（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：（1）第二年流動(dòng)資金投資額=（30-10）-（50-40）=10（萬(wàn)元）64．A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線凈現(xiàn)值是（）萬(wàn)元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.28答案：B解析：（3）NCF0=-1000萬(wàn)元NCF1=-（50-40）=-10（萬(wàn)元）NCF2=250-10=240（萬(wàn)元）NCF3~10=250萬(wàn)元NCF11=250+20=270（萬(wàn)元）凈現(xiàn)值=270×（P/F，10%，11）+250×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，2）+240×（P/F，10%，2）-10×（P/F，10%，1）-1000=386.07（萬(wàn)元）65．A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線的年金凈流量是（）萬(wàn)元。A.59.44B.32.27C.34.43D.30.82答案：A解析：（4）年金凈流量=386.07/（P/A，10%，11）=59.44（萬(wàn)元）。66．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶(hù)可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶(hù)再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶(hù)提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專(zhuān)門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（1），乙公司分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.100000B.80000C.76190.48D.90000答案：B解析：乙公司銷(xiāo)售S設(shè)備合同包括銷(xiāo)售S設(shè)備和授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。考慮積分兌換率后獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=5×6250×80%=25000（萬(wàn)元）；分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格=100000×[100000/（100000+25000）]=80000（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。67．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶(hù)可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶(hù)再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶(hù)提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專(zhuān)門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（1），乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.10000B.0C.23819.52D.20000答案：D解析：乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=100000－80000=20000（萬(wàn)元）。或者，乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=100000×[25000/（100000+25000）]=20000（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。68．甲公司2020年至2021年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬(wàn)元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類(lèi)為以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對(duì)外出售，剩余存貨在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為450萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20％商品在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股權(quán)后，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.16100B.17400C.16200D.16500答案：B解析：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝原金融資產(chǎn)的公允價(jià)值＋新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值＝5800＋10700＝16500（萬(wàn)元），小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝58000×30％＝17400（萬(wàn)元），因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為17400萬(wàn)元。69．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶(hù)可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶(hù)再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶(hù)提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專(zhuān)門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（1），乙公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.0B.100000C.80000D.113000答案：C解析：乙公司2×20年，應(yīng)將分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格80000萬(wàn)元確認(rèn)為收入，分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格20000萬(wàn)元確認(rèn)為合同負(fù)債。選項(xiàng)C正確。70．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶(hù)可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶(hù)再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶(hù)提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專(zhuān)門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（2），丙公司2×20年的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（）。A.丙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)B.丙公司2×20年度的合同履約進(jìn)度為60%C.丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的收入為4000萬(wàn)元D.丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的成本為3900萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)資料（2）中“2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓”,滿足時(shí)段履約義務(wù)判斷條件中的“客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中的在建的商品”。所以，丙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。選項(xiàng)A正確；丙公司2×20年度的合同履約進(jìn)度=3900/6500×100%=60%，選項(xiàng)B正確；丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的收入=8000×60%=4800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤；丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的成本=6500×60%=3900（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。71．甲公司2020年至2021年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬(wàn)元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類(lèi)為以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對(duì)外出售，剩余存貨在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為450萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20％商品在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年度對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.1800B.780C.1668D.1968答案：C解析：影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額＝營(yíng)業(yè)外收入900＋投資收益768＝1668（萬(wàn)元）72．甲公司2020年至2021年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬(wàn)元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類(lèi)為以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對(duì)外出售，剩余存貨在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為450萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20％商品在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2021年12月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.17340B.17490C.18753D.17630答案：C解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝17400＋768＋522＋210×30％＝18753（萬(wàn)元）。乙公司2021年其他綜合收益發(fā)生額為210萬(wàn)元，則甲公司會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益（210×30％）63貸：其他綜合收益6373．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.720B.680C.640D.580答案：C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬(wàn)元）。74．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月