財(cái)務(wù)管理制度2018

XX有限公司財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)部:O一-年十二月第一章財(cái)務(wù)部管理職能第一節(jié)財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖第二節(jié)財(cái)務(wù)部的部門職能第三節(jié)財(cái)務(wù)部部門職責(zé)第二章財(cái)務(wù)部管理制度和管理流程第一節(jié)會(huì)計(jì)制度第二節(jié)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度第三節(jié)資金內(nèi)部控制制度第四節(jié)資金管理辦法第五節(jié)財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷辦法第六節(jié)資產(chǎn)管理辦法第七節(jié)財(cái)務(wù)保密制度實(shí)施細(xì)則第八節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理辦法第九節(jié)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)設(shè)備管理維護(hù)職責(zé)制度第三章財(cái)務(wù)管理概述第一章財(cái)務(wù)部的管理職能第一節(jié)財(cái)務(wù)部的組織結(jié)構(gòu)第二節(jié)財(cái)務(wù)部部門職能公司財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)制度建設(shè)、投融資管理和資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建和優(yōu)化第三節(jié)財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)1、 參與制定公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，編制和實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算和資金使用計(jì)劃；2、 負(fù)責(zé)制定公司年度、月度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制公司年度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算工作；3、 編制公司年度和月度財(cái)務(wù)報(bào)表，做好年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，編制年度月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司提供經(jīng)營決策依據(jù)；4、 負(fù)責(zé)公司資金的調(diào)配和管理工作，統(tǒng)一收支管理；5、 公司財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)，財(cái)務(wù)管理制度和流程的制定、修改；6、 負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)管理工作；7、 審核各單位的費(fèi)用報(bào)銷工作，合理控制公司成本支出；8、 協(xié)調(diào)工商、銀行和稅務(wù)等機(jī)構(gòu)的關(guān)系，做好公司的融資工作，合理統(tǒng)籌公司稅務(wù)管理工作；9、 審核銷售合同的收付款方式、付款期限等商務(wù)條款；10、 負(fù)責(zé)與廠商的財(cái)務(wù)考核工作的對(duì)接，努力完成考核指標(biāo)。第二章財(cái)務(wù)部管理制度和流程第一節(jié)會(huì)計(jì)制度一、總則會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)信息符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。會(huì)計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行。會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。15.收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為資本性支出。財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。二、資產(chǎn)資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?，F(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。各種存貨發(fā)出時(shí)，使用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。一年內(nèi)到期的長期投資，在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限，采用年限平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。為購建固定資產(chǎn)或者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)是指公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為開辦費(fèi)入賬。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。三、 負(fù)債負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動(dòng)負(fù)債的余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。在流動(dòng)負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。四、 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對(duì)公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。投入資本按實(shí)際投資數(shù)額入賬。資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。五、 收入收入是公司在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。六、 費(fèi)用費(fèi)用是公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營成本。公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計(jì)入本期。成本計(jì)算一般按月進(jìn)行。公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計(jì)劃成本方法的，合理計(jì)算成本差異，月終編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)際成本。公司正確、及時(shí)地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。七、 利潤利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。八、 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，采用前后期對(duì)比方式編列。采取前后期對(duì)比方式編列的，上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指本公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。本制度適用于分公司、各部門。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本原則會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實(shí)際情況。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。公司建立對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。公司建立項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。公司合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。公司加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。公司在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。公司重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)委托公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。財(cái)務(wù)中心對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第三節(jié)資金內(nèi)部控制制度貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。公司經(jīng)理對(duì)本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)中心建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。財(cái)務(wù)中心對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。財(cái)務(wù)中心按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否恰當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。財(cái)務(wù)中心必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。財(cái)務(wù)中心指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)中心定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。財(cái)務(wù)中心建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第四節(jié)資金管理辦法管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)公司的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等管理工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督分公司的資金運(yùn)行。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)其所在公司的資金結(jié)算、往來等管理工作。賬戶管理開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財(cái)務(wù)中心門具體執(zhí)行。支票管理（1）支票由出納人員或財(cái)務(wù)中心門指定專人保管。支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人員分開保管。（2） 支票領(lǐng)用時(shí)按要求逐項(xiàng)認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，到財(cái)務(wù)中心門領(lǐng)取支票。（3） 原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。特殊情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)中心門及時(shí)催促各業(yè)務(wù)部門及時(shí)辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)。（4） 支票付款后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，購置物品時(shí)需要物品保管人員或使用人員驗(yàn)收簽字后方可報(bào)銷。（5） 收到支票后，及時(shí)送存銀行，不拖不壓。（6） 收付業(yè)務(wù)款發(fā)生時(shí)出納人員及時(shí)登記日記帳。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對(duì)帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報(bào)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理。（7） 每周五下班前各公司出納人員將銀行存款金額書面或電話報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)?，F(xiàn)金管理（1） 下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。結(jié)算起點(diǎn)暫定為1000元，如需調(diào)整由總經(jīng)理確定。（2） 公司購置固定資采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價(jià)款一次超過1000元的，采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金；采購價(jià)款一次低于800元的，可以使用現(xiàn)金結(jié)算，也可以使用支票結(jié)算。（3） 庫存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，現(xiàn)金超額部分送存銀行。（4） 收入現(xiàn)金及時(shí)入帳，送存銀行。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。（5） 財(cái)務(wù)人員從銀行中提取現(xiàn)金，當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。（6） 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，到出納人員處領(lǐng)取。（7） 報(bào)銷時(shí)憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或借款憑單，經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金。付款后加蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。（8） 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理提供的核發(fā)工資資料按月編制工資表，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。（9） 辦理款項(xiàng)匯兌時(shí)，財(cái)務(wù)人員經(jīng)審核“匯兌通知單“及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。（10）出納人員當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付，帳目當(dāng)日清月結(jié)，帳實(shí)相符。（11） 不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金。（12） 不準(zhǔn)白條抵庫。（13） 不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。（14） 不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。（15） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。主管會(huì)計(jì)經(jīng)常與出納核對(duì)庫存現(xiàn)金情況。（16） 每個(gè)季度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人至少會(huì)同主管會(huì)計(jì)抽查一次庫存現(xiàn)金對(duì)差異情況進(jìn)行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報(bào)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理。備用金管理（1） 各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請(qǐng)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。（2） 根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時(shí)，填寫借款單，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報(bào)送各公司財(cái)務(wù)中心門備案。（3） 部門領(lǐng)取備用金累計(jì)一般不超過2000元。（4） 備用金管理人員每周與財(cái)務(wù)中心門結(jié)算一次，及時(shí)補(bǔ)充備用金。財(cái)務(wù)中心門按時(shí)催促備用金管理人員辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。（5） 因業(yè)務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整，不再需要使用備用金的部門及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。（6） 原則上前款不清，后款不借。（7） 對(duì)無正當(dāng)理由超過規(guī)定期限，未能報(bào)銷而又沒還款的備用金，若超期時(shí)間在三個(gè)月內(nèi)的收取資金占用費(fèi)日息的萬分之二；三個(gè)月以上一年之內(nèi)的收取資金占用費(fèi)日息萬分之三。在次月工資中扣回本息。第五節(jié)財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷辦法一、 目的：為了使財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷流程明晰化、規(guī)范化。二、 范圍：適用于總部、分公司、各部門。三、 支款辦法1.支款范圍商品類采購（指商品等）、辦公用品類采購（包括文化用品、勞保用品、花卉等）、固定資產(chǎn)采購（包括汽車、電腦、打印機(jī)、辦公家具等）、圖書音像資料、差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、其他（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、伙食費(fèi)、零星支出等）。支款憑證支款時(shí)應(yīng)提供購貨合同書、購貨協(xié)議書、購貨訂單、物品申購審批單、出差申請(qǐng)審批表及其他相應(yīng)資料。支款流程⑴支款人填寫借款單或報(bào)銷單，經(jīng)部門經(jīng)理簽認(rèn)后，送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽核，至出納員處領(lǐng)款，交財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。⑵流程圖支款人f部門經(jīng)理f財(cái)務(wù)經(jīng)理f總經(jīng)理f出納員f會(huì)計(jì)特別規(guī)定員工因公出差可以借差旅費(fèi)。由出差人填寫“借款單”，注明出差地點(diǎn)、時(shí)限、事由，并由部門主管批準(zhǔn)，人力資源部備案，由財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)，到出納處辦理借款。各分公司可采用定額備用金方式。其中分公司經(jīng)理不超過10000元，當(dāng)其崗位變動(dòng)時(shí)或年終放假時(shí)扣回。當(dāng)月連續(xù)幾次出差，在上次借款未還清的，不予再借款。試用期不足一月人員單獨(dú)出差，不予借差旅費(fèi)。特殊情況經(jīng)部門主管同意可借不超過本人半個(gè)月的工資。借款人員終結(jié)事務(wù)，在報(bào)銷時(shí)扣回借款，當(dāng)時(shí)不能扣回的，在本月開資時(shí)就借款總額一并扣回。所有借款需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。四、報(bào)銷辦法1、差旅費(fèi)報(bào)銷辦法員工出差交通工具標(biāo)準(zhǔn)為：火車硬坐、汽車普客、輪船三等艙位。在晚上8：00到次日7：00之間出差，乘車船超過6小時(shí)，可以乘坐火車臥鋪、汽車臥鋪或豪華空調(diào)、輪船二等艙。但同時(shí)扣減一夜住宿費(fèi)補(bǔ)貼。員工符合乘坐臥鋪或豪華空調(diào)，輪船二等艙的，非主觀原因未能乘坐的，可按硬坐車票或三等艙票價(jià)的40%發(fā)給補(bǔ)貼。遠(yuǎn)距離出差，可乘坐火車硬臥或經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可以乘坐飛機(jī)普通艙。如果員工與公司領(lǐng)導(dǎo)一起出差，所有與業(yè)務(wù)相關(guān)的開支均由公司統(tǒng)一支付。出差期間補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：為早餐5元、中餐10元、晚餐10元，即伙食補(bǔ)助25元/天。其他人員的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)人員25元/天，服務(wù)人員600元/月，分公司其他人員200元/月，總公司人員享受公司提供免費(fèi)的工作餐。出差時(shí)間不足一天，視實(shí)際誤餐數(shù)執(zhí)行。如果在公司食堂(含分公司食堂)就餐或在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)報(bào)銷餐費(fèi)(不含對(duì)外宴請(qǐng)，宴請(qǐng)需要直接領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn))，則不享受對(duì)應(yīng)伙食補(bǔ)助。（3） 住宿標(biāo)準(zhǔn)員工級(jí)100元/天，經(jīng)理級(jí)130元/天，總監(jiān)級(jí)180元/天，總經(jīng)理可實(shí)報(bào)實(shí)銷。多人共同出差，同住一間房的，可按同住人中職務(wù)最高的人員標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷住宿費(fèi)。出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)如深圳、廣州、上海、南京等地，住宿標(biāo)準(zhǔn)可上淫30元/天。（4） 出差人員出差回來，憑有效車船票據(jù)實(shí)報(bào)銷。有效車船票指出發(fā)點(diǎn)到目的地區(qū)間車票，時(shí)間上符合出差時(shí)限，中途不得繞路辦其他事宜。外聯(lián)業(yè)務(wù)員可每月報(bào)銷當(dāng)?shù)爻鞘薪紖^(qū)公交車月票（或磁卡月票）一張（由公司統(tǒng)一辦理），并發(fā)放交通補(bǔ)助50元（打入個(gè)人工資），不再報(bào)銷其他交通費(fèi)用。應(yīng)優(yōu)先選擇出差地分公司宿舍住宿，當(dāng)不能解決時(shí)憑有效票據(jù)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷住宿費(fèi)，超過部分自負(fù)。（5） 行車途中的違章罰款一律不準(zhǔn)報(bào)銷。2、 辦公用品、低值易耗品報(bào)銷辦法（1） 每月底由各使用部門負(fù)責(zé)人根據(jù)工作需要填寫“辦公用品、低值易耗品使用計(jì)劃表”，交公司辦公室匯總，提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后購買。專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的物品，可委托相關(guān)人員購買。（2） 所購辦公用品、低值易耗品，實(shí)行定人驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用登記的辦法。（3） 購買后由辦公室有關(guān)經(jīng)辦人按財(cái)務(wù)規(guī)定粘貼有關(guān)報(bào)銷單據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)審核后，予以報(bào)銷。3、 固定資產(chǎn)購置費(fèi)用報(bào)銷辦法（1） 由有關(guān)部門提出書面申請(qǐng)，并做出可行性分析報(bào)告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)中心開據(jù)支票購買。重大項(xiàng)目固定資產(chǎn)（10萬元以上的），得經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定后組織購買。（2） 固定資產(chǎn)購買、安裝、調(diào)試、驗(yàn)收合格后，主管部門應(yīng)盡快將有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)中心辦理報(bào)銷手續(xù)。（3） 所購固定資產(chǎn)納入公司，統(tǒng)一管理。4、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷辦法公司因工作、業(yè)務(wù)需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)安排，接待客戶及相關(guān)人員，本著不浪費(fèi)的前提下，所發(fā)生的招待費(fèi)，經(jīng)辦人應(yīng)在招待費(fèi)發(fā)票上背書其招待人員及人數(shù)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)財(cái)務(wù)顧問簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，予以報(bào)銷。5、 交通費(fèi)報(bào)銷辦法（1）原則上應(yīng)優(yōu)先坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車。（2）車票上需背書從哪里到哪里，做什么事，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，予以報(bào)銷。6、 通訊費(fèi)報(bào)銷辦法（1） 手機(jī)通訊補(bǔ)助每月通過工資發(fā)放，不再報(bào)銷。（2） 行政部每月抽查固定電話話費(fèi)。個(gè)人話費(fèi)自己負(fù)擔(dān)，從工資里扣除。7、 房租（1） 因業(yè)務(wù)開拓市場需要在當(dāng)?shù)刈夥康?，先傳租房協(xié)回公司領(lǐng)導(dǎo)審批，方可簽訂租房協(xié)議。（2） 房租按月或季支付，租房押金掛申請(qǐng)人個(gè)人借款，如離職，需扣回。（3） 房租必須打入租房協(xié)議上的賬號(hào)。（4） 秉著節(jié)約的原則，公司原則上不予報(bào)住宿費(fèi)。如果在一個(gè)地方的住宿費(fèi)己超過400元，不管基于任何原因，都要租房。否則，公司只報(bào)銷400元/月的住宿費(fèi)，其他的不予報(bào)銷。8、 工資工資于次月20日發(fā)放，不發(fā)現(xiàn)金，打卡（光大卡或農(nóng)行卡）。業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)金及考核按合同約定執(zhí)行。9、 其它費(fèi)用報(bào)銷辦法（1） 采購物品報(bào)銷時(shí)，除提供費(fèi)用報(bào)銷單外，還應(yīng)提供經(jīng)物品管理人員簽字的驗(yàn)收單或入庫單。（2） 未涉及的其它事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際情況，由公司領(lǐng)導(dǎo)酌情處理。10、 汽車開支（1） 、公司配車人員施行專卡、專人、專車管理，油卡由公司車輛管理員統(tǒng)一充值。（2） 、公司職員將公車私用發(fā)生的一切費(fèi)用不予報(bào)銷。配車人員當(dāng)月油費(fèi)補(bǔ)貼減半（其他人員油費(fèi)自理），并且給予300元/次罰款，處罰及自理費(fèi)用從當(dāng)月工資中扣除。（3） 車輛修理費(fèi)必須是增值稅專用發(fā)票。（4）車輛費(fèi)用報(bào)銷嚴(yán)格按照車輛管理制度執(zhí)行。四、核簽流程經(jīng)辦人將相關(guān)的報(bào)銷憑證備齊，經(jīng)部門經(jīng)理核簽后，送至財(cái)務(wù)經(jīng)理處進(jìn)行稽核，然后送公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行核簽，最后出納員付款。領(lǐng)款人f部門經(jīng)理…財(cái)務(wù)經(jīng)理…總經(jīng)理授權(quán)指定人…出納五、注意事項(xiàng)1、 憑證填寫要求（1） 應(yīng)用藍(lán)色或黑色簽字逐項(xiàng)填寫，禁止使用紅色筆、圓珠筆或鉛筆；（2） 字跡要清晰，不得涂改。2、 發(fā)票規(guī)定（1） 通過銀行結(jié)算（如：轉(zhuǎn)賬支票、電匯笥的款項(xiàng)，申請(qǐng)人在申請(qǐng)款項(xiàng)同時(shí)需向財(cái)務(wù)中心提供詳細(xì)的收款單位名稱、帳號(hào)、開戶行。（2） 公司員工采購商品所取得的發(fā)票必須符合稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定。發(fā)票取得人應(yīng)對(duì)其所取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。對(duì)不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕接受，予以退回，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（3） 購貨單位：要填寫全稱，應(yīng)準(zhǔn)確無誤或者可以不填。（4） 發(fā)票日期：應(yīng)如實(shí)填寫。（5） 金額：大小寫數(shù)字應(yīng)一致、無誤，不得涂改。（6） 發(fā)票上應(yīng)清楚蓋有“發(fā)票專用章”或“財(cái)務(wù)專用章”。如是增值稅專用發(fā)票，必須符合國家有關(guān)規(guī)定。3、 結(jié)算規(guī)定（1） 財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)所有公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)審核和簽署責(zé)任，分公司經(jīng)理對(duì)分公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)審核和簽署責(zé)任。當(dāng)其超越權(quán)限或不符合制度規(guī)定簽署時(shí)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷付款，并以適當(dāng)渠道反映。（2） 公司員工在其編制機(jī)構(gòu)報(bào)銷，對(duì)于新調(diào)人員，調(diào)入機(jī)構(gòu)除調(diào)遣差旅費(fèi)外不得報(bào)銷調(diào)入人員調(diào)入前發(fā)生的一切費(fèi)用。（3） 原則上由經(jīng)辦人本人報(bào)銷費(fèi)用，一事一報(bào)，嚴(yán)禁混合報(bào)銷、伙同報(bào)銷或代替報(bào)銷。（4） 報(bào)銷時(shí)須注明費(fèi)用發(fā)生原因、地點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算金額和單據(jù)張數(shù)或聯(lián)系方式。（5） 分公司費(fèi)用報(bào)銷在次月連同“報(bào)銷確認(rèn)單”一起寄到公司，其他人員的報(bào)銷必須在事必后一個(gè)星期內(nèi)報(bào)銷完畢?？缭虏坏脠?bào)銷。（6） 除了日常費(fèi)用，其他大額費(fèi)用需向總經(jīng)理報(bào)告，按總經(jīng)理的指示處理。（7） 嚴(yán)格遵守一支筆制度，未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)務(wù)中心不予以支款和報(bào)銷。（8） 公司財(cái)務(wù)人員有權(quán)對(duì)一切報(bào)銷單據(jù)和所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，若違反本制度一律不予報(bào)銷。任何人不得打擊報(bào)復(fù)。第六節(jié)資產(chǎn)管理辦法本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的實(shí)物資產(chǎn)，主要指固定資產(chǎn)與存貨。固定資產(chǎn)指使用期限在二年以上，單位價(jià)值在2000元以上的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電器設(shè)備、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備、工具器械、食堂設(shè)備等。存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種物品，包括產(chǎn)品、半成品、原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。公司固定資產(chǎn)的購置、使用、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、變賣、出租、抵押、贈(zèng)送、盤盈、盤虧等應(yīng)履行登記和報(bào)賬手續(xù)。實(shí)物管理部門房屋建筑物由公司總經(jīng)理辦公室指定專人負(fù)責(zé)管理。機(jī)器設(shè)備、工具設(shè)備、辦公設(shè)備由使用部門指定專人負(fù)責(zé)管理。所有物品檔案材料由公司總經(jīng)理辦公室指派專人負(fù)責(zé)，定期歸檔。財(cái)務(wù)中心指定專人就各公司資產(chǎn)進(jìn)行匯總管理，主管會(huì)計(jì)應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，并就盤點(diǎn)情況做出書面報(bào)告，財(cái)務(wù)中心不定期派人抽查。每年財(cái)務(wù)中心安排專人進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查時(shí)，資產(chǎn)核實(shí)是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)編號(hào)固定資產(chǎn)取得后即歸資產(chǎn)管理部門管理，財(cái)務(wù)中心依其類別及會(huì)計(jì)科目關(guān)系，予以分類編號(hào)，并粘貼標(biāo)簽。固定資產(chǎn)購置及登記(1)購置手續(xù)各公司、業(yè)務(wù)部門因工作業(yè)務(wù)需要，添置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，報(bào)總經(jīng)理審批，按審批后的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量，由商務(wù)部具體執(zhí)行。購置后由使用部門或保管部門驗(yàn)收簽字，報(bào)財(cái)務(wù)中心結(jié)算。⑵登記財(cái)務(wù)中心在入賬同時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記“固定資產(chǎn)卡片”，逐項(xiàng)目填列，并請(qǐng)驗(yàn)收人、保管人簽字，由財(cái)務(wù)中心存檔保管。固定資產(chǎn)修理各公司固定資產(chǎn)需要修理的，由使用部門提出申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報(bào)總經(jīng)理審批。修理完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格，財(cái)務(wù)中心予以付款。固定資產(chǎn)減損報(bào)廢固定資產(chǎn)由于減損而報(bào)廢的，由使用部門填寫報(bào)廢申請(qǐng)單，注明報(bào)廢原因，送財(cái)務(wù)中心簽注處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)中心據(jù)此進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理。存貨的購進(jìn)業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要購進(jìn)原料、商品等，應(yīng)向公司提出書面申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報(bào)總經(jīng)理審批后，由采購部門執(zhí)行。財(cái)務(wù)中心根據(jù)合同約定進(jìn)行付款。存貨的入庫購進(jìn)的存貨，入庫前應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)：(1)核對(duì)實(shí)物規(guī)格、型號(hào)、生產(chǎn)單位是否與合同一致。(2)觀察包裝是否完好。(3)清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。(4)完成品質(zhì)檢測。(5)填制“入庫單”，記錄實(shí)物賬卡。存貨的出庫根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)指令發(fā)出存貨前，領(lǐng)貨人必須填制“出庫單”。出庫單是報(bào)告存貨保管人已按發(fā)貨指令將存貨發(fā)出，并辦妥交接簽字手續(xù)的程序性憑據(jù)。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨；禁止以白條抵庫。出庫單以存貨保管人為主體，分年度編號(hào)和按順序標(biāo)號(hào)。按規(guī)定填寫出出庫單全部內(nèi)容，空白行應(yīng)蓋“以下空白”章，或劃線。存貨發(fā)出并經(jīng)清點(diǎn)完畢，應(yīng)蓋“存貨已發(fā)出”章。存貨的倉儲(chǔ)存貨存放地點(diǎn)應(yīng)符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，大宗商品倉儲(chǔ)如有貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。倉儲(chǔ)商品應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定存放，有條件的應(yīng)分類掛卡。保管人員應(yīng)履行以下基本職責(zé)：(1)應(yīng)妥善保管公司資產(chǎn)。(2)若資產(chǎn)存放于公司倉庫的情況下，應(yīng)禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫，并保持庫房的清潔、衛(wèi)生，庫容整齊。(3)向公司申請(qǐng)配備適當(dāng)?shù)南榔鞑?，并定期檢查，杜絕隱患。(4)經(jīng)常核對(duì)賬、卡、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)處理。存貨減損處理存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生毀損、變質(zhì)、溢缺，應(yīng)認(rèn)真填制“毀損報(bào)告單”，上報(bào)審批。根據(jù)審批意見，存貨保管人員作減少實(shí)物處理，財(cái)務(wù)中心分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。實(shí)物賬冊(cè)管理存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊(cè)，應(yīng)按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊(cè)，至少保管5年；記賬應(yīng)有合法憑證，憑證應(yīng)完整，并遵守以下規(guī)則：根據(jù)入庫單記收入，根據(jù)出庫單記發(fā)出，有關(guān)資料作為其附件，分別按順序編號(hào)，作為記帳索引號(hào)，按月裝訂成冊(cè)，以便月后查詢。賬面不準(zhǔn)撕毀，遇有差錯(cuò)，可以劃紅線加蓋私章校正。賬面記帳嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦和用涂改液。賬面記錄采用永續(xù)盤存制，每次發(fā)生增減變動(dòng)，及時(shí)結(jié)存余額。啟用帳簿，應(yīng)在帳簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁上載明帳簿名稱、啟用時(shí)間，由記帳人員簽名或蓋章，并加蓋公章。調(diào)動(dòng)工作崗位時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并由移交人、交接人簽名或蓋章。財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)方式年終盤點(diǎn)財(cái)務(wù)中心會(huì)同管理部門及相關(guān)部門于年度終了一個(gè)月內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨、貨幣資金等進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。年中盤點(diǎn)財(cái)務(wù)中心會(huì)同管理部門于每年6月30日對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)一次。月末盤點(diǎn)財(cái)務(wù)中心會(huì)同管理部門于月份終了對(duì)公司貴重物品及常用財(cái)務(wù)進(jìn)行盤查清點(diǎn)。不定期抽點(diǎn)由財(cái)務(wù)中心及公司指定部門，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行不定期隨機(jī)抽查。不定期抽點(diǎn)，以不預(yù)先通知為原則。盤點(diǎn)人員及其職責(zé)總盤人：由公司總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)年度盤點(diǎn)工作的總指揮、督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決。主盤人：由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)年中、月份盤點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施。復(fù)盤人：由財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)需要指定專人擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的監(jiān)督。盤點(diǎn)人：由公司財(cái)務(wù)中心指派專人擔(dān)任，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。會(huì)點(diǎn)人：由物流中心指派，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)及記錄，與盤點(diǎn)人核對(duì)，確實(shí)數(shù)據(jù)工作。()協(xié)點(diǎn)人：由倉儲(chǔ)經(jīng)理指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)料品搬運(yùn)及整理工作。所有參加盤點(diǎn)工作的人員，應(yīng)充分了解本身工作職責(zé)及應(yīng)注意事項(xiàng)。盤點(diǎn)準(zhǔn)備盤點(diǎn)編組：由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人于每次盤點(diǎn)前，依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排“盤點(diǎn)人員編組表”，呈公司總經(jīng)理核定后，公布實(shí)施。盤點(diǎn)物品準(zhǔn)備保管部門與保管人應(yīng)將準(zhǔn)備盤點(diǎn)的物品整理準(zhǔn)備妥當(dāng)。存貨應(yīng)堆放整齊、集中、分類，并置標(biāo)示牌。現(xiàn)金、有價(jià)證券等應(yīng)按類別整理并列清單；各項(xiàng)財(cái)務(wù)帳冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢；盤點(diǎn)期間已收到料件而未辦妥入帳手續(xù)的，應(yīng)分開存放，并予以標(biāo)示。盤點(diǎn)實(shí)施財(cái)務(wù)中心應(yīng)就年度、年中，抽查項(xiàng)目、部門、時(shí)間等情況呈報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知，并負(fù)責(zé)召集各部門盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)，擬訂盤點(diǎn)計(jì)劃，限期辦理盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)期間，除緊急情況外，暫停收發(fā)物品。至于生產(chǎn)需用品，經(jīng)批準(zhǔn)可不移動(dòng)，但應(yīng)標(biāo)示出。盤點(diǎn)應(yīng)精確計(jì)量，避免主觀臆斷，避免目測方式。盤點(diǎn)過程應(yīng)按指定順序進(jìn)行，不得遺漏、重復(fù)。盤點(diǎn)時(shí)，會(huì)點(diǎn)人應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”核對(duì)無誤的，在表上互相簽名確認(rèn)。盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人員應(yīng)把“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤存表”，一式兩份，一份由保管部門自存，一份送交財(cái)務(wù)中心，供核算盤點(diǎn)盈虧金額。盤點(diǎn)報(bào)告財(cái)務(wù)中心應(yīng)依“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，填寫差異原由，說明情況，提出處理意見及對(duì)策，報(bào)總經(jīng)理簽核。盤點(diǎn)報(bào)告應(yīng)于盤點(diǎn)結(jié)束后一周內(nèi)呈報(bào)上級(jí)核閱。財(cái)務(wù)中心依據(jù)審批后意見進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整。盤點(diǎn)工作獎(jiǎng)懲盤點(diǎn)工作人員要依據(jù)規(guī)定，盡職盡責(zé)，認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報(bào)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，給予相應(yīng)嘉獎(jiǎng)。違反規(guī)定，阻礙盤點(diǎn)的，視情節(jié)輕重，由主盤人簽報(bào)公司有關(guān)部門給予處理。第七節(jié)財(cái)務(wù)保密制度實(shí)施細(xì)則會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)，經(jīng)營意向、決策資料，財(cái)務(wù)安排、關(guān)系客戶資料、財(cái)務(wù)會(huì)議記錄，公司有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、證件、印章，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料及其會(huì)計(jì)載體(包括計(jì)算機(jī)、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動(dòng)硬盤等)，財(cái)務(wù)設(shè)備等各種資源管理，均適用保密制度及本實(shí)施細(xì)則，未涉及事項(xiàng)依有關(guān)規(guī)定或參照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。公司財(cái)務(wù)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)本實(shí)施細(xì)則第二條所列各種資源享有不同職別相應(yīng)的知情權(quán)和管理權(quán)。各主管會(huì)計(jì)在其職責(zé)范圍內(nèi)，按會(huì)計(jì)核算期準(zhǔn)確及時(shí)地填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄、編制并報(bào)送各種報(bào)表、編寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，定期將其整理裝訂成冊(cè)進(jìn)行臨時(shí)性保管，兩個(gè)會(huì)計(jì)年度后，各主管會(huì)計(jì)必須及時(shí)移交給會(huì)計(jì)檔案管理部門按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理。在臨時(shí)保管期間，財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)現(xiàn)場查閱和審查憑證、賬薄、報(bào)表及報(bào)告。其他任何人不得在未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表及報(bào)告。各財(cái)務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人不得在未經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下將其掌握的經(jīng)營意向、決策資料，公司有關(guān)規(guī)章制度，證件及會(huì)計(jì)載體等出借、出租或復(fù)印、拷貝給任何人使用。對(duì)于財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專門人員設(shè)置使用密碼。其他人員只能通過專人或財(cái)務(wù)經(jīng)理開機(jī)或同意后方可使用計(jì)算機(jī)，專人和財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)該計(jì)算機(jī)的安全與操作承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)人員操作計(jì)算機(jī)時(shí)在未經(jīng)他人允許的情況下，只能使用自己的文件夾及子文件夾。文件夾必須存放在C盤以外各盤的根目錄下，統(tǒng)一按自己的姓和名稱的漢語拼音字頭命名，對(duì)于特殊文件，操作人員可以加密保護(hù)，但必須到財(cái)務(wù)經(jīng)理處和技術(shù)管理部門備案。對(duì)于計(jì)算機(jī)程序、稅控程序、電算化程序、各種申報(bào)表程序等等，各責(zé)任人必須在其職權(quán)范圍內(nèi)操作并要將其職責(zé)范圍內(nèi)相應(yīng)的操作密碼及時(shí)書面報(bào)送公司財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)人備案。財(cái)務(wù)人員對(duì)于重要的文字?jǐn)?shù)據(jù)必須及時(shí)備份，備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動(dòng)硬盤等各種會(huì)計(jì)載體由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同公司高層領(lǐng)導(dǎo)指定專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管。其他人如需使用必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同技術(shù)管理部門有關(guān)負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行簽字登記后方可借用并及時(shí)退回。對(duì)于印章的使用，其專門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進(jìn)行使用和登記，對(duì)于特殊事項(xiàng)，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后方可使用，并進(jìn)行相應(yīng)登記。對(duì)于財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜、文件保密柜等財(cái)務(wù)專用設(shè)備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用，但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)封存保管，主管領(lǐng)導(dǎo)只有在非常特殊情況下，并至少要會(huì)同兩位領(lǐng)導(dǎo)或使用人在場方可開封取出鑰匙開啟保險(xiǎn)柜或保密柜。凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)處罰。第八節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理辦法一、會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案的范圍包括會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、其它憑證；會(huì)計(jì)帳簿類：總帳、明細(xì)帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳簿、其它會(huì)計(jì)帳簿；財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明、其它財(cái)務(wù)報(bào)告；其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；財(cái)務(wù)管理規(guī)定類：制度、辦法、規(guī)定；文書類：經(jīng)濟(jì)合同、工作計(jì)劃、總結(jié)等。形成的各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按排列順序，依次在右上角編寫頁號(hào)，按年度立卷，移交專人保管。對(duì)破損的會(huì)計(jì)資料應(yīng)按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴(kuò)散的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案包括：磁盤、光盤、硬盤等。卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項(xiàng)按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。案卷采用三點(diǎn)一線的方法裝訂。歸檔的會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)保持齊全完整。每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由專人負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清rm/冊(cè)O(shè)會(huì)計(jì)憑證于每周度五移交財(cái)務(wù)中心；會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿等會(huì)計(jì)檔案于月度終了2日內(nèi)移交財(cái)務(wù)中心。所有檔案移交時(shí)，必須填寫移交清單，各會(huì)計(jì)主管與檔案管理員辦理交接手續(xù)。移交清單按年統(tǒng)一裝訂。移交檔案室的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應(yīng)會(huì)同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。二、 檔案保管歸檔的會(huì)計(jì)檔案按年、月依次排列，分公司編寫頁號(hào)、卷號(hào)，起止年度和保管期限。在一冊(cè)案卷目錄內(nèi)不得出現(xiàn)重復(fù)的案卷號(hào)。案卷目錄應(yīng)區(qū)別不同保管期限，分年度編制目錄號(hào)，案卷目錄號(hào)不得重復(fù)。檔案管理人員應(yīng)設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案查閱登記薄，嚴(yán)防會(huì)計(jì)檔案毀損、散失和泄露。對(duì)于多柜存放會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)繪制案卷存放示意圖，以便對(duì)檔案管理狀況進(jìn)行全面清查。會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)檔案管理狀況進(jìn)行清查，對(duì)于清查中出現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取積極有效的措施，保護(hù)檔案的安全。會(huì)計(jì)檔案管理人員要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得將會(huì)計(jì)檔案隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案室要做到防水、防火、防塵、防潮、防蟲。三、 檔案查詢檔案管理人員要熟悉所藏檔案的情況，對(duì)歸檔的會(huì)計(jì)檔案必須編制《案卷目錄》以及《會(huì)計(jì)檔案歸檔登記簿》，以利于有關(guān)公司的查閱利用。外部查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持公司正式介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理查閱手續(xù)但不得復(fù)制。20內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)檔案管理員批準(zhǔn)，方可辦理查閱復(fù)制手續(xù)。凡是需要查閱會(huì)計(jì)檔案的人員都應(yīng)按規(guī)定辦理查閱手續(xù)，認(rèn)真填寫《檔案查閱登記簿》。會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可借閱。借出的會(huì)計(jì)檔案,會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。查閱或者復(fù)制檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封、標(biāo)記、抽換。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，會(huì)計(jì)檔案管理員必須現(xiàn)場監(jiān)督四、 檔案移交會(huì)計(jì)檔案管理員工作變動(dòng)時(shí)，要辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)。移交時(shí)，由原管理員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明會(huì)計(jì)檔案所屬會(huì)計(jì)檔案名稱卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、己保管期限等內(nèi)容。交接雙方應(yīng)就移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)清查無誤后辦理交接，并由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上鑒名或蓋章。檔案管理人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須在辦完檔案移交手續(xù)后方能離開工作崗位。五、檔案銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿由檔案管理人提出銷毀意見，并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案要銷毀時(shí)，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案，由公司共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，要按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本公司負(fù)責(zé)人。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其它未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀。應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。第九節(jié)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)設(shè)備管理維護(hù)職責(zé)制度一、 網(wǎng)絡(luò)中心對(duì)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)（服務(wù)器）管理維護(hù)職責(zé)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)管理要求和有利于網(wǎng)絡(luò)路由管理、維護(hù)，財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)（服務(wù)器）由信息部負(fù)責(zé)管理與維護(hù)，其管理維護(hù)職責(zé)：1、 負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。根據(jù)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)本著科學(xué)合理、安全可靠、經(jīng)濟(jì)實(shí)用的原則，網(wǎng)絡(luò)一次建設(shè)，軟件逐步升級(jí)，功能完善。在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中，充分考慮未來財(cái)務(wù)管理的需要，留有足夠的功能開發(fā)和發(fā)展空間。2、 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)系統(tǒng)設(shè)置。財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全可以通過網(wǎng)絡(luò)的防火墻實(shí)現(xiàn)抵御外來非法入侵，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)互聯(lián)、實(shí)時(shí)結(jié)算、實(shí)時(shí)查詢，真正做到安全可靠、正常運(yùn)行。3、 指定專人負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的維護(hù)管理。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的維護(hù)管理是確保網(wǎng)絡(luò)安全可靠運(yùn)行的基本保障，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備（服務(wù)器）及網(wǎng)絡(luò)干線的安全、可靠暢通的日常維護(hù)管理由信息部負(fù)責(zé)，確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。4、 負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)中心網(wǎng)管人員提供培訓(xùn)和技術(shù)支持。財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的開機(jī)及使用密碼，由財(cái)務(wù)中心指定專人負(fù)責(zé)設(shè)定、變更。信息部在技術(shù)上提供安全防范措施，確保財(cái)務(wù)專用服務(wù)器未經(jīng)財(cái)務(wù)中心主管允許，任何人無法進(jìn)行有關(guān)維護(hù)、操作。5、 如有違反上述制度規(guī)定、占用服務(wù)器資源等等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不能正常運(yùn)行、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、泄密的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。二、 財(cái)務(wù)中心對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)軟、硬件設(shè)備管理維護(hù)職責(zé)1、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)用戶身份的建立、登錄、確認(rèn)，實(shí)行兩級(jí)管理，即：網(wǎng)絡(luò)用戶身份管理和財(cái)務(wù)軟件用戶身份管理。2、 財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)專人負(fù)責(zé)用戶身份的管理、維護(hù)，并對(duì)用戶身份有關(guān)的安全管理負(fù)責(zé)。由財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)的專門管理人員，經(jīng)信息部培訓(xùn)后，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)用戶身份管理及有關(guān)財(cái)務(wù)軟件的維護(hù)、管理，未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人員不得進(jìn)入信息部機(jī)房，不得在財(cái)務(wù)主服務(wù)器上進(jìn)行任何操作。3、 負(fù)責(zé)對(duì)各終端操作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及終端設(shè)備的管理維護(hù)，各終端通過已建立的通道和各自權(quán)限修改及查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客戶終端IP地址配置、計(jì)算機(jī)編號(hào)、使用人員以及財(cái)務(wù)分工權(quán)限的設(shè)置由財(cái)務(wù)經(jīng)理確定，變更必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。4、 各終端使用人員初次登錄時(shí)可在授權(quán)范圍內(nèi)自行修改自己的登錄密碼及口令，做好登錄口令的保密。當(dāng)修改自己的密碼時(shí)，切忌用電話號(hào)碼、出生日期、姓名等易被他人破譯的數(shù)字符號(hào)作密碼，以防他人盜用，確保系統(tǒng)安全。5、 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)硬、軟件設(shè)備站點(diǎn)由各分公司統(tǒng)一管理使用，各站點(diǎn)終端設(shè)備專門用于結(jié)算制單、帳務(wù)處理、報(bào)表處理，任何人員不得進(jìn)行游戲和處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以外的事務(wù)，凡不按規(guī)定使用造成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能正常運(yùn)行的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。6、 嚴(yán)格設(shè)備管理，責(zé)任到人。為確保系統(tǒng)軟、硬件設(shè)備不受病毒干擾，所用軟盤必須在進(jìn)行病毒檢測、消除病毒后方可進(jìn)行操作。下班時(shí)，各站點(diǎn)應(yīng)關(guān)閉設(shè)備電源，檢查關(guān)閉各項(xiàng)電源開關(guān)。三、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)權(quán)限設(shè)置，調(diào)整完善電算崗位職責(zé)1、 各分公司財(cái)務(wù)結(jié)算、制單、審核崗位必須嚴(yán)格按照制單、審核、查詢、系統(tǒng)維護(hù)崗位權(quán)限設(shè)置進(jìn)行操作，各崗位操作人員不得擅自更改系統(tǒng)設(shè)置。如因工作需要，需涉及他人權(quán)限設(shè)置范圍的，須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。杜絕以竊取他人口令的方式進(jìn)入他人權(quán)限系統(tǒng)操作。各崗位要做到當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天處理完畢，日清月結(jié)。制單憑證摘要規(guī)范、憑證審核無誤方可入帳。結(jié)算制單崗位要嚴(yán)格按預(yù)算掌握各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)銷，防止赤字。2、 每天除在服務(wù)器硬盤備份外，每月結(jié)帳后，都必須將當(dāng)月數(shù)據(jù)用移動(dòng)硬盤雙備份，分類妥善保管。月末，根據(jù)需要，打印出各類總帳、明細(xì)帳、日記帳。4、 完成經(jīng)費(fèi)計(jì)提、分?jǐn)?、成本結(jié)轉(zhuǎn)、往來結(jié)算的站點(diǎn)（崗位）要及時(shí)完成當(dāng)月的業(yè)務(wù)處理。5、 各崗位上機(jī)要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行，業(yè)務(wù)操作結(jié)束后，應(yīng)通過“注銷命令”退出網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以防他人冒用。6、 各崗位要根據(jù)財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理的規(guī)定和要求，進(jìn)一步建立完善會(huì)計(jì)工作電算操作管理、維護(hù)管理、帳務(wù)處理、檔案管理等制度。第三章財(cái)務(wù)管理概述財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是將風(fēng)險(xiǎn)與收益的原理用于協(xié)調(diào)企業(yè)資金及其運(yùn)行的管理工作。財(cái)務(wù)管理是按照財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等方法體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)利用價(jià)值形式進(jìn)行的綜合管理。財(cái)務(wù)管理是根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，遵守國家法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的形成，使用和分配，進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算和分析，提高資金利用效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本保值增值、企業(yè)利益最大化的管理工作。第一章財(cái)務(wù)管理總論第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和環(huán)境一、 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概述明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是搞好財(cái)務(wù)工作的前提。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承擔(dān)的范圍之內(nèi)；創(chuàng)造與股東之間的利益協(xié)調(diào)關(guān)系，努力培養(yǎng)安定性股東；關(guān)心本企業(yè)職工利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境；不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的聯(lián)系；關(guān)心客戶利益；講求信譽(yù)，注意企業(yè)形象的宣傳；關(guān)心政府政策的變化，努力爭取參與政府制定的政策的有關(guān)活動(dòng)，以便爭取出現(xiàn)對(duì)自己有利的法規(guī)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。從根本上說，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，并受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。通常，企業(yè)是以盈利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利。因此，企業(yè)管理的目標(biāo)可以簡單地概括為生存、發(fā)展和獲利。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐，對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)最具有代表性的觀點(diǎn)主要有利潤最大化、資本利潤率最大化或每股利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化等幾種。1、利潤最大化這種觀點(diǎn)認(rèn)為，利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多則說明企業(yè)財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。也就是說，假定在企業(yè)投資的預(yù)期收益確定的情況下，財(cái)務(wù)管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展。以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在實(shí)踐中存在一些難以解決的問題：首先，這里的利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)鐵利潤總額，其沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值；其次，沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關(guān)系，因而不利不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)在不同期間內(nèi)的利潤的比較；其次，沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，高額利潤往往要承擔(dān)過大的風(fēng)險(xiǎn)，不考慮風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)先選擇高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，一旦出現(xiàn)不利的狀況企業(yè)將陷入困境；再其次，片面追求利潤最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)關(guān)注當(dāng)期利潤而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為；最后，利潤是一個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)，企業(yè)可以通過核算方式的變更來影響其結(jié)果。2、 資本利潤率最大化或每股利潤最大化資本利潤率是利潤額與資本額的比率，每股利潤是利潤額與普通股股數(shù)的比值，這里利潤額是凈利潤。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，所有者作為企業(yè)投資者，其投資目標(biāo)是取得資本收益，具體表現(xiàn)為凈利潤與出資額或股份數(shù)（普通股）的對(duì)比關(guān)系。這個(gè)目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)是把企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額同投入的資本或股本數(shù)進(jìn)行對(duì)比，從而說明企業(yè)的盈利水平，并且可以在不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同期間之間進(jìn)行比較，以揭示其盈利水乎的差異，同時(shí)也解決了以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的這一缺陷。但該指標(biāo)仍然沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，也不能避免企業(yè)的短期行為和采取不同核算方式對(duì)該指標(biāo)的影響。3、 企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化這種觀點(diǎn)認(rèn)為，投資者建立企業(yè)的主要目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富，這種財(cái)富首先表現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富。這里，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的價(jià)值，而是企業(yè)的市場價(jià)值。它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力。在股份公司，尤其是上市公司，從股東的觀點(diǎn)看，企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富表現(xiàn)為獲得股利或出售股權(quán)換取的現(xiàn)金。投資者在評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富時(shí)，是以投資者預(yù)期投資時(shí)間為起點(diǎn)的，并將未來收入按預(yù)期投資時(shí)間的同一口徑進(jìn)行折現(xiàn)，未來收入的多少可以按可能實(shí)現(xiàn)的概率進(jìn)行計(jì)算?？梢姡@種計(jì)算辦法考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)所得的收益越多，實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)間越短，則企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富越大。二、 財(cái)務(wù)管理職能如果將財(cái)務(wù)部門的工作職能細(xì)化，則可以描述如下：（1） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。（2） 建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情交，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況。（3） 積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)取得較好的經(jīng)濟(jì)效率。（4） 厲行節(jié)約，合理使用資金。（5） 合理分配企業(yè)收入，及時(shí)完稅。（6） 配合有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門的財(cái)務(wù)檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。（7） 完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。三、 財(cái)務(wù)管理的環(huán)境（一） 財(cái)務(wù)管理環(huán)境的概念企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括企業(yè)的籌資、投資、營運(yùn)資本和利潤分配等內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)這些財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、控制和反饋，這些活動(dòng)及相關(guān)的管理在相當(dāng)大程度上受生產(chǎn)、技術(shù)、供銷、市場、物價(jià)、金融、稅收等環(huán)境因素制約和影響。（二） 經(jīng)濟(jì)環(huán)境企業(yè)是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的一個(gè)單元，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)生長的土壤。影響財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素主要有經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和速度、經(jīng)濟(jì)政策等。（三） 法律環(huán)境市場經(jīng)濟(jì)的重要特征就在于它是以法律規(guī)范和市場規(guī)則為特征的經(jīng)濟(jì)體制。法律為企業(yè)經(jīng)營規(guī)定了活動(dòng)空間，也為企業(yè)在相應(yīng)空間內(nèi)自由經(jīng)營提供了強(qiáng)有力的保護(hù)。影響財(cái)務(wù)管理的主要法律環(huán)境因素幾乎涉及企業(yè)籌資、投資、資本營運(yùn)等財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有方面。1、企業(yè)組織形式及相關(guān)法律企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的主體，不同類型的企業(yè)在其所適用的法律方面有所不同。發(fā)解企業(yè)的組織形式，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。企業(yè)按其組織形式不同，要分為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司。浙江成峰是屬于公司性質(zhì)的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以下簡稱“獨(dú)資企業(yè)”是指依法設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)所有，投資以其個(gè)人財(cái)務(wù)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。獨(dú)資企業(yè)有以下特點(diǎn)：（1） 只有一個(gè)出資者。（2） 出資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。在獨(dú)資企業(yè)中，出資人直接擁有企業(yè)的全部資產(chǎn)并直接負(fù)責(zé)企業(yè)的全部負(fù)債，也就是說獨(dú)資人承擔(dān)無限責(zé)任。（3） 獨(dú)資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅主體。一般而言，獨(dú)資企業(yè)并不作為企業(yè)所得稅的納稅主體，其收益納入所有者的收益一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。獨(dú)資企業(yè)具有結(jié)構(gòu)簡單、容易開辦、利潤獨(dú)享、限制較少等優(yōu)點(diǎn)。但也存在無法克服的缺點(diǎn)，一是出資者負(fù)有無限償債責(zé)任；二是籌資困難，由于個(gè)人財(cái)務(wù)有限，企業(yè)往往會(huì)因信用不足、信息不對(duì)稱等存在籌資障礙。值得指出的是我國的國有獨(dú)資公司不屬于本類企業(yè)，而是按有限責(zé)任公司的一種形式來對(duì)待。合伙企業(yè)合伙企業(yè)是依法設(shè)立，由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，合伙經(jīng)營，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營種組織。合伙企業(yè)的法律特征是：（1） 有兩個(gè)以上合伙人，并且都是具有完全民一行為能力，依法承擔(dān)無限責(zé)任人。（2） 有書面合伙協(xié)議，合伙人依照合伙協(xié)議享有權(quán)利，承擔(dān)責(zé)任。（3） 有各合伙人實(shí)際繳納的出資。合伙人可以用貨幣、實(shí)物、土地使用權(quán)、知積產(chǎn)權(quán)或者其他屬于合伙人的合法財(cái)產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資。經(jīng)全體合伙人協(xié)商一致，合伙人也可以用勞務(wù)出資，其評(píng)估作價(jià)由全體合伙人協(xié)商確定。（4） 有關(guān)合伙企業(yè)改變名稱、向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記手續(xù)、處分不動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利、為他人提供擔(dān)保、聘任企業(yè)經(jīng)營管理人員等重要事務(wù)，均須經(jīng)全體合伙人一致通過同意。（5） 合伙企業(yè)的利潤和虧損，由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)；合伙協(xié)議未約定利潤分配和虧損分擔(dān)比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)。（6） 各合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。合伙企業(yè)具有開辦容易、信用相對(duì)較佳的特點(diǎn)，但也存在責(zé)任無限、權(quán)力不易集中、有時(shí)決策過程過于冗長等缺點(diǎn)。公司公司是指依照《公司法》登記設(shè)立，以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。公司享有股東投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理等權(quán)利，并以其出資額或所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任。公司的出資、分配等行為均受《公司法》約束，我國《公司法》所稱的公司指有限責(zé)任公司和股份有限公司。（1） 有限責(zé)任公司。有限責(zé)任公司是由1個(gè)以上50個(gè)股東共同出資，每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資為限對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。其主要特征是：公司的資本總額不分為等額的股份；公司向股東簽發(fā)出資證明書，不發(fā)股票；公司股份的轉(zhuǎn)讓有較嚴(yán)格的限制；股東人數(shù)不得超過一定限額；股東以其出資比例享受權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任。（2） 股份有限公司。股份有限公司是將其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。若股份有限公司的股票可以在證券市場掛牌公開交易，則被稱為上市公司。股份有限公司的主要特征是：公司的資本劃分為股份，每一股的金額相等；公司的股份采取股票的形式，股票是公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證；同股同權(quán)，同股同利，股東出席股東大會(huì)，所持每一股份有一表決權(quán)；股東可以依法轉(zhuǎn)讓持有的股份；股東不得少于規(guī)定的數(shù)目，但沒有規(guī)定上限的限制；股東以其所持股份為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。與獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比，公司具有這樣的特點(diǎn)：有限責(zé)任。可轉(zhuǎn)讓性。易于籌資。永續(xù)存在。對(duì)公司的收益重復(fù)納稅。公司的這一組織形式，己經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)立都所采用的主要組織形式。2、稅法稅收及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)叵蚣{稅人征收貨幣的一種行政手段，也是國家參與國民收入分配和再分配的一種方法，稅收是國家參與經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段之一。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、穩(wěn)定性三個(gè)顯著特征。國家財(cái)政收入的主要來源是企業(yè)所繳納的稅金，而國家財(cái)政狀況和財(cái)政政策，對(duì)于企業(yè)資金供應(yīng)和稅收負(fù)擔(dān)有著重要的影響；國家對(duì)各種稅種的設(shè)置、稅率的調(diào)整，對(duì)企業(yè)具有調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營的作用。國家稅收制度特別是工商稅收制度，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要外部條件。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策應(yīng)當(dāng)適應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向，合理安排資金投放，以追求最佳的經(jīng)濟(jì)效益。稅收的類型按不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收有以下幾種類型：⑴按征稅對(duì)象不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、收益稅（收得稅）類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類、行為稅等。⑵按中央和地方政府對(duì)稅收的管轄不同，可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅三類。⑶按稅務(wù)局收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。稅法及我國目前的主要稅種稅法是由國家機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收征納關(guān)系及其管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅法的構(gòu)成要素主要包括：征稅人、納稅人義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、法律責(zé)任等。目前我國的主要稅種如下表所示：類別流轉(zhuǎn)稅類收益稅（所得稅類）財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類行為稅類稅種增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅資源稅土地使用稅土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅印花稅車船使用稅屠宰稅（1） 增值稅。增值稅是以增值額為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂增值額，從理論上講就是企業(yè)在商品生產(chǎn)、流通、加工、修理、修配等各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的那部分價(jià)值。增值稅稅經(jīng)分為三檔：基本稅經(jīng)為17%,低稅率為11%,出口稅率為零。增值稅屬于價(jià)外稅。（2） 消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對(duì)象征收的一種稅。（3） 營業(yè)稅。營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的第三產(chǎn)業(yè)（如交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化娛樂、建筑安裝、服務(wù)業(yè)等行業(yè)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。（4） 資源稅。資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對(duì)象征收的一種稅。（5） 企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)純收益征收的一種稅，體現(xiàn)了國家與企業(yè)的分配關(guān)系。企業(yè)所得稅適用于境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)組織。按25%的稅率計(jì)算繳納稅款，符合條件的企業(yè)則采用優(yōu)惠稅率計(jì)算。（6） 個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人收入征收的一種稅，體現(xiàn)國家與個(gè)人的分配關(guān)系，個(gè)人所得稅的稅率為5%-45%、5%-35%的超額累進(jìn)稅率和20%的比例稅率，我省的個(gè)稅起征點(diǎn)是2000元。我們公司現(xiàn)在主要交的稅有：增值稅17%、城市建設(shè)維護(hù)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%、印花稅、個(gè)人所得稅、所得稅25%、殘疾人保障基金。第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的程序財(cái)務(wù)管理的程序是指財(cái)務(wù)管理的工作步驟與一般環(huán)節(jié)，一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：一、 財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，并考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算。本環(huán)節(jié)的主要任務(wù)在于：測算各項(xiàng)經(jīng)營方案，比如籌資方案、投資方案等經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營目標(biāo)；測定各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn)，為編制計(jì)劃、分解計(jì)劃指標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)測環(huán)節(jié)主要包括明確預(yù)測目標(biāo)、搜集相關(guān)資料、建立預(yù)測模型、確定財(cái)務(wù)預(yù)測結(jié)果等步驟。二、 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門的方法對(duì)被決策項(xiàng)目，比如投資項(xiàng)目、籌資項(xiàng)目、分配方案等的各種備選方案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的核心是財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)測是為財(cái)務(wù)決策服務(wù)的，決策的成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。財(cái)務(wù)決策包括長期財(cái)務(wù)決策和短期財(cái)務(wù)決策。這一環(huán)節(jié)主要包括確定決策目標(biāo)、搜集相關(guān)信息、提出備選方案、選擇最優(yōu)方案、決策結(jié)果的反饋和后續(xù)決策等步驟。三、 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃，它是控制工作的起點(diǎn)和依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算編制一般包括以下幾個(gè)步驟：分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確定預(yù)算指標(biāo)；協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，組織綜合平衡；選擇預(yù)算方法，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。四、 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)預(yù)算任務(wù)、保證預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施。財(cái)務(wù)控制一般要經(jīng)過以下步驟：制訂控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)責(zé)任；實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差；分析執(zhí)行情況，搞好考核獎(jiǎng)懲。五、 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料，運(yùn)用特定的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。通過財(cái)務(wù)分析，可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，評(píng)價(jià)