出納理論與實(shí)務(wù)-出納工作交接與應(yīng)用

出納工作交接與應(yīng)用任務(wù)一出納工作交接任務(wù)二出納工作交接程序任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練

任務(wù)一出納工作交接

一、出納工作交接的概念出納工作交接是指出納人員因工作調(diào)動(dòng)或因故離職等原因，由離任出納人員將有關(guān)工作和資料移交給后任出納人員的工作過程。出納工作交接要做到兩點(diǎn)：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

二、出納工作交接的原因

出納人員辦理交接手續(xù)的主要原因包括以下幾個(gè)方面：

(1)出納人員因辭職而離開單位。

(2)因企業(yè)內(nèi)部工作變動(dòng)，不再擔(dān)任出納職務(wù)。

(3)因病假、事假或臨時(shí)調(diào)用，不能繼續(xù)從事出納工作。

(4)因特殊情況如停職審查等，按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作。

(5)上述被代理人員回到原出納崗位恢復(fù)工作時(shí)。

(6)企業(yè)因其他情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作的，如企業(yè)解散、破產(chǎn)、兼并、合并、分立等情況發(fā)生時(shí)，出納人員應(yīng)向接收單位或清算組移交相關(guān)資料。

三、出納工作交接的內(nèi)容

(1)對(duì)于庫存現(xiàn)金(現(xiàn)鈔、金銀珠寶等)、有價(jià)證券(證券、股票、商業(yè)匯票等)、其他貴重物品，要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)記錄逐一點(diǎn)交。

(2)移交支票(空白現(xiàn)金支票、作廢現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等)、發(fā)票(空白發(fā)票、已用或作廢發(fā)票存根聯(lián)或作廢發(fā)票其他聯(lián)等)、印章(財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒、印章和印鑒卡片以及“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”“銀行收訖”“銀行付訖”等業(yè)務(wù)印鑒)，接交人要認(rèn)真清點(diǎn)。

(3)支票、發(fā)票的號(hào)碼必須是相連的，交接時(shí)要注意清點(diǎn)。

(4)出納憑證(原始憑證、記賬憑證)、收款收據(jù)(空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)存根聯(lián)或作廢收據(jù)其他聯(lián))、支票簿，接收時(shí)要查看清楚,并妥善保管。

(5)出納賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等)移交時(shí)，接交人應(yīng)核對(duì)賬賬、賬實(shí)是否相符、完整。

(6)其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料(出納報(bào)告單，銀行對(duì)賬單，應(yīng)由出納人員保管的合同、協(xié)議等)，有關(guān)會(huì)計(jì)文件、會(huì)計(jì)用品移交時(shí)，應(yīng)列出清單,認(rèn)真記載。

(7)企業(yè)證件，主要包括企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照正本、副本，銀行開戶許可證，發(fā)票領(lǐng)購簿，地稅通卡等。

(8)銀行存款賬戶要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(9)移交人應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙、辦公室鑰匙、辦公桌鑰匙、門卡等移交給接交人。交接后接交人應(yīng)立即更換密碼及有關(guān)的鎖具

另外，對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其出納工作交接還應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

(1)會(huì)計(jì)軟件及與會(huì)計(jì)軟件有關(guān)的密碼或口令。

(2)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的介質(zhì)(如磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等)。

(3)有關(guān)電算化的其他資料、實(shí)物等。

四、出納工作交接的責(zé)任

出納工作交接結(jié)束后，在交接前后各期的工作責(zé)任由當(dāng)時(shí)的經(jīng)辦人各負(fù)其責(zé)，即移交人對(duì)自己經(jīng)辦的已辦理移交的資料負(fù)完全責(zé)任，不得以資料已經(jīng)移交為借口推脫責(zé)任；接

收人應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，繼續(xù)辦理未了事項(xiàng)。接收人應(yīng)繼續(xù)使用移交后的賬簿資料，保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，不得另立賬簿或擅自銷毀移交資料。

任務(wù)二出納工作交接程序

一、交接前的準(zhǔn)備工作1.接交人員準(zhǔn)備工作2.移交人員準(zhǔn)備工作

實(shí)務(wù)中，移交人員應(yīng)當(dāng)做好以下準(zhǔn)備工作：

(1)將出納賬簿登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋相關(guān)人員的印章。

(2)出納日記賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)無誤。

(3)在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋相關(guān)人員的印章。

(4)整理應(yīng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面說明。

(5)編制移交清冊(cè)，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數(shù)目。移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份

二、出納工作交接

1.監(jiān)交

2.移交

移交的內(nèi)容具體包括以下幾個(gè)方面：

(1)庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄由移交人員向接交人員逐一點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，如有不符，移

交人員必須在限期內(nèi)查清。

(2)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，在核對(duì)時(shí)如發(fā)現(xiàn)疑問，移交人員和接交人員應(yīng)一起到開戶銀行當(dāng)場(chǎng)復(fù)核核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(3)在銀行存款賬戶余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)相符的條件下，移交有關(guān)票據(jù)、票證及印章，同時(shí)由接交人員更換預(yù)留在銀行的印鑒章。

(4)出納賬簿移交時(shí)，接交人員應(yīng)核對(duì)賬賬、賬實(shí)是否相符，即現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬要與現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券總賬核對(duì)相符；各種財(cái)產(chǎn)物

資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。

(5)出納憑證、出納賬簿和其他會(huì)計(jì)核算資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

(6)工作計(jì)劃移交時(shí)，為了方便接交人員開展工作，移交人員應(yīng)向接交人員介紹工作計(jì)劃執(zhí)行情況以及今后在執(zhí)行過程中應(yīng)注意的問題。

(7)移交人員應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公室鑰匙逐一移交給接交人員，接交人員在接交完畢后，應(yīng)立即更換保險(xiǎn)柜密碼及有關(guān)鎖具。

3.交接結(jié)束

交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)必須具備單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)及姓名，以及移交清冊(cè)頁數(shù)、份數(shù)和其他

需要說明的問題和意見。

三、移交清冊(cè)的編制

(一)庫存現(xiàn)金移交表

庫存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額，按幣種(分為人民幣和外幣)、面值分別填入庫存現(xiàn)金移交表，見表6-1。

(二)銀行存款移交表

銀行存款應(yīng)根據(jù)開戶銀行、幣種、賬面數(shù)、實(shí)有數(shù)等分別填寫銀行存款移交表，見表6-2。

(三)有價(jià)證券、貴重物品移交表

出納人員應(yīng)根據(jù)清理核對(duì)后的有價(jià)證券和貴重物品按品種(名稱)、購入日期、單位、數(shù)量、金額等分別登記有價(jià)證券、貴重物品移交表。其格式可以自行設(shè)計(jì)，參見表6-3。

(四)核算資料移交表

核算資料包括出納賬簿、收據(jù)、借據(jù)、銀行結(jié)算憑證、支票領(lǐng)用登記簿、其他文件資料等。核算資料移交表見表6-4。

(五)物品移交表

物品主要包括會(huì)計(jì)用品、會(huì)計(jì)工具等，出納人員可以根據(jù)具體移交的物品編制物品移交表。其格式也可以自行設(shè)計(jì)，見表6-5。

(六)出納人員工作交接書

出納人員工作交接書是把移交表中無法列入或尚未列入的內(nèi)容做具體說明的文件。其內(nèi)容應(yīng)包括交接雙方及監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，交接日期，移交的具體業(yè)務(wù)，移交的會(huì)計(jì)

憑證、賬簿、文件，及需要說明的相關(guān)問題及意見等，詳見圖6-1。

圖6-1出納人員工作交接書

任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練

任務(wù)內(nèi)容2021年11月20日，貴州聚賢啟航企業(yè)管理有限公司原出納人員文貞出國留學(xué)，財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給韋玉接管。

任務(wù)分析

出納工作交接是保證出納賬目清晰、出納工作連續(xù)進(jìn)行以及分清責(zé)任的一項(xiàng)重要工作，要求按照規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)等工作。2021年11月20日，文貞與韋玉辦理了出納交接工作，過程如下：

(1)在11月20日前，原出納人員文貞將已經(jīng)受理的出納業(yè)務(wù)辦理完畢，將尚未登記的賬目登記完畢，并在最后一筆余額后簽字；整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出

書面材料；將需要交接的資料及物品進(jìn)行