審計(jì)單項(xiàng)案例分析

《審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)資料一、判斷并闡明理由題（不管判斷成果對(duì)的與否，均需要闡明理由）二、單項(xiàng)案例分析題我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范疇涉及哪些內(nèi)容？答案:(要點(diǎn))（1）審計(jì)業(yè)務(wù)，涉及：審查公司會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理公司合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出含有關(guān)報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其它審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù).（3）其它法定審計(jì)業(yè)務(wù)，涉及：“三資公司的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制公司的驗(yàn)資，改組審計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次構(gòu)成答案：（要點(diǎn)）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行民間審計(jì)時(shí)應(yīng)遵照的專業(yè)原則和各專業(yè)原則之間互相聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體。具體涉及三個(gè)方面：（1）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則（2）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公示。（3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公示是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定規(guī)定，含有強(qiáng)制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不含有強(qiáng)制性。簡(jiǎn)述內(nèi)部控制包含哪幾個(gè)要素?答案：（要點(diǎn)）內(nèi)部控制的要素涉及：1、控制環(huán)境。2、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)。3、控制活動(dòng)。4、信息交流。5、監(jiān)督。4．出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？答案：(要點(diǎn))出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足下列條件：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表在全部重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)狀況會(huì)計(jì)解決辦法的選用遵照了一貫性原則。其審計(jì)已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中未受妨礙和限制。不存在應(yīng)調(diào)節(jié)而被審計(jì)單位未予調(diào)節(jié)的重要事項(xiàng)。什么是審計(jì)證據(jù)?有何特點(diǎn)?答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用多個(gè)辦法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證明或否認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、正當(dāng)性、一慣性的一切資料。審計(jì)證據(jù)含有下列特點(diǎn)：有關(guān)性、重要性、客觀性、可靠性、足夠性。為什么要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程進(jìn)行分-r?并簡(jiǎn)要闡明其分工的要點(diǎn)。答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的核心在于事務(wù)分管。它規(guī)定業(yè)務(wù)職能部門、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)部門、財(cái)物保管部門之間互相獨(dú)立，形成一種分管體制，使任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的解決都必須通過最少兩個(gè)部門或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯(cuò)誤；另首先，是為了避免在某一職位上的人通過修改統(tǒng)計(jì)來掩蓋自己的錯(cuò)誤或舞弊行為，以期達(dá)成互相制約、避免錯(cuò)弊的作用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的要點(diǎn)是：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其統(tǒng)計(jì)必須分工。④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)及其審核必須分工：。1．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些狀況？．分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著公司存在下列狀況：(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(2)年末銷售額忽然增減；(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；(4)產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)；(5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。2．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和避免？分析：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”；所采用的手段也多個(gè)各樣，有的公司之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票等；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審計(jì)單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過合同理解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的統(tǒng)計(jì)進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參考公司的價(jià)目表和定價(jià)辦法進(jìn)行審計(jì)。3．審計(jì)人員在制訂盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？分析：（1）監(jiān)盤時(shí)間。普通應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)。（2）監(jiān)盤的樣本量。普通來講，在考慮選用多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)統(tǒng)計(jì)的可靠性、存貨的總金額及種類不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選用問題。普通來講，樣本選用應(yīng)將重視項(xiàng)目可典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要認(rèn)真查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。4．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后很快即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？分析：真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資與否確實(shí)用到了被投資公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資公司的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過審視銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的統(tǒng)計(jì)；通過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到的這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文獻(xiàn)的審視，擬定實(shí)收資本的正當(dāng)性和真實(shí)存在；對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查與否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決策、合同及有關(guān)法律為根據(jù)等。5．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？5．分析：首先，將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；另首先，明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各累計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差別形成的多個(gè)因素；再次，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的兩大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全方面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)節(jié)并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。6．對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？6．分析：（1）被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)文獻(xiàn)；（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。對(duì)下列多個(gè)狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其它程序可供替代。⑵委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范疇加以嚴(yán)重限制。⑶根據(jù)有關(guān)合同，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。⑷被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位回絕采納。7．分析：針對(duì)(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其它替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(2)，應(yīng)簽發(fā)無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見加解釋闡明段的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。貨幣資金的核心控制點(diǎn)有哪些?8．分析：（1）記賬與出納分離；（2）登記日志賬與登記總賬職務(wù)分離；（3）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；（4）由出納和登記日志賬以外的人員定時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（5）支票領(lǐng)用的審批和登記制度。9．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些?9．分析：能夠采用的替代程序有：核對(duì)有關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找有關(guān)的銀行存款日志賬，后來款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。10．在審查某公司的所得稅金額時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅原則是27％的稅率（該公司應(yīng)納稅所得額600萬元）。該公司存在什么問題?審計(jì)人員應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)節(jié)意見?10．分析：（1）存在的問題：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元下列，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元下列的，執(zhí)行18％稅率。該公司應(yīng)納稅所得額600萬元，已超出10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33％的稅率繳納所得稅。（2）調(diào)節(jié)意見：審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作以下確認(rèn)：該公司應(yīng)納所得稅198萬元(600X33％)，實(shí)納162萬元(600X27％)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元。建議該公司進(jìn)行下列賬務(wù)調(diào)節(jié)：借：所得稅費(fèi)用360000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅360000第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答：普通來說，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本狀況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮下列重要因素：（１）

管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（２）

被審單位的涉訟案件及其解決狀況；（３）

以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決成果；（４）

利害沖突及回避事宜；（５）

內(nèi)部控制的改善狀況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付狀況等。2．在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些狀況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著公司存在下列狀況：（１）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；（２）年末銷售額忽然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（４）產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)；（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（６）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章1．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和避免？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也多個(gè)各樣，有的公司之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過合同，理解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的統(tǒng)計(jì)進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參考公司的價(jià)目表和定價(jià)辦法進(jìn)行審計(jì)。2．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備

150000

銀行存款

100000

貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，可能會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回狀況進(jìn)行解決，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的狀況。第三章1．對(duì)于長(zhǎng)久掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？答：對(duì)于長(zhǎng)久掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成利潤(rùn)虛增，全部者權(quán)益減少，并由此形成其它有關(guān)的問題。2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊辦法。另首先，還必須擬定本年度所采用的折舊辦法與否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮下列兩個(gè)因素：一是客戶過去預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的對(duì)的性。在普通狀況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算某些重要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試某些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)2答案二、單項(xiàng)案例分析題第四章1．審計(jì)人員在制訂盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時(shí)間，普通應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。普通來講，在考慮選用多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)統(tǒng)計(jì)的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選用問題。普通來講，樣本選用應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要認(rèn)真查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是：①在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適宜的授權(quán)同意手續(xù)，但材料的發(fā)出缺少定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有某些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的對(duì)的核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，終究是什么因素造成的，審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；②審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)節(jié)，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派原則在年度內(nèi)與否發(fā)生變更以及直接人工工資與否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格恪守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章1．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)久借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款與否辦理了延期手續(xù)；審查借款與否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)久借款與否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后很快即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資與否確實(shí)用到了被投資公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資公司的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過審視銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的統(tǒng)計(jì)；通過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審視，擬定實(shí)收資本的正當(dāng)性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查與否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決策、合同及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。3．?dāng)M定瑞豐公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資所采用的權(quán)益法與否適宜，能夠運(yùn)用哪些審計(jì)程序和辦法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司與否確實(shí)對(duì)接受投資公司含有控制、共同控制或重大影響，檢查公司與否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲得該公司不能對(duì)接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，公司“長(zhǎng)久股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲得被投資公司通過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資公司是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表能夠從公開渠道獲得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資公司聯(lián)系，函證獲得所需狀況或數(shù)據(jù)；等等。第六章1．從哪些跡象能夠發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與公司日志賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但公司銀行存款日志賬中沒有登記；公司支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；另首先，有的公司為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各累計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差別形成的多個(gè)因素；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全方面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)節(jié)并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2．如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅原則是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)節(jié)意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元下列，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元下列的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核對(duì)的），已超出10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作以下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（600×33%），實(shí)納162萬元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行下列賬務(wù)調(diào)節(jié)：借：所得稅

360000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

360000第八章1．對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。

2．審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)持續(xù)不停的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)含有完整性。3.對(duì)下列多個(gè)狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其它程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范疇加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)合同，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位回絕采納。答:針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或回絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其它替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或回絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)回絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見加解釋闡明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。第九章1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要根據(jù)是什么?對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的成果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公示第l號(hào)——驗(yàn)資》的規(guī)定，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的狀況以下：中昌公司應(yīng)于9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實(shí)際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的推行狀況表”分析黎夏公司的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于的重要因素。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目的。即使的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但相似指標(biāo)的完畢狀況良好，彌補(bǔ)了第二年的局限性，使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如。特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)酬勞率等指標(biāo)均低于和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證,追根溯源，查出差別的成因來自兩方面。首先受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)節(jié)的影響。國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)節(jié)藥品價(jià)格、實(shí)施“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等方法的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另首先黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問題是差別形成的重要因素。第十章1．“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答：安達(dá)信缺少獨(dú)立性的體現(xiàn)：數(shù)年來安達(dá)信始終為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬美元和2700萬美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供多個(gè)服務(wù)，每七天從安然收取100多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘任的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺點(diǎn)：承當(dāng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘任的，被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤(rùn)必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)定?，F(xiàn)在世界各國(guó)基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，這樣做的成果是事務(wù)所過分地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能在含有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對(duì)方法：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參加投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)統(tǒng)計(jì)、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適宜考慮事務(wù)所已承當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇適宜的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其它服務(wù)，但能夠允許事務(wù)所向其它公司提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)。這樣，即能確保審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？答：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定與否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)保或承諾，而客戶的正直性和可信賴性很可能會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮本身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，例如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。(2)為了提高審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一種新客戶前，應(yīng)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評(píng)價(jià)；對(duì)于老客戶應(yīng)定時(shí)進(jìn)行再評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)的目的是：擬定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與否含有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。1．進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面人手？你認(rèn)為核心指標(biāo)應(yīng)有哪些答：銷售收入的分析程序是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序能夠發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看與否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差別；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等有關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看與否有異常變化。重要分析指標(biāo)能夠有銷售收入增加率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還涉及哪些內(nèi)容？答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)節(jié)的期后事項(xiàng)，除了案例中提到的，還涉及：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在后來因透支而被開戶銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表后來有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為能夠收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表后來債務(wù)人忽然破產(chǎn)而無法收回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資解決，而資產(chǎn)負(fù)債表后來雙方簽定的投資合同中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種因素被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表后來作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方的損失。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)，除了案例中提到的，還涉及：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府嚴(yán)禁繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。1．請(qǐng)寫出對(duì)貨幣資金控制的幾個(gè)核心點(diǎn)。1．答：記賬與出納分離；登記日志賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由出納和登記日志賬以外的人員定時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2．在本教材第七章案例l中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？2．答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各累計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差別形成的多個(gè)因素；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全方面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)節(jié)并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。1．在第七章的第二個(gè)案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅原則是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)節(jié)意見？1．答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元下列，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元下列的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核對(duì)的），已超出10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元(600×33%)，實(shí)納162萬元(600×27%)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行下列賬務(wù)調(diào)節(jié)：借：所得稅費(fèi)用360000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3600002．對(duì)下列多個(gè)狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其它程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范疇加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)合同，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位回絕采納2．答：針對(duì)(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其它替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(2)，應(yīng)簽發(fā)無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見。針對(duì)(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。1．試列舉貨幣資金的幾個(gè)核心控制點(diǎn)。1．答：記賬與出納分離；登記日志賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由出納和登記日志賬以外的人員定時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2．在本教材第七章案例1中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序2．答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各累計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差別形成的多個(gè)因素；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的兩大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全方面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)節(jié)并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。1．銷售與收款循環(huán)的核心控制點(diǎn)有哪些？教材第二章案例一中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善方法。答：從發(fā)出貨品的角度看，重要的控制點(diǎn)應(yīng)有：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出商品與否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售告知單；貨品的裝運(yùn)與否都根據(jù)銷售告知單；貨品出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，重要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門與否根據(jù)銷售告知單、裝運(yùn)憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售告知單與否持續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開單與收款與否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記與否由兩人以上負(fù)責(zé)；與否認(rèn)期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓與否經(jīng)授權(quán)的人員同意。從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中能夠發(fā)現(xiàn)，該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單，裝運(yùn)單的核對(duì)機(jī)制較弱，致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與有關(guān)憑據(jù)不符的情形，為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對(duì)應(yīng)收賬款未能定時(shí)與客戶核對(duì)，使應(yīng)收賬款的管理較為混亂。對(duì)此該公司應(yīng)對(duì)多個(gè)票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善多個(gè)手續(xù)；對(duì)應(yīng)收賬款建立必要的核對(duì)制度，以減少壞帳損失和多個(gè)針對(duì)應(yīng)收賬款的舞弊行為。2。若教材第八章案例一中上期審計(jì)報(bào)告的意見類型為無保存意見，其它條件不變，審計(jì)人員與否尚有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？答：有必要，由于期初余額的審核是審計(jì)報(bào)告出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額的審核特別要重視。該公司本身為“ST”類，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，即使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為無保存意見，也必須對(duì)期初余額進(jìn)行復(fù)核。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，井?dāng)M定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見的影響。1．有關(guān)負(fù)債融資內(nèi)部控制的核心控制點(diǎn)除了第五章的第一種案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些？答：與否對(duì)計(jì)劃和合同的制訂進(jìn)行授權(quán)控制；對(duì)長(zhǎng)久借款與否有資產(chǎn)擔(dān)保；與否認(rèn)期或不定時(shí)地進(jìn)行核對(duì)；對(duì)借款利息與否經(jīng)常復(fù)核；等等。2．你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)普通應(yīng)考慮哪些方面的因素？答：設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮下列因素：(1)經(jīng)營(yíng)理念；(2)組織構(gòu)造；(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；(7)所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；(8)客戶類型；(9)負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制觀念的接受程度；(10)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布。1．在第三章的第二個(gè)案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)如果綠島公司存在經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？答：審查經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意查明：（1）固定資產(chǎn)的租賃與否訂立了合同、租約，手續(xù)與否完備，合同內(nèi)容與否符合國(guó)家規(guī)定，與否經(jīng)有關(guān)管理部門審批。（2）租入的固定資產(chǎn)與否確屬公司必需，或租出的固定資產(chǎn)與否確屬公司多出、閑置不用，雙方與否認(rèn)真推行合同，其中與否存在不正當(dāng)交易。（3）租金收取與否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象。（4）租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)破壞的現(xiàn)象；租出的固定資產(chǎn)有無長(zhǎng)久不收租金、無人過問，與否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等狀況。（5）租入固定資產(chǎn)與否已登入備查簿；對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工作，在租賃合同中雙方與否有合同等。2．在第七章的第一種案例中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各累計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差別形成的多個(gè)因素；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全方面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)節(jié)并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。1．在第一章的第一種案例中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答：普通來說，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本狀況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮下列重要因素：1管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；2被審計(jì)單位的涉訟案件及其解決狀況；3以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決成果；4利害沖突及回避事宜；5內(nèi)部控制的改善狀況；6審計(jì)費(fèi)用的支付狀況等。2．在第五章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后很快即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資與否確實(shí)用到了被投資公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資公司的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過審視銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金統(tǒng)計(jì)；通過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審視，擬定實(shí)收資本的正當(dāng)性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查與否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決策、合同及有關(guān)法律為根據(jù)等等。1．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？1．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：能夠采用的替代程序有：核對(duì)有關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找有關(guān)的銀行存款日志賬，后來款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。2．對(duì)于規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問題，除了教材第十章所提出的建議外，你尚有哪些好的建議？答：(1)加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。普通來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的素質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的因素綜合決定的?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國(guó)際上看，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家、地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)公司，都無一例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位。而我國(guó)現(xiàn)在的規(guī)范性公約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》，對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng)，不利于后續(xù)教育的具體貫徹。因此，我們建議首先要對(duì)有關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另首先事務(wù)所要主動(dòng)主動(dòng)地開展后續(xù)教育，特別應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)因此及審計(jì)人員的本身法律修養(yǎng)。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最佳不要對(duì)一家公司同時(shí)開展以上兩種業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在，國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的規(guī)定下，也逐步在拆分其咨詢業(yè)務(wù)。(3)成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會(huì)?，F(xiàn)在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政處分的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)解決日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于人民法院。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無疑將成為最后的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定。例如，已認(rèn)定一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是虛假的，但如何來界定這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意、還是過失，在對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息人員量刑時(shí)，是非常重要的。前者不僅要承當(dāng)民事賠償責(zé)任，并且要承當(dāng)刑事責(zé)任；而后者要根據(jù)過失的大小擬定不同的民事責(zé)任。這即使對(duì)專業(yè)人士，有時(shí)也是難以確認(rèn)的。因此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專家鑒定委員會(huì)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告同樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí)，也經(jīng)常主動(dòng)參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要根據(jù)。6．在第一章的第一種案例中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？6．在第一章的第一種案例中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答：普通來說，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本狀況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮下列重要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（2）被審計(jì)單位的涉訟案件及其解決狀況；（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決成果；（4）利害沖突及回避事宜（5）內(nèi)部控制的改善狀況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付狀況等。7．對(duì)下列多個(gè)狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其它程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范疇加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)合同，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位回絕采納。答:針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或回絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其它替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或回絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)回絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見加解釋闡明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。1、貨幣資金的核心控制點(diǎn)有哪些？1、答：記帳與出納分離；登記日志帳與登記總帳職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由出納和登記日志帳以外的人員定時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2、對(duì)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問題，除了教材第十章所提出的建議外，你尚有哪些好的建議？2、答：（1）加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。普通來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的素質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的因素綜合決定的?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較重視會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國(guó)際上看，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家、地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)公司，都無一例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位。而我國(guó)現(xiàn)在的規(guī)范性公約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》，對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng)，不利于后續(xù)教育的具體貫徹。因此，我們建議首先要對(duì)有關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另首先事務(wù)所要主動(dòng)主動(dòng)地開展后續(xù)教育，特別應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)因此及審計(jì)人員的本身法律修養(yǎng)。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最佳不要對(duì)一家公司同時(shí)開展以上兩種業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在，國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的規(guī)定下，也逐步在拆分其咨詢業(yè)務(wù)。（3）成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會(huì)?，F(xiàn)在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政處分的裁定和實(shí)施歸屬于省級(jí)以上人民政府部門（省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)解決日常工作）；民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)施歸屬于人民法院。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任和刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無疑將成為最后的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定。例如，已認(rèn)定一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是虛假的，但如何來界定這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意、還是過失，在對(duì)提供虛假信息人員量刑時(shí)，是非常重要的。前者不僅要承當(dāng)民事賠償責(zé)任，并且要承當(dāng)刑事責(zé)任；而后者要根據(jù)過失的大小擬定不同的民事責(zé)任。這即使對(duì)專業(yè)人士，有時(shí)也是難以確認(rèn)的。由于，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專家鑒定委員會(huì)，作為會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告同樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí)，也經(jīng)常主動(dòng)參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要根據(jù)。1．進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？1．答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序能夠發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看與否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差別；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等有關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看與否有異