任務(wù)一 認(rèn)識(shí)增值稅

復(fù)習(xí)提問(wèn)：以組為單位，介紹本組設(shè)立公司的基本情況導(dǎo)入新課：通過(guò)對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，引入歷史變遷過(guò)程，培養(yǎng)民族自信；結(jié)合對(duì)祖國(guó)近幾十年來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)注和稅收政策對(duì)小微企業(yè)的扶持，形成個(gè)人命運(yùn)與祖國(guó)命運(yùn)休戚相關(guān)的認(rèn)識(shí)?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定：增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值額和進(jìn)口貨物金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。講授內(nèi)容:項(xiàng)目二增值稅辦稅業(yè)務(wù)任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅教學(xué)目標(biāo)：能力目標(biāo)：能夠準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,了解征稅范圍知識(shí)目標(biāo)：理解增值稅定義；掌握哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要繳納增值稅素質(zhì)目標(biāo)：樹(shù)立良好的職業(yè)理想和職業(yè)道德；建立依法納稅的意識(shí)模塊一確定增值稅的征稅范圍一、增值稅的定義增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并對(duì)上一生產(chǎn)流動(dòng)環(huán)節(jié)已納稅款實(shí)行抵扣的一種商品勞務(wù)稅。二、征稅范圍的一般規(guī)定（一）征稅范圍1、銷售或進(jìn)口貨物銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。"有償"是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物成者其他經(jīng)濟(jì)利益。"貨物"是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。2、提供加工或修理修配勞務(wù)"加工"是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)?！靶蘩硇夼洹笔侵甘芡蟹綄?duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。3、銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。（1）交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。①陸路運(yùn)輸服務(wù)②水路運(yùn)輸服務(wù)③航空運(yùn)輸服務(wù)④管道運(yùn)輸服務(wù)（2）郵政服務(wù)郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。①郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。②郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈土遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。③其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。（3）電信服務(wù)①基礎(chǔ)電信服務(wù)②增值電信服務(wù)（4）建筑服務(wù)建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①工程服務(wù)②安裝服務(wù)③修繕?lè)?wù)④裝飾服務(wù)⑤其他建筑服務(wù)（5）金融服務(wù)金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。①貸款服務(wù)②直接收費(fèi)金融服務(wù)③保險(xiǎn)服務(wù)④金融商品轉(zhuǎn)讓（6）現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)②信息技術(shù)服務(wù)③文化創(chuàng)意服務(wù)④物流輔助服務(wù)⑤租賃服務(wù)⑥鑒證咨詢服務(wù)⑦廣播影視服務(wù)⑧商務(wù)輔助服務(wù)⑨其他現(xiàn)代服務(wù)7.生活服務(wù)生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。①文化體育服務(wù)②教育醫(yī)療服務(wù)③旅游娛樂(lè)服務(wù)④餐飲住宿服務(wù)⑤居民日常服務(wù)⑥其他生活服務(wù)4、銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。6、視同銷售貨物行為單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅:1.將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷；2.銷售代銷貨物；3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；5.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人；7、混合銷售混合銷售是指納稅人的一項(xiàng)銷售行為，既涉及服務(wù)又涉及貨物。納稅人兼營(yíng)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的。8、兼營(yíng)行為納稅人兼營(yíng)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的。（二）增值稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。1、確定一般納稅人和小規(guī)模納稅人（1）小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。根據(jù)規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：=1\*GB3①自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。=2\*GB3②年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（指自然人）按小規(guī)模納稅人納稅（不屬于一般納稅人）。=3\*GB3③年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。=4\*GB3④兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（2）一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除稅法另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人登記（1）增值稅一般納稅人登記程序納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：=1\*GB3①納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（見(jiàn)表2-3），如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件（包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）；=2\*GB3②納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；=3\*GB3③納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。（2）不辦理一般納稅人登記的情況下列納稅人不辦理一般納稅人登記:=1\*GB3①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；=2\*GB3②年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。（三）增值稅稅率和征收率1、增值稅稅率增值稅一般納稅人在一般計(jì)稅方法下適用三種情況的比例稅率1.基本稅率增值稅的基本稅率為13%，適用于納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（適用9%的低稅率的除外）、提供加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。2.低稅率（1）低稅率9%①一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%。農(nóng)產(chǎn)品自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油（、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、音像制品、電子出版物等。②一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。（2）低稅率6%一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，銷售土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%。3.零稅率（1）貨物或者勞務(wù)適用的零稅率（2）服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)（統(tǒng)稱為“跨境應(yīng)稅行為”）適用的零稅率（二）增值稅征收率一般納稅人特殊情況下采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用征收率。小規(guī)模納稅人繳納增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用征收率，增值稅征收率為3%。1.銷售不動(dòng)產(chǎn)（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，