財務報表分析在財務管理中的重要性及應用探討

財務報表分析在財務管理中的重要性及應用探討財務報表分析的主要內(nèi)容有三項，這三項分別為：企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，三種報表從企業(yè)資產(chǎn)結構的不同方面展現(xiàn)出了企業(yè)生產(chǎn)運營活動的詳細內(nèi)容，是了解企業(yè)發(fā)展狀態(tài)、加強企業(yè)核心競爭力的重要參考。財務報表分析是企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的直觀體現(xiàn)?？偠灾攧請蟊矸治鍪且豁椫匾呢敃ぷ?，在分析數(shù)據(jù)的過程中，可以采用多種方法，主要方法有：比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等，用來分析財務動態(tài)和資金流動的具體內(nèi)容。這個過程深刻地體現(xiàn)出財務報表分析的重要性，因此，企業(yè)必須要以財務報表分析為抓手，著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展，致力于提升財務管理的質(zhì)量和效率。

一、財務報表分析在財務管理中的重要性

（一）資產(chǎn)負債表的重要性

資產(chǎn)負債表被分為左右兩列，左右兩列分別體現(xiàn)了資產(chǎn)和負債的內(nèi)容及情況，以鮮明突出的方式體現(xiàn)出了企業(yè)的財務狀況，財務人員需要對資產(chǎn)負債表加以分析，以基礎公式：資產(chǎn)=負債+所有者權益為理論依據(jù)，就能得到財務基本信息，從而能夠讓決策者的行為有據(jù)可依。資產(chǎn)負債表是用來評估企業(yè)資產(chǎn)資本內(nèi)部構成情況以及表現(xiàn)自有資金和負債的相關比例的重要內(nèi)容，是財務管理的重要參考。企業(yè)制定融資決策以及相關計劃時，需要參考資產(chǎn)負債表，結合資產(chǎn)負債率、流動比率、產(chǎn)權比率、權益乘數(shù)等進行進一步分析，從而分析企業(yè)償還債務的能力，幫助企業(yè)更好地進行資產(chǎn)分配及合理分配內(nèi)部資源。企業(yè)必須要注重資產(chǎn)負債表的編制和參考價值，從而能夠更好地規(guī)避風險及承擔相應責任，將經(jīng)營風險可視化、可承受化。從資產(chǎn)負債表中了解企業(yè)資產(chǎn)結構是每個企業(yè)都需要重視并掌握的管理途徑，現(xiàn)實中存在著不少企業(yè)，由于忽略了資產(chǎn)負債表及其重要的參考作用，造成了投融資的錯誤決策，導致資不抵債，資金鏈斷裂等嚴重后果，嚴重者甚至將面臨破產(chǎn)[1]。

（二）企業(yè)利潤表的重要性

企業(yè)利潤表是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果的報表，主要是通過匯總企業(yè)收入、支出等來展現(xiàn)企業(yè)的盈利水平。財務人員對這些內(nèi)容進行具體的財務分析，就可以為企業(yè)提供良好的運營信息，幫助決策者進一步明確收獲某種利益時所要投入的成本。此外，企業(yè)利潤表也是資產(chǎn)負債表的側(cè)面體現(xiàn)，財務人員可以通過分析利潤表來了解企業(yè)償債能力，通過報表中所展現(xiàn)的利潤水平從而得到多種資產(chǎn)情況的信息。例如，如果在利潤表中所體現(xiàn)的內(nèi)容是企業(yè)盈利水平升高，這就意味著資金流動性和流入都會升高，隨之影響企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結構，并為企業(yè)償債能力帶來明顯的改變[2]。

同時，利潤表具有未來的可預見性，財務人員可以對近幾年來的報表進行整合對比，分析其中的動態(tài)趨勢和盈利變化，結合企業(yè)運營現(xiàn)狀和計劃，從而能夠?qū)ξ磥淼睦麧?、收支進行預期。往期的企業(yè)利潤表也可以作為評價標準，將本期與之進行對比，可以初步判定企業(yè)資金流動和收入盈利是否合理。在發(fā)現(xiàn)本期成本高出以往成本時，企業(yè)需要核查成本管控信息，對采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)進行分析，找出高成本的具體原因，及時對資金結構的異常進行處理及改進，確保企業(yè)資金支出處于正常水平[3]。

（三）現(xiàn)金流量表的重要性

現(xiàn)金流量表是企業(yè)資金流動和運轉(zhuǎn)的重要參考依據(jù)，它主要能夠體現(xiàn)企業(yè)運營過程中所發(fā)生的資金流動狀況，這意味著可以通過分析現(xiàn)金流量表來明確企業(yè)資金的支出情況，明確掌握資金流動方向和原因，在月報、季報及年報中，能夠清楚快捷地了解到企業(yè)資金運轉(zhuǎn)過程是否合理，及時查出異常動態(tài)和問題，為財務管理工作提供可行性和科學參考。同時，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及三者能夠相互補充、相互支撐。同時參考利潤表與現(xiàn)金流量表，使二者內(nèi)容進行補充綜合，將會幫助企業(yè)更加正確而清晰地總結出凈利潤情況；而同時參考資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表，利用現(xiàn)金流量表中能夠體現(xiàn)企業(yè)投資融資活動的資金流動內(nèi)容，結合資產(chǎn)負債表中所展示的資產(chǎn)結構內(nèi)容，就可以更加直觀正確地分析企業(yè)的投融資結果和債權情況。通過了解相關內(nèi)容，企業(yè)將會更好地進行資金流動管理，對資金流動方向和去處進行更好地把控及資源分配[4]。

（四）財務報表分析的重要性

財務報表分析是財務人員進行會計信息整合和統(tǒng)計的重要基礎，會計人員可以依據(jù)其中的數(shù)據(jù)變化和經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行具體分析，不斷精化企業(yè)各個發(fā)展方向的衡量指標，以供企業(yè)管理層參考和決策，為企業(yè)未來進步和發(fā)展方向提供建議。財務報表分析不僅能夠為企業(yè)發(fā)展提供資金結構和現(xiàn)金流量等資金方面的數(shù)據(jù)，也可以為企業(yè)管理者提供企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃的相關參考，便于企業(yè)員工了解企業(yè)實際情況，幫助企業(yè)作出更加科學合理的決策結果，為其明確發(fā)展目標和方向，避免造成重大損失，提高財務管理的科學化和可行性[5]。

二、財務報表分析在財務管理中的應用

（一）資產(chǎn)負債表的應用

資產(chǎn)負債表不僅可以反映出當下企業(yè)財務狀況，也可以對企業(yè)資產(chǎn)總額等信息予以體現(xiàn)，還可以用來表現(xiàn)企業(yè)不同時點的不同類型的資產(chǎn)總額，并為企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)質(zhì)量和償債能力提供計算、分類等活動的參考依據(jù)。資產(chǎn)負債表具有一定的時間性質(zhì)，可以將其按照不同時間節(jié)點進行分類，比如：月報、季報、半年報和年報，這使得資產(chǎn)負債表的內(nèi)容更加清晰明確，令不同時期的報表都能夠具有多重參考依據(jù)，增加了資產(chǎn)負債表的使用性和準確性。資產(chǎn)負債表中對流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、流動負債、負債總額等相關數(shù)據(jù)進行分析，能夠明確反映出企業(yè)償債能力，并對企業(yè)變現(xiàn)能力進行評估。根據(jù)資產(chǎn)負債表，可以清晰地分析企業(yè)中的資產(chǎn)結構和負債結構，分析企業(yè)所有資產(chǎn)中借款取得和投資取得所形成的資產(chǎn)比例，為負債或所有者權益比例的計算提供基礎數(shù)據(jù)[6]。

（二）利潤表的應用

企業(yè)利潤表中可以直觀體現(xiàn)出某一會計期間的收入、成本、費用，是評價企業(yè)經(jīng)營成果的重要參考，利潤表可以非常直觀地體現(xiàn)出繳納稅費之后的凈利潤，為企業(yè)提供準確的盈利數(shù)據(jù)。企業(yè)利潤表與資產(chǎn)負債表具有一定程度上的互補作用，對二者進行整合分析可以進一步了解到企業(yè)的負債能力和盈利狀況，為企業(yè)生產(chǎn)決策提供更加精準可靠的信息。但要注意二者在時間節(jié)點上取數(shù)有所不同，資產(chǎn)負債表反映的是某一特定日期的財務狀況，而利潤表是反映某一會計期間的經(jīng)營成果，在進行分析時要特別注意，避免出現(xiàn)誤差。利潤表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營情況，評估出企業(yè)在未來一段時間內(nèi)可能收獲的會計利潤。一方面，財務人員需要對利潤表進行正確編制，數(shù)據(jù)精確的利潤表可以為報表使用者提供企業(yè)財務收支信息，對于期間費用支出和產(chǎn)品成本進行把控，從而能夠捕捉企業(yè)資金動態(tài)結構，及時發(fā)現(xiàn)運營不足，幫助企業(yè)規(guī)避風險。將本期利潤表與往期利潤表進行比對分析，便可以更加明確地得到企業(yè)近期運營狀況，檢查企業(yè)資金活動是否在預期正確的軌道上進行。利潤表也可以為企業(yè)利潤增長率的計算提供數(shù)據(jù)參考，根據(jù)利潤增長率的計算結果，企業(yè)決策者可以預知未來收益情況，為投資融資決策提供理論依據(jù)。另一方面，企業(yè)利潤表也可以支撐成本利潤率和毛利率指標的計算，企業(yè)管理層可以從中分析出成本控制管理的優(yōu)勢和不足，對于成本支出結構進行評價，幫助管理層進行分析改進，并做出正確的成本支出結構的調(diào)整，實現(xiàn)利益最大化[7]。

（三）現(xiàn)金流量表的應用

現(xiàn)金流量表的報表結構可以明確反映出企業(yè)在一定時期的資金流入和流出情況以及資金流動方向。在企業(yè)生產(chǎn)活動進行過程中，必須要時刻觀察企業(yè)資金流的動態(tài)，如果企業(yè)資金流發(fā)生異常，無法保持暢通狀態(tài)，將會嚴重威脅到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，導致經(jīng)營項目不能正常進行，對于企業(yè)的存亡有著決定性作用?，F(xiàn)金流量表可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金收入與支出進行詳細分類，幫助企業(yè)管理人員進一步明確企業(yè)當前狀態(tài)中的償還能力和資金狀況，為決策者提供企業(yè)資金來源和去向等相關信息。財務人員必須要重視現(xiàn)金流量表的分析和應用，不能僅憑直觀體現(xiàn)下定結論，而是要通過財務分析來精準確定企業(yè)財務情況。財務人員要對現(xiàn)金流量表進行詳細分析，以便現(xiàn)金流量表具有反映企業(yè)資金流動情況以及償債能力的特性，即使利潤表中的營業(yè)收入表現(xiàn)出增幅狀態(tài)，利潤呈現(xiàn)整體增長情況，但是其收入來源可能不僅僅是投資收入，更多的可能是賒銷方式而得來的利潤，這種情況下就要注意資金是否能真正得到回籠，要結合現(xiàn)金流量表進行進一步分析，才能夠確保企業(yè)得到真正可靠的收支信息，為企業(yè)的投資融資決策提供強有力的參考依據(jù)?？偠灾F(xiàn)金流量表是最能夠體現(xiàn)企業(yè)當下現(xiàn)金流情況和資金結構的報表，它是企業(yè)資本實力的直觀體現(xiàn)，現(xiàn)金流量表的應用意義重大[8]。

（四）分析現(xiàn)金獲取能力

財務報表分析可以進一步幫助企業(yè)決策者明確企業(yè)運行狀況和未來發(fā)展趨勢，是維持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，規(guī)避重大風險，做出正確投資融資決策的重要內(nèi)容，也是分析企業(yè)現(xiàn)金獲取能力的重要依據(jù)。營業(yè)現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等能夠體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金獲取能力的指標內(nèi)容都需要根據(jù)財務報表分析來進行編制，從而幫助企業(yè)內(nèi)部資金流動正?；?、合理化，保證企業(yè)具有穩(wěn)定的現(xiàn)金獲取能力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中取得屬于自己的一席之地，實現(xiàn)自身所規(guī)劃的各項運營活動，促進企業(yè)的長遠發(fā)展和進步[9]。

（五）分析財務彈性

靈活性是財務管理工作所需具備的特質(zhì)之一，靈活性也是對財務工作的一項要求和準則，這樣才能令企業(yè)更好的應對企業(yè)面臨的各項風險決策和投資融資活動。財務管理工作對于評判財務管理工作效果和效率的意義重大，財務彈性則是財務管理質(zhì)量的重要載體，二者相輔相成，保證了財務管理的可靠性和準確性，保證了企業(yè)發(fā)展的長遠性和穩(wěn)定性。財務彈性的分析主要從比對企業(yè)投資的比率大小和確保倍數(shù)的高低兩方面進行，是基于企業(yè)財務報表分析工作至上的一項至關重要的工作內(nèi)容，可以幫助企業(yè)管理層合理調(diào)控內(nèi)部投資項目的運行，強化財務信息的安全性和準確性。財務人員要將財務彈性分析和現(xiàn)金流量分析進行整合，結合現(xiàn)代化管理方式和信息化分析技術，更好地將財務報表和財務彈性聯(lián)系起來[10]。

（六）提高企業(yè)資金活動的預算管理

在激烈的市場競爭中，企業(yè)若想迎合時代發(fā)展，就要針對精進預算管理水平制訂相應策略，必須要以財務報表分析為入手點，增強資金活動的科學管理意識，要在分析內(nèi)容的基礎上把控資金活動和資金結構的具體形態(tài)，降低投資融資風險和成本，完善企業(yè)預算管理體系，進而增加企業(yè)盈利，加強資金管理力度，高效控制運營成本，提高財務管理的效率和質(zhì)量。

同時，財務人員和管理者需要重視財務報表的意義，要以此為依據(jù)，全面分析企業(yè)生態(tài)，要以財務報表分析為重要內(nèi)容，幫助工作人員更加清晰地了解到企業(yè)財務狀況和發(fā)展狀態(tài)，也要幫助企業(yè)管理者清楚地認知企業(yè)當下的需求。在員工和管理層的多重努力下，企業(yè)必定會隨著社會經(jīng)濟的提升而不斷發(fā)展。財務報表分析能夠體現(xiàn)不同時期中企業(yè)的資金流動和各項能力，決策者需要依據(jù)這些內(nèi)容掌握好企業(yè)的發(fā)展狀況，進一步明確并完善企業(yè)的發(fā)展機制。

三、促進企業(yè)財務報表作用發(fā)揮的對策

（一）結合財務報表，促進企業(yè)資產(chǎn)結構優(yōu)化

結合企業(yè)的財務報表基本現(xiàn)狀，要積極探究企業(yè)財務報表的作用發(fā)揮路徑。結合具體的財務報表中的數(shù)據(jù)，做好收入和成本管理要提升自身的經(jīng)營能力和盈利能力，必須要將收入最大化，將成本控制在最小范圍內(nèi)，擴大利潤可以實現(xiàn)企業(yè)獲利能力的提升，此外，也應該做好成本控制，將成本降低到合理范圍內(nèi)。企業(yè)要強化內(nèi)部管理，做好相關系統(tǒng)完善工作，建立適合自身發(fā)展和需要的管理機制和規(guī)則，實現(xiàn)有效管理，提升利潤。企業(yè)要不斷提升運營效率，加強管理，要適當增加流動資產(chǎn)的應用，不應該將人力和物力資源作為固定資產(chǎn)的絕大部分，在管理中，鵬輝能源企業(yè)在勞動力參與率以及企業(yè)盈利等方面要注重其能力強化與增加。通過對企業(yè)財務報表中的數(shù)據(jù)，不斷促進企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)結構優(yōu)化。企業(yè)通過分析財務報表中資產(chǎn)和負債比率對于企業(yè)的經(jīng)營盈利能力影響，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結構，才能夠確保盈利。對此，企業(yè)應該不斷提升資本管理和資產(chǎn)使用率，確保資產(chǎn)結構合理，這對于提升企業(yè)盈利能力很有必要。此外，企業(yè)還應該進一步增加財政資源，做好融資工作，適當減少固定資產(chǎn)，并做好全球金融風險的評估工作，確保盈利能力不斷提升[11]。

從就企業(yè)報表中看企業(yè)的盈利收入，利潤主要組成部分包含投資收益、企業(yè)利潤、非正規(guī)化項目收入等。在企業(yè)利潤指標的影響因素中，營業(yè)利潤是鵬輝能源企業(yè)利潤中的重要組成指標，相對而言，非流動項目收入占比相對低一些。所以，要是企業(yè)的主要利潤有不定期項目構成，而不是來源于企業(yè)的主要經(jīng)營活動，說明企業(yè)的利潤結構存在一定的風險，可能會對企業(yè)盈利能力產(chǎn)生影響。對此，需要構建合理的、科學的利潤結構減少不定期項目的收入，并增加經(jīng)營項目收入，這是促進企業(yè)經(jīng)營盈利能力提升的需要[12]。

（二）結合財務報表優(yōu)化工資風險管理

就新時期企業(yè)的的融資風險來看，主要包含兩方面，一方面是對外借款但是自身支付能力有限導致不能如期還款導致還本付息的支付風險加大。這種支付風險可能會導致企業(yè)被訴訟，甚至直接導致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)風險。另一方面，企業(yè)因為舉借外債導致股東的收益減少地阿萊的財務杠桿風險。這一財務杠桿風險和收益應該在一個均衡點上?；陲L險收益均衡觀考慮，企業(yè)在運營管理中，必須要對于風險和收益進行反復衡量。對此，企業(yè)必須在融資過程中必須要有一定的風險承擔能力和意識，結合財務報表中的企業(yè)融資情況，在此基礎上，確保收益盡可能的提升。也可以將收益控制在預期范圍內(nèi)，由企業(yè)承擔一定的可接受風險。

此外，根據(jù)企業(yè)財務報表的基本情況，還要做好內(nèi)部審計，針對現(xiàn)階段企業(yè)財務風險評價中的提出問題，企業(yè)要強化內(nèi)部審計工作