近期咨詢熱點(diǎn)問題課件

內(nèi)容框架稅收征管問題社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)問題第一頁(yè)第二頁(yè)，共70頁(yè)。稅費(fèi)征管問題城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅個(gè)人所得稅契稅征管問題

第二頁(yè)第三頁(yè)，共70頁(yè)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加問：如何確定城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。第三頁(yè)第四頁(yè)，共70頁(yè)。問：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)繳增值稅時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率如何確定？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))第一條的規(guī)定：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第四頁(yè)第五頁(yè)，共70頁(yè)。問：預(yù)繳增值稅的納稅人回到其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，如何計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))第二條的規(guī)定：預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第五頁(yè)第六頁(yè)，共70頁(yè)。問：增值稅、消費(fèi)稅附征稅費(fèi)免于零是否需要申報(bào)？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)文件規(guī)定：自2016年4月1日起，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。廣東省地方稅務(wù)局公告2016年第1號(hào)文件補(bǔ)充：自2016年4月1日起，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加免于零申報(bào)。第六頁(yè)第七頁(yè)，共70頁(yè)。問：小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)納稅期限按季還是按月？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳款次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）和《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)次數(shù)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2016年第5號(hào)），從2016年7月1日起，對(duì)全省有認(rèn)定信息的所有增值稅小規(guī)模納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的納稅期限按月的調(diào)整為按季。第七頁(yè)第八頁(yè)，共70頁(yè)。問：小規(guī)模納稅人如當(dāng)月在國(guó)稅前臺(tái)代開發(fā)票征收了增值稅，附加稅費(fèi)是按在當(dāng)月申報(bào)還是按季度申報(bào)？答：按季度申報(bào)。第八頁(yè)第九頁(yè)，共70頁(yè)。問：增值稅按月申報(bào)的國(guó)稅一般納稅人，反映網(wǎng)上申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)附加稅費(fèi)調(diào)整成按季申報(bào)，應(yīng)如何處理？答：認(rèn)定稅種有誤，請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。第九頁(yè)第十頁(yè)，共70頁(yè)。問：對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱”三稅”）實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法時(shí)，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加如何處理?答：根據(jù)財(cái)稅〔2005〕72號(hào)文規(guī)定，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。第十頁(yè)第十一頁(yè)，共70頁(yè)。房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅問：2016年度起房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)期限有什么變化？答：根據(jù)《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》2016年第9號(hào)規(guī)定：自2016年起，我市納稅人繳納房產(chǎn)稅(從值計(jì)征部分)、城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅期限調(diào)整為稅款所屬期當(dāng)年的10月1日至12月31日。第十一頁(yè)第十二頁(yè)，共70頁(yè)。房產(chǎn)稅熱點(diǎn)問題詳解問：房產(chǎn)稅征收范圍包括哪些？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第十二頁(yè)第十三頁(yè)，共70頁(yè)。問：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是怎樣規(guī)定的？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。第十三頁(yè)第十四頁(yè)，共70頁(yè)。問：房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)如何確定？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。第十四頁(yè)第十五頁(yè)，共70頁(yè)。問：如何確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)？答：對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)。第十五頁(yè)第十六頁(yè)，共70頁(yè)。經(jīng)營(yíng)自用的房屋房產(chǎn)的計(jì)稅余值是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的耗損價(jià)值后的余額。廣州市依據(jù)房產(chǎn)稅條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)一次性減除的比例規(guī)定為30%。第十六頁(yè)第十七頁(yè)，共70頁(yè)。根據(jù)財(cái)稅〔2008〕152號(hào)規(guī)定，從2009年1月1日起，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。第十七頁(yè)第十八頁(yè)，共70頁(yè)。根據(jù)財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件規(guī)定：自2010年12月21日起，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。第十八頁(yè)第十九頁(yè)，共70頁(yè)。對(duì)于出租的房屋房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋使用權(quán)所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课葑饨鹚?，確定租金標(biāo)準(zhǔn)依率計(jì)征房產(chǎn)稅。第十九頁(yè)第二十頁(yè)，共70頁(yè)。問：房產(chǎn)稅的稅率是多少？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第四條規(guī)定：“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。”第二十頁(yè)第二十一頁(yè)，共70頁(yè)。城鎮(zhèn)土地使用稅熱點(diǎn)詳解問：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是怎樣規(guī)定的?答：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。第二十一頁(yè)第二十二頁(yè)，共70頁(yè)。問：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的?答：城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人應(yīng)向土地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第二十二頁(yè)第二十三頁(yè)，共70頁(yè)。問：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？答：土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照當(dāng)?shù)卣_定的適用稅額計(jì)算征收。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待國(guó)土部門測(cè)量后按測(cè)定的面積再進(jìn)行調(diào)整。第二十三頁(yè)第二十四頁(yè)，共70頁(yè)。車船稅熱點(diǎn)詳解問：什么是車船稅的納稅人？答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車船稅。第二十四頁(yè)第二十五頁(yè)，共70頁(yè)。問：車船稅的申報(bào)期具體如何規(guī)定？答：車船稅按年申報(bào)繳納。車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。第二十五頁(yè)第二十六頁(yè)，共70頁(yè)。問：廣東省機(jī)動(dòng)車的車船稅由什么部門征收？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。第二十六頁(yè)第二十七頁(yè)，共70頁(yè)。問：新購(gòu)置車船的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？答：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。第二十七頁(yè)第二十八頁(yè)，共70頁(yè)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2011年第75號(hào)，購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購(gòu)買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。對(duì)于在國(guó)內(nèi)購(gòu)買的機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn);對(duì)于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。第二十八頁(yè)第二十九頁(yè)，共70頁(yè)。問：在保險(xiǎn)公司繳納了車船稅，如需換開完稅證明要帶什么資料?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)）規(guī)定，備注欄中注明車船稅稅款信息的增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。第二十九頁(yè)第三十頁(yè)，共70頁(yè)。保險(xiǎn)公司作為扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅以后，已經(jīng)向車主（納稅人）開具《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單》（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)單），納稅人確有需要，可換開地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的正式完稅憑證。第三十頁(yè)第三十一頁(yè)，共70頁(yè)。確有需要換開地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的正式完稅憑證的納稅人，可于領(lǐng)取保險(xiǎn)單的次月、并且扣繳義務(wù)人已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳該筆稅款后（稅款解繳情況可向扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢），憑保險(xiǎn)單到扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。第三十一頁(yè)第三十二頁(yè)，共70頁(yè)。問：車主遺失車船稅完稅憑證的，是否仍可開具涉稅保密信息告知書?還是一定要補(bǔ)開完稅憑證?要不要登報(bào)?是否可以同城通辦?答：車主遺失稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的車船稅完稅憑證，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)開“稅收完稅證明”的，要先辦理登報(bào)遺失聲明,再到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)開完稅證明。個(gè)人納稅人可以全城通辦，單位納稅人要到主管地稅機(jī)構(gòu)辦理。第三十二頁(yè)第三十三頁(yè)，共70頁(yè)。問：遺失保險(xiǎn)公司繳納車船稅的保險(xiǎn)單，去哪里補(bǔ)開憑證?答：遺失記載完稅記錄的交強(qiáng)險(xiǎn)保單的客戶向保險(xiǎn)公司提出補(bǔ)開申請(qǐng)，保險(xiǎn)公司查實(shí)后應(yīng)打印交強(qiáng)險(xiǎn)保單抄件并加蓋承保印章。不需要另行提供完稅證明。憑交強(qiáng)險(xiǎn)保單抄件即可進(jìn)行車輛年檢。第三十三頁(yè)第三十四頁(yè)，共70頁(yè)。問：今年的新車由于還沒有車牌信息，所以憑車架號(hào)及發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)在保險(xiǎn)公司買了交強(qiáng)險(xiǎn)及車船稅，是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)或保險(xiǎn)公司補(bǔ)錄信息？答：納稅人無需專程來補(bǔ)錄車牌信息，待下次續(xù)保時(shí)保險(xiǎn)公司會(huì)添加車牌信息的。第三十四頁(yè)第三十五頁(yè)，共70頁(yè)。問：車船稅由保險(xiǎn)公司代收后，車船過戶的手續(xù)，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理還是保險(xiǎn)公司辦理?能否在保險(xiǎn)公司代收時(shí)一并錄入資料辦理過戶手續(xù)?答：過戶車如果仍在保險(xiǎn)公司續(xù)保并繳納車船稅，無需到稅局辦理手續(xù)。第三十五頁(yè)第三十六頁(yè)，共70頁(yè)。問：異地車輛在廣州保險(xiǎn)公司代征了車船稅，憑什么憑證進(jìn)行車輛年審?答：異地車輛在保險(xiǎn)公司代征了車船稅，可憑注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單進(jìn)行年審。第三十六頁(yè)第三十七頁(yè)，共70頁(yè)。問：異地車輛在廣州保險(xiǎn)公司代收了車船稅，保險(xiǎn)公司已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳了稅款，是否可以向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明?答：廣州保險(xiǎn)公司代收了異地車輛的車船稅，異地車輛如需開具完稅證明，可在保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款后，申請(qǐng)換開完稅證明。第三十七頁(yè)第三十八頁(yè)，共70頁(yè)。個(gè)人所得稅熱點(diǎn)詳解問：個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅?答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)法規(guī)，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。第三十八頁(yè)第三十九頁(yè)，共70頁(yè)。個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府法規(guī)的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。第三十九頁(yè)第四十頁(yè)，共70頁(yè)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。第四十頁(yè)第四十一頁(yè)，共70頁(yè)。具體計(jì)稅公式如下：解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝｛［（一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入－免稅收入額－實(shí)際繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）÷工齡－費(fèi)用扣除額］×適用稅率－速算扣除數(shù)｝×工齡公式中“實(shí)際繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金”，是指?jìng)€(gè)人取得的補(bǔ)償收入時(shí)實(shí)際繳納到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或政府住房公積金管理部門指定專戶的部分，對(duì)未實(shí)際繳納的不得扣除?！肮g”是指計(jì)算發(fā)放一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入的個(gè)人實(shí)際工作年限，如果實(shí)際工作年限超過12年的，按12年計(jì)算。第四十一頁(yè)第四十二頁(yè)，共70頁(yè)。2015年廣州市城鎮(zhèn)單位職工年平均工資為81171元，即2016年度經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)拿舛愵~應(yīng)為81171×3=243513元。以后每年新標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行時(shí)間均從1月1日開始，在統(tǒng)計(jì)部門公布數(shù)據(jù)公布數(shù)據(jù)之前，可按上年標(biāo)準(zhǔn)先扣繳個(gè)人所得稅，事后進(jìn)行多退少補(bǔ)。第四十二頁(yè)第四十三頁(yè)，共70頁(yè)。問：企業(yè)進(jìn)行工資改革或資金流轉(zhuǎn)問題，補(bǔ)發(fā)以往月份工資,應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?答：根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅費(fèi)規(guī)范性文件的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2016年第6號(hào)）的規(guī)定，已對(duì)《關(guān)于對(duì)補(bǔ)發(fā)以往月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅問題的通知》(粵地稅發(fā)[1999]239號(hào))進(jìn)行廢止。第四十三頁(yè)第四十四頁(yè)，共70頁(yè)?；浀囟惏l(fā)[1999]239號(hào)對(duì)納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資(含津貼，補(bǔ)貼)，可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，對(duì)補(bǔ)發(fā)以往月份工資個(gè)稅的處理不能再按239號(hào)的規(guī)定執(zhí)行，而應(yīng)按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在實(shí)際發(fā)放時(shí)，和當(dāng)月工資薪金所得合并計(jì)算個(gè)人所得稅。第四十四頁(yè)第四十五頁(yè)，共70頁(yè)?！秱€(gè)人所得稅法》第九條第二款規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。第四十五頁(yè)第四十六頁(yè)，共70頁(yè)。征管熱點(diǎn)問題問：財(cái)務(wù)報(bào)表按季度報(bào)送還是按月報(bào)送？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]20號(hào)）第八條“納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局確定”的，結(jié)合我省實(shí)際，我省地稅納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行按季和年度報(bào)送。第四十六頁(yè)第四十七頁(yè)，共70頁(yè)。從2016年11月起，我省納稅人電子辦稅服務(wù)廳上傳財(cái)務(wù)報(bào)表的期限已統(tǒng)一調(diào)整為按季和年度報(bào)送。第四十七頁(yè)第四十八頁(yè)，共70頁(yè)。契稅熱點(diǎn)詳解問：家庭唯一住房的契稅稅率是多少?答：財(cái)稅【2016】23號(hào)文規(guī)定，從2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。第四十八頁(yè)第四十九頁(yè)，共70頁(yè)。問：廣州、深圳個(gè)人購(gòu)買第二套房產(chǎn)是否也能享受財(cái)稅[2016]23號(hào)文契稅優(yōu)惠稅率?答：廣州、深圳不適用財(cái)稅[2016]23號(hào)文規(guī)定的家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠政策,仍按3%征收契稅。第四十九頁(yè)第五十頁(yè)，共70頁(yè)。問：廣州市購(gòu)房人申報(bào)繳納契稅是否一定要去房管部門查冊(cè)?答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))規(guī)定，納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠(chéng)信保證。目前廣州市各區(qū)房地產(chǎn)交易登記中心及珠江新城華就路市房地產(chǎn)交易登記中心均開通了上述業(yè)務(wù)查詢功能。因此，廣州市購(gòu)房人需到購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)主管部門查冊(cè)，出具《個(gè)人名下房地產(chǎn)登記情況查詢證明》。第五十頁(yè)第五十一頁(yè)，共70頁(yè)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)問題第五十一頁(yè)第五十二頁(yè)，共70頁(yè)。社保費(fèi)申報(bào)要求問：用人單位是否要按月進(jìn)行社保費(fèi)申報(bào)？答：從2016年7月1日起，本市用人單位（包括個(gè)體工商戶）應(yīng)每月按時(shí)足額自行申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，地稅機(jī)關(guān)對(duì)用人單位不再實(shí)行批量批扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。第五十二頁(yè)第五十三頁(yè)，共70頁(yè)。問：社保申報(bào)期限和方式？答：申報(bào)期限為每月1-25日，申報(bào)方式為網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或上門申報(bào)方式。第五十三頁(yè)第五十四頁(yè)，共70頁(yè)。問：?jiǎn)T工個(gè)人的社保繳費(fèi)基數(shù)如何確定？答：用人單位按所屬繳費(fèi)個(gè)人上年申報(bào)個(gè)人所得稅的工資、薪金的月平均數(shù)計(jì)算繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)基數(shù)原則上一年不變。新開辦單位的從業(yè)人員、重新參加再就業(yè)人員、新參加工作人員，以起薪當(dāng)月申報(bào)個(gè)人所得稅工資、薪金稅項(xiàng)的金額申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（起薪當(dāng)月的定義：以簽訂勞動(dòng)合同中明確的完整月份的工資、薪金）第五十四頁(yè)第五十五頁(yè)，共70頁(yè)。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)、企業(yè)年金、解除合同的一次性補(bǔ)償收入，其性質(zhì)屬于當(dāng)月員工個(gè)人的工資、薪金收入，因此，應(yīng)并入當(dāng)月工資作為繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。第五十五頁(yè)第五十六頁(yè)，共70頁(yè)。增員熱點(diǎn)詳解問：增員時(shí)變更原因應(yīng)該選“新參保”還是“恢復(fù)繳費(fèi)”？答：（1）若沒在廣州參保，選“新參?！保唬?）曾經(jīng)在廣州參保，選“恢復(fù)繳費(fèi)”。第五十六頁(yè)第五十七頁(yè)，共70頁(yè)。網(wǎng)上無法增員時(shí)的幾種情況及處理一、系統(tǒng)提示“本統(tǒng)籌區(qū)不允許多個(gè)用工”原因：系統(tǒng)校驗(yàn)到該人員已在廣東省內(nèi)以其他身份參保，如：省(市)內(nèi)其他單位任職，或在人社部門參加了城鄉(xiāng)養(yǎng)老(醫(yī)療)保險(xiǎn)等。解決方式：繳費(fèi)單位向員工了解其參保情況，如已經(jīng)以其他身份參保，需先辦理停保后再進(jìn)行網(wǎng)上增員。第五十七頁(yè)第五十八頁(yè)，共70頁(yè)。二、系統(tǒng)提示“存在身份證明類型+身份證明號(hào)碼相同，但姓名不同的人員”原因：系統(tǒng)校驗(yàn)到該人員在廣東省內(nèi)相同身份號(hào)下有不同姓名的信息，如：曾參保的繳費(fèi)單位增員時(shí)錄入錯(cuò)誤或者個(gè)人曾辦理過姓名變更;未任職前曾參加農(nóng)轉(zhuǎn)居養(yǎng)老保險(xiǎn)，系統(tǒng)中姓名上作了標(biāo)識(shí)。解決方式：已參保農(nóng)轉(zhuǎn)居的個(gè)人，在有任職受雇單位后，要辦理減員停保。有兩條不同姓名信息的，繳費(fèi)人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)查詢?cè)颍瑢儆趥€(gè)人信息有誤的，按變更個(gè)人關(guān)鍵信息進(jìn)行修改，涉及多個(gè)社保號(hào)的另行辦理社保號(hào)合并手續(xù)。建議：到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)進(jìn)行具體的查詢和辦理第五十八頁(yè)第五十九頁(yè)，共70頁(yè)。三、系統(tǒng)提示“系統(tǒng)存在相同身份證明號(hào)碼、相同姓名但不同社保號(hào)的情況”原因：在廣東省系統(tǒng)內(nèi)有兩個(gè)或以上的社保號(hào)。解決方式：同一人同一身份證件號(hào)對(duì)應(yīng)不同社保號(hào)時(shí)，繳費(fèi)人須到區(qū)社保基金中心辦理個(gè)人社保號(hào)合并，取得《重復(fù)參保人員合并確認(rèn)表》后到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理合并個(gè)人社保號(hào)手續(xù)。備注：如繳費(fèi)人為新參保的大學(xué)生，只曾參加過城鄉(xiāng)居民醫(yī)保的，不需辦理社保號(hào)合并。第五十九頁(yè)第六十頁(yè)，共70頁(yè)。問：港澳臺(tái)人士辦理參保時(shí)，應(yīng)如何填其證件號(hào)？答：從2015年1月1日起港澳臺(tái)居民在我省參加社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，身份證件類別應(yīng)選擇“通行證”，并按調(diào)整后的編碼規(guī)則記錄參保人的個(gè)人編碼，填寫到“身份證明號(hào)碼”欄。即：香港特別行政區(qū)代碼（HKG)＋預(yù)留位（0)＋港澳居民來往內(nèi)地通行證號(hào)碼第2-9位的終身號(hào)；澳門特別行政區(qū)代碼(MAC)＋預(yù)留位（0)＋港澳居民來往內(nèi)地通行證號(hào)碼第2-9位的終身號(hào)；臺(tái)灣地區(qū)代碼（TWN)＋預(yù)留位（O)＋臺(tái)灣居民來往大陸通行證號(hào)碼第1-8位的終身號(hào)。第六十頁(yè)第六十一頁(yè)，共70頁(yè)。問：用人單位的增員發(fā)生在當(dāng)月25日后，當(dāng)月可否再作補(bǔ)申報(bào)？答：用人單位可在一個(gè)月內(nèi)多次辦理增員，若當(dāng)月已申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，仍可繼續(xù)辦理增員。用人單位當(dāng)月未及時(shí)辦理增員的，允許補(bǔ)申報(bào)，但此部分人員的補(bǔ)申報(bào)必須進(jìn)行門前紙質(zhì)申報(bào)。第六十一頁(yè)第六十二頁(yè)，共70頁(yè)。問：企業(yè)忘記減員導(dǎo)致多繳了社保費(fèi)，怎么辦？答：用人單位未及時(shí)為離職員工辦理減員而導(dǎo)致多扣費(fèi)，或因死亡未及時(shí)減員人員，需要申請(qǐng)退回多繳社保費(fèi)，可以按照退費(fèi)手續(xù)辦理。第六十二頁(yè)第六十三頁(yè)，共70頁(yè)。補(bǔ)繳申報(bào)熱點(diǎn)詳解問：之前單位沒有幫我買社保，現(xiàn)在想補(bǔ)，可以嗎？答：正常補(bǔ)繳需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：1.對(duì)存在實(shí)際勞動(dòng)關(guān)系，但沒有參?；驔]有足額參保的時(shí)段進(jìn)行補(bǔ)繳；2.各險(xiǎn)種的補(bǔ)繳時(shí)間不能早于補(bǔ)繳單位的成立時(shí)間；3.各