盡職調(diào)查報(bào)告

編號(hào)：【】第號(hào)臥龍資本盡職調(diào)查報(bào)告項(xiàng)目名稱(chēng)：項(xiàng)目類(lèi)別：項(xiàng)目經(jīng)理：項(xiàng)目構(gòu)組員：填報(bào)日期：年月日

擬投資公司盡職調(diào)查報(bào)告目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、擬投資公司基本狀況 51、改制與設(shè)立狀況 52、歷史沿革狀況 53、發(fā)起人、股東的出資狀況 54、重大股權(quán)變動(dòng)狀況 65、重大重組狀況 66、重要股東狀況 67、員工狀況 78、獨(dú)立狀況 79、內(nèi)部職工股等狀況 810、商業(yè)信用狀況 8二、業(yè)務(wù)與技術(shù) 81、行業(yè)狀況及競(jìng)爭(zhēng)狀況 92、采購(gòu)狀況 93、生產(chǎn)狀況 104、銷(xiāo)售狀況 125、核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)狀況 13三、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易 141、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況 142、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易狀況 14四、高管人員 151、高管人員任職狀況及任職資格 152、高管人員的經(jīng)歷及行為操守 163、高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé) 164、高管人員薪酬及兼職狀況 165、報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng) 176、高管人員持股及其它對(duì)外投資狀況 17五、組織構(gòu)造與內(nèi)部控制 171、公司章程及其規(guī)范運(yùn)行狀況 172、組織構(gòu)造和“三會(huì)”運(yùn)作狀況 173、內(nèi)部控制環(huán)境 184、業(yè)務(wù)控制 185、信息系統(tǒng)控制 196、會(huì)計(jì)管理控制 197、內(nèi)部控制的監(jiān)督 20六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 201、財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)資料 202、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì) 213、評(píng)定報(bào)告 214、內(nèi)控鑒證報(bào)告 215、財(cái)務(wù)比率分析 226、銷(xiāo)售收入 227、銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售毛利 238、期間費(fèi)用 239、非經(jīng)常性損益 2410、貨幣資金 2411、應(yīng)收款項(xiàng) 2512、存貨 2513、對(duì)外投資 2514、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 2615、投資性房地產(chǎn) 2616、重要債務(wù) 2717、現(xiàn)金流量 2718、或有負(fù)債 2719、合并報(bào)表的范疇 2820、納稅狀況 2821、盈利預(yù)測(cè) 28七、業(yè)務(wù)發(fā)展目的 291、發(fā)展戰(zhàn)略 292、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式 293、歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)狀況 294、業(yè)務(wù)發(fā)展目的 295、募集資金投向與將來(lái)發(fā)展目的的關(guān)系 30八、募集資金運(yùn)用 301、歷次募集資金使用狀況 302、本次募集資金使用狀況 303、募集資金投向產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易 32九、風(fēng)險(xiǎn)因素及其它重要事項(xiàng) 331、風(fēng)險(xiǎn)因素 332、重大合同 343、訴訟和擔(dān)保狀況 34十、結(jié)論 35

盡職調(diào)查報(bào)告撰寫(xiě)要點(diǎn)一、擬投資公司基本狀況1、改制與設(shè)立狀況具體闡明擬投資公司在改制時(shí)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、人員等重組狀況，分析判斷與否符正當(dāng)律、法規(guī)，與否符合證券監(jiān)管、國(guó)有資產(chǎn)管理、稅收管理、勞動(dòng)保障等有關(guān)規(guī)定。闡明改制完畢后原公司或重要發(fā)起人的資產(chǎn)構(gòu)成和業(yè)務(wù)構(gòu)成狀況，改制前原公司的業(yè)務(wù)流程、改制后擬投資公司的業(yè)務(wù)流程，以及原公司和擬投資公司業(yè)務(wù)流程間的聯(lián)系；對(duì)擬投資公司成立以來(lái)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面與重要發(fā)起人的關(guān)聯(lián)關(guān)系及演變狀況進(jìn)行闡明，并分析判斷擬投資公司改制與否清晰、徹底，與否已將與擬投資公司業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及輔助設(shè)施全部投入股份公司，與否確保了擬投資公司供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)等方面的獨(dú)立性和完整性，以及與原公司或重要發(fā)起人在法律關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系（如現(xiàn)實(shí)的或潛在的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等）、管理關(guān)系（如托管等）等方面與否存在重大瑕疵。通過(guò)對(duì)擬投資公司設(shè)立時(shí)的政府同意文獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、發(fā)起人合同、創(chuàng)立大會(huì)文獻(xiàn)、評(píng)定報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文獻(xiàn)等資料分析，核查擬投資公司的設(shè)立程序、工商注冊(cè)登記的正當(dāng)性、真實(shí)性；2、歷史沿革狀況通過(guò)查閱擬投資公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文獻(xiàn)，以及歷年業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)計(jì)、年度檢查、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，具體闡明擬投資公司的歷史沿革狀況。3、發(fā)起人、股東的出資狀況重點(diǎn)核查發(fā)起人人數(shù)、住所、出資比例等與否符正當(dāng)律、法規(guī)和其它有關(guān)規(guī)定；核查自然人發(fā)起人直接持股和間接持股的有關(guān)狀況，關(guān)注其在擬投資公司的任職狀況，并關(guān)注其親屬在擬投資公司的投資、任職狀況；核查發(fā)起人與否正當(dāng)擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬與否存在糾紛或潛在糾紛，以及有關(guān)發(fā)起人投入資產(chǎn)的計(jì)量屬性；核查發(fā)起人股份轉(zhuǎn)讓狀況。調(diào)查擬投資公司股東的出資與否及時(shí)到位、出資方式與否正當(dāng)，與否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等狀況；核查股東出資資產(chǎn)（涉及房屋、土地、車(chē)輛、商標(biāo)、專(zhuān)利等）的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶狀況。對(duì)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評(píng)定報(bào)告，分析資產(chǎn)評(píng)定成果的合理性；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)提供有關(guān)管理部門(mén)出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書(shū)。4、重大股權(quán)變動(dòng)狀況核查擬投資公司歷次增資、減資、股東變動(dòng)的正當(dāng)、合規(guī)性，核查擬投資公司股本總額、股東構(gòu)造和實(shí)際控制人與否發(fā)生重大變動(dòng)。5、重大重組狀況若擬投資公司設(shè)立后發(fā)生過(guò)合并、分立、收購(gòu)或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項(xiàng)的，具體闡明擬投資公司重組動(dòng)機(jī)、內(nèi)容、程序和完畢狀況，分析重組行為對(duì)擬投資公司業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的影響，判斷重組行為與否造成擬投資公司主營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。6、重要股東狀況闡明重要股東的主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)構(gòu)造、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等狀況；重要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)狀況及有關(guān)合同；重要股東所持?jǐn)M投資公司股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的狀況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的擬投資公司股份重大權(quán)屬糾紛狀況；重要股東和實(shí)際控制人近來(lái)三年內(nèi)變化狀況或?qū)?lái)潛在變動(dòng)狀況。核算重要股東與否存在影響擬投資公司正常經(jīng)營(yíng)管理、侵害擬投資公司及其它股東的利益、違反有關(guān)法律法規(guī)等情形。7、員工狀況調(diào)查擬投資公司員工的年紀(jì)、教育、專(zhuān)業(yè)等構(gòu)造分布狀況及近年來(lái)的變化狀況，分析其變化的趨勢(shì)；理解擬投資公司員工的工作面貌、工作熱情和工作的滿意程度；調(diào)查擬投資公司在執(zhí)行國(guó)家用工制度、勞動(dòng)保護(hù)制度、社會(huì)保障制度、住房制度和醫(yī)療保障制度等方面與否存在違法、違規(guī)狀況。8、獨(dú)立狀況分析擬投資公司與否含有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)因此及獨(dú)立的采購(gòu)、銷(xiāo)售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對(duì)產(chǎn)供銷(xiāo)系統(tǒng)和下屬公司的控制狀況；計(jì)算擬投資公司關(guān)聯(lián)采購(gòu)額和關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額分別占其同期采購(gòu)總額和銷(xiāo)售總額的比例，分析與否存在影響擬投資公司獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨(dú)立性。調(diào)查擬投資公司與否含有完整、正當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證以及與否實(shí)際占有；調(diào)查商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等的權(quán)利期限狀況，核查這些資產(chǎn)與否存在法律糾紛或潛在糾紛；調(diào)查金額較大、期限較長(zhǎng)的其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的因素及交易統(tǒng)計(jì)、資金流向等，調(diào)查擬投資公司與否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方控制和占用的狀況，判斷其資產(chǎn)獨(dú)立性。調(diào)查擬投資公司高管人員與否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它公司中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其它職務(wù)，擬投資公司財(cái)務(wù)人員與否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它公司中兼職，高管人員與否在擬投資公司領(lǐng)取薪酬，與否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它公司領(lǐng)取薪酬；調(diào)查擬投資公司員工的勞動(dòng)、人事、工資酬勞以及對(duì)應(yīng)的社會(huì)保障與否獨(dú)立管理，判斷其人員獨(dú)立性。調(diào)查擬投資公司與否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，含有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，與否獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開(kāi)戶、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。調(diào)查擬投資公司的機(jī)構(gòu)與否與控股股東或?qū)嶋H控制人完全分開(kāi)且獨(dú)立運(yùn)作，與否存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形，與否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)立自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。9、內(nèi)部職工股等狀況如果擬投資公司發(fā)行過(guò)內(nèi)部職工股，調(diào)查內(nèi)部職工股的托管、轉(zhuǎn)讓狀況；調(diào)查內(nèi)部職工股發(fā)行過(guò)程中的違法違規(guī)狀況，涉及超范疇、超比例發(fā)行，通過(guò)增發(fā)、配股、國(guó)家股和法人股轉(zhuǎn)配等形式變相增加內(nèi)部職工股，內(nèi)部職工股轉(zhuǎn)讓和交易中的違法違規(guī)，法人股個(gè)人化等狀況；調(diào)查內(nèi)部職工股與否存在潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，擬投資公司或有關(guān)主體與否采用解決方法或明確責(zé)任主體。調(diào)查擬投資公司與否存在工會(huì)持股、職工持股會(huì)持股、信托持股或股東數(shù)量超出二百人的狀況，獲得有關(guān)股份形成及演變的法律文獻(xiàn)；上述股份進(jìn)行過(guò)清理的，獲得有關(guān)的合同文獻(xiàn)、決策文獻(xiàn)、價(jià)款支付憑證等，調(diào)查與否存在潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，與否已明確有關(guān)責(zé)任承當(dāng)主體。10、商業(yè)信用狀況調(diào)查擬投資公司與否按期繳納有關(guān)稅、費(fèi)及合同履約狀況，關(guān)注擬投資公司與否存在重大違法、違規(guī)或不誠(chéng)信行為，評(píng)價(jià)擬投資公司的商業(yè)信用。二、業(yè)務(wù)與技術(shù)1、行業(yè)狀況及競(jìng)爭(zhēng)狀況根據(jù)擬投資公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，擬定擬投資公司所屬行業(yè)。通過(guò)收集行業(yè)主管部門(mén)制訂的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文獻(xiàn)，理解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢(shì)。理解擬投資公司所屬行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)容量、市場(chǎng)細(xì)分、市場(chǎng)化程度、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、行業(yè)利潤(rùn)水平和將來(lái)變動(dòng)狀況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，理解行業(yè)內(nèi)重要公司及其市場(chǎng)份額狀況，調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況，分析擬投資公司在行業(yè)中所處的競(jìng)爭(zhēng)地位及變動(dòng)狀況。調(diào)查擬投資公司所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性、區(qū)域性或季節(jié)性特性。理解擬投資公司所屬行業(yè)特有的經(jīng)營(yíng)模式，調(diào)查行業(yè)公司采用的重要商業(yè)模式、銷(xiāo)售模式、盈利模式；對(duì)照擬投資公司所采用的模式，判斷其重要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)將來(lái)的影響；對(duì)報(bào)告期內(nèi)已經(jīng)或?qū)?lái)將發(fā)生經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型的，應(yīng)予以重點(diǎn)核查。分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈的作用，通過(guò)對(duì)該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)的發(fā)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢(shì)等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)擬投資公司所處行業(yè)的有利和不利影響。根據(jù)財(cái)務(wù)資料，分析擬投資公司出口業(yè)務(wù)狀況，如果出口比例較大，調(diào)查有關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國(guó)的有關(guān)進(jìn)口政策、貿(mào)易磨擦對(duì)產(chǎn)品進(jìn)口的影響、以及進(jìn)口國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)格局等狀況，分析出口市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)擬投資公司的影響。2、采購(gòu)狀況調(diào)查擬投資公司重要原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場(chǎng)供求狀況，定量分析重要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應(yīng)渠道變化等因素對(duì)擬投資公司生產(chǎn)成本的影響，判斷其采購(gòu)與否受到資源或其它因素的限制。對(duì)擬投資公司重要供應(yīng)商分析，判斷與否存在嚴(yán)重依賴(lài)個(gè)別供應(yīng)商的狀況，如果存在，與否對(duì)重要原材料的供應(yīng)做出備選安排；獲得擬投資公司同前述供應(yīng)商的長(zhǎng)久供貨合同，分析交易條款，判斷擬投資公司原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。調(diào)查擬投資公司采購(gòu)部門(mén)與生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的銜接狀況、原材料的安全儲(chǔ)藏量狀況，關(guān)注與否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算近來(lái)幾期原材料類(lèi)存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷與否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地調(diào)查與否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。調(diào)查擬投資公司的存貨管理制度及其實(shí)施狀況，涉及但不限于存貨入庫(kù)前與否通過(guò)驗(yàn)收、存貨的保存與否安全以及與否建立存貨短缺、毀損的處分或追索等制度。調(diào)查擬投資公司高管人員、核心技術(shù)人員、重要關(guān)聯(lián)方或持有擬投資公司5%以上股份的股東在重要供應(yīng)商中所占的權(quán)益狀況，與否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購(gòu)。如果存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購(gòu)，抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易合同，分析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購(gòu)價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類(lèi)原材料市場(chǎng)公允價(jià)格與否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購(gòu)的定價(jià)與否合理，與否存在大股東與擬投資公司之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移狀況。3、生產(chǎn)狀況獲得擬投資公司生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或核心生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評(píng)價(jià)擬投資公司生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。對(duì)擬投資公司重要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，分析擬投資公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)與否存在瓶頸制約。核查擬投資公司重要設(shè)備、房產(chǎn)等資產(chǎn)的成新率和剩余使用年限，在擬投資公司及其下屬公司的分布狀況；關(guān)注與否存在閑置，與否對(duì)閑置資產(chǎn)做出安排；涉及租賃的，應(yīng)獲得租賃合同，分析有關(guān)條款和實(shí)際執(zhí)行狀況；涉及關(guān)聯(lián)方租賃的，應(yīng)分析租賃的必要性、合理性和租賃價(jià)格的公允性。調(diào)查擬投資公司與否存在設(shè)備抵押貸款的情形，如有，查閱借款合同的條款及還款狀況，分析預(yù)期債務(wù)與否會(huì)對(duì)擬投資公司的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。獲得擬投資公司核心設(shè)備、廠房等重要資產(chǎn)的保險(xiǎn)合同或其它保障協(xié)定，判斷擬投資公司對(duì)重要財(cái)產(chǎn)與否實(shí)施了必要的保障方法。獲得擬投資公司專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等重要無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)資料，分析其剩余使用期限或保護(hù)期狀況，關(guān)注其對(duì)擬投資公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大影響。獲得擬投資公司許可或被許可使用資產(chǎn)的合同文獻(xiàn)，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費(fèi)，分析將來(lái)對(duì)擬投資公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成的影響；調(diào)查上述許可合同中，擬投資公司全部或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的狀況。獲得擬投資公司擁有的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的法律文獻(xiàn)，分析特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的獲得、期限、費(fèi)用原則等，關(guān)注對(duì)擬投資公司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。調(diào)查擬投資公司與否在境外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，獲得其境外擁有資產(chǎn)的具體資料，并分析其境外的生產(chǎn)規(guī)模、盈利狀況、重要風(fēng)險(xiǎn)等。查閱擬投資公司歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本計(jì)算單，計(jì)算重要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、奉獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比重指標(biāo)，與同類(lèi)公司數(shù)據(jù)比較，分析擬投資公司較同行業(yè)公司在成本方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或劣勢(shì)；根據(jù)擬投資公司報(bào)告期上述數(shù)據(jù)，分析擬投資公司重要產(chǎn)品的盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)狀況，計(jì)算擬投資公司產(chǎn)品的重要原材料、動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)，并分析評(píng)價(jià)可能給擬投資公司銷(xiāo)售和利潤(rùn)所帶來(lái)的重要影響。理解擬投資公司質(zhì)量管理的組織設(shè)立、質(zhì)量控制制度及實(shí)施狀況。獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)文獻(xiàn)，調(diào)查擬投資公司產(chǎn)品（服務(wù)）與否符合行業(yè)原則，報(bào)告期與否因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題受過(guò)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的處分。調(diào)查擬投資公司與否存在重大安全隱患、與否采用保障安全生產(chǎn)的方法，調(diào)查擬投資公司成立以來(lái)與否發(fā)生過(guò)重大的安全事故以及受到處分的狀況，分析評(píng)價(jià)安全事故對(duì)擬投資公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可能產(chǎn)生的影響。調(diào)查擬投資公司的生產(chǎn)工藝與否符合環(huán)保有關(guān)法規(guī)，調(diào)查擬投資公司歷年來(lái)在環(huán)保方面的投入及將來(lái)可能的投入狀況?，F(xiàn)場(chǎng)觀察三廢的排放狀況，核查有無(wú)污染解決設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行狀況。走訪周邊居民，并征求環(huán)保管理部門(mén)的意見(jiàn)，調(diào)查與否存在受到處分的狀況。4、銷(xiāo)售狀況結(jié)合擬投資公司的行業(yè)屬性和公司規(guī)模等狀況，理解擬投資公司的銷(xiāo)售模式，分析其采用該種模式的因素和可能引致的風(fēng)險(xiǎn)；查閱擬投資公司產(chǎn)品的注冊(cè)商標(biāo)，理解其市場(chǎng)認(rèn)知度和信譽(yù)度，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢(shì)。理解市場(chǎng)上與否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查擬投資公司的打假力度和維權(quán)方法實(shí)施狀況。調(diào)查擬投資公司產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)定位、客戶的市場(chǎng)需求狀況，與否有穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)等。收集擬投資公司重要產(chǎn)品市場(chǎng)的地區(qū)分布和市場(chǎng)占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等狀況，對(duì)擬投資公司重要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。收集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍方略和行業(yè)龍頭公司的產(chǎn)品定價(jià)方略，理解擬投資公司重要產(chǎn)品的定價(jià)方略，評(píng)價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)方略合理性；調(diào)查報(bào)告期擬投資公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)狀況。獲取或編制擬投資公司報(bào)告期按區(qū)域分布的銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)，調(diào)查擬投資公司產(chǎn)品（服務(wù)）的銷(xiāo)售區(qū)域，分析擬投資公司銷(xiāo)售區(qū)域局限化現(xiàn)象與否明顯，產(chǎn)品的銷(xiāo)售與否受到地方保護(hù)主義的影響。獲取或編制擬投資公司報(bào)告期對(duì)重要客戶(最少前10名)的銷(xiāo)售額占年度銷(xiāo)售總額的比例及回款狀況，與否過(guò)分依賴(lài)某一客戶（屬于同一實(shí)際控制人的銷(xiāo)售客戶，應(yīng)合并計(jì)算銷(xiāo)售額）；分析其重要客戶的回款狀況，與否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。對(duì)大客戶，需追查銷(xiāo)貨合同、銷(xiāo)貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單、銀行進(jìn)賬單，或用函證的辦法擬定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；與前述客戶存在長(zhǎng)久合同的，應(yīng)獲得有關(guān)合同，分析長(zhǎng)久合同的交易條款及對(duì)擬投資公司銷(xiāo)售的影響。如果存在會(huì)計(jì)期末銷(xiāo)售收入異常增加的狀況，需追查有關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷與否屬于虛開(kāi)發(fā)票、虛增收入的情形。獲取擬投資公司近來(lái)幾年產(chǎn)品返修率、客戶訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等方面的資料，調(diào)查擬投資公司銷(xiāo)售維護(hù)和售后服務(wù)體系的建立及其實(shí)際運(yùn)行狀況，分析客戶訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛對(duì)將來(lái)銷(xiāo)售的影響及銷(xiāo)售方面可能存在的或有負(fù)債。查閱銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售退回的解決意見(jiàn)等資料，核查與否存在大額異常的銷(xiāo)售退回，判斷銷(xiāo)售退回的真實(shí)性。對(duì)產(chǎn)品大量出口的，應(yīng)函證或走訪海關(guān)等有關(guān)機(jī)構(gòu)，調(diào)查其銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售途徑和客戶回款狀況，確認(rèn)銷(xiāo)售的真實(shí)性，判斷收入確認(rèn)原則的合理性。調(diào)查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入中與否存在重大的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售，關(guān)注高管人員和核心技術(shù)人員、重要關(guān)聯(lián)方或持有擬投資公司5%以上股份的股東在重要客戶中所占的權(quán)益；抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售合同，分析不同時(shí)點(diǎn)銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類(lèi)產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場(chǎng)公允價(jià)格比較；調(diào)查上述關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售合同中，產(chǎn)品最后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的狀況。如果存在異常，分析其對(duì)收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售定價(jià)與否合理，與否存在大股東與擬投資公司之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。5、核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)狀況調(diào)查擬投資公司的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)立和運(yùn)行狀況，分析與否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，與否能夠滿足擬投資公司將來(lái)發(fā)展的需要。調(diào)查擬投資公司擁有的專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、技術(shù)許可合同、技術(shù)合作合同等，分析擬投資公司重要產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步狀況；分析擬投資公司重要產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段（如基礎(chǔ)研究、中試、小批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)階段）；核查核心技術(shù)的獲得方式及使用狀況，判斷與否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯別人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形。調(diào)查專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)許可方式、允許使用期限及到期的解決辦法，考察重要產(chǎn)品的技術(shù)含量和可替代性；對(duì)于專(zhuān)利技術(shù)，應(yīng)關(guān)注專(zhuān)利的使用期及到期后對(duì)擬投資公司的影響，并核查侵權(quán)狀況及擬投資公司具體的保護(hù)方法與效果；對(duì)于非專(zhuān)利技術(shù)，應(yīng)獲得擬投資公司有關(guān)保密制度及其與核心技術(shù)人員訂立的保密合同等，調(diào)查擬投資公司具體的技術(shù)保護(hù)方法和實(shí)際的保護(hù)狀況；對(duì)擬投資公司將來(lái)經(jīng)營(yíng)存在重大影響的核心技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。調(diào)查擬投資公司對(duì)核心技術(shù)人員與否實(shí)施了有效約束和激勵(lì)，與否有效避免了核心技術(shù)人才的流失和技術(shù)秘密的外泄。獲得擬投資公司重要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目的等資料，調(diào)查擬投資公司歷年研發(fā)費(fèi)用占擬投資公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)藏等狀況，對(duì)擬投資公司的研發(fā)能力進(jìn)行分析。與其它單位合作研發(fā)的，獲得合作合同等有關(guān)資料，分析合作研發(fā)的成果分派、保密方法等問(wèn)題。三、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易1、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況分析擬投資公司、控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的公司的財(cái)務(wù)報(bào)告及主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成等有關(guān)數(shù)據(jù)，調(diào)查擬投資公司控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的公司實(shí)際業(yè)務(wù)范疇、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對(duì)象、與擬投資公司產(chǎn)品的可替代性等狀況，判斷與否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并核查擬投資公司控股股東或?qū)嶋H控制人與否對(duì)避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出承諾以及承諾的推行狀況。2、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易狀況確認(rèn)擬投資公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)查擬投資公司高管人員及核心技術(shù)人員與否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，與否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等狀況。調(diào)查擬投資公司關(guān)聯(lián)交易的下列內(nèi)容（涉及但不限于）：（1）與否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（2）獲得與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的會(huì)議資料，判斷與否按照公司章程或其它規(guī)定推行了必要的同意程序。（3）定價(jià)根據(jù)與否充足，定價(jià)與否公允，與市場(chǎng)交易價(jià)格或獨(dú)立第三方價(jià)格與否有較大差別及其因素，與否存在明顯屬于單方獲利性交易。（4）向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入占擬投資公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占擬投資公司采購(gòu)總額的比例，分析與否達(dá)成了影響擬投資公司經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性的程度。（5）計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占擬投資公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。（6）關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占擬投資公司利潤(rùn)總額的比例與否較高，與否對(duì)擬投資公司業(yè)績(jī)的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。（7）調(diào)查關(guān)聯(lián)交易合同條款的推行狀況，以及有無(wú)大額銷(xiāo)售退回狀況及其對(duì)擬投資公司財(cái)務(wù)狀況的影響。（8）與否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的狀況。對(duì)于缺少明顯商業(yè)理由的交易，實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價(jià)格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易，與曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方持續(xù)發(fā)生的交易，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易等，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注，分析與否為虛構(gòu)的交易、與否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)交易，調(diào)查交易背后與否尚有其它安排。（9）分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的因素及與否仍將持續(xù)進(jìn)行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合同重要條款與否明確且含有可操作性以及與否切實(shí)得到推行；對(duì)于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果和主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價(jià)格、交易目的和實(shí)質(zhì)，評(píng)價(jià)交易對(duì)擬投資公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力的影響。（10）參考財(cái)政部有關(guān)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)解決的有關(guān)規(guī)定，核查擬投資公司重要關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)解決與否符合規(guī)定。四、高管人員1、高管人員任職狀況及任職資格理解高管人員任職狀況，核查有關(guān)高管人員的任職與否符正當(dāng)律、法規(guī)規(guī)定的任職資格，聘任與否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘任制度；調(diào)查高管人員互相之間與否存在親屬關(guān)系。對(duì)于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)或備案的，應(yīng)獲得有關(guān)同意或備案文獻(xiàn)。2、高管人員的經(jīng)歷及行為操守調(diào)查理解高管人員的教育經(jīng)歷、專(zhuān)業(yè)資歷以及與否存在違法、違規(guī)行為或不誠(chéng)信行為，與否存在受到處分和對(duì)曾任職的破產(chǎn)公司負(fù)個(gè)人責(zé)任的狀況。獲得擬投資公司與高管人員所簽定的合同或承諾文獻(xiàn)，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)合同或承諾的推行狀況。3、高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé)理解擬投資公司高管人員曾擔(dān)任高管人員的其它公司的規(guī)范運(yùn)作狀況以及該公司經(jīng)營(yíng)狀況，分析高管人員管理公司的能力。理解擬投資公司員工對(duì)高管人員的評(píng)價(jià)，擬投資公司高管人員與否團(tuán)結(jié)，核心管理人員之間與否存在重大分歧和矛盾，與否會(huì)對(duì)擬投資公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)或潛在的重大影響。理解每名高管人員特別是每名董事投入擬投資公司業(yè)務(wù)的時(shí)間，分析高管人員與否有足夠時(shí)間和精力勤勉盡責(zé)地管理公司。理解高管人員的勝任能力和勤勉盡責(zé)狀況。4、高管人員薪酬及兼職狀況調(diào)查擬投資公司為高管人員制訂的薪酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案，調(diào)查高管人員在擬投資公司內(nèi)部或外部的兼職狀況，分析高管人員兼職狀況與否會(huì)對(duì)其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員近來(lái)一年從擬投資公司及其關(guān)聯(lián)公司領(lǐng)取收入的狀況，以及所享有的其它待遇、退休金計(jì)劃等。5、報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)理解報(bào)告期高管人員的變動(dòng)狀況，內(nèi)容涉及但不限于變動(dòng)通過(guò)、變動(dòng)因素、與否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘任制度、程序，控股股東或?qū)嶋H控制人推薦高管人選與否通過(guò)正當(dāng)程序，與否存在控股股東或?qū)嶋H控制人干預(yù)擬投資公司董事會(huì)和股東大會(huì)已經(jīng)作出的人事任免決定的狀況等。6、高管人員持股及其它對(duì)外投資狀況獲得高管人員的聲明文獻(xiàn)，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有擬投資公司股份的狀況，近三年所持股份的增減變動(dòng)以及所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)狀況。調(diào)查高管人員的其它對(duì)外投資狀況，涉及持股對(duì)象、持股數(shù)量、持股比例以及有關(guān)承諾和合同；核查高管人員及其直系親屬與否存在自營(yíng)或?yàn)閯e人經(jīng)營(yíng)與擬投資公司同類(lèi)業(yè)務(wù)的狀況，與否存在與公司利益發(fā)生沖突的對(duì)外投資，與否存在重大債務(wù)負(fù)擔(dān)。五、組織構(gòu)造與內(nèi)部控制1、公司章程及其規(guī)范運(yùn)行狀況調(diào)查公司章程與否符合《公司法》、《證券法》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注董事會(huì)授權(quán)狀況與否符合規(guī)定。調(diào)查公司章程歷次修改狀況、修改因素、每次修改與否通過(guò)法定程序、與否進(jìn)行了工商變更登記。理解擬投資公司三年內(nèi)與否存在違法違規(guī)行為，若存在違法違規(guī)行為，應(yīng)具體核查違規(guī)事實(shí)及受到處分的狀況；若不存在違法違規(guī)行為，應(yīng)獲得擬投資公司明確的書(shū)面聲明。2、組織構(gòu)造和“三會(huì)”運(yùn)作狀況理解擬投資公司的內(nèi)部組織構(gòu)造，考察總部與分（子）公司、董事會(huì)、專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、總部職能部門(mén)與分（子）公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實(shí)施和反饋的狀況，分析評(píng)價(jià)擬投資公司組織運(yùn)作的有效性；調(diào)查各機(jī)構(gòu)之間的管理、分工、協(xié)作和信息溝通關(guān)系，分析其設(shè)計(jì)的必要性、合理性和運(yùn)行的有效性。根據(jù)公司章程，結(jié)合擬投資公司組織構(gòu)造，核查擬投資公司組織機(jī)構(gòu)與否健全、清晰，其設(shè)立與否體現(xiàn)分工明確、互相制約的治理原則。核查擬投資公司與否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，理解擬投資公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的設(shè)立狀況，及公司章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)和人員依法推行的職責(zé)與否完備、明確。核查擬投資公司三會(huì)和高管人員的職責(zé)及制衡機(jī)制與否有效運(yùn)作，擬投資公司建立的決策程序和議事規(guī)則與否民主、透明，內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)與否健全、有效。3、內(nèi)部控制環(huán)境分析評(píng)價(jià)擬投資公司與否有主動(dòng)的控制環(huán)境，涉及考察董事會(huì)及有關(guān)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與否負(fù)責(zé)同意并定時(shí)審查擬投資公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策、擬定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高管人員與否執(zhí)行董事會(huì)同意的戰(zhàn)略和政策，以及高管人員和董事會(huì)、專(zhuān)門(mén)委員會(huì)之間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系與否明確；考察高管人員與否促使擬投資公司員工理解公司的內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用。4、業(yè)務(wù)控制理解各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程和其中的控制原則、控制方法，涉及授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、互相獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與防止等方法。應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本，采用驗(yàn)證、觀察、詢問(wèn)、重新操作等測(cè)試辦法，評(píng)價(jià)擬投資公司的內(nèi)部控制方法與否有效實(shí)施。調(diào)查擬投資公司與否接受過(guò)政府審計(jì)及其它外部審計(jì)，如有，核查該審計(jì)報(bào)告所提問(wèn)題與否已得到有效解決。調(diào)查擬投資公司報(bào)告期及近來(lái)一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)操作與否符合監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，與否存在因違反工商、稅務(wù)、審計(jì)、環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)等部門(mén)的有關(guān)規(guī)定而受到處分的情形及對(duì)擬投資公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件與否已改正，不良后果與否已消除。對(duì)擬投資公司已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)控制不力所造成的損失事件進(jìn)行調(diào)查，理解事件發(fā)生過(guò)程及對(duì)擬投資公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，理解該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后擬投資公司所采用的緊急補(bǔ)救方法及效果，追蹤擬投資公司針對(duì)內(nèi)控的單薄環(huán)節(jié)所采用的改善方法及效果。5、信息系統(tǒng)控制理解擬投資公司信息系統(tǒng)建設(shè)狀況、管理制度、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)防備制度。通過(guò)與擬投資公司高管人員和員工交談，查閱擬投資公司有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等辦法，評(píng)價(jià)信息溝通與反饋與否有效，涉及與否建立了能夠涵蓋擬投資公司的全部重要活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行收集和整頓的有效信息系統(tǒng)，與否建立了有效的信息溝通和反饋渠道，確保員工能充足理解和執(zhí)行擬投資公司政策和程序，并確保有關(guān)信息能夠傳達(dá)成應(yīng)被傳達(dá)成的人員。在此基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)擬投資公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。6、會(huì)計(jì)管理控制核查擬投資公司的會(huì)計(jì)管理與否涵蓋全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，與否制訂了專(zhuān)門(mén)的、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度，各級(jí)會(huì)計(jì)人員與否含有了專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，與否建立了持續(xù)的人員培訓(xùn)制度，有無(wú)控制風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位設(shè)立與否貫徹“責(zé)任分離、互相制約”原則，與否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定，與否按規(guī)定組織對(duì)賬等，分析評(píng)價(jià)擬投資公司會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。7、內(nèi)部控制的監(jiān)督理解擬投資公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)狀況，核查其人數(shù)與否符合有關(guān)規(guī)定，與否配備了專(zhuān)業(yè)的中堅(jiān)力量，核查內(nèi)部審計(jì)與否涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)、分支機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等各類(lèi)別，調(diào)查理解近年來(lái)擬投資公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)避免或減少損失的狀況，并綜合分析擬投資公司內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督體系的有效性。理解擬投資公司內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。采用詢問(wèn)、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、查閱監(jiān)事會(huì)報(bào)告和對(duì)擬投資公司已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)證分析等辦法，考察擬投資公司內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)1、財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)資料對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。審慎核查時(shí)，不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間與否相匹配，還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與有關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間與否相匹配，特別是應(yīng)將財(cái)務(wù)分析與擬投資公司實(shí)際業(yè)務(wù)狀況相結(jié)合，關(guān)注擬投資公司的業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理狀況，理解擬投資公司業(yè)務(wù)的實(shí)際操作程序、有關(guān)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)擬投資公司財(cái)務(wù)資料做出總體評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。發(fā)現(xiàn)異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)或財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非原則審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)采用現(xiàn)場(chǎng)察看，核查有關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)文獻(xiàn)，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、業(yè)務(wù)人員和經(jīng)辦人員詢問(wèn)等多個(gè)形式進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查。必要時(shí)，就會(huì)計(jì)師的審計(jì)或?qū)徍艘庖?jiàn)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中重要或異常內(nèi)容與會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，或請(qǐng)會(huì)計(jì)師作出書(shū)面解釋?zhuān)珣?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師所作解釋的合理性、精確性、完整性進(jìn)行核查，并做出獨(dú)立判斷；對(duì)于重大財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核，必要時(shí)可聘任其它中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。對(duì)于擬投資公司財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取有關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。對(duì)納入合并范疇的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣推行充足的審慎核查程序。對(duì)擬投資公司披露的參股子公司，應(yīng)獲取近來(lái)一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）。對(duì)擬投資公司運(yùn)行局限性三年的，應(yīng)核查擬投資公司設(shè)立前利潤(rùn)表編制的會(huì)計(jì)主體及擬定辦法。財(cái)務(wù)報(bào)表存在剝離調(diào)節(jié)的，還應(yīng)核查剝離調(diào)節(jié)的原則、辦法和具體剝離狀況。如擬投資公司近來(lái)一年及一期內(nèi)收購(gòu)兼并其它公司資產(chǎn)（或股權(quán)），且被收購(gòu)公司資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超出收購(gòu)前擬投資公司對(duì)應(yīng)項(xiàng)目20%（含20%）的，應(yīng)獲得被收購(gòu)公司收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其財(cái)務(wù)狀況。2、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)核查擬投資公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。如擬投資公司報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對(duì)擬投資公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。3、評(píng)定報(bào)告核查評(píng)定機(jī)構(gòu)與否推行了必要的評(píng)定程序、評(píng)定假設(shè)與否合理、評(píng)定辦法與否恰當(dāng)、評(píng)定根據(jù)與否充足、評(píng)定成果與否合理、評(píng)定值大幅增減變化因素與否合理，關(guān)注評(píng)定中的特殊闡明事項(xiàng)及評(píng)定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)與否明確。4、內(nèi)控鑒證報(bào)告獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)擬投資公司內(nèi)部控制的鑒證報(bào)告（如有），理解擬投資公司內(nèi)部控制制度與否完整、合理和有效。如會(huì)計(jì)師提出了改善建議，應(yīng)對(duì)局限性的方面進(jìn)行特別關(guān)注，跟蹤擬投資公司改善的方法及效果。5、財(cái)務(wù)比率分析計(jì)算擬投資公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析擬投資公司各年度盈利能力及其變動(dòng)狀況，分析母公司報(bào)表和合并報(bào)表的利潤(rùn)構(gòu)造和利潤(rùn)來(lái)源，判斷擬投資公司盈利能力的持續(xù)性。計(jì)算擬投資公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合擬投資公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可運(yùn)用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等狀況，分析擬投資公司各年度償債能力及其變動(dòng)狀況，判斷擬投資公司的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算擬投資公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、擬投資公司生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等狀況，分析擬投資公司各年度營(yíng)運(yùn)能力及其變動(dòng)狀況，判斷擬投資公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析擬投資公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷擬投資公司財(cái)務(wù)狀況與否良好，與否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。6、銷(xiāo)售收入理解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的普通原則以及擬投資公司確認(rèn)收入的具體原則，判斷收入確認(rèn)具體原則與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的狀況。核查擬投資公司在會(huì)計(jì)期末與否存在突擊確認(rèn)銷(xiāo)售的狀況，期末收到銷(xiāo)售款項(xiàng)與否存在期后不正常流出的狀況；分析擬投資公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化狀況與否與擬投資公司銷(xiāo)售收入變化狀況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益與否真正流入公司。獲得擬投資公司收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地區(qū)構(gòu)成及其變動(dòng)狀況的具體資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)狀況與否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化狀況。如擬投資公司收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響，參考同行業(yè)其它公司的狀況，分析擬投資公司收入的變動(dòng)狀況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系與否合理。獲得擬投資公司重要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，理解報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)狀況，分析擬投資公司重要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)擬投資公司收入變動(dòng)的影響；收集市場(chǎng)上相似或相近產(chǎn)品的價(jià)格信息和近年的走勢(shì)狀況，與擬投資公司產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)狀況進(jìn)行比較，分析與否存在異常；獲得擬投資公司報(bào)告期重要產(chǎn)品的銷(xiāo)量變化資料，理解報(bào)告期內(nèi)重要產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的變化狀況，分析擬投資公司重要產(chǎn)品銷(xiāo)量變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)擬投資公司收入變動(dòng)的影響。存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)的，應(yīng)分析并追查因素。關(guān)注擬投資公司銷(xiāo)售模式對(duì)其收入核算的影響及與否存在異常，理解重要經(jīng)銷(xiāo)商的資金實(shí)力、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售和回款等狀況，核查擬投資公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售核算與經(jīng)銷(xiāo)商的核算與否存在重大不符。7、銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售毛利理解擬投資公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算辦法和環(huán)節(jié)，確認(rèn)擬投資公司報(bào)告期成本核算的辦法與否保持一致。獲取報(bào)告期重要產(chǎn)品的成本明細(xì)表，理解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成狀況，涉及直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等。報(bào)告期內(nèi)重要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場(chǎng)和同行業(yè)公司狀況判斷其合理性。對(duì)照擬投資公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品與否存在余額巨大等異常狀況，判斷與否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的狀況。計(jì)算擬投資公司報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化狀況并判斷其將來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)公司進(jìn)行比較分析，判斷擬投資公司產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等與否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。8、期間費(fèi)用獲得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷(xiāo)售特點(diǎn)、擬投資公司銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售操作流程、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、回款規(guī)定、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項(xiàng)，分析擬投資公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性；對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接有關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)與否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。獲得擬投資公司管理費(fèi)用明細(xì)表，分析與否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過(guò)核查有關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的有關(guān)費(fèi)用狀況。獲得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)擬投資公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出狀況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。9、非經(jīng)常性損益獲得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的擬投資公司報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查與否符合有關(guān)規(guī)定，調(diào)查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、獲得根據(jù)和有關(guān)憑證以及有關(guān)款項(xiàng)與否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的，并分析其對(duì)擬投資公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性；計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤(rùn)比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。10、貨幣資金通過(guò)獲得擬投資公司銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查定時(shí)存款賬戶、確保金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成因素及現(xiàn)在狀況。對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的證券投資賬戶，還應(yīng)核查擬投資公司與否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析與否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)；核查大額銀行存款賬戶，判斷其真實(shí)性；分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的因素及其影響；關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。11、應(yīng)收款項(xiàng)獲得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、重要債務(wù)人及重要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。理解大額應(yīng)收款形成因素、債務(wù)人狀況、催款狀況和還款計(jì)劃。抽查對(duì)應(yīng)的單證和合同，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析其它應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算根據(jù)的充足性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；獲得有關(guān)采購(gòu)合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的因素、時(shí)間和有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)獲得、背書(shū)、抵押和貼現(xiàn)等狀況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與否充足、與否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。重點(diǎn)核查報(bào)告期內(nèi)與否存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它公司占用狀況。結(jié)合擬投資公司收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)狀況、現(xiàn)金流量狀況，對(duì)擬投資公司銷(xiāo)售收入的回款狀況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的狀況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。12、存貨獲得存貨明細(xì)表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的狀況。結(jié)合生產(chǎn)狀況、存貨構(gòu)造及其變動(dòng)狀況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的因素。結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短，實(shí)地抽盤(pán)大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的精確性，核查與否存在大量積壓或冷備狀況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提辦法與否合理、提取數(shù)額與否充足；測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量辦法與否合理。13、對(duì)外投資查閱擬投資公司股權(quán)投資的有關(guān)資料，理解其報(bào)告期的變化狀況；獲得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資合同等文獻(xiàn)，理解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法與否合理、提取數(shù)額與否充足，投資收益核算與否精確。對(duì)于根據(jù)法定規(guī)定需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，應(yīng)當(dāng)獲得對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。獲得報(bào)告期擬投資公司購(gòu)置或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)定報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)解決的合理性。查閱擬投資公司交易性投資有關(guān)資料，理解重大交易性投資會(huì)計(jì)解決的合理性；獲得重大委托理財(cái)?shù)挠嘘P(guān)合同及擬投資公司內(nèi)部的同意文獻(xiàn)，分析該委托理財(cái)與否存在違法違規(guī)行為。獲得重大項(xiàng)目的投資合同及擬投資公司內(nèi)部的同意文獻(xiàn)，核查其正當(dāng)性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度狀況，分析其影響及會(huì)計(jì)解決的合理性。14、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)獲得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，通過(guò)詢問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)和基建部門(mén)以及實(shí)地觀察等辦法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認(rèn)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)與否良好，在建工程與否達(dá)成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，理解與否存在已長(zhǎng)久停工的在建工程、長(zhǎng)久未使用的固定資產(chǎn)等狀況。分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與否充足，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)合同、資料，理解重要無(wú)形資產(chǎn)的獲得方式、入賬根據(jù)、初始金額、攤銷(xiāo)年限及擬定根據(jù)、攤余價(jià)值及剩余攤銷(xiāo)年限。無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)定值作為入賬根據(jù)的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)定成果及會(huì)計(jì)解決與否合理。15、投資性房地產(chǎn)核查重要投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)和計(jì)量模式，采用成本模式的，核查其折舊或攤銷(xiāo)辦法以及減值準(zhǔn)備計(jì)提根據(jù)；采用公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的擬定根據(jù)和辦法。理解重要投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及處置確實(shí)認(rèn)和計(jì)量辦法，判斷上述會(huì)計(jì)解決辦法與否合理，分析其對(duì)擬投資公司的經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度。16、重要債務(wù)查閱擬投資公司重要銀行借款資料，理解銀行借款狀況，擬投資公司在重要借款銀行的資信評(píng)級(jí)狀況，與否存在逾期借款，有逾期未償還債項(xiàng)的，應(yīng)理解其未按期償還的因素、預(yù)計(jì)還款期等；獲得應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，理解應(yīng)付票據(jù)與否真實(shí)支付、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款因素、大額其它應(yīng)付款及長(zhǎng)久應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳狀況等；理解對(duì)內(nèi)部人員和關(guān)聯(lián)方的負(fù)債，重要合同承諾的債務(wù)金額、期限、成本。17、現(xiàn)金流量獲得擬投資公司報(bào)告期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)資料，綜合考慮擬投資公司的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模特性、銷(xiāo)售模式等，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表有關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，對(duì)擬投資公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全方面分析；核查擬投資公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動(dòng)狀況，判斷擬投資公司資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。如果擬投資公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為負(fù)或遠(yuǎn)低于同期凈利潤(rùn)的，應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查，并判斷其真實(shí)盈利能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。對(duì)近來(lái)三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的編制進(jìn)行必要的復(fù)核和測(cè)算。18、或有負(fù)債獲得擬投資公司對(duì)外擔(dān)保的有關(guān)資料，計(jì)算擔(dān)保金額占擬投資公司凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調(diào)查擔(dān)保決策過(guò)程與否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定，分析一旦發(fā)生損失，對(duì)擬投資公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況的影響程度，調(diào)查被擔(dān)保方與否含有推行義務(wù)的能力、與否提供了必要的反擔(dān)保。調(diào)查擬投資公司與否存在重大仲裁、訴訟和其它重大或有事項(xiàng)，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其它重大或有事項(xiàng)對(duì)擬投資公司的重大影響。19、合并報(bào)表的范疇根據(jù)對(duì)擬投資公司組織構(gòu)造等狀況的盡職調(diào)查，分析合并范疇與否合規(guī)。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范疇發(fā)生重大變化的，應(yīng)理解其變化因素，分析該變化對(duì)擬投資公司經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的影響。20、納稅狀況調(diào)查擬投資公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率與否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定及報(bào)告期與否依法納稅。獲得擬投資公司稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查擬投資公司享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼與否符合財(cái)政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，調(diào)查稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)解決等狀況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補(bǔ)貼期及其將來(lái)影響，分析擬投資公司對(duì)稅收政策的依賴(lài)程度和對(duì)將來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。21、盈利預(yù)測(cè)根據(jù)擬投資公司編制盈利預(yù)測(cè)所根據(jù)的資料和盈利預(yù)測(cè)假設(shè)，結(jié)合境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，判斷擬投資公司盈利預(yù)測(cè)假設(shè)的合理性。對(duì)比以前年度計(jì)劃與實(shí)際完畢狀況，參考擬投資公司發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)狀況及擬投資公司的促銷(xiāo)方法，評(píng)價(jià)擬投資公司預(yù)測(cè)期間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和融資計(jì)劃安排與否得當(dāng)。根據(jù)理解的擬投資公司生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，分析評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)計(jì)劃執(zhí)行的可行性。擬投資公司本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)置的，核查與否編制了假設(shè)按預(yù)計(jì)購(gòu)置基準(zhǔn)日完畢購(gòu)置的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完畢購(gòu)置的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，擬投資公司與否分別編制了母公司盈利預(yù)測(cè)表和合并盈利預(yù)測(cè)表，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與否符合有關(guān)規(guī)定。七、業(yè)務(wù)發(fā)展目的1、發(fā)展戰(zhàn)略分析擬投資公司與否已經(jīng)建立清晰、明確、具體的發(fā)展戰(zhàn)略，涉及戰(zhàn)略目的、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目的的根據(jù)、環(huán)節(jié)、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。將擬投資公司與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行比較，并對(duì)擬投資公司所處行業(yè)、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等狀況進(jìn)行進(jìn)一步分析，調(diào)查擬投資公司的發(fā)展戰(zhàn)略與否合理、可行。2、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式理解擬投資公司的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式，分析擬投資公司經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式對(duì)擬投資公司經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的影響。3、歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)狀況分析擬投資公司高管人員制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的可行性和實(shí)施計(jì)劃的能力。4、業(yè)務(wù)發(fā)展目的調(diào)查將來(lái)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，分析擬投資公司將來(lái)發(fā)展目的與否與擬投資公司發(fā)展戰(zhàn)略一致；分析擬投資公司在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場(chǎng)、投融資、購(gòu)并、國(guó)際化等方面與否制訂了具體的計(jì)劃，這些計(jì)劃與否與擬投資公司將來(lái)發(fā)展目的相匹配，與否含有良好的可實(shí)現(xiàn)性，與否會(huì)對(duì)投資者的投資決策造成重大誤導(dǎo)；分析將來(lái)發(fā)展目的實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如與否存在不當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)擴(kuò)張、過(guò)分的投資等；分析擬投資公司將來(lái)發(fā)展目的和具體計(jì)劃與擬投資公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。分析擬投資公司業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃與現(xiàn)有業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。如果擬投資公司實(shí)現(xiàn)上述計(jì)劃涉及與別人合作的，核查擬投資公司的合作方及有關(guān)合作條件。核查擬投資公司對(duì)其產(chǎn)品（服務(wù)）或者業(yè)務(wù)所做出的發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)與否采用了審慎態(tài)度，以及有關(guān)的假設(shè)與否合理。5、募集資金投向與將來(lái)發(fā)展目的的關(guān)系獲得擬投資公司募集資金投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告等，調(diào)查募集資金投向與擬投資公司發(fā)展戰(zhàn)略、將來(lái)發(fā)展目的與否一致，分析其對(duì)擬投資公司將來(lái)的經(jīng)營(yíng)的影響。八、募集資金運(yùn)用1、歷次募集資金使用狀況擬投資公司發(fā)生募集資金狀況的，調(diào)查擬投資公司募集資金與否真實(shí)投入股東大會(huì)決策的項(xiàng)目，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、獲得產(chǎn)權(quán)證書(shū)資料等，核查募集資金投資項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)狀況。獲得募集資金項(xiàng)目的核算資料，比較歷次募集資金實(shí)際效益和預(yù)期的使用效益與否存在差別，并分析差別因素。核查歷次募集資金剩余狀況。未全部使用的，需核查其未使用的資金數(shù)額、占所募集資金總額的比例、未全部使用的因素以及擬投資公司與否已作出有關(guān)的安排。獲得擬投資公司歷次募集資金投向變更的有關(guān)決策文獻(xiàn)、變更后項(xiàng)目的審批或備案文獻(xiàn)，核查募集資金投向變更的因素及其與否符合國(guó)家法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策、與否經(jīng)擬投資公司股東大會(huì)審議通過(guò)，變更后的項(xiàng)目效益與否良好。2、本次募集資金使用狀況結(jié)合現(xiàn)在其它同類(lèi)公司對(duì)同類(lèi)項(xiàng)目的投資狀況、產(chǎn)品市場(chǎng)容量及其變化狀況，對(duì)擬投資公司本次募集資金項(xiàng)目與否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保規(guī)定、技術(shù)和市場(chǎng)的可行性以及項(xiàng)目實(shí)施的擬定性等進(jìn)行分析；分析募集資金數(shù)量與否與擬投資公司規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、實(shí)際資金需求、資金運(yùn)用能力及擬投資公司業(yè)務(wù)發(fā)展目的相匹配；獲得擬投資公司有關(guān)募集資金運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果影響的具體分析，分析本次募集資金對(duì)擬投資公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，項(xiàng)目能獨(dú)立核算的，核查擬投資公司與否審慎預(yù)測(cè)項(xiàng)目效益，與否已分別闡明達(dá)產(chǎn)前后的效益狀況，以及預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間，預(yù)測(cè)基礎(chǔ)、根據(jù)與否合理；項(xiàng)目不能獨(dú)立核算的，核查擬投資公司對(duì)募集資金投入后對(duì)擬投資公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果所產(chǎn)生影響的分析與否合理。調(diào)查擬投資公司募集資金與否用于主營(yíng)業(yè)務(wù)，與否存在盲目擴(kuò)張，與否存在造成擬投資公司將來(lái)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生重大變化的風(fēng)險(xiǎn)。在募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，與否與擬投資公司的控股股東或?qū)嵸|(zhì)控制人產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)擬投資公司的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。跨行業(yè)投資的，應(yīng)調(diào)查擬投資公司在人員、技術(shù)和管理等方面所含有的條件及項(xiàng)目實(shí)施面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。募集資金用于擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能的，結(jié)合對(duì)擬投資公司現(xiàn)有各類(lèi)產(chǎn)品在報(bào)告期內(nèi)的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、產(chǎn)銷(xiāo)率、銷(xiāo)售區(qū)域，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后各類(lèi)產(chǎn)品年新增的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷(xiāo)售區(qū)域，以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)容量，重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等狀況的調(diào)查成果，對(duì)擬投資公司投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景作出獨(dú)立判斷。募集資金用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的，結(jié)合對(duì)擬投資公司新產(chǎn)品的市場(chǎng)容量、重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、技術(shù)保障、項(xiàng)目投產(chǎn)后新增產(chǎn)能等狀況的調(diào)查成果，對(duì)擬投資公司投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景作出獨(dú)立判斷。擬投資公司原固定資產(chǎn)投資和研發(fā)支出極少、本次募集資金將大規(guī)模增加固定資產(chǎn)投資或研發(fā)支出