中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度短期投資

中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院林楓2023/10/162第三章短期投資第一節(jié)短期投資概述第二節(jié)短期投資的核算第三節(jié)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較第一節(jié)短期投資概述一、短期投資的定義

是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。2023/10/164第一節(jié)短期投資概述二、短期投資的特征

1.投資目的明確

2.投資期限短

3.可隨時(shí)變現(xiàn)

2023/10/165三、短期投資核算應(yīng)設(shè)置的科目

1.短期投資（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“交易性金融資產(chǎn)”）

2.應(yīng)收股利

3.應(yīng)收利息

4.投資收益2023/10/166第二節(jié)短期投資的核算一、取得短期投資的核算小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。借：短期投資（實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）2023/10/168例：甲小企業(yè)于2013年5月15日購入不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的M企業(yè)的股票5000股，每股市價(jià)10元。M企業(yè)于5月5日宣告分派現(xiàn)金股利，每10股派1元現(xiàn)金股利，5月25日為除權(quán)日。甲小企業(yè)在此筆交易中支付的稅費(fèi)250元。甲小企業(yè)在證券公司已有存入的資金。這筆業(yè)務(wù)中，甲小企業(yè)購入股票投資的成本應(yīng)該為49750元（5000×10+250-5000÷10×1），支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為500元（5000÷10×1）。借：短期投資——股票投資49750

應(yīng)收股利500

貸：銀行存款502502023/10/169二、短期投資持有期間的核算小企業(yè)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。小企業(yè)在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

在短期股票投資的持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

在短期債券投資的持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入：借：應(yīng)收利息

貸：投資收益2023/10/1611例：2013年3月22日，A小企業(yè)購入乙股份公司上市普通股股票10000股作為短期投資，每股支付價(jià)款6.50元，其中0.5元為2013年3月15日已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付手續(xù)費(fèi)1000元。2013年4月15日收到上述現(xiàn)金股利存入銀行。2013年3月22日A小企業(yè)購入乙公司股票時(shí)：借：短期投資——股票投資61000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款660002013年4月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利50002023/10/1612假定乙股份公司2013年3月15日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元，同年4月15日收到現(xiàn)金股利存入銀行。2013年3月15日乙股份公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利1000

貸：投資收益10002013年4月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收股利10002023/10/1613三、出售短期投資的核算小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的出售價(jià)款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按照該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

在短期股票投資的持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

在短期債券投資的持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益【案例】某小企業(yè)20×3年3月至5月發(fā)生的短期投資業(yè)務(wù)如下：（1）3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為短期投資。（2）3月25日，A上市公司宣告分派的現(xiàn)金股利，每股0.2元。（3）4月10日，該企業(yè)收到A上市公司派發(fā)的現(xiàn)金股利20萬元，存入銀行。（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。要求：逐筆編制該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！景咐繒?huì)計(jì)分錄（1）借：短期投資8020000

貸：銀行存款8020000（2）借：應(yīng)收股利200000

貸：投資收益200000（3）借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收股利200000（4）借：銀行存款8250000

貸：短期投資8020000

投資收益230000人有了知識(shí)，就會(huì)具備各