財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表實(shí)驗(yàn)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析”實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)報(bào)告重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱：利潤(rùn)表分析實(shí)驗(yàn)時(shí)間：2013年12月4日實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：?jiǎn)⒅菢?1005實(shí)驗(yàn)班級(jí)：2011級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)一班小組成員：學(xué)號(hào)：實(shí)驗(yàn)成績(jī)指導(dǎo)教師：杜迎新評(píng)閱方面優(yōu)秀良好中等及格不及格1、實(shí)驗(yàn)態(tài)度態(tài)度非常端正，積極主動(dòng)查閱資料，認(rèn)真分析問(wèn)題，不斷修改和完善擬定的制度。態(tài)度端正，能按照老師要求查閱資料，分析問(wèn)題較認(rèn)真。態(tài)度較端正，能利用老師給定的資料進(jìn)行分析，擬定的制度缺乏針對(duì)性。態(tài)度一般，只是利用部分資料進(jìn)行分析。態(tài)度較差，沒(méi)有認(rèn)真查閱資料、分析問(wèn)題。2、實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目完成情況完成的實(shí)驗(yàn)很好，制度內(nèi)容全面，條款簡(jiǎn)潔清晰，各項(xiàng)制度首尾連貫，格式規(guī)范。較好地完成了實(shí)驗(yàn)，制度設(shè)計(jì)較全面，條款清晰，格式規(guī)范。完成實(shí)驗(yàn)一般，制度基本涵蓋了該管理制度主要內(nèi)容，格式規(guī)范。能夠完成實(shí)驗(yàn)內(nèi)容，但不完整，格式較為規(guī)范。完成實(shí)驗(yàn)較差，制度設(shè)計(jì)“文不對(duì)題”，格式零亂。3、實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理和方法實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理正確，方法可行，擬定的制度可操作性強(qiáng)。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理正確，方法基本適用。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理基本正確，方法基本可行。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理基本正確，所選取的方法并不恰當(dāng)。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理不正確，方法也不適用甚至是錯(cuò)誤的。4、實(shí)驗(yàn)過(guò)程設(shè)計(jì)及操作步驟能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟詳細(xì)、合理、規(guī)范。能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟合理、規(guī)范。能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟規(guī)范。能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟過(guò)于簡(jiǎn)略。不能完全根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟缺損嚴(yán)重。5、實(shí)驗(yàn)結(jié)果與分析能得出很好的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)行詳細(xì)深入的分析。能得出較好的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)行詳細(xì)分析。能得出實(shí)驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。能得出主要的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，對(duì)實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析不夠。得出的實(shí)驗(yàn)結(jié)果不完整，也沒(méi)有進(jìn)行分析。6、實(shí)驗(yàn)討論對(duì)實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容，包括資料、問(wèn)題和建議等，都能進(jìn)行充分的討論。能對(duì)實(shí)驗(yàn)的部分內(nèi)容進(jìn)行較為充分地討論。對(duì)實(shí)驗(yàn)的部分內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)要的討論。雖對(duì)實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容進(jìn)行了討論，但討論空洞，不具有針對(duì)性。沒(méi)有對(duì)實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容進(jìn)行討論。7、針對(duì)目標(biāo)企業(yè)的措施和建議能針對(duì)目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問(wèn)題，提出切實(shí)可行的措施和建議。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在，并能就目標(biāo)企業(yè)的某些問(wèn)題，提出自己的修正措施。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問(wèn)題，提出的措施和建議一般，不具有針對(duì)性和可行性。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問(wèn)題，但未提出措施和建議。不能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問(wèn)題。教師評(píng)閱成績(jī)：實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)?zāi)康模?、利用Excel提供的強(qiáng)大的計(jì)算功能進(jìn)行公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法。2、訓(xùn)練學(xué)生分組協(xié)作，合理分工，通過(guò)上網(wǎng)收集必要信息，確定分析項(xiàng)目。3、熟悉報(bào)表分析基本理論與技巧在上市公司利潤(rùn)表分析中的運(yùn)用，即利用財(cái)務(wù)報(bào)表的基本。實(shí)驗(yàn)基本原理及基本步驟實(shí)驗(yàn)原理：本實(shí)驗(yàn)將運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中有關(guān)水平分析法、垂直分析法與趨勢(shì)分析法，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論進(jìn)行公司利潤(rùn)表的閱讀與分析。實(shí)驗(yàn)基本步驟：1、利用實(shí)驗(yàn)一的資料，進(jìn)行目標(biāo)企業(yè)最近年度利潤(rùn)表的水平分析，編制水平分析表，得出利潤(rùn)表水平分析結(jié)論。2、利用實(shí)驗(yàn)一的資料，進(jìn)行目標(biāo)企業(yè)最近年度利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析，編制垂直分析表，進(jìn)行目標(biāo)企業(yè)利潤(rùn)收支結(jié)構(gòu)分析、期間費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析，得出利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析結(jié)論。3、利用最近3-5年的資料，進(jìn)行利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目的趨勢(shì)分析，編制利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目趨勢(shì)分析表，分別就營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等重要項(xiàng)目進(jìn)行趨勢(shì)分析，得出利潤(rùn)表趨勢(shì)分析結(jié)論。實(shí)驗(yàn)記錄（實(shí)驗(yàn)條件記錄，如實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)、實(shí)驗(yàn)材料和環(huán)境等；實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記錄；實(shí)驗(yàn)過(guò)程意外情況記錄等）實(shí)驗(yàn)條件記錄：（1）實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：?jiǎn)⒅菢?1005（2）實(shí)驗(yàn)材料：網(wǎng)上收集必要信息，電腦，若干打印紙（3）實(shí)驗(yàn)環(huán)境：一切良好，很有利于實(shí)驗(yàn)的進(jìn)行。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄：（見(jiàn)附表）實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析一、水平分析：1、凈利潤(rùn)分析水平蘇寧電器2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4,011,820千元，與2009年相比增加了1,121,864千元，增幅高達(dá)38.82%。蘇寧電器2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4886006千元，與2010年相比增加了780498千元，增幅高達(dá)19.01%。2、利潤(rùn)總額分析蘇寧電器2010年利潤(rùn)總額增長(zhǎng)1,475,677千元，增長(zhǎng)幅度為37.57%，而在利潤(rùn)總額中，主要部分為主營(yíng)業(yè)務(wù)的增加，2010年度營(yíng)業(yè)外收入為減少39,113千元，由于營(yíng)業(yè)外收入并未貢獻(xiàn)2010年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額。2011年利潤(rùn)總額增長(zhǎng)1071182千元，增長(zhǎng)幅度為19.83%。而在利潤(rùn)總額中，主要部分為主營(yíng)業(yè)務(wù)的增加，2011年度營(yíng)業(yè)外收入為增加45090千元，間接說(shuō)明了蘇寧電器2010年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上升的結(jié)果。3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析通過(guò)分析可知蘇寧電器2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加主要是由營(yíng)業(yè)收入的增加以及財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加和營(yíng)業(yè)稅金及附加的減少所引起的。本年度營(yíng)業(yè)收入75,504,739千元，增加17,204,590千元，增長(zhǎng)幅度為29.51%，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本增加了28%，但這并不能說(shuō)明公司的成本控制比較好，主要的兩項(xiàng)費(fèi)用——管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的漲幅都超過(guò)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的漲幅。管理費(fèi)用本年度上升了37.08%，銷售費(fèi)用上漲了31.14%，表明蘇寧電器的管理水平還有進(jìn)一步提高的空間二、垂直分析：通過(guò)表可知，蘇寧電器2010年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5431948千元，占營(yíng)業(yè)收入的比重為7.19%，比上一年度6.65%上升了0.54%。利潤(rùn)總額為5,402,044千元，占營(yíng)業(yè)收入的7.15%，比上年的6.13提高了1.02%；本年度的歸屬母公司的凈利潤(rùn)的比重為5.31%，比上年4.96%增長(zhǎng)了0.35%;因此可見(jiàn)，從企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況看，盈利能力比上年度都有所增長(zhǎng)。各財(cái)務(wù)成果增長(zhǎng)的原因，從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)看，主要是財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額是增加；三個(gè)利潤(rùn)的比例變化都不大，實(shí)際上反映的是對(duì)于蘇寧電器而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)了它絕大多的收入和利潤(rùn)。通過(guò)表可知，蘇寧電器2011年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6444081千元，占營(yíng)業(yè)收入的比重為6.86%，比上一年度7.19%下降了0.33%。利潤(rùn)總額為6473226千元，占營(yíng)業(yè)收入的6.89%，比上年的7.15%下降了0.26%；本年度的歸屬母公司的凈利潤(rùn)的比重為5.13%，比上年5.31%減少了0.18%;因此可見(jiàn)，從企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況看，盈利能力比上年度都有所減少。各財(cái)務(wù)成果減少的原因，從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)看，主要是財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額是減少；三個(gè)利潤(rùn)的比例變化都不大。三、趨勢(shì)分析：從企業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)目如銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用從2009至2011年的數(shù)據(jù)的變化可以看出企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用以及相關(guān)的成本的費(fèi)用逐年增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)這些相關(guān)費(fèi)用的控制，盡量在保證利潤(rùn)的前提下減少這些費(fèi)用的不必要之支出，這樣才可以保證企業(yè)的長(zhǎng)期的獲利。實(shí)驗(yàn)思考題解答1、目標(biāo)企業(yè)利潤(rùn)表變動(dòng)異常的項(xiàng)目有哪些？答：企業(yè)利潤(rùn)表變動(dòng)異常的項(xiàng)目主要有：財(cái)務(wù)費(fèi)用，資產(chǎn)減值損失，投資收益等等.2、目標(biāo)企業(yè)的利潤(rùn)表重要項(xiàng)目有哪些?答：企業(yè)利潤(rùn)表的重要項(xiàng)目主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用，營(yíng)業(yè)稅金，所得稅.3、根據(jù)利潤(rùn)表分析可看出目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有何特點(diǎn)？答：蘇寧電器每年?duì)I業(yè)利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，表明企業(yè)處于發(fā)展階段，實(shí)行穩(wěn)扎穩(wěn)打的經(jīng)營(yíng)策略；通過(guò)觀察利潤(rùn)總額中各組成部分的比重，蘇寧電器的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是其利潤(rùn)總額的最主要的組成部分，其比重最高的，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相對(duì)來(lái)講比重不是很高，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確，決策合理。4、目標(biāo)企業(yè)成本費(fèi)用控制可以從哪些方面入手？答：蘇寧電器主要成本費(fèi)用是銷售費(fèi)用，其次是管理費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)減少銷售費(fèi)用，作為渠道商可以把成本分?jǐn)偨o供應(yīng)商，比方說(shuō)高額入場(chǎng)費(fèi)、店面重裝費(fèi)等等；同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部信息化管理等手段，降低管理費(fèi)用。存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施（主要指實(shí)驗(yàn)過(guò)程中存在的問(wèn)題）存在的問(wèn)題：客觀條件上：教室計(jì)算機(jī)網(wǎng)速太慢，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的網(wǎng)上收集遇到一定困難；主觀問(wèn)題有：對(duì)報(bào)表的分析不夠熟練，相關(guān)知識(shí)掌握的不夠好。改進(jìn)措施：1、在寢室利用個(gè)人電腦收集數(shù)據(jù)。2、加強(qiáng)對(duì)課本相關(guān)知識(shí)的掌握，盡量做到能夠熟練的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行分析。附件：共頁(yè)1.利潤(rùn)表水平分析表項(xiàng)目2009年度2010年度2011年度變動(dòng)額（2009-2010）變動(dòng)百分比%變動(dòng)額（2010-2011）變動(dòng)百分比%一、營(yíng)業(yè)收入8,300,14975,504,73993,888,58017,204,59029.51%18,383,84124.35%減：營(yíng)業(yè)成本-48,185,789-62,040,71276,104,656-13,854,92328.75%138,145,36818.63%營(yíng)業(yè)稅金及附加-271,516-268,129369,7513,387-1.25%637,880-237.90%銷售費(fèi)用-5,192,356-6,809,1099,367,346-1,616,75331.14%16,176,455-237.57%管理費(fèi)用-912,093-1,250,3112,088,637-338,21837.08%3,338,948-267.05%財(cái)務(wù)費(fèi)用-凈額172,924360,769-403,236187,845108.63%-764,005-211.77%資產(chǎn)減值損失-32,335-75,92469,537-43,589134.80%145,461-191.59加：投資收益-3,95210,625152,19214,577-368.85%141,5671332.40%其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資收益-3,9524,967140,1928,919-225.68%135,2252722.47%二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,875,0325,431,9486,444,0811,556,91640.18%1,012,13318.63加：營(yíng)業(yè)外收入111,57872,465117,555-39,113-35.05%45,09062.22%減：營(yíng)業(yè)外支出-60,243-102,36988,410-42,12669.93%190,779-186.36%其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失-881-4,8824,439-4,001454.14%9,321-190.93%三、利潤(rùn)總額3,926,3675,402,0446,473,2261,475,67737.58%1,071,18219.83%減：所得稅費(fèi)用-937,872-1,296,5361,587,220-358,66438.24%2,883,756-222.42%四、凈利潤(rùn)2,988,4954,105,5084,886,0061,117,01337.38%780,49819.01%歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)2,889,9564,011,8204,820,5941,121,86438.82%808,77420.16%少數(shù)股東損益98,53993,68865,412-4,851-4.92%-28,276-30.18%五、每股收益0基本每股收益0.430.570.69稀釋每股收益0.430.570.69六、其他綜合收益-2297,523-40217,752-3385.15%-11,544-153.45%七、綜合收益總額2,988,2664,113,0314,881,9851,124,76537.64%768,95418.70%歸屬于母公司股東的綜合收益總額2,889,7274,019,3434,828,3671,129,61639.09%809,02420.13%歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額98,53993,68853,618-4,851-4.92%-40,070-42.77%2.利潤(rùn)表垂直分析表：項(xiàng)目2009年度2010年度2011年度09年比重10年比重11年比重一、營(yíng)業(yè)收入8,300,14975,504,73993,888,580100.00%100.00%100.00%減：營(yíng)業(yè)成本-48,185,789-62,040,71276,104,656-82.65%-82.17%81.06%營(yíng)業(yè)稅金及附加-271,516-268,129369,751-0.47%-0.36%0.39%銷售費(fèi)用-5,192,356-6,809,1099,367,346-8.91%-9.02%9.98管理費(fèi)用-912,093-1,250,3112,088,637-1.56%-1.66%2.22%財(cái)務(wù)費(fèi)用-凈額172,924360,769-403,2360.30%0.48%-0.43%資產(chǎn)減值損失-32,335-75,92469,537-0.06%-0.10%0.07%加：投資收益-3,95210,625152,192-0.01%0.01%0.16%其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資收益-3,9524,967140,192-0.01%0.01%0.15%二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,875,0325,431,9486,444,0816.65%7.19%6.86%加：營(yíng)業(yè)外收入111,57872,465117,5550.19%0.10%0.13%減：營(yíng)業(yè)外支出-60,243-102,36988,410-0.10%-0.14%0.09%其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失-881-4,8824,4390.00%-0.01%0.00%三、利潤(rùn)總額3,926,3675,402,0446,473,2266.73%7.15%6.89%減：所得稅費(fèi)用-937,87