財政收支審計工作方案

PAGE頁碼頁碼/NUMPAGES總頁數(shù)總頁數(shù)財政收支審計工作方案為認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》,切實做好2015年度預算執(zhí)行及其他財政收支審計工作,根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》和市政府有關要求,結合我區(qū)實際,制定本方案。一、指導思想深入貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神,認真落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》,圍繞全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展大局,全面履行審計監(jiān)督職責,強化對權力運行的制約與監(jiān)督,以重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、預算執(zhí)行情況、財政資金安全情況為重點,查處重大違法違紀、重大損失浪費、重大風險隱患、重大履職盡責不到位等問題,推動實現(xiàn)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展,促進我區(qū)經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。二、總體目標（一）促進重大政策措施和宏觀調(diào)控部署不斷落實。發(fā)揮好政策落實“督查員”作用,推動穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結構、惠民生、防風險政策措施落實到位,促進重大建設項目加快推進、資金統(tǒng)籌使用和制度規(guī)定健全完善。（二）促進財政改革不斷深化。根據(jù)上級關于深化預算管理制度改革的要求,推動加強預算執(zhí)行、資金分配、收入征管、國庫管理、績效評價、責任追究等方面的制度建設,積極推進預決算公開。（三）促進部門預算績效管理不斷規(guī)范。圍繞部門單位“三定方案”確定的職責,檢查部門單位參與預算資金分配和項目支出的管理、績效情況,揭示部門單位資金績效管理和履行經(jīng)濟責任方面存在的突出問題,推動健全完善“花錢必問效,無效必問責”的預算管理機制。（四）促進廉政建設不斷加強。規(guī)范財政收支行為,嚴肅查處騙取套取、貪污侵占、損失浪費等重大違法違紀問題,推動構建不敢腐、不能腐、不想腐的有效機制,深入推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭。三、審計范圍和項目安排按照預算執(zhí)行審計、穩(wěn)增長等政策措施落實情況跟蹤審計、經(jīng)濟責任審計相結合的原則,共安排預算執(zhí)行審計部門單位5個,分別為：區(qū)財政局、地稅分局、區(qū)教育局、區(qū)城鄉(xiāng)建設委、區(qū)環(huán)保局；安排審計調(diào)查2項,分別為：結合穩(wěn)增長跟蹤審計開展財政支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策落實情況審計調(diào)查、2014年至2015年城鄉(xiāng)社區(qū)建設專項資金管理使用及績效情況審計調(diào)查。四、審計重點內(nèi)容（一）區(qū)財政局具體組織預算執(zhí)行情況。以推動《預算法》貫徹落實、建立全面規(guī)范公開透明的預算制度、完善財政管理、優(yōu)化支出結構、促進穩(wěn)增長等政策措施落實、提高財政資金績效為目標,重點審計以下內(nèi)容：1.預算編制情況。審查上報人大審查批準的預算是否全面、完整,程序是否合規(guī)。一般公共預算、社會保險基金預算是否全面、完整,所有政府收入和支出是否均納入預算,有無編制內(nèi)容不完整、項目不細化、政府性資金收支未納入財政預算管理等問題。支出預算是否按功能和經(jīng)濟性質分類編列到相應的款項。是否按規(guī)定在人大會議舉行30日前,將本級預算草案的初步方案提交區(qū)人大常委會進行初步審查。2.促進穩(wěn)增長等政策措施落實情況。重點檢查財政部門盤活財政存量資金、統(tǒng)籌財力安排、優(yōu)化財政支出結構、加快財政支出進度、安排項目資金到位、保證重大項目建設情況。（1）優(yōu)化財政支出結構方面。重點關注加大對扶貧、“三農(nóng)”、民政、社保、教育、醫(yī)療、環(huán)保等民生領域的投入力度情況。重點審查民辦教育、文化、衛(wèi)生、養(yǎng)老等新上項目財政貼息資金管理使用情況,分析財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標實現(xiàn)情況,重點揭示應投未投、該用未用、虛報項目騙取財政補貼資金等問題。（2）專項資金整合和統(tǒng)籌使用方面。對比分析四類預算分配的投向類似的資金,是否調(diào)入一般公共預算統(tǒng)籌使用或制定統(tǒng)一的資金管理辦法,實行統(tǒng)一的資金分配方式,形成政策合力,有無各行其是,交叉、重復安排資金,專項補助支持對象相同、項目內(nèi)容基本類同等情況。是否加大重點科目資金優(yōu)化整合力度,對科技、教育、公共文化、醫(yī)療衛(wèi)生等專項資金進行優(yōu)化整合。選擇部分整合后專項資金進行重點審查,分析設立的合理性,檢查相關制度辦法是否健全,執(zhí)行是否到位；項目申報和分配方式是否科學,績效評價制度是否健全,評價辦法是否科學合理,績效評價工作是否規(guī)范有效；有無分配標準不統(tǒng)一,項目確定隨意性較大,擠占挪用和閑置浪費,以及績效評價不科學、流于形式,評價結果運用不到位等問題。檢查財政資金跨部門和部門內(nèi)部統(tǒng)籌情況,對同一工作事項,是否明確由一個部門負責,資金相應列入其部門預算；對確需由多個部門負責的,是否按照項目和資金性質明確牽頭部門,并按照部門預算管理規(guī)定分別列入各自部門預算,推進部門內(nèi)部資金的統(tǒng)籌使用。結合部門預算執(zhí)行審計,審查部門管理的專項資金設置管理情況,有無同一支出方向重復設立專項資金,同一政府支出功能分類項級科目下繼續(xù)拆分成不同專項資金等問題。（3）盤活存量資金方面。核實截至2015年底預算凈結余、預算結轉資金、財政專戶結存資金和其他財政存量資金規(guī)模,分析存量資金的成因、結構、閑置時間和資金性質,有無結余資金和連續(xù)2年未用完的結轉資金未及時收回,清理收回的存量資金未及時安排使用形成二次沉淀等問題。（4）促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面。開展財政支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策落實情況審計,檢查相關政策措施（加大小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新扶持力度,發(fā)放一次性創(chuàng)業(yè)補貼；支持創(chuàng)業(yè)孵化基地和創(chuàng)業(yè)園區(qū)建設,發(fā)放一次性獎補資金；支持實施“就業(yè)+”工程,加大職業(yè)培訓力度,提高補助標準；擴大失業(yè)保險基金援企穩(wěn)崗政策范圍等）執(zhí)行情況,重點揭示應投未投、該用未用、虛報冒領騙取財政補貼資金等問題。3.預算執(zhí)行管理情況。有關事項是否按規(guī)定調(diào)整預算,調(diào)整預算程序是否合規(guī)。檢查對部門支出進度監(jiān)督管理情況,對整體支出進度慢、存量資金規(guī)模較大的部門,有無繼續(xù)安排項目資金增量。對財政撥款結轉占當年財政撥款預算超過10%的部門,是否按一定比例相應核減其下年公用經(jīng)費或項目支出規(guī)模。對當年預算下達后由于政策調(diào)整或項目發(fā)生重大變更等因素,年內(nèi)難以形成有效支出的項目,有無未及時調(diào)減預算,導致形成新的結轉。檢查財政暫付款管理情況,是否建立暫付款回收機制和問責機制,出借庫款是否履行審批程序,當年是否收回,有無違規(guī)對非預算單位及未納入年度預算的項目借款和墊付財政資金。2015年年底暫付款規(guī)模是否比2014年壓減20%以上。4.預決算公開情況。檢查經(jīng)人大批準的預算、預算調(diào)整、決算、預算執(zhí)行情況報告及報表,是否在批準后20日內(nèi)向社會公開,是否對本級政府財政轉移支付安排、執(zhí)行情況及舉借債務情況等重要事項作出說明。5.執(zhí)行政府采購制度方面。重點關注政府采購預算編制情況,是否存在未編制政府采購預算問題；結合省政府關于向社會力量購買服務的相關政策,關注政府向社會力量購買服務的實施情況。（二）地稅分局稅收征管質量情況。以推動稅收政策落實、促進地稅系統(tǒng)嚴格履行稅收征管職責、推進法治稅務建設、提高稅收征收質效、持續(xù)優(yōu)化納稅服務和激發(fā)民間投資活力的職能作用為主要目標,并結合減輕和公平企業(yè)稅負政策措施落實情況,重點審計以下內(nèi)容：1.稅務部門貫徹執(zhí)行稅收政策落實情況。審查地稅部門貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策落實情況,重點審查小微企業(yè)營業(yè)稅和所得稅減免、棚戶區(qū)改造、養(yǎng)老服務業(yè)等稅收優(yōu)惠是否落實到位,是否起到了減輕企業(yè)負擔、激發(fā)企業(yè)活力、促進就業(yè)的作用；審查地稅部門稅收減免緩政策執(zhí)行情況,重點審查減免緩稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等是否符合規(guī)定；審查退稅政策執(zhí)行情況,重點關注是否存在應退未退和違規(guī)退庫問題；審查稅務機關稅務稽查辦理情況,重點審查稅務機關有無濫用行政自由裁量權應處罰未處罰、應加收滯納金未加收滯納金等問題。2.稅務部門稅收征收管理情況。審查稅收收入真實性,對2015年度稅收計劃執(zhí)行、稅收任務完成及稅收增減變動情況進行全面分析,審查稅收收入是否及時、足額入庫,關注是否存在延緩入庫、混淆入庫級次等問題；有無應征未征或征收“人情稅”、“關系稅”以及提前征收、延緩征收等調(diào)節(jié)稅收收入等問題,關注有無利用財政資金虛收空轉稅款的問題；審查房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征管情況,重點關注企業(yè)有無購置房產(chǎn)不入賬,導致少繳納稅款情況,關注企業(yè)土地使用稅繳納情況,是否存在土地未減少情況下,少繳納土地使用稅情況；審查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅征管情況,重點關注房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅和土地增值稅信息匹配情況,有無不按規(guī)定確認預售收入造成預繳營業(yè)稅和土地增值稅稅款不足或少繳稅款行為,稅務機關是否存在多征稅款情況,關注房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅繳納情況,關注兩者信息是否匹配,有無繳納了營業(yè)稅而未繳納企業(yè)所得稅的情況。3.稅務部門發(fā)票管理和使用情況。審查發(fā)票管理情況,重點審查稅務機關發(fā)票調(diào)撥、保管、核銷、發(fā)售、繳銷等管理情況,是否存在管理不規(guī)范、執(zhí)行發(fā)票管理制度不力等問題；審查發(fā)票使用情況,重點關注稅務機關對勞務公司發(fā)票使用的監(jiān)督是否有效,有無勞務公司開據(jù)發(fā)票金額與營業(yè)稅納稅基數(shù)差異過大,因監(jiān)督不到位導致稅收流失的問題。審查稅務機關代開發(fā)票情況,分析稅務機關代開發(fā)票規(guī)模、結構以及占比變化情況,重點關注申請人提供的代開發(fā)票申請資料是否完備,稅務機關是否對申報資料的真實性進行了審查；有無行政事業(yè)單位或稅務機關利用代開發(fā)票套取財政資金私設“小金庫”問題；關注稅務機關在代開發(fā)票過程中是否只征收了主稅種而未征收附加稅的情況。（三）區(qū)直部門單位預算執(zhí)行情況。以促進預算管理制度貫徹落實和預決算公開、加強部門預算績效管理、優(yōu)化資源配置和財政資金高效安全使用、促進厲行節(jié)約和守法守紀守規(guī)盡責為主要目標,重點審計以下內(nèi)容：1.部門單位預算執(zhí)行審計。一是部門單位機構編制和“吃空餉”問題；二是部門單位非稅收入項目設立和收支兩條線情況；三是預算執(zhí)行率不高,財政資金大量結轉結余問題；四是違反規(guī)定擴大開支范圍,提高開支標準,無預算、超預算支出問題；五是關注部門單位對往來款項管理情況,分析往來款長期掛賬原因；六是部門單位購買社會服務情況。2.預決算公開情況審計。審查部門單位是否按照《預算法》的規(guī)定,在財政批復預算和決算后20日內(nèi)向社會公開,預算和決算公開的內(nèi)容和口徑是否符合有關規(guī)定。重點揭示預算公開不完整、不細化,人為調(diào)整決算公開數(shù)及其他公開信息不真實等問題。3.資產(chǎn)管理情況。一是資產(chǎn)管理制度是否健全,資產(chǎn)是否賬賬、賬實相符,是否按規(guī)定程序和方式進行了采購、管理、處置、出借、對外投資,有無違規(guī)新建、改擴建和裝修樓堂館所等情況；二是摸清部門單位及其下屬單位銀行賬戶開設使用情況,是否存在未經(jīng)批準自行開設銀行賬戶情況,是否存在將零余額賬戶資金轉入其他銀行賬戶和下屬單位賬戶等問題。4.中央八項規(guī)定等政策執(zhí)行情況。對比部門單位2014年和2015年“三公”經(jīng)費和會議培訓費、差旅費決算報表數(shù),摸清總體情況,審查部門單位“三公”經(jīng)費和會議培訓費支出的真實性和合法性。5.公務卡使用情況。公務卡改革是否得到全面推進,是否建立公務卡強制結算目錄制度,是否存在大量使用現(xiàn)金的情況。（四）審計調(diào)查情況。重點審計以下內(nèi)容：1.財政支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策落實情況。審查各級財政安排支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”資金規(guī)模,揭示資金管理使用中存在的問題,提出加強資金管理的審計建議,推動我區(qū)財政支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策措施的貫徹落實,實行“雙報告”制度,分別出具審計調(diào)查報告和政策跟蹤審計報告,審計調(diào)查報告反映截止到2015年末情況,政策跟蹤審計報告反映截止到審計時的情況。2.2014年至2015年城鄉(xiāng)社區(qū)建設專項資金管理使用及績效情況。重點揭示城鄉(xiāng)社區(qū)建設專項資金在預算安排、管理使用等方面存在的問題,關注城鄉(xiāng)社區(qū)建設專項資金在推動全區(qū)城鄉(xiāng)建設一體化、改善城鄉(xiāng)社區(qū)面貌等方面發(fā)揮的作用,重點關注資金績效情況。五、組織分工及時間安排（一）組織分工。本次審計由區(qū)審計局統(tǒng)一組織實施,成立以局長任組長、分管局長任副組長、業(yè)務科室負責同志為成員的審計協(xié)調(diào)領導小組,同時成立預算執(zhí)行審計組,實行審計組長負責制,明確責任,密切配合,確保按時圓滿完成審計任務。（二）時間安排。各審計組自3月上旬開始分組進點,實施對區(qū)財政局等5個單位的審計,并開展有關專項審計調(diào)查,至5月中旬審計實施階段結束。5月31日前出具審計報告和審計調(diào)查報告,6月20日前完成預算執(zhí)行審計匯總工作,向區(qū)政府匯報預算執(zhí)行審計結果,并受區(qū)政府委托向區(qū)人大常委會提交審計工作報告。10月底前,各被審計單位提交整改問題落實情況報告及具體材料,區(qū)審計局匯總后于11月30日前向區(qū)政府提交整改情況報告。六、實施要求（一）精心組織實施,全面抓好落實。預算執(zhí)行審計工作任務重、難度大,全體參審人員要統(tǒng)一思想,認真履職,精心組織,扎實工作,確保高質量完成審計任務。被審計單位要搞好統(tǒng)籌安排,積極配合好本次預算執(zhí)行審計工作,及時提供相關數(shù)據(jù)資料,并對提供資料的真實性、完整性進行承諾。（二）創(chuàng)新審計方式,提高審計時效。進一步深化“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、精確定位”的數(shù)字化審計方式,加大數(shù)據(jù)關聯(lián)分析力度,提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。堅持重