經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險與防范論文設(shè)計

論文題目：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險與防范摘要改革開放以來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度對于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)而言發(fā)揮著不可或缺的作用，然而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然有一定的風(fēng)險性，與其相關(guān)的原因有不少，但其中影響最為重要的非我國審計制度的不完善、審計人才的缺失莫屬。國內(nèi)外諸多學(xué)者對其風(fēng)險的判定和相應(yīng)的防范措施進(jìn)行了相關(guān)工作，但此問題仍然存在一定的難度，在實施的過程中還是有一些難點需要解決。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項政策性十分強(qiáng)的工作，在習(xí)總書記帶領(lǐng)全國反腐倡廉的背景下，審計風(fēng)險與防范更應(yīng)該得到我們的重視。本文通過分析我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，總結(jié)出目前其所面臨的一系列風(fēng)險，例如審計機(jī)關(guān)缺乏獨立性和權(quán)威性、審計人員缺乏相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)、審計時效性低等多層風(fēng)險。通過考察了美國與瑞典的審計制度特點，從西方國家審計工作的開展中得到一些啟示，對于如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的改革是我們應(yīng)該著重思考的問題，并且提出了相關(guān)風(fēng)險的防范措施。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計風(fēng)險；防范措施AbstractSincethereformandopeningup,theeconomicresponsibilityauditsystemhasplayedanindispensableroleinChina'seconomicconstruction.However,economicresponsibilityauditstillhascertainrisks.Therearemanyreasonsrelatedtoit,butthemostimportantnon-ChineseauditTheimperfectsystemandthelackofaudittalentsarenoneotherthan.Manyscholarsathomeandabroadhavecarriedoutrelevantworkontheirriskjudgmentandcorrespondingpreventivemeasures,butthisproblemstillhascertaindifficulties,andtherearestillsomedifficultiestobesolvedintheimplementationprocess.Economicresponsibilityauditisaverypolicy-orientedtask.UnderthebackgroundofGeneralSecretaryXi’sleadershipofanti-corruptionandadvocatingcleangovernment,auditriskandpreventionshouldreceiveourattention.ThispaperanalyzesthedevelopmenthistoryandcurrentsituationofChina'seconomicresponsibilityaudit,andsummarizesaseriesofrisksitfaces,suchasthelackofindependenceandauthorityofauditinstitutions,thelackofrelevantprofessionalqualitiesofauditors,andthelowriskofauditing.ByexaminingthecharacteristicsoftheauditingsystemintheUnitedStatesandSweden,wegetsomeinspirationfromthedevelopmentofauditingworkinwesterncountries.Weshouldfocusonhowtoreformtheeconomicresponsibilityauditingsystem,andputforwardmeasurestopreventrelatedrisks.Keywords:economicresponsibilityaudit;auditrisk;preventivemeasures目錄TOC\o"1-3"\h\u1.導(dǎo)論 11.1研究背景及意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 21.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.3研究思路與方法 31.3.1研究思路 31.3.2研究方法 32.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展歷程及現(xiàn)狀 32.1我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展歷程 32.2我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀 4164273.目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面臨的風(fēng)險 53.1審計機(jī)關(guān)缺乏獨立性和權(quán)威性 53.2審計方法的相對滯后與審計人員的專業(yè)素養(yǎng)缺乏 53.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)法律制度建設(shè)不完善 63.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性低 6217914.對目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范 74.1推進(jìn)審計體制改革，增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)獨立性 74.2運(yùn)用先進(jìn)審計方法，培養(yǎng)綜合型審計人才 74.3完善相關(guān)法律建設(shè)，重視審計工作的效率 74.4注重結(jié)果運(yùn)用，保證審計結(jié)果公開透明 85.結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 9致謝 10 1導(dǎo)論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景近年來,以習(xí)近平同志為主導(dǎo)的黨中央對治黨治國治軍做出了全盤部署計策，我國對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度逐年提高，并且面對新常態(tài)在現(xiàn)有研究考察的基礎(chǔ)上找尋研究重點。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計受到了極大的挑戰(zhàn)，同樣給我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作者的著重任務(wù)就是保障財產(chǎn)的安全和會計資料的完整，審計工作人員必須依照國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律法規(guī)制度來對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在一步步實現(xiàn)全覆蓋，這意味著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涵蓋的范圍得到了很大的擴(kuò)展。2016年五月，審計署將審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)發(fā)展目標(biāo)與國家治理現(xiàn)代化明確掛鉤，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋列入了目標(biāo)。從現(xiàn)有的研究成果中可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏具體意義的理論體系，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)艱巨，審計難度大，仍舊存在諸多問題。一是體制不健全，我國將環(huán)境保護(hù)納入國家發(fā)展計劃，而在環(huán)境管理這一方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏相關(guān)的規(guī)劃目標(biāo)；二是審計工具不完善，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來漸漸滋生起各式各樣的貪腐方法，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題也油然而生，僅僅憑借傳統(tǒng)的審計工具是無法滿足現(xiàn)階段審計需要的；三是審計全覆蓋問題尚未解決，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涉及面廣，審計人員從上崗到離任需要交接的工作面廣，而且也容易造成部分工作信息丟失。在我國反腐倡廉工作逐步深化的背景下，如何按照國家治理現(xiàn)代化的要求來改進(jìn)提升我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計水平，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的風(fēng)險，已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)學(xué)者們所關(guān)注的重點問題之一。1.1.2研究意義在我國社會主義經(jīng)濟(jì)正處在發(fā)展階段時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計順應(yīng)了此趨勢自然產(chǎn)生，它是國家審計類別之一，也是國家治理審計的重要途徑。但由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特殊性和工作環(huán)境的復(fù)雜，使其工作風(fēng)險以及難度不斷加大。因此為了減少事故的發(fā)生以及危害到審計人員的利益或帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險并做出相應(yīng)的防范工作是一件必不可少的任務(wù)。通過前文對研究背景的分析，首先在對國外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可能面臨的風(fēng)險，并提出有效的防范措施，不但豐富了在此方面的相關(guān)研究，也可以為進(jìn)一步的理論性研究提供堅實的基礎(chǔ)。其次，可以通過控制審計風(fēng)險來為審計人員建立良好的審計工作環(huán)境，提升其結(jié)果權(quán)威性，進(jìn)而保證社會資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)展，更好的促進(jìn)和完善國家治理。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國外研究現(xiàn)狀經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為績效審計、社會審計、環(huán)境審計等方面，在國外特別是西方發(fā)達(dá)國家對這方面的理論開展較早，并且積累了很多成熟的經(jīng)驗。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也是我國特有的審計方法，在對國外的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行研究時，能夠從中得到經(jīng)驗，有利于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的快速發(fā)展。赫什林頓(Hetherington,J.A.C1973)是最早定義社會責(zé)任審計概念的學(xué)者，并且認(rèn)為社會責(zé)任審計是強(qiáng)大的公司管理手段。文騰，杰拉爾德(Vinten,Gerald1996)討論了環(huán)境審計的發(fā)展目標(biāo)，并提出了自己的觀點；馬爾特比，約瑟芬(Maltby,Josephine1995)研究了環(huán)境審計理論與實踐的相關(guān)問題。仲冬（Midwinter2004)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)系統(tǒng)是以規(guī)劃的預(yù)算制度和有針對性的管理為基礎(chǔ)，但兩者都是以一種理想的決策模式為基礎(chǔ)的，這使得它所建立的指標(biāo)系統(tǒng)沒有效率。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀從我國審計機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這項工作后，由于沒有國外的直接經(jīng)驗，國內(nèi)學(xué)者通過不斷的理論與實踐摸索前進(jìn)，經(jīng)過多年的研究學(xué)習(xí)，在審計方法、指標(biāo)體系等方面都取得了一定的成果，但隨著時代的發(fā)展，我們?nèi)匀恍枰粩喑鋵崒τ诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的研究。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)方面董楠（2017）用規(guī)范研究、歷史分析、比較分析等研究方法系統(tǒng)研究了國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本原理，分析了主要問題、成因和改進(jìn)策略。曹瑞山（2020）從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾個主要風(fēng)險分析并對防范措施進(jìn)行了闡述，對我國相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作順利進(jìn)行提供寶貴意見。張堯榛、吳妙娟、洪鑰瑩（2020）通過寫出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展歷程，分析行政單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要問題對其不足之處提出一些建議。陶暢、尹珍麗（2020）分析了大數(shù)據(jù)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來的新變化，以便分析解決問題。王坤（2018）提出了改進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的困難和缺陷的方法，同時分析了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀，并分析了企業(yè)的個案。劉嬌嬌（2017）總結(jié)出了開展審計工作中面臨的法律法規(guī)問題，在借鑒國外績效審計的基礎(chǔ)上提出建議。在評價指標(biāo)體系相關(guān)方面孫銘遠(yuǎn)（2016）通過大量分析，構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的綜合評價體系，并且對各個指標(biāo)體系進(jìn)行了公式計算和相關(guān)解釋，從而擴(kuò)大了該體系的應(yīng)用范圍。周文強(qiáng)（2014）利用模擬方法制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任評估指標(biāo)系統(tǒng)的框架，用一種從數(shù)量和質(zhì)量上結(jié)合審計做法的方法來選擇評估指標(biāo)。1.3研究思路與方法1.3.1研究思路本文寫作思路如下：第一章介紹論文的寫作思路，自己的感想，寫作的目的及意義。第二章介紹了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的歷史及現(xiàn)狀。第三章介紹目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所面臨的種種風(fēng)險。第四章參考美國和瑞典的西方國家審計經(jīng)驗。分析其體系的一系列特征；借鑒西方國家經(jīng)驗并結(jié)合我國當(dāng)前形勢得出我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前面對風(fēng)險要做出的防范策略。1.3.2研究方法為了更加全面地分析問題，我采用了以下研究方法：1.文獻(xiàn)閱讀法。在閱讀和查閱了大量的相關(guān)文獻(xiàn)、期刊、論文等學(xué)術(shù)資料后，總結(jié)并分析了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，這對本文的研究奠定了基礎(chǔ)。2.歸納法。參考相關(guān)文獻(xiàn)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的風(fēng)險，這有助于分析這一現(xiàn)象發(fā)生的原因，以便提出有效的防范措施。3.對比研究法。本文通過對比我國與發(fā)達(dá)國家的審計制度特點來借鑒其經(jīng)驗，從而得出有利于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計防范的啟示。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展歷程及現(xiàn)狀2.1我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展歷程二十世紀(jì)八十年代，在國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)處于壟斷地位的形勢下，伴隨著國有企業(yè)經(jīng)營權(quán)的改革和承包經(jīng)營責(zé)任制的推行，全國基層審計機(jī)關(guān)適時開展了企業(yè)廠長承包經(jīng)營審計，重點對企業(yè)廠長任期經(jīng)營成果和承包責(zé)任進(jìn)行了審計，這已經(jīng)成為我國審計的萌芽。1997年，胡錦濤、魏健行和其他中央管理人員高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。胡錦濤發(fā)布了一項重要指令：“這件事很利于加強(qiáng)監(jiān)管，推進(jìn)黨的清廉政治建設(shè)。研究相關(guān)方法后，首先要整理、推廣。”1998年2月，中央紀(jì)律委員會、組織部、國家檢查部、人事部和審計辦公室聯(lián)合發(fā)布了一項通知，要求所有部門、地區(qū)持續(xù)開展高管審計工作。1999年5月，中國共產(chǎn)黨中央局和國務(wù)院辦公廳同時發(fā)布了兩項臨時規(guī)定，對地區(qū)一級政黨領(lǐng)導(dǎo)人以及國營企業(yè)和控股公司領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。自那時以來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在全國范圍內(nèi)得到普及，并已成為地方審計機(jī)關(guān)的一項重要工作。2010年12月，中國共產(chǎn)黨中央事務(wù)廳、國務(wù)院事務(wù)廳重新發(fā)行了黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查規(guī)定。增加對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職權(quán)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、組織協(xié)調(diào)、審查內(nèi)容和實施程序的規(guī)定，增加責(zé)任認(rèn)定和結(jié)果運(yùn)用的具體要求，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的響應(yīng)，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)能力、主管責(zé)任和直接責(zé)任，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為了審查，拓寬了空間、明確了深化審計的要求。我國《審計法》中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承認(rèn)是基于在審計實踐中積累的經(jīng)驗，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檢查是以法律的形式被確認(rèn)的。我國的會計法律從法律的出臺到會計準(zhǔn)則的制定都是如此，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成熟性和一致性奠定了基礎(chǔ)。2.2我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化和黨派完整性的加強(qiáng)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計采取了一些新的形式。比如，《審計法》明確規(guī)定了審計資源，并根據(jù)環(huán)境和當(dāng)前情況向?qū)徲嫴块T提供了關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的適當(dāng)信息，并接受了大量的審計任務(wù)。受到成本的制約，審計只能采用先簡單后復(fù)雜的方式來實施對策去推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。此種審計方式造成任務(wù)擠壓繁重，無法按時并全面地完成被委托事項，也造成了審計結(jié)果的質(zhì)量較低，風(fēng)險較大。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀與國家提出的審計工作標(biāo)準(zhǔn)相比還存在許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相對于其他審計質(zhì)量較低。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、改革不斷深入的背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要滿足更高的要求，對審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力也有一定水平的要求。因為一部分就業(yè)者工作能力不熟練，審計的重要性未得到認(rèn)可，因此，我國審計質(zhì)量普遍偏低。并且由于相關(guān)法規(guī)不夠明晰，審計人員無法了解全面現(xiàn)實所存在的問題，這也是影響審計質(zhì)量的因素之一。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成效不大。許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)在已經(jīng)離任后才接受審計，是一種“馬后炮”的做法，這樣千篇一律的做法使得審計流于形式主義，審計真正的意義難以達(dá)到落實，之后的上任者從審計成果中得出經(jīng)驗便是無稽之談。第三，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計報告目標(biāo)不明確，缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。有很多關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計報告無論內(nèi)容還是格式，與本單位財務(wù)收支審計報告沒有實質(zhì)性區(qū)別，審計意見和結(jié)果報告的實際內(nèi)容都應(yīng)針對審計人員任職期間的財務(wù)責(zé)任，與審計員無關(guān)。第四，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，評價難度大。由于我國對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)法律法規(guī)不明晰，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價造成了一定的困難，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容十分空洞。其次，第一點所說的由于審計人員自身素質(zhì)不高，會使領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定更加困難。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為宏觀和微觀兩種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念得知，目前我國審計人員可以站在宏觀經(jīng)濟(jì)的高度去衡量經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的技術(shù)性人才較少，因此，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定存在困難。3目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面臨的風(fēng)險3.1審計機(jī)關(guān)缺乏獨立性和權(quán)威性我國是典型的行政審計制度。按照我國相關(guān)法律規(guī)定，國家審計署在國務(wù)院指導(dǎo)下開展相關(guān)審計工作。地方審計機(jī)構(gòu)由最高審計機(jī)構(gòu)和地方當(dāng)局雙重領(lǐng)導(dǎo)。這樣的制度決定了審計機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)之間存在隸屬關(guān)系，使得我國審計機(jī)關(guān)的獨立性相對較差。從審計的角度來看，審計的主要目的是確定該單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的責(zé)任，并為人事部門的組織提供指導(dǎo)，為評估和使用人員提供專業(yè)的檢查和監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)部門。這就使得其審計工作開展時被審計對象高度關(guān)注，從而產(chǎn)生試圖干預(yù)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)象。同時，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)現(xiàn)象時，不僅是被審計對象本人，當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)行政機(jī)構(gòu)其政績也會受到影響，工作開展易受到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)行政部門的影響，影響其審計報告的權(quán)威性。在美國審計制度發(fā)展的過程中，通過一系列相關(guān)的改革措施使得審計機(jī)關(guān)的獨立性不斷提高。從最初來看，美國的審計機(jī)關(guān)隸屬于財政部。1921年，美國通過了《會計和預(yù)算方案》，美國審計機(jī)關(guān)改為直接向國會負(fù)責(zé)，其工作開展不受政府干預(yù)，這在法律層面上保證了美國審計機(jī)關(guān)的獨立性。此外，美國審計人員的任用、選拔、待遇、晉升等問題均由機(jī)關(guān)自身負(fù)責(zé)，在運(yùn)行機(jī)制上也保持了高度獨立。關(guān)于審計方法，美國非常重視對結(jié)果的審計。績效審計工作在美國所有審計工作中占有相當(dāng)大的比重，其理念已經(jīng)成為美國開展審計工作的核心理念，在評價政府責(zé)任等方面具有重要意義。同時，美國審計局強(qiáng)調(diào)審計工具的科學(xué)性質(zhì)。在進(jìn)行審計工作時充分利用了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等現(xiàn)代化的手段，并且不斷提高審計管理的科學(xué)化和信息化水平，大大提高了審計工作的效率。而我國審計工作人員屬于國家公務(wù)員編制，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由各級黨委任命，不具備獨立任命審計人員的權(quán)力。其資金也由當(dāng)?shù)刎斦潛?，也從根本上決定了審計工作的開展離不開地方政府的支持。如果發(fā)現(xiàn)影響地方政府政績的重大問題，就存在著利益博弈的風(fēng)險。3.2審計方法的相對滯后與審計人員的專業(yè)素養(yǎng)缺乏目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展與傳統(tǒng)的財務(wù)審計在使用的方法上并沒有太大的區(qū)別，主要是運(yùn)用傳統(tǒng)的查賬的審計方法開展工作。這種傳統(tǒng)的審計方法不再符合新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時代的需要。并且運(yùn)用傳統(tǒng)的審計模式無法對被審計單位人員在開展工作、干部任用等方面形成客觀評價，導(dǎo)致審計結(jié)果與實際問題存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項極為嚴(yán)格和復(fù)雜的工作，涉及利益較大。因此對于從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的審計工作者的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)方面的要求會比較高。我國目前的審計從業(yè)人員大多是財會專業(yè)出身，缺乏能夠綜合借鑒現(xiàn)代法學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)知識以及熟練運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的綜合性人才。此外，審計工作者的思想道德建設(shè)也十分重要，也存在著在工作過程中由于審計人員受到利益誘惑而影響審計工作進(jìn)行的問題。3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)法律制度建設(shè)不完善審計的相關(guān)工作將隨著時間的推移而變化，我國的審計制度也將隨著形勢的變化而變化，這一擴(kuò)張逐漸超越單純的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，并擴(kuò)展到更廣泛的領(lǐng)域，如政治、管理和社會責(zé)任。而現(xiàn)行的相關(guān)制度無法滿足工作開展的需要，對于審計內(nèi)容的界定模糊加大了審計工作開展的難度。而且評價體系也存在諸多不足。制度建設(shè)的不完善使得后續(xù)的工作開展受到阻礙，且公平性也會受到質(zhì)疑。3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性低審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要方法是進(jìn)行離職審計，但是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的進(jìn)行，干部離任與其直接不均衡。兩任領(lǐng)導(dǎo)之間也存在著對于責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，一方面離任干部不配合離崗審計工作的進(jìn)行，另外一方面也存在著新任干部對前期工作毫不知情，對于前任干部工作認(rèn)識不清這樣的問題，給審計工作的落實造成了困難。在西方主要國家中，瑞典的審計制度是有行政型轉(zhuǎn)向立法型的典例，與我國的現(xiàn)狀有著一定的相似性。在瑞典，績效審計延遲開始，但進(jìn)展和發(fā)展是引人注目的。在上世紀(jì)70年代，隨著瑞典向福利國家邁進(jìn)，財政赤字增加，開始重視對行政部門的績效審計，由此瑞典逐步對審計制度進(jìn)行了改革。同時，瑞典十分重視審計質(zhì)量控制，對審計工作的每個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格要求。通過頒布《績效審計準(zhǔn)則》來規(guī)范瑞典審計工作的進(jìn)行。準(zhǔn)則中規(guī)定的諸如持續(xù)發(fā)現(xiàn)問題、保持客觀公正、報告充分公開信息等確保了審計工作的效率與質(zhì)量。在實踐中，對離職管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了廣泛的審計，但仍有一些問題需要解決。首先先離任后審計就削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時效性，離任者在退休后由于不再擔(dān)任職務(wù)，所以其審計結(jié)果無法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任構(gòu)成有效約束力，從而影響審計工作質(zhì)量。如果離職時間延長，財務(wù)結(jié)果、資產(chǎn)狀況、償付能力、發(fā)展能力和其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在任職期間的差異可能會大大降低某一時刻的經(jīng)濟(jì)交易的真實性，從而加劇這種差異。審計員的工作量和業(yè)績令人滿意。其次當(dāng)相關(guān)責(zé)任人離任后，新任審計干部難以解決落實上任干部所發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)措施，這樣一種形式導(dǎo)致問題得不到有效防控和解決，容易形成推諉局面。4對目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范4.1推進(jìn)審計體制改革西方主要國家的審計體制大多是立法型審計，而我國的審計體制是行政型。與西方國家相比，我國審計機(jī)關(guān)在獨立性和權(quán)威性上有著較多的不足，給審計工作帶來了諸多的風(fēng)險，因而要求我們加快推進(jìn)審計體制的改革。我國作為社會主義國家，審計體制的改革必須在符合國情，切合中國特色社會主義制度本質(zhì)的前提下進(jìn)行。在這個根本的問題上，針對我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度目前存在的風(fēng)險以及借鑒他國的有利舉措提出以下建議。首先，應(yīng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和立法機(jī)構(gòu)之間的合作，以便利從行政審計制度向立法制度的過渡。參照西方國家審計機(jī)關(guān)向議會或者國會負(fù)責(zé)的體制，可以建議將目前隸屬于國務(wù)院的國家審計署改為獨立設(shè)置，向全國人大負(fù)責(zé)，從而實現(xiàn)國家審計機(jī)關(guān)的高度獨立，解決其獨立性不足的問題。此外，目前我國地方審計機(jī)關(guān)同時對上級機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)卣?fù)責(zé)，受雙重領(lǐng)導(dǎo)。我們應(yīng)該參照工商等垂直管理單位的經(jīng)驗，推動實現(xiàn)審計機(jī)關(guān)的垂直管理改革，使審計機(jī)關(guān)與地方政府徹底分離。這樣有助于從根本上解決地方行政對審計工作的制約，有效規(guī)避風(fēng)險。4.2運(yùn)用先進(jìn)的審計方法，培養(yǎng)綜合型審計人才隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，原本的審計方式已經(jīng)無法適應(yīng)審計范圍的日益擴(kuò)展。因此，更新審計方法和對審計員進(jìn)行綜合培訓(xùn)是我們必須注意的一個問題。在審計方法上面，我們應(yīng)著力于構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，優(yōu)化審計工具。大數(shù)據(jù)平臺的建立能夠打破部門間壁壘，更為直觀的將審計結(jié)果體現(xiàn)在我們眼前。它也有助于加強(qiáng)部門間合作和降低審計費用。由于利用大數(shù)據(jù)分析得到的信息相對傳統(tǒng)審計方式而言更為廣泛，我們可以得到更為全面的審計報告，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果發(fā)揮更大的價值。在審計人才的培養(yǎng)方面，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員文化程度不同，并且一部分審計人員非財會類專業(yè)畢業(yè)，我們應(yīng)當(dāng)大力引進(jìn)財會學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)等領(lǐng)域的專業(yè)人才，打造復(fù)合型人才隊伍。這使得審計方法的多樣化和科學(xué)發(fā)展成為可能。4.3完善相關(guān)法律法規(guī)，重視審計工作的效率我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度尚未成熟，在審計程序中存在問題，我們應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)來予以解決。在審計工作的開展過程中缺乏統(tǒng)一有效的行動指南，對于審計工作界限的劃定也十分模糊，使得審計人員開展工作時對于分寸的拿捏較為困難。參照瑞典的經(jīng)驗，可以出臺相關(guān)的審計管理條例，明確規(guī)定審計工作的界限、責(zé)任以及具體的工作內(nèi)容。確保全國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，保證審計結(jié)果的質(zhì)量。鑒于我國對于大多數(shù)單位工作人員采取離崗審計的方式，導(dǎo)致了“新官不問舊賬”、審計結(jié)果缺乏時效性等問題。有些審計工作人員為了減輕工作難度和壓力，不按時完成當(dāng)下工作任務(wù)，甚至將審計過程簡單化，不重視審計工作的高效率完成度。建議可以通過加強(qiáng)任中責(zé)任審計的方式來加強(qiáng)對相關(guān)單位責(zé)任人的監(jiān)督，保證其結(jié)果時效性。4.4注重結(jié)果運(yùn)用，保證審計結(jié)果公開透明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的完整性取決于國家一級審計結(jié)果的透明度和公開性。因此這就要求我們應(yīng)當(dāng)完善結(jié)果公告這一制度。對于通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而反映出來的問題，應(yīng)當(dāng)不僅僅局限于各單位內(nèi)部，而是面向公眾進(jìn)行公開通報。加大公開公告的力度有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作廣泛接受人民群眾的監(jiān)督。對于審計工作中可能存在的取證不當(dāng)、違反程序等風(fēng)險的防范也有著促進(jìn)作用。5結(jié)論該文章側(cè)重于預(yù)防經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險，旨在改進(jìn)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。首先分別從國內(nèi)外研究學(xué)者的基礎(chǔ)上分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展歷程、目前現(xiàn)狀、主要問題以及防范措施；然后在分析的過程中結(jié)合西方國家美國、瑞典的審計制度特點來總結(jié)經(jīng)驗，尋找啟示。最后，提出了一些問題，并就審計制度、審計方法、審計人員發(fā)展、有關(guān)法律和條例的審計以及審計結(jié)果提出了具體的預(yù)防措施。參考文獻(xiàn)［1］曹瑞山.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范［J］.納稅，2020（1）：201.［2］董楠.國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究［D］.湖北?。何錆h大學(xué)，2017.［3］林忠華.外國績效審計概況及對我國審計工作的啟示［J］.西部財會，2015（5）