資產(chǎn)清查審計(jì)工作方案

資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案〔財(cái)政部令第35號(hào)、〔財(cái)政部令第36號(hào)清查核實(shí)治理方法》(財(cái)資〔2023〕1號(hào))的有關(guān)要求，順當(dāng)完成行政事業(yè)單位資一、根本狀況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作依據(jù)“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)范圍的行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。查工作。職責(zé)，依據(jù)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。二、審計(jì)目的主管部門和行政事業(yè)單位可視工作狀況聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)清查進(jìn)展2023年12月31日為基準(zhǔn)日實(shí)施全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的根底上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性擔(dān)當(dāng)責(zé)任。三、審計(jì)范圍〔一〕被審計(jì)單位本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：1.2023年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制治理部門批準(zhǔn)成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各級(jí)各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。位。業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍。〔二〕審計(jì)資料范圍資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。行政事業(yè)單位資產(chǎn)治理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部把握制度。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。行政事業(yè)單位編制的全套資產(chǎn)清查報(bào)表。行政事業(yè)單位資產(chǎn)損溢和資金掛賬的相關(guān)證明材料。四、審計(jì)責(zé)任查工作。計(jì)報(bào)告。實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性擔(dān)當(dāng)責(zé)任，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)〔一〕對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)展詢問(wèn)和指導(dǎo)；〔二〕依據(jù)被審計(jì)單位資產(chǎn)清查工作方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；治理建議書(shū)等有關(guān)資料；六、審計(jì)主要依據(jù)〔一〕國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)章》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)章》《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》《行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《行政單位國(guó)有資產(chǎn)治理暫行方法》《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)治理暫行方法》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)治理方法》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》〔二〕行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)性文件《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)治理方法》七、審計(jì)方法本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要實(shí)行盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問(wèn)等審計(jì)方法。往來(lái)款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)展函證，對(duì)于借款要求全部進(jìn)展函證。實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)展盤點(diǎn)。八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域〔一〕資產(chǎn)類應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，索取清查單位與對(duì)方單位中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；字確認(rèn)；損失確實(shí)認(rèn)狀況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。重點(diǎn)關(guān)注是否存在將收入、支出等掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)外投資對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)展清查，取得股票、債券及核對(duì)；對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程、工商部際股權(quán)、原始投入本錢、所占股權(quán)比例、歷次分紅狀況等；產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。存貨存貨的清查范圍主要包括：材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。面清查盤點(diǎn)；，并查明未收回緣由，檢查清查單位催收狀況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；代保管物資要清查單位供給代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。固定資產(chǎn)組織清查，原則上對(duì)全部固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。況等；；檢查清查單位賬面記錄狀況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；出去的資產(chǎn)，要求清查單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；〔含賬外資產(chǎn)，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書(shū)等，假設(shè)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額數(shù)量。無(wú)形資產(chǎn)利技術(shù)、商譽(yù)及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)了解單位無(wú)形資產(chǎn)狀況。；檢查各單位賬面記錄狀況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；〔含賬外資產(chǎn)，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；等的批準(zhǔn)文件并取得復(fù)印件。〔二〕負(fù)債類借入款項(xiàng)息與逾期未還狀況，如有欠息是否已足額預(yù)提。應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)〔三〕收支類計(jì)期間的收支狀況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整?！菜摹称渌马?xiàng)清查單位資金往來(lái)為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其把握單位的“家底”，照實(shí)在同時(shí)取得以下證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的具體緣由；債務(wù)方供給的不成認(rèn)此筆掛賬的理由；中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。資產(chǎn)損溢和資金掛賬〕應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在依據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，依據(jù)規(guī)定核銷。屬于對(duì)外投資中由于所辦企業(yè)依據(jù)國(guó)家要求脫鉤等政策性因素造成的損失續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理?；蛴惺马?xiàng)財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，依據(jù)實(shí)際狀況分類編制狀況說(shuō)明。九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：自行清查提出的擬申報(bào)資金掛賬及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)狀況分為ABC三類：A與資產(chǎn)清查部門溝通；C類是金額不大或性質(zhì)不重要的工程，對(duì)于此類工程，可予以適當(dāng)關(guān)注；B類是界于A類與C類之間的工程，予以一般關(guān)注。保證時(shí)間進(jìn)度工作按期完成。其他關(guān)注方面狀況進(jìn)展必要關(guān)注。十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求提交有關(guān)資料。審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問(wèn)題的準(zhǔn)時(shí)反響、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重告給同級(jí)財(cái)政部門。的事項(xiàng)；其他重大問(wèn)題。告和重要事項(xiàng)報(bào)告等資料準(zhǔn)時(shí)報(bào)送托付部門〔包括紙質(zhì)版、電子版。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè)，索引號(hào)、頁(yè)碼標(biāo)示標(biāo)準(zhǔn)、清楚。生疏資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。十一、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)