勞務派遣服務公司的賬務處理

賬務

處理勞務派遣服務公司的賬務處理勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。一、稅務處理方面勞務派遣公司涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種，其中個人所得稅為代扣代繳稅種，增值稅為主要稅種。財稅[2016]47號即《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》明確：（一）一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。（二）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅?！惾艘簧嫸惒徊钭鹨詮投娜績r款加價外費用為鐫笞額京雅一殳計稅方法計稅6%稅宓簡易計稅且差顛以琰縛的全凝價款加價外費用，掃除代用二星/立支付給勞務派遣員二為二資、福利先為其辦理社會保險及住務公積會后的余窈為按原倚易計稅方法計稅二；二星小規(guī)模納稅人管易七稅不差雹以以港的全痂價款加價外費用為鐵管額，釜照簡易計稅方法計稅3%衽收X管曷討稅且美顏以琰得的全凝價款加價外費用，掃除代用二堂/文支付給勞務派遣氣二次二資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金在次余宜二鐫售法照簡易計稅方法計稅5Z征收聚以上的納稅方法選擇不影響企業(yè)對該項業(yè)務的會計核算處理。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。二,會計核算方面勞務派遣公司的會計核算與其他公司會計核算的不同點主要是營業(yè)收入和營業(yè)成本的核算方面。其營業(yè)收入和營業(yè)成本有兩種會計計量方法，具體如下：（一）差額計量營業(yè)收入法。采用這種核算方法的勞務派遣公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，并受托代為用工單位發(fā)放勞動力的工資、社保、公積金等支出，勞務公司從用工單位收取的全部款項中減除代為支付的工資、社保和公積金后的余額，即為勞務公司的管理費收入，并差額計征增值稅。其會計核算如下：1,收到用工單位的款項時：借：銀行存款貸：其他應付款主營業(yè)務收入應交稅費-簡易征.計提人員工資時：借：其他應付款貸：應付職工薪酬（不含稅工資）應付職工薪酬-單位承擔的社保、公積金應交稅費-（個人所得稅）其他應付款（個人承擔的社保、公積金）.發(fā)放人員工資、繳納社保、公積金時借：應付職工薪酬（不含稅工資）應付職工薪酬-單位承擔的社保、公積金應交稅費-（個人所得稅）其他應付款（個人承擔的社保、公積金）貸：銀行存款（二）支付勞動者的工資等按派遣公司的成本費用支出核算。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號一收入》規(guī)定收入的計量對價為企業(yè)因向客戶轉讓商品或提供勞務而預期有權收取的對價金額。可見勞務公司應以應向用工單位收取的全部價款計入營業(yè)收入。.計提勞動者工資時借：主營業(yè)務成本貸：應付職工薪酬-工資、社保、公積金.收到用工單位款項時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-簡易征收,發(fā)放勞動者工資時借：應付職工薪酬-工資其他應付款一個人應交社保、公積金應交稅費-個人所得稅,繳納社保公積金時借：應付職工薪酬-社保、公積金其他應付款一個人應交社保、公積金貸：銀行存款.計提稅金及附加時借：稅金及附加貸：應交稅費-城建稅、教育費附加、地方教育費附加.繳納稅費時借：應交稅費-簡易征收、個人所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加以上兩種會計計量方法一經(jīng)確定，不能隨意更改。以上勞務派遣業(yè)務均可開全額發(fā)票，差額繳納增值稅，也可以選擇一般計稅繳納增值稅，不影響會計核算方法