(34)-92、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法

投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量及附注的編制方法一、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)包括不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長(zhǎng)期投資的購(gòu)買(mǎi)與處置、固定資產(chǎn)的購(gòu)建與處置、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置與處置等。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)首先區(qū)分現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，在此基礎(chǔ)上再細(xì)分為若干項(xiàng)目。2企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回其他債權(quán)投資、債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。3各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等4企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。5除上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映6反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映。7對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、其他債權(quán)投資、債權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；8二、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法現(xiàn)金流量表需要單獨(dú)反映籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)首先區(qū)分現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，在此基礎(chǔ)上再細(xì)分為若干項(xiàng)目。9企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。10企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。11除上述各項(xiàng)以外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。13企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付的借款利息和債券利息等。14除上述各項(xiàng)以外，所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映三、附注披露補(bǔ)充資料附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法編制。（1）直接法。如果“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用直接法編制，則補(bǔ)充資料部分需要反映以下三類內(nèi)容：1）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)a.“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目b.“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目c.“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目163）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額

＋現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額－現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額17（2）間接法

如果“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)