會(huì)計(jì)科目借方或貸方的記憶方法

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中所涉及到的5大類結(jié)轉(zhuǎn)1、 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本。借：原材料貸：物資采購(gòu)2、 結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（間接費(fèi)用歸集完畢）3、 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品/產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品/產(chǎn)成品（產(chǎn)品入庫(kù)）貸：生產(chǎn)成本4、 結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的成本。即：產(chǎn)品賣掉進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的成本應(yīng)當(dāng)從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到，營(yíng)業(yè)成本”。借：營(yíng)業(yè)成本貸：庫(kù)存商品5、 結(jié)轉(zhuǎn)損益。即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類）科目中，損益類賬戶期末無(wú)余額。本年利潤(rùn)用來(lái)核算出企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。因?yàn)槭杖胭M(fèi)用=利潤(rùn)，所以核算利潤(rùn)的時(shí)候，要通過(guò)2大類的分錄結(jié)轉(zhuǎn)，才能得出最終的利潤(rùn)數(shù)。1） 要結(jié)轉(zhuǎn)“益”類（收入類）的科目?！耙妗鳖惖目颇繉儆诶麧?rùn)的增加項(xiàng)，比如：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的貸方。借：“益”類的科目（營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等）貸：本年利潤(rùn)（貸方表增加數(shù)，可以理解為收入使得利潤(rùn)增加）2） 要結(jié)轉(zhuǎn)“損”類（費(fèi)用類）的科目。“損”類的科目屬于利潤(rùn)的減少項(xiàng)，比如：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金，營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、所得稅等，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的借方。借：本年利潤(rùn)（借方表減少數(shù)，可以理解為費(fèi)用使得利潤(rùn)減少）貸：“損”類的科目（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）3） 通過(guò)前2步本年利潤(rùn)借貸方的比較，能看出企業(yè)是盈利還是虧損，如果是貸方大于借方說(shuō)明企業(yè)是盈利，反之虧損。利潤(rùn)分配：用來(lái)反映企業(yè)利潤(rùn)分配總額或虧損彌補(bǔ)總額，即年末把“本年利潤(rùn)”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”中，結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)賬戶無(wú)余額。如果企業(yè)是盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配對(duì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可進(jìn)行分配。如，分給股東的利潤(rùn)；稅后提取盈余公積金等。借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付利潤(rùn)、盈余公積等將這2筆的利潤(rùn)分配數(shù)相抵，則可計(jì)算出未分配利潤(rùn)?？傊P(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題是初學(xué)者的一個(gè)難點(diǎn)。但有一個(gè)規(guī)律，結(jié)轉(zhuǎn)要從相反的方向轉(zhuǎn)出。如：營(yíng)業(yè)收入平時(shí)取得收入的時(shí)候登記在貸方，結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)中核算利潤(rùn)的時(shí)候，就要從借方轉(zhuǎn)出，借記營(yíng)業(yè)收入。幾個(gè)不容易區(qū)分的會(huì)計(jì)科目制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生的，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，宣傳費(fèi)、銷售中的運(yùn)輸費(fèi)。-在日常管理環(huán)節(jié)或行政部門(mén)、廠部這類機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)等計(jì)入管理費(fèi)用。-而生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，則計(jì)入制造費(fèi)用。-為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費(fèi)用，計(jì)生產(chǎn)成本實(shí)收資本、資本公積、盈余公積-接受投資人(國(guó)家、個(gè)人、企業(yè))投入的都計(jì)入“實(shí)收資本”，這部分是要有回酬的。要在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，需要給投資人分紅、分利潤(rùn)的。-接受捐贈(zèng)的，即不圖回酬無(wú)償給予的，則計(jì)入“資本公積”。-從稅后利潤(rùn)中按照規(guī)定提取的叫“盈余公積”，可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，分配利潤(rùn)。借貸記賬法應(yīng)用例題：某工業(yè)企業(yè)20XX年6月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。以銀行存款17500元交納所得稅。借：應(yīng)交稅金 17500(-)貸：銀行存款 17500(-)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票20000元，支付應(yīng)分出的利潤(rùn)。借：應(yīng)付利潤(rùn) 20000(-)貸：銀行存款 20000(-)投資者追加投資100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000(+)貸：實(shí)收資本100000(+)向銀行借入一年期的借款200000元，存入銀行。借：銀行存款 200000(+)貸：短期借款 200000(+)收到出租包裝物押金50000元，存入銀行。借：銀行存款 50000(+)貸：其他應(yīng)付款 50000(+)以銀行存款100000元償還一年到期的借款。借：短期借款 100000(-)貸：銀行存款 100000(-)采購(gòu)材料一批，應(yīng)付貨款為72000元。借：物資采購(gòu) 72000(+)貸：應(yīng)付賬款 72000(+)以現(xiàn)金支付上述材料的搬運(yùn)費(fèi)200元，并結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。借：物資采購(gòu) 200(+)貸：現(xiàn)金 200(-)借：原材料 72200(+)貸：物資采購(gòu) 72200(-)某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求根據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄。發(fā)出材料匯總表列示，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20萬(wàn)元，生產(chǎn)車間一般耗用50000元，管理部門(mén)耗用30000元。借：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品 200000制造費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 30000貸：原材料280000貸：原材料（2） 期末工資分配表列示，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資費(fèi)用10萬(wàn)元，車間管理人員工資費(fèi)用30000元，管理部門(mén)工資費(fèi)用80000元。借：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品 100000制造費(fèi)用 30000管理費(fèi)用 80000貸：應(yīng)付工資 210000（3） 以銀行存款支付管理部門(mén)辦公費(fèi)用15000元。借：管理費(fèi)用 15000貸：銀行存款 15000（4） 預(yù)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3000元。借：制造費(fèi)用 3000貸：預(yù)提費(fèi)用 3000（5） 以現(xiàn)金支付工資21萬(wàn)元。借：應(yīng)付工資 210000貸：現(xiàn)金 210000（6） 期末固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表列示，車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊80000元，管理部門(mén)應(yīng)計(jì)提折舊70000元。借：制造費(fèi)用 80000管理費(fèi)用 70000貸：累計(jì)折舊 150000（7） 以銀行存款支付企業(yè)本月管理部門(mén)水費(fèi)10000元。借：管理費(fèi)用 10000貸：銀行存款 10000（8） 以銀行存款5000元支付電費(fèi)，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4000元，管理部門(mén)耗用1000元。TOC\o"1-5"\h\z借：制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用 1000貸：銀行存款 5000（9） 設(shè)期初生產(chǎn)費(fèi)用余額為20000元，期末在產(chǎn)品成本為18000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。?制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入”生產(chǎn)成本"=50000+30000+3000+80000+4000=167000完工產(chǎn)品成本=20000+（200000+100000+167000）-18000=469000借：生產(chǎn)成本 167000貸：制造費(fèi)用 167000借：產(chǎn)成品 469000貸：生產(chǎn)成本 469000總結(jié)：錯(cuò)賬更正方法紅字更正法：記賬憑證的科目或借貸方向錯(cuò)誤；所記金額大于應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法：記賬憑證的科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應(yīng)記金額劃線更正法：記賬憑證無(wú)誤，屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字的筆誤總結(jié)：成本計(jì)算外購(gòu)材料取得成本-買價(jià)+附帶成本-附帶成本包括運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、定額內(nèi)的途中損耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)-直接費(fèi)用可直接確定計(jì)入：如買價(jià)-間接費(fèi)用（共同發(fā)生的費(fèi)用）要分配計(jì)入：如共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)-例題：-某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄（原材料賬戶寫(xiě)出明細(xì)科目）。（1） 購(gòu)進(jìn)A、B、C三種材料，A種材料的買價(jià)為50萬(wàn)元，B種材料的買價(jià)30萬(wàn)元，C種材料的買價(jià)為20萬(wàn)元。其中A種材料的貨款以銀行存款支付，B、C兩種材料的貨款尚未支付。借：物資采購(gòu) 1000000貸：銀行存款 500000應(yīng)付賬款 500000（2） 以銀行存款5000元支付上述三種材料的運(yùn)費(fèi)。（按買價(jià)分?jǐn)偅?分配率=5000：1000000=0.005A材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000X0.005=2500（元）B材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000X0.005=1500（元）C材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=200000X0.005=1000（元）借：物資采購(gòu)5000貸：銀行存款 5000（3） 以現(xiàn)金300元支付上述材料的搬運(yùn)費(fèi)（按買價(jià)分?jǐn)偅Y(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)上述三種材料的實(shí)際成本。?分配率=300：1000000=0.0003A材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000X0.0003=150（元）B材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000X0.0003=90（元）C材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=200000X0.0003=60（元）借：物資采購(gòu) 300貸：現(xiàn)金 300借：原材料--A材料 502650原材料--B材料 301590原材料--C材料 201060貸：物資采購(gòu) 1005300（4） 以銀行存款50萬(wàn)元支付B、C兩種材料的貨款。借：應(yīng)付賬款 500000貸：銀行存款 500000（5） 以現(xiàn)金支付采購(gòu)員王某預(yù)借差旅費(fèi)3000元。TOC\o"1-5"\h\z?借：其他應(yīng)收款 3000貸：現(xiàn)金 3000（6） 采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi)2800元，退回現(xiàn)金200元。借：管理費(fèi)用 2800現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款 3000（7） 購(gòu)進(jìn)原預(yù)付貨款的D種材料。材料的買價(jià)為30萬(wàn)元，沖銷原預(yù)付款10萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以銀行存款支付。另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)500元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：物資采購(gòu) 300500貸：預(yù)付賬款_ 100000銀行存款 200000現(xiàn)金 500會(huì)計(jì)科目“借方”或“貸方”的記憶方法分2大類：1、 資產(chǎn)類、成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用X損益類中的“損”類科目（營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、所得稅）借方表示增加，貸方表示減少！2、 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類中的“益”類科目（營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入）借方表示減少，貸方表示增加！1、 資產(chǎn)類科目增加記借方，減少記貸方。2、 負(fù)債類科目增加記貸方，減少記借方，與資產(chǎn)類賬戶相反；3、 所有者權(quán)益類科目增加記貸方，減少記借方。4、 成本類科目增加記借方，減少記貸方，與資產(chǎn)類賬戶相同，5、 損益類科目的收入類科目增加記貸方，減少記借方；成本、費(fèi)用類科目增加記借方，減少記貸方。常用的比如：資產(chǎn)類的現(xiàn)金、銀行存款，費(fèi)用類的管理費(fèi)用，收入類的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，成本類的生產(chǎn)成本，權(quán)益類的實(shí)收資本等會(huì)計(jì)科目怎樣分類？一、資產(chǎn)類1庫(kù)存現(xiàn)金2銀行存款4存放同業(yè)銀行專用新增5其他貨幣資金4短期投資（分拆）5短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（更名）6結(jié)算備付金（證券專用新增）7存出保證金（金融共用新增）8交易性金融資產(chǎn)（新增）9買入返售金融資產(chǎn)10應(yīng)收票據(jù)11應(yīng)收賬款12預(yù)付賬款13應(yīng)收股利14應(yīng)收利息15應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用新增）16應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用新增）17應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金18其他應(yīng)收款19壞賬準(zhǔn)備13應(yīng)收補(bǔ)貼款20貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用新增）21拆出資金（新增）22貸款（銀行和保險(xiǎn)共用新增）23貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用新增）24代理兌付證券（銀行和證券共用新增）25代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（新增）26材料采購(gòu)（更名）27在途物資（新增）28原材料29材料成本差異30庫(kù)存商品31發(fā)出商品（新增）32商品進(jìn)銷差價(jià)33委托加工物資34周轉(zhuǎn)材料（新增）35消耗性生物資產(chǎn)36貴金屬37抵債資產(chǎn)（金融共用新增）38損余物資（保險(xiǎn)專用新增）39融資租賃資產(chǎn)（租賃專用新增）40存貨跌價(jià)準(zhǔn)備41持有至到期投資（新增）42持有至到期投資減值準(zhǔn)備（新增）43可供出售金融資產(chǎn)（新增）44長(zhǎng)期股權(quán)投資29長(zhǎng)期債權(quán)投資（更名）45長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備46投資性房地產(chǎn)（新增）47長(zhǎng)期應(yīng)收款（新增）48未實(shí)現(xiàn)融資收益（新增）49存出資本保證金（新增）50固定資產(chǎn)51累計(jì)折舊52固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53在建工程54工程物資在建工程減值準(zhǔn)備55固定資產(chǎn)清理56未擔(dān)保余值（租賃專用新增）57生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）58生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)專用新增）59公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）62無(wú)形資產(chǎn)63累計(jì)攤銷（新增）64無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65商譽(yù)（新增）41未確認(rèn)融資費(fèi)用（變更類別）66長(zhǎng)期待攤費(fèi)用67遞延所得稅資產(chǎn)（新增）69待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、 負(fù)債類70短期借款77交易性金融負(fù)債（新增）78賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金（融共用新增）79應(yīng)付票據(jù)80應(yīng)付賬款81預(yù)收賬款82應(yīng)付職工薪酬50應(yīng)付福利費(fèi)（合并）83應(yīng)交稅費(fèi)（合并）53其他應(yīng)交款（合并）84應(yīng)付利息（新增）85應(yīng)付股利86其他應(yīng)付款92代理業(yè)務(wù)負(fù)債（新增）93遞延收益（新增）94長(zhǎng)期借款95應(yīng)付債券98保戶儲(chǔ)金（保險(xiǎn)專用新增）99獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專用新增）100長(zhǎng)期應(yīng)付款101未確認(rèn)融資費(fèi)用（變更類別）102專項(xiàng)應(yīng)付款103預(yù)計(jì)負(fù)債104遞延所得稅負(fù)債（更名）三、 共同類106貨幣兌換（金融共用新增）107衍生工具（新增）108套期工具（新增）109被套期項(xiàng)目（新增）四、 所有者權(quán)益類110實(shí)收資本111資本公積112盈余公積114本年利潤(rùn)1