企業(yè)去哪網(wǎng)財(cái)稅系列第一期

初創(chuàng)企業(yè)：

稅務(wù)的那些事兒一、稅收籌劃基礎(chǔ)篇：為什么要納稅？公司都需要納什么樣的稅？

什么是稅收稅收籌劃？二、稅收籌劃進(jìn)階篇：

什么是收益稅，常見的收益稅（以所得稅為例）是如何計(jì)算的？什么是流轉(zhuǎn)稅，常見的流轉(zhuǎn)稅（以增值稅為例）是如何計(jì)算的？三、稅收籌劃終極篇：

最新稅收政策

節(jié)稅小技巧為什么要納稅？“人生不可避免的是死亡和稅收”-BenjaminFranklin

簡而言之，取之于民，用之于民。納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。納稅，就是每一個(gè)公民把自己財(cái)產(chǎn)的一部分，按照一定的比例繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后政府就依靠這些錢用于軍事、外交、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化事業(yè)建設(shè)等。全世界收稅最高的國家是瑞典，稅收比例高達(dá)國民收入的51.9％，也就是說，每個(gè)人收入的一半以上都要納稅。瑞典稅收的另一個(gè)重要來源是煙酒消費(fèi)稅，因?yàn)闊熅频亩愂蘸芨?，所以商人為了賺錢，酒的價(jià)格就高得嚇人，一瓶法國紅葡萄酒，在瑞典要賣200瑞典克郎。瑞典的稅收是全世界最高的，而瑞典的福利也是全世界最好的。即使生病在家，也可以照拿90％的工資，上學(xué)、看病都不用花錢，老了就由國家養(yǎng)著，不工作的人可以領(lǐng)到每月6000克郎的社會救濟(jì)金。所以許多瑞典人都懶得去工作，因?yàn)槠疵ぷ鞣炊?0％以上的稅收。

稅收類目：都是那些稅稅收分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅等幾大類。所謂流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金又叫流轉(zhuǎn)稅，它主要是針對商品在流通環(huán)節(jié)即流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中征收的稅，而且是主要的稅種：如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。另外一個(gè)主要的稅種是收益稅，如企業(yè)所得稅，它的稅基是企業(yè)的利潤總額，是針對企業(yè)收益收取的稅種。稅收籌劃的概念是指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。

稅收籌劃就是這樣一門藝術(shù)：既要努力少納稅，又要做到不違法。野蠻者抗稅愚昧者偷稅糊涂者漏稅精明者稅收策劃稅收籌劃的起點(diǎn)-收益稅創(chuàng)業(yè)者組織形式的選擇我國對不同的企業(yè)組織形式實(shí)行不盡相同的稅收政策創(chuàng)，因此會直接影響到企業(yè)的稅負(fù)。創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)組織形式的選擇上，稅收因素起著至關(guān)重要作用。稅收籌劃：

公司制企業(yè)和合伙企業(yè)的稅負(fù)比較公司制企業(yè)依據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，通常面臨對公司征收企業(yè)所得稅和對股東征收個(gè)人所得稅的雙重征稅問題，若不考慮稅收優(yōu)惠政策，公司制企業(yè)法定所得稅率為25%，稅后分紅個(gè)人法定所得稅率為20%。合伙企業(yè)依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，以合伙個(gè)人為納稅義務(wù)人，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以合伙企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。對合伙企業(yè)合伙人課征所得稅應(yīng)比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%到35%的五級超額累進(jìn)稅率（把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個(gè)等級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率的“超’’字，是指征稅對象數(shù)額超過某一等級時(shí)，僅就超過部分，按高一級稅率計(jì)算征稅），計(jì)算征收個(gè)人所得稅。比如阿里巴巴的合伙人制度。稅收籌劃:企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可，避免重復(fù)征稅。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：各項(xiàng)扣除額1工資薪金支出——據(jù)實(shí)扣除（考慮社保）

2職工福利費(fèi)——不超過工資薪金總額的14%

3工會經(jīng)費(fèi)——不超過工資薪金總額的2%

4職工教育經(jīng)費(fèi)——不超過工資薪金總額的2.5%

5社會保險(xiǎn)費(fèi)——基本社會保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及符合規(guī)定的補(bǔ)充社會保險(xiǎn)可據(jù)實(shí)扣除，其他除外

6利息費(fèi)用——憑借款合同及借款利率是否超過金融企業(yè)同期同類貸款利率分情況處理

7借款費(fèi)用——不需資本化的借款費(fèi)用，可直接扣除，反之則分期扣除

8業(yè)務(wù)招待費(fèi)——按發(fā)生額的60%及當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%孰低扣除

9廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)——不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

10租賃費(fèi)——以經(jīng)營租賃方式租入均勻扣除，以融資租賃方式租入應(yīng)分期扣除

11勞動保護(hù)費(fèi)——合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

12公益性捐贈支出——不超過年度利潤總額的12%，據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)還應(yīng)關(guān)注，該捐贈支出是否符合公益性捐贈的條件

13資產(chǎn)損失——小額損失可直接扣除，大額損失需報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后方可扣除

14手續(xù)費(fèi)及傭金支出——因行業(yè)不同，其扣除比率也不相同，支付給海外的傭金支出另有規(guī)定

15準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目：運(yùn)輸費(fèi)，管理費(fèi)用，會員費(fèi)，合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：以業(yè)務(wù)招待費(fèi)為例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。熟低原則舉例：某企業(yè)2008年度取得商品銷售收入3000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。其企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬元。

1、發(fā)生額的60%30萬元×60%=18萬元

2、可企業(yè)所得稅前扣除的限額3000萬元×5‰=15萬元

3、企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬元

4、年度所得稅清算時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元。計(jì)算公式：(30萬元-15萬元)=15萬元第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

虧損的企業(yè)怎么辦？

企業(yè)虧損不用交所得稅。

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

稅收籌劃：流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅包括哪些？

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、流轉(zhuǎn)稅附加稅（城建稅與教育費(fèi)附加）

流轉(zhuǎn)稅（commodityturnovertax;goodsturnovertax

又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）是政府財(cái)政收入的重要來源。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅沒增值不征稅。在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。特殊行為

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。1.將貨物交由他人代銷2.代他人銷售貨物3.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人稅收籌劃：以增值稅為例

納稅人劃分從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，（比重在50%以上，）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人批發(fā)或零售的納稅人交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額≤50萬元年應(yīng)稅銷售額≤80萬元應(yīng)稅服務(wù)年銷售額≤500萬元一般納稅人年應(yīng)稅銷售額＞50萬元年應(yīng)稅銷售額＞80萬元應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＞500萬元稅收策劃：以增值稅為例

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅收區(qū)別差異內(nèi)容小規(guī)模納稅人一般納稅人計(jì)稅方法簡易計(jì)稅法應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率3%）×3%一般計(jì)稅法應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率—進(jìn)項(xiàng)稅額稅率或征收率適用征收率3%適用稅率（常見為17%）使用發(fā)票只能領(lǐng)購普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開可以同時(shí)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票稅收策劃：以增值稅為例小規(guī)模納稅人的稅率3%對不想把企業(yè)做大，進(jìn)、銷貨只需要普通發(fā)票的單位，選擇小規(guī)模納稅人比較好。但如果年銷售收入達(dá)到180萬，也要責(zé)令劃轉(zhuǎn)一般納稅人。一般納稅人的稅率一般是17%（稅目不同、稅率不同），對想把企業(yè)做大的，進(jìn)、銷貨需要增值稅專用發(fā)票的單位，還是申請認(rèn)定一般納稅人為好。另外，申請認(rèn)定一般納稅人需要有條件的，其中注冊資金最少需要30萬。小微企業(yè)納稅人選擇的籌劃企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

稅收策劃：以增值稅為例最新政策：小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》明確，2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，該政策在效果上相當(dāng)于將現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)由月銷售額2萬元（年銷售額24萬元）提高到3萬元（年銷售額36萬元），并將適用范圍從現(xiàn)行的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人擴(kuò)展到小微企業(yè)。稅收策劃：增值稅納稅人選擇案例分析舉例1：我公司是小型微型企業(yè)，核按小規(guī)模納稅人，在銷售額3萬以下是免繳增值稅的，上個(gè)月開票是30179，請問3萬以下不用繳納增值稅。那么，這個(gè)月到底要不要繳納增值稅了？開票金額30179，是指含稅金額

首先算出不含稅金額。30179/1.03=29300

29300<30000,不用交稅。最新政策：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

9月2日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，規(guī)定自2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。最新政策：三證合一

企業(yè)2015年10月1日要在全國全面推行“三證合一”、“一照一碼”登記改革。。企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。改革前核發(fā)的原稅務(wù)登記證件在過渡期繼續(xù)有效。節(jié)稅小技巧丟失發(fā)票是很多人都有過的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦？發(fā)票丟了還能報(bào)銷嗎？公司還可以作為正常的費(fèi)用開支嗎？

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對方不能提供復(fù)印件的，例如：機(jī)票、車票等，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報(bào)銷和公司的納稅。節(jié)稅小技巧目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。

我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項(xiàng)，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。節(jié)稅小技巧某公司發(fā)年終獎，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎，發(fā)6200。發(fā)完年終獎，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢？老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少？向財(cái)務(wù)詢問，原來不小心中了個(gè)人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個(gè)人所得稅，李四的獎金要交595元個(gè)人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎的人拿得缺少了。

。節(jié)稅小技巧張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒

有在意，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家

都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由

于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計(jì)

算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免

稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所

以，一日之差命運(yùn)各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。節(jié)稅小技巧

簽訂合同是對雙方的一個(gè)法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同，但對方提

供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、