預算寬余對成本控制的影響

預算寬余對成本控制的影響

成本控制風險是指由于成本控制不充分、不確定性因素的影響，公司成本急劇增加，凈收入下降，市場競爭力削弱。一、成本控制風險的原因1.成本開支意識不強當前許多企業(yè)對于成本控制的重要性重視不夠,對可能產(chǎn)生的風險也沒有一個足夠的認知,從而成本開支隨意,成本控制的作用不能得到充分發(fā)揮。2.成本控制的有效運用當一個部門以不可控成本替代其可控成本時,成本轉(zhuǎn)嫁就發(fā)生了。對于按可控成本評價的生產(chǎn)部門來說,它有動力用固定成本來替代變動成本,因為成本責任中心通常不對不可控成本的上升負責,結(jié)果是盡管該中心的可控成本降低了,但企業(yè)的整體成本可能上升了——固定成本隨著變動成本的下降反而上升了。成本控制的有效運用,要求成本管理者預見這種轉(zhuǎn)嫁,規(guī)避成本轉(zhuǎn)嫁風險。成本轉(zhuǎn)嫁降低了業(yè)績評價系統(tǒng)的激勵作用和公正性,所以成本管理者對成本轉(zhuǎn)嫁應高度重視和關(guān)注。3.長期戰(zhàn)略因素對企業(yè)成本控制的影響應該引起企業(yè)注意的問題是許多業(yè)績評價系統(tǒng)過分關(guān)注年度短期成本數(shù)據(jù),使管理者只注意短期成本目標的實現(xiàn)而忽視長期戰(zhàn)略因素對成本的影響,從而影響到企業(yè)成本控制的可持續(xù)性及成本競爭優(yōu)勢的可持續(xù)性,使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到制約和威脅。由于許多企業(yè)缺乏科學完善的分析方法和評價考核方法,不能對被考核者的成本控制績效進行客觀公正的分析和評價,不能充分調(diào)動被考核者的主觀能動性和責任感,反而產(chǎn)生消極、抵觸等不利于成本控制的系統(tǒng)風險。4.降低企業(yè)領(lǐng)導對成本的預算防護預算寬余是成本的預算值和期望值之間的差額。適度的預算寬余有助于公正地評價業(yè)績和促進決策目標的實現(xiàn),這種有限的、對于外部環(huán)境不確定性因素的預算防護,可以降低成本責任中心的風險厭惡程度,有助于促進成本責任中心的工作目標與企業(yè)高層管理者的決策目標一致。成本責任中心常常在他們的預算中留有一定數(shù)額的寬余,以應付未預料到的不利事件,但數(shù)額較大的預算寬余可能是由于管理者企圖使成本目標更容易實現(xiàn)而留有的余地,這意味著企業(yè)整體業(yè)績可能低于應有水平。因此為了規(guī)避預算寬余造成的成本控制風險,成本管理人員需要重視預算寬余的程度及合理性。5.健全成本控制制度成本控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,利用會計所提供的各種信息,以不斷降低成本和提高經(jīng)濟效益為目的,對影響成本的各種因素加以控制和管理,及時發(fā)現(xiàn)與預定目標成本之間的差異,找出產(chǎn)生差異的原因,采取措施,消除不利差異,保證成本目標與成本預算任務完成的活動。成本控制要求實施全員、全過程、全方位的控制。許多企業(yè)往往只重視對生產(chǎn)人員的管理,卻忽視了對非生產(chǎn)人員的管理;只重視對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制,卻忽視了產(chǎn)品設(shè)計、材料采購、商品銷售等環(huán)節(jié)的成本控制;只注重對價值活動實施控制,對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的非價值活動或與價值活動無緊密關(guān)系的活動例如人事管理、生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)調(diào)度等卻忽視了。企業(yè)在成本控制活動中,應根據(jù)不同的價值活動、不同的成本動因、不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)、不同的人員、不同的費用項目,采用不同的成本控制方法和措施。如果采取的方法和措施與實際控制對象不匹配,不但不能發(fā)揮成本控制的積極作用,反而產(chǎn)生了控制風險,使損失增加或成本上升。二、根據(jù)企業(yè)競爭環(huán)境的變化及時糾偏企業(yè)員工成本管理目標,對戰(zhàn)略成本進行調(diào)整是基礎(chǔ)。在企業(yè)加強成本控制,應制訂一套反映成本計劃的實施標準和控制標準,對偏離成本計劃的活動及時糾偏,對不符合企業(yè)競爭環(huán)境的戰(zhàn)略成本計劃進行調(diào)整,保證成本管理目標的順利實現(xiàn)。有效的成本控制能夠?qū)⒋罅康膸в袘?zhàn)略意義的成本信息及相關(guān)信息反饋給決策者,為成本預測和成本計劃提供有價值的信息,從而有效規(guī)避成本控制風險。1.成本控制與風險的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)成本管理除了要有科學的方法,更需要有強烈的成本管理意識,應破除員工成本降低潛力已經(jīng)無法挖掘的思想,從而認識到成本降低潛力是很大的,總有辦法能降低成本,關(guān)鍵在于如何重視成本控制和風險的防范。從成本控制與風險的互動關(guān)系中知道,人的因素是基于成本控制而控制風險的關(guān)鍵因素,是將成本是否真正落實到人的關(guān)鍵。因此,要求企業(yè)重視對員工成本意識和風險防范意識的教育,樹立“為顧客服務”、“為顧客創(chuàng)造價值”、“人人有成本和風險責任”的價值觀念,使成本降低與風險規(guī)避的理念深入人心。2.加強企業(yè)戰(zhàn)略成本計劃成本預測是在調(diào)查研究掌握的信息資料的基礎(chǔ)上,對成本發(fā)展趨勢預先進行的測算,以確定未來的成本水平,為決策和計劃提供依據(jù)。進行成本預測,要求對企業(yè)未來的競爭環(huán)境作出比較準確的預見和判斷,從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā),對企業(yè)某一特定戰(zhàn)略下的成本水平進行預測,提高對不確定因素的預見性和防護能力,保證成本決策的可靠性,降低成本決策帶來的風險。為了有效的規(guī)避成本風險,還要求加強成本計劃,特點是戰(zhàn)略成本計劃。戰(zhàn)略成本計劃是企業(yè)為實現(xiàn)長期的成本競爭目標,對企業(yè)未來成本管理目標和成本管理所制訂的規(guī)劃,是未來成本管理活動的指針和衡量成本管理業(yè)績的主要依據(jù)。要求成本計劃的制定必須與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配,根據(jù)企業(yè)的競爭環(huán)境變化不斷修訂,以適應新的競爭環(huán)境對成本管理的要求。3.戰(zhàn)略成本動因分析成本動因就是引起成本變動的原因。按照成本動因所涉及的領(lǐng)域可以分為戰(zhàn)術(shù)成本動因和戰(zhàn)略成本動因。戰(zhàn)術(shù)成本動因(如生產(chǎn)批量、訂單數(shù)量、貨物搬運次數(shù)等)分析對企業(yè)改進成本計算方法、改善作業(yè)、優(yōu)化管理、降低成本具有重要作用;戰(zhàn)略成本動因(如規(guī)模、學習曲線、生產(chǎn)能力利用、勞動力參與、地理位置、聯(lián)系及相互聯(lián)系等)分析對企業(yè)優(yōu)化資源配置、保持效績持續(xù)提高、改變成本地位、增強競爭實力有重要意義。企業(yè)要能有效地進行成本控制,必須對成本動因進行分析。識別經(jīng)營活動的成本動因,是為揭示哪些成本動因最重要,哪些成本動因?qū)Τ杀居绊懽畲?哪些成本動因最可能改善或優(yōu)化,成本動因間相互聯(lián)系和作用等,從而幫助企業(yè)分析相對成本地位的形成原因,為加強成本控制提供有效的途徑。4、企業(yè)同時獲得成本優(yōu)勢和經(jīng)營優(yōu)勢,成本的降低會導致企業(yè)面臨主要的競爭風險加強成本控制的目的是降低成本,取得成本競爭優(yōu)勢。但是,企業(yè)也不能過分關(guān)注成本降低的絕對值,避免因為成本的降低而影響產(chǎn)品質(zhì)量或服務質(zhì)量的風險,不能因為成本的降低而犧牲企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢,企業(yè)如果能同時獲得成本優(yōu)勢和經(jīng)營優(yōu)勢,經(jīng)營優(yōu)勢帶來的價格溢價和成本優(yōu)勢所帶來的低成本將使企業(yè)獲得巨大的收益,否則企業(yè)將面臨“夾在中間”的競爭風險。5.企業(yè)信息支援一定時期內(nèi)成本控制的結(jié)果如何,需要進行成本業(yè)績評價與考核。對成本控制結(jié)果進行正確的分析評價,能夠為規(guī)避成本控制風險、改善今后的成本控制提供有力的信息支援,從而提高企業(yè)管理者對成本與風險的預先獲知能力,提高反應速度,減少企業(yè)損失。為了客觀公正的評價成本中心的業(yè)