中小企業(yè)會計(jì)獨(dú)立性缺失的原因及對策

中小企業(yè)會計(jì)獨(dú)立性缺失的原因及對策

1中國中小企業(yè)信息損失的原因1.1職業(yè)道德失范會計(jì)獨(dú)立性的喪失是中小企業(yè)信息損失的重要原因。首先,他們專業(yè)知識薄弱、實(shí)操技能不足,不能滿足現(xiàn)代社會發(fā)展對會計(jì)工作的需要;其次,中小企業(yè)任人唯親、相信血緣、奉行忠誠老實(shí)的用人原則致使會計(jì)人員對企業(yè)管理者有強(qiáng)烈的依賴性和從屬性,缺乏獨(dú)立性。會計(jì)人員職業(yè)道德失范是中小企業(yè)會計(jì)信息失真的基本原因。一名優(yōu)秀的會計(jì)人員不僅要有一流的專業(yè)知識,更要有一流的職業(yè)道德水平。當(dāng)前,中小企業(yè)會計(jì)人員職業(yè)道德低下、法制觀念淡薄,不敢與違法違規(guī)行為做抗?fàn)?甚至主動為其提供便利。1.2中小型企業(yè)以》帳為例,執(zhí)行降低“支出”中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制,經(jīng)營機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較簡單,易出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象。很多企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機(jī)構(gòu),即使設(shè)立董事會,也只是一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)人說了算。另外,為自身利益,中小企業(yè)往往想方設(shè)法減少“支出”。當(dāng)前中小企業(yè)中常見的現(xiàn)象是“對外一本帳,對內(nèi)一本帳”,通過對外編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表逃稅、避稅達(dá)到增加財(cái)富的目的。調(diào)查顯示,中小企業(yè)存在兩套賬的比率高達(dá)78.36%,這表明我國中小企業(yè)會計(jì)信息嚴(yán)重失真。1.3對領(lǐng)導(dǎo)者利益錯(cuò)位現(xiàn)行會計(jì)管理模式是會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)在企業(yè)內(nèi)部。會計(jì)人員作為企業(yè)一員,對領(lǐng)導(dǎo)者存在利益依附,因而在執(zhí)行會計(jì)制度時(shí),常處于“兩難”境地:財(cái)會人員順從領(lǐng)導(dǎo)意志辦事,不能很好地履行內(nèi)部監(jiān)督職能。1.4社會監(jiān)督問題我國的會計(jì)監(jiān)督是由國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督組成的三位一體的監(jiān)督體系,前兩種屬于外部監(jiān)督。當(dāng)前,外部監(jiān)督弱化,一是國家監(jiān)督流于形式。各個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)為完成自身任務(wù),各有取舍。如工商部門的監(jiān)督往往只是一年一次的工商年檢;稅務(wù)部門僅監(jiān)督其是否如實(shí)納稅等。二是社會監(jiān)督難以發(fā)揮作用。近年來,我國的會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)有了一定程度的發(fā)展,但其數(shù)量和質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相差甚遠(yuǎn)。第一,注冊會計(jì)師隊(duì)伍職業(yè)素養(yǎng)較低,尚未形成有效監(jiān)督;第二,由于國家對會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的管理不規(guī)范,一些中介機(jī)構(gòu)出于商業(yè)目的,為企業(yè)粉飾過的財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告。2中小企業(yè)信息損失的解決2.1清正廉潔的會計(jì)執(zhí)法隊(duì)伍在加強(qiáng)會計(jì)法規(guī)建設(shè)的同時(shí),必須加大執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè),建立一支作風(fēng)正派、清正廉潔的會計(jì)執(zhí)法隊(duì)伍,切實(shí)有效執(zhí)行《新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《新企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則》。要加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,加快會計(jì)法律體系的建設(shè)步伐,使會計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)。2.2企業(yè)負(fù)責(zé)人的信息保護(hù)意識據(jù)相關(guān)規(guī)定:單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。這就意味著中小企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的第一責(zé)任人是企業(yè)負(fù)責(zé)人。因此,中小企業(yè)負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)會法規(guī)制度,提高認(rèn)識水平,增強(qiáng)法律意識。中小企業(yè)應(yīng)制定會計(jì)人員崗位責(zé)任制和定期輪崗制度,對執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做出嚴(yán)格規(guī)定,并規(guī)定獎(jiǎng)懲辦法。2.3提高會計(jì)人員素質(zhì)一是借助會計(jì)培訓(xùn),提升會計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)。會計(jì)培訓(xùn)的內(nèi)容要不斷更新,與時(shí)俱進(jìn)。會計(jì)人員只有熟練掌握會計(jì)專業(yè)知識,把握會計(jì)法規(guī)的最新動態(tài),積極參加后續(xù)的專業(yè)技能教育,才能提升素質(zhì)。二是積極參與會計(jì)實(shí)踐,提高職業(yè)判斷力。會計(jì)人員要積極地參與會計(jì)工作實(shí)踐,在實(shí)戰(zhàn)操作中積累成功經(jīng)驗(yàn)、彌補(bǔ)不足,對會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)地分析判斷,逐漸提高職業(yè)洞察力和判斷力。三是提高職業(yè)道德水平。首先,要加強(qiáng)員工的誠信教育,堅(jiān)決抵制不良風(fēng)氣,使誠信成為會計(jì)人員的自覺行為;其次,應(yīng)建立會計(jì)誠信檔案,將其作為會計(jì)人員職業(yè)資格考評的關(guān)鍵指標(biāo),完善對誠信會計(jì)工作人員的獎(jiǎng)勵(lì)措施,尤其要注重精神獎(jiǎng)勵(lì),逐漸培養(yǎng)會計(jì)人員高尚的職業(yè)情操。四是發(fā)揮財(cái)政部門監(jiān)管職能,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。作為會計(jì)從業(yè)資格的管理部門,財(cái)政部門應(yīng)保證所轄區(qū)域有一支高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍。首先要控制好源頭,拒絕低素質(zhì)、曾經(jīng)有不良記錄的、不符合從業(yè)資格的人員混進(jìn)會計(jì)隊(duì)伍;其次應(yīng)采取獎(jiǎng)懲措施,獎(jiǎng)罰分明,懲處從嚴(yán),打破企業(yè)“關(guān)起門來搞核算”的格局,使整個(gè)會計(jì)隊(duì)伍活躍起來。2.4加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部會計(jì)控制一是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。應(yīng)健全和完善內(nèi)部會計(jì)管理和控制制度,包括賬務(wù)處理流程、稽核、定額管理、原始記錄管理、財(cái)產(chǎn)清查、賬務(wù)收支審批、會計(jì)檔案保管、財(cái)務(wù)分析等制度,逐漸形成一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。二是強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任,要進(jìn)一步貫徹落實(shí)《會計(jì)法》關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的規(guī)定,督促單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理,切實(shí)履行法律賦予的會計(jì)責(zé)任。三是建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。即相互監(jiān)督、相互牽制的制度,包括內(nèi)部牽制制度、定期財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度。2.5整合會計(jì)人員,推行會計(jì)代理制會計(jì)委派制是指會計(jì)人員不是企業(yè)員工,企業(yè)也不是會計(jì)人員管理主體。會計(jì)委派制將會計(jì)人員與企業(yè)經(jīng)營者剝離開,使之能夠提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息。為有效實(shí)施會計(jì)委派制,建議財(cái)政部門建立會計(jì)委派管理機(jī)構(gòu),集中管理會計(jì)人員,科學(xué)確定會計(jì)人員的政治經(jīng)濟(jì)待遇和權(quán)限。規(guī)范化運(yùn)作的股份有限公司和有限責(zé)任公司,其會計(jì)人員應(yīng)由董事會委派;個(gè)體業(yè)主及規(guī)定規(guī)模以下的私營企業(yè)推行會計(jì)代理制,由經(jīng)營者自主選擇當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所為其代理會計(jì)核算;中小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量少,委派會計(jì)不宜過多,僅限于會計(jì)主管和主辦會計(jì)即可。2.6加強(qiáng)違法行為責(zé)任追究一是加強(qiáng)國家監(jiān)督。首先,要加強(qiáng)稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督力度,規(guī)范會計(jì)工作程序;其次,對企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)、憑證、報(bào)表、物資、設(shè)備等進(jìn)行不定期檢查,做到賬賬相符、賬實(shí)相符;再次,各部門分工明確,避免重復(fù);最后,各級主管部門對造假行為嚴(yán)肅處理,對有關(guān)人員予以行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、取消從業(yè)資格,直至追究刑事責(zé)任。二是完善社會監(jiān)