稅收征收管理培訓(xùn)課件

稅收管理分析問題的基本前提假設(shè)和方法基本假設(shè)：理性經(jīng)濟人假設(shè)研究問題的基本方法：

成本-收益分析均衡分析靜態(tài)、動態(tài)及過程分析

第一章稅收管理概論第一節(jié)稅收管理基本概念

一、稅收管理的概念和內(nèi)涵（一）稅及稅收制度的界定1.稅收2.稅收制度狹義的稅收制度廣義的稅收制度（二）稅收管理的界定是管理學(xué)的分支，也是稅收學(xué)和管理學(xué)的交叉學(xué)科。著力于稅收分配的全過程。1.狹義的稅收管理稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)所進行的稅收管理活動2.廣義的稅收管理對稅收分配全過程的決策、計劃、組織、監(jiān)督及協(xié)調(diào)。更高層次是對稅收法律形成及其變遷的分析。3.稅收管理、稅務(wù)管理、稅收征收管理甄別二、稅收管理的主體

稅收管理的主體是國家及其稅務(wù)機關(guān)。

不同于稅務(wù)管理：稅務(wù)管理的主體是稅務(wù)機關(guān)三、稅收管理的客體稅收管理的客體是稅收分配的全過程。作為過程的稅收分配，存在五個層次的管理問題：

機構(gòu)設(shè)置及權(quán)限劃分稅收法律規(guī)范制定稅收征管辦法制定

管理過程中的監(jiān)督與控制問題管理過程結(jié)束后的信息反饋問題四、稅收管理的職能（一）含義在稅收管理過程中發(fā)揮的內(nèi)在職責(zé)與功能。（二）內(nèi)容

決策職能計劃職能組織職能監(jiān)督職能協(xié)調(diào)職能

五、稅收管理的意義實現(xiàn)稅收職能有利于市場經(jīng)濟的發(fā)展協(xié)調(diào)稅收分配中的社會利益關(guān)系六、稅收管理的內(nèi)容稅收政策制度管理稅收管理機構(gòu)及人員管理稅收管理體制的確定與執(zhí)行稅收計劃管理稅收征收管理稅收會計統(tǒng)計管理稅務(wù)行政法制管理稅收信息化管理七、稅收管理體系

與稅收管理內(nèi)容對應(yīng)第二節(jié)稅收管理的基本原則

一、依法治稅的原則

1.所依之法的不同層次2.依法治稅的意義3.如何依法治稅二、有效管理原則合理配置稅收管理各要素保證稅收管理流程暢通降低征管成本、提高征管效率三、統(tǒng)一稅政、適度分權(quán)的原則

處理好集權(quán)與分權(quán)的問題四、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則這實際上是要求處理好專業(yè)管理及其制度背景之間相互關(guān)系第三節(jié)稅收管理機構(gòu)一、稅收管理機構(gòu)沿革

傳統(tǒng)體制下，稅制變遷的唯一路徑是簡化，從稅收管理的角度看有其合理內(nèi)核。二、1994稅收管理機構(gòu)改革及現(xiàn)行管理機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分

第四節(jié)稅收管理體制

一、內(nèi)涵

稅收管理體制是一組特定的公共性規(guī)則的集合。包括三個層次的內(nèi)容：稅收管理權(quán)限劃分規(guī)則；收入劃分規(guī)則；稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置的規(guī)則。（一）基本界定1.稅收管理權(quán)限及其劃分

廣義稅收管理權(quán)限：稅收政策的制定權(quán)、稅收的立法權(quán)、執(zhí)法權(quán)、司法權(quán)。狹義稅收管理權(quán)限：稅收政策的制定權(quán)和稅收的立法權(quán)。稅收管理體制主要解決稅收政策的制定權(quán)和稅收立法權(quán)的劃分問題2.收入劃分3.稅務(wù)機構(gòu)的劃分（二）稅收管理體制中的權(quán)責(zé)劃分中央與地方的事權(quán)、財權(quán)及利益劃分：貫徹權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則二、我國稅收管理體制的沿革及其路徑分析（一）建國以來，稅收管理體制在變遷中的三次制度均衡1954年、1977年和1994年（二）建國以來，我國稅收管理體制變遷的規(guī)律集權(quán)式的基本方向（三）稅收管理體制在變遷中的成本第二章稅源管理

第一節(jié)稅收征管制度沿革一、稅收征管制度發(fā)展的四個階段1.稅務(wù)專管員專責(zé)管理模式

50年代-80年度中期指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質(zhì)管理固定工商戶的制度?！耙粏T到戶，各稅統(tǒng)管”

2.征、管、查分離

80年代中-90年代初將基層稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作劃分為征收、管理、檢查三個系列，設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)職能機構(gòu)，分別承擔(dān)征收、管理、檢查業(yè)務(wù)。3.93年：申報、代理、稽查三位一體的稅收征管

積極作用和存在的問題4.97年：以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查

自此，稅收征管體系將最終建立起五個相對獨立的分支體系。二、稅收管理員制度（一）稅收管理員的概念

是基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。（二）稅收管理員制度及其實施原則1.管戶與管事相結(jié)合的原則2.管理與服務(wù)相結(jié)合的原則3.人機相結(jié)合的原則4.屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則（三）稅收管理員制度與稅收專管員制度的區(qū)別1.二者的共同之處在于稅收管理人員對管理對象較為全面和深入的了解。2.二者的不同之處在于所面臨的制度背景的差異：信息化背景法制化背景經(jīng)濟市場化背景征納關(guān)系變遷的背景（四）稅收管理員的工作職責(zé)1.宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)。督促納稅人按規(guī)定建立健全財務(wù)會計制度、加強賬簿憑證管理。2.調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況；加強納稅人的戶籍管理,掌握納稅人戶籍變化的其他情況。3.對納稅人各種核定事項、認(rèn)定事項、減免緩抵退稅申請和稅收政策方面事項進行初審并調(diào)查核實真實性，規(guī)范使用相關(guān)稅務(wù)文書，按規(guī)程對需送達(dá)的文書進行送達(dá)；對日常稅源管理過程中發(fā)現(xiàn)納稅人符合條件或不符合條件和條件發(fā)生改變享受稅收優(yōu)惠政策或相應(yīng)資格、權(quán)限的，應(yīng)負(fù)責(zé)向政策管理部門相關(guān)崗位提供相關(guān)處理意見或建議及有關(guān)證據(jù)資料。督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額申報納稅，調(diào)查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）事項真實性和準(zhǔn)確性，進行日常監(jiān)督管理。對分管納稅人進行催報、催繳工作的實施。4.對分管納稅人開展納稅評估，實施時嚴(yán)格按照納稅評估有關(guān)工作要求開展。綜合運用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩選重點評估分析對象；對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性做出初步判斷；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進行實地調(diào)查；對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和反饋，為稽查部門選案提供案源。5.按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等相關(guān)信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人的信息和稅收征管資料及時進行歸集、整理、更新、保管、歸檔和存儲，實行信息共享。6.其他（五）對稅收管理員的工作要求第二節(jié)稅源調(diào)查與監(jiān)控一、稅源調(diào)查的意義與內(nèi)容（一）稅源的基本概念

稅收的經(jīng)濟源泉1.稅源、稅基與應(yīng)征稅款2.稅源與征稅對象

（二）稅源分類

廣義稅源、狹義稅源現(xiàn)實稅源、潛在稅源靜態(tài)稅源、動態(tài)稅源一般稅源、重點稅源有形稅源、無形稅源地下稅源、公開稅源二、稅源調(diào)查與分析方法（一）稅源調(diào)查的內(nèi)容1.調(diào)查制度變遷對稅收的影響2.調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展情況及重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況對稅收的影響3.調(diào)查商品流通發(fā)展變化對稅收的影響4.調(diào)查稅收制度變遷對稅收收入數(shù)量、結(jié)構(gòu)的影響（二）稅源調(diào)查及分析的方法

1.稅源調(diào)查的基本方法經(jīng)常性調(diào)查專題性調(diào)查2.稅源規(guī)模估算和分析方法

每年我國稅源規(guī)模到底有多大?每年我國稅收流失到底有多大?每年我國依法征收的稅收收入應(yīng)該有多少?對這些一系列的稅收重要問題既敏感，又很難找到準(zhǔn)確的答案。但隨著我國稅收管理工作的深入，上述這些問題越來越困擾著稅收研究者，也日益成為必須面對并且給予回答的重要問題。稅源規(guī)模的估計和預(yù)測有著相同的目的，即盡可能好地確定未知量數(shù)值，并將其用于決策。如果預(yù)計稅源規(guī)模將增加或減少，則稅務(wù)機關(guān)就可以對稅收收入計劃作出相應(yīng)調(diào)整?？梢哉f，稅源規(guī)模管理的目的是要把握機會，解決問題，確保工作順利進行。國內(nèi)外對稅源規(guī)模的管理方法，其基本思路大致有以下幾種:主觀技術(shù)法這種方法主要基于一個或一些人對當(dāng)前及未來現(xiàn)象與事件的看法。這一技術(shù)與“猜測”相聯(lián)系會遭到反對，但若是“專家意見”就被認(rèn)為是有道理的，因此，政府機構(gòu)經(jīng)常會使用到這類技術(shù)方法。最常見的主觀技術(shù)法包括:不一定有專業(yè)背景的人發(fā)表的看法、專家意見、專家組集體意見以及經(jīng)過反復(fù)醞釀或處理的專家意見。優(yōu)點在于成本通常是較低的，缺點在于這種方法估測的準(zhǔn)確性與所有其他技術(shù)法相比都是很差的。抽樣技術(shù)法

抽樣技術(shù)法指的是對一組現(xiàn)象中的一部分進行觀察，然后通過推斷，形成對這組現(xiàn)象的一個整體印象。抽樣技術(shù)的基本假設(shè)是，能觀察到一個充分有效的樣本，而且在樣本與整體之間存在已知的關(guān)系，或者可以合理地假定存在這樣一個關(guān)系。抽樣是一種估計技術(shù)，可以分成用于估計和用于預(yù)測兩類。它們之間最基本的差別在于，人們知道或能合理地預(yù)計到，針對未來事物的抽樣不如針對現(xiàn)行事物的準(zhǔn)確。抽樣技術(shù)法一般說來會耗費太多的時間，而且存在著三種典型的問題:預(yù)測，技術(shù)能力和系統(tǒng)偏差。首先，基于估計的預(yù)測，特別是在預(yù)測的基礎(chǔ)不可靠時，可能會造成錯誤的認(rèn)識。比如，根據(jù)人們現(xiàn)有的觀點及預(yù)期其行為，就不大可能得到很準(zhǔn)確的結(jié)果，即使是根據(jù)人們較為確定的計劃進行預(yù)測，也不會有很確定的結(jié)果。其次，測估者使用抽樣法和統(tǒng)計技術(shù)時的技術(shù)性錯誤并不少見。如果只有有限的證據(jù)支持對一組現(xiàn)象之總體數(shù)量及分布特征的假設(shè)，其估測結(jié)果的準(zhǔn)確度就可能低于預(yù)期，因為所做的假設(shè)是不正確的。最后，在使用抽樣法時，必須時刻保持警覺，看樣本觀察是否存在任何系統(tǒng)性偏差。這就要求測估者不斷地重復(fù)地問這個問題:“是否有任何理由讓我認(rèn)為，觀察到的現(xiàn)象有可能并不適用于總體?”時間序列技術(shù)法時間序列技術(shù)法是根據(jù)被估測事物以往的時序模式估測其未來。它的基本假設(shè)是:將來與過去是相似的，這在掌握充分的過去信息來估計現(xiàn)在、預(yù)測將來時，是一個實用的良好假設(shè)。一般而言，時間序列法既可以用于預(yù)測，也可以用于估計，盡管使用過往信息來估測一個現(xiàn)在或過去的數(shù)量是可能的，但該方法主要是以預(yù)測而非估計為導(dǎo)向的。常見的時間序列技術(shù)法稱為趨勢線預(yù)測，它通過把過去各時段的變化方向及比率加到現(xiàn)在的數(shù)值上來預(yù)測事物的未來值。趨勢線預(yù)測法的原理是，有些事物會按照與其過去相同的方式繼續(xù)變化下去。這一方法顯著弱點是，在很大程度上忽視了趨勢線的方向或變化率發(fā)生較大改變的可能性，即它不可能預(yù)測到轉(zhuǎn)折點。關(guān)聯(lián)技術(shù)關(guān)聯(lián)技術(shù)法還被稱為解釋性或因果性技術(shù)，它比前面討論的三類估測技術(shù)法從根本上要復(fù)雜得多。這種技術(shù)法是基于一個或多個變量來估測另外一些變量的取值。而前面討論的三類技術(shù)法只明確地處理一個變量，盡管都以某種方式隱含地考慮到其他因素。關(guān)聯(lián)技術(shù)法則依賴于對變量間關(guān)系的一個或多個假設(shè)，它們經(jīng)常是基于歷史性的證據(jù)。關(guān)聯(lián)性估測中使用的實際數(shù)字在特征上是截面或時間序列型的。截面型指要估測的變量的數(shù)據(jù)來自同一時段。而時間序列型數(shù)據(jù)則來自不同的時段。常用于公共財政管理中的估測有關(guān)的關(guān)聯(lián)技術(shù)包括:確定性方程、先行指標(biāo)、互相關(guān)、單一回歸、多重回歸、經(jīng)濟計量模型及投入產(chǎn)出模型。三、稅源監(jiān)控（一）信息不對稱與稅源監(jiān)控信息不對稱是指有關(guān)事件的知識或概率分布在相互對應(yīng)的參與人之間不做對稱分布。即一方參與人擁有另一方參與人不擁有的信息稅源信息不對稱是稅源監(jiān)控存在的依據(jù)（二）稅源監(jiān)控的方法1.戶籍管理2.納稅評估3.安裝稅控裝置4.建立計算機稅源監(jiān)控系統(tǒng)（三）我國稅源監(jiān)控存在的主要問題

稅源戶數(shù)不清，大量地下經(jīng)濟存在稅源監(jiān)控往往停留在財務(wù)報表審核上稅收信息共享程序低，難以有效監(jiān)控稅源稅務(wù)人員權(quán)力設(shè)租，造成稅源流失

（四）稅源失控的原因分析1.納稅人角度2.征管體制3.稅制原因4.稅收環(huán)境第三節(jié)納稅申報管理納稅申報是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)書面報告一定時期應(yīng)納稅項目及應(yīng)納稅款的一項征管制度一、影響納稅申報的因素分析（一）納稅申報中的遵從（二）影響納稅申報的具體因素分析二、我國個人所得稅自行納稅申報簡介（一）現(xiàn)狀（二）管理中存在的問題（三）原因及對策三、納稅申報的對象四、納稅申報的內(nèi)容及資料五、納稅申報的方式六、延期申報的規(guī)定第三章納稅評估管理第一節(jié)納稅評估概述一、概念與意義（一）納稅評估的概念

納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

納稅評估是處于納稅申報與稅務(wù)稽查之間的稅收管理環(huán)節(jié)。

（二）納稅評估與稅收管理其他方式的區(qū)別1.與稅務(wù)稽查的區(qū)別

稅務(wù)稽查是打擊稅務(wù)違法行為的手段，以納稅人具備違法嫌疑為開展工作的前提和依據(jù)，其對象是特定而不是普遍的；對納稅人的納稅結(jié)果做出評價并做出稅務(wù)處理。納稅評估不必以納稅人具備違法嫌疑為開展工作的前提和依據(jù)，可以根據(jù)征管工作的需要開展，其對象總體而言是普遍而非特定的；通過對納稅人納稅結(jié)果的分析找出形成結(jié)果的原因并找出解決的方法。對納稅人行為的合理性進行評估，至于是否合法，必須進行核實。2.與日常稅務(wù)管理的區(qū)別3.與稅款征收的區(qū)別（三）納稅評估的行為主體（四）納稅評估的意義

二、納稅評估的工作內(nèi)容