經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告RUSERredactedonthenightofDecember17,2023年度經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告202316**進(jìn)展〔以下簡(jiǎn)稱**公司〕及****修建工程〔以下簡(jiǎn)稱**修建公司〕2023較、分析性復(fù)核、盤(pán)點(diǎn)等方法開(kāi)展審計(jì)，并得到**公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的大力支持與協(xié)作，順當(dāng)完成審計(jì)工作，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、根本狀況**2023**修建公司成立于2023625**建筑工程施工和市政公用工程施工。**公司與**修建工程公司作為母子公司，在治理上為“一套人馬，兩塊牌子”，其業(yè)務(wù)收入分開(kāi)核算，治理費(fèi)用按確定方法進(jìn)展分?jǐn)偂?*公司的收入來(lái)源是以計(jì)提代建治理費(fèi)收入為主，受政策影響較大，其代建治理費(fèi)的計(jì)提經(jīng)財(cái)政審核，因此對(duì)于收入真實(shí)性與完整性上風(fēng)險(xiǎn)較小，同時(shí)從可控角度上看，**公司對(duì)本錢(qián)費(fèi)用的把握上主要表達(dá)在治理費(fèi)用上。**修建公司目前以承接集團(tuán)范圍內(nèi)的修繕工程工程為主，經(jīng)了解，10%作為公司毛利，公司負(fù)責(zé)工程工程的進(jìn)度、安全及質(zhì)量，做好現(xiàn)場(chǎng)治理。二、經(jīng)營(yíng)效果1、經(jīng)營(yíng)成果：**公司①包含**2023〔單位：萬(wàn)元〕工程

202315,

202320,

增減額 增減率%收入 %利潤(rùn) %②不包**2023〔單位：萬(wàn)元〕工程20232023增減額增減率投資額11,20,%收入%利潤(rùn)%本部的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。剔除**工程的影響，2023說(shuō)明收入受到投資額的直接影響，這與公司實(shí)際狀況全都；而凈利潤(rùn)下降幅度大大超過(guò)收入的下降幅度，反映了在收入削減狀況下本錢(qián)費(fèi)用未得到相應(yīng)程度的削減。**202320232023**2023入有了大幅增長(zhǎng)，扣除對(duì)應(yīng)本錢(qián)，分?jǐn)傁嚓P(guān)治理費(fèi)用后，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上仍表達(dá)為虧損。2、指標(biāo)完成狀況工程目標(biāo)**公司指標(biāo)完成狀況表司差異率 目標(biāo) 實(shí)際完成差異率目標(biāo)合計(jì)實(shí)際完成 差異率代建投資額20,11,%-20,11,%自營(yíng)工程投資額--%固定資產(chǎn)購(gòu)置營(yíng)業(yè)收入-%- %%1,-%%主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)--%%治理費(fèi)用%%%其中：工資%%%福利費(fèi)%%%辦公費(fèi)%%%業(yè)務(wù)招待費(fèi)%%%汽車費(fèi)用%%%差旅費(fèi)%- -%交通費(fèi)-%- %-%勞保費(fèi)%%%低值易耗品攤銷%- %%財(cái)務(wù)費(fèi)用%-%利潤(rùn)總額%%%凈利潤(rùn)%%%1、**公司的數(shù)據(jù)僅反映母公司本部的狀況，非合并數(shù)據(jù)。2、表中**公司營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用及利潤(rùn)數(shù)據(jù)已扣除**工程的影響。從目標(biāo)完成狀況上看，**公司代建投資額僅完成目標(biāo)額的%，受此影響，收入實(shí)際完成目標(biāo)的%；**修建公司收入也僅完成目標(biāo)額的%。治理費(fèi)用上，**公司及**修建公司費(fèi)用在預(yù)算之內(nèi)，合計(jì)費(fèi)用節(jié)約%。在**公司投資額大量削減且**修建公司收入大幅低于預(yù)期的狀況，合計(jì)治理費(fèi)用與原預(yù)算目標(biāo)差異較小。從具體費(fèi)用明細(xì)上，與人員有關(guān)的工資費(fèi)用合計(jì)及勞保費(fèi)用合計(jì)分別超支%及%。審計(jì)組建議：〔1〕**修建公司承建的工程有不同的利潤(rùn)空間，不考10%作為毛利，會(huì)導(dǎo)致本公司喪失一局部可能爭(zhēng)取到的利潤(rùn)空間為施工方所占有，因此建議加強(qiáng)預(yù)決算工作，對(duì)于利潤(rùn)空間大的工程爭(zhēng)取更多的毛利，為企業(yè)增收。〔2〕**公司及**修建公司應(yīng)加強(qiáng)治理費(fèi)用的治理與把握，尤其對(duì)占治理費(fèi)用總額60%以上的與人員相關(guān)費(fèi)用的治理上?！?〕**公司及**修建公司應(yīng)提高預(yù)算治理水平，將費(fèi)用的治理與實(shí)際業(yè)務(wù)量結(jié)合，在業(yè)務(wù)量下降的狀況下，應(yīng)削減如人員費(fèi)用、汽車費(fèi)用、辦公費(fèi)用等與實(shí)際業(yè)務(wù)量相關(guān)的費(fèi)用，同時(shí)在制定預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮業(yè)務(wù)量變化的影響。三、經(jīng)營(yíng)治理審計(jì)狀況及審計(jì)建議〔一〕制度建設(shè)狀況**公司與**修建公司的治理制度全都，以集團(tuán)治理制度為主，沒(méi)有相應(yīng)細(xì)化的符合本公司治理需要的制度，局部治理規(guī)定主要以會(huì)議紀(jì)要的形式確定下來(lái)，如考勤治理、車輛治理、費(fèi)治理等。審計(jì)組建議：〔1〕集團(tuán)治理制度主要為框架制度，下屬子公司應(yīng)依據(jù)本公司的實(shí)際狀況在集團(tuán)制度框架下，制定相對(duì)細(xì)化的制度，以適應(yīng)本公司加強(qiáng)治理的需要；〔2〕為提高治理的執(zhí)行力，應(yīng)將有關(guān)治理規(guī)定以制度或?qū)嵤┘?xì)則的形式確定，以確保制度的系統(tǒng)性、權(quán)威性和持續(xù)性，同時(shí)使治理制度得以不斷完善和穩(wěn)固。〔二〕人員及薪資治理狀況1、根本狀況。**公司及**402023集團(tuán)統(tǒng)一制定的“三定方案”的定員規(guī)定；同時(shí)職工薪資的構(gòu)成符合集團(tuán)公司的薪酬治理規(guī)定。在薪資核算上，通過(guò)對(duì)考勤人員、員工明細(xì)及薪資明細(xì)進(jìn)展抽查核對(duì)，薪資核算無(wú)誤；同時(shí)，**公司及**修建公司加班費(fèi)的20234420231-3的依據(jù)為每月依據(jù)治理需要制定的值班表，包括節(jié)假日。2、存在問(wèn)題**公司依據(jù)實(shí)際工作需要，在公司內(nèi)部設(shè)立了拆遷部，部門(mén)為三人，一人主持部門(mén)工作，兩人為征地專員〔原為開(kāi)發(fā)部征地專員〕。而“三定”方案中無(wú)此部門(mén)及主持部門(mén)工作的崗位。在薪資核定與發(fā)放上，20231112**物業(yè)簽訂合同的兩名職員，以一級(jí)公司〔**公司〕的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展薪資核定，并在**公司發(fā)放。依據(jù)訪談，**公司考慮到該兩名員工與**公司的合202310**公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在**20232023開(kāi)頭按**物業(yè)的薪資標(biāo)準(zhǔn)重核定并在**物業(yè)發(fā)放。3、審計(jì)組建議：2023的，建議依據(jù)實(shí)際狀況的變化，對(duì)“三定方案”定期進(jìn)展評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)展調(diào)整。隨著**修建公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定和拓展，**修建公司依據(jù)實(shí)際狀況編制“三定方案”。**公司對(duì)“三定方案”內(nèi)容的調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相應(yīng)的流程，并報(bào)集團(tuán)審批。**公司應(yīng)依據(jù)勞動(dòng)合同對(duì)員工的薪資的核定和發(fā)放進(jìn)展準(zhǔn)時(shí)調(diào)整，以符合有關(guān)制度規(guī)定，避開(kāi)有關(guān)制度或法律風(fēng)險(xiǎn)。60%以上，很大程度上影響公司的利潤(rùn)狀況，在業(yè)務(wù)量的大幅下降的狀況，可以考慮通過(guò)以下等方法進(jìn)展減員增效：①薪資構(gòu)成中績(jī)效局部作為工資的浮動(dòng)局部，對(duì)部門(mén)及個(gè)人進(jìn)展績(jī)效考核，并按業(yè)務(wù)量及業(yè)績(jī)表現(xiàn)按比例發(fā)放，而不進(jìn)展全額發(fā)放。②通過(guò)對(duì)局部崗位工作進(jìn)展整合等方式對(duì)人員進(jìn)展必要的淘汰，以降42③在**母子公司范圍內(nèi)，甚至在集團(tuán)范圍內(nèi)，對(duì)人員進(jìn)展整合調(diào)配，進(jìn)展適當(dāng)?shù)姆至?，以充分利用人力資源，同時(shí)削減人員費(fèi)用?！踩持卫碣M(fèi)用審計(jì)狀況1、根本狀況工程**公司**修建公司工程**公司**修建公司合計(jì)20232023增減率20232023增減率20232023增減率治理費(fèi)用%%%注：〔1〕**公司已扣除**固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)與攤銷共計(jì)萬(wàn)元；〔2〕**2023〔業(yè)務(wù)量〕2023從治理費(fèi)用的構(gòu)成明細(xì)上看，所占比例較大的前五類費(fèi)用為與人員有關(guān)的薪資福利、折舊費(fèi)、汽車費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)用，其總額占治理90%。前述費(fèi)用中，除折舊費(fèi)用為不行控的固定費(fèi)用外，其余均為可控的變動(dòng)費(fèi)用，與實(shí)際業(yè)務(wù)量有不同程度的正向比例關(guān)系。此次審計(jì)對(duì)上述四類可控費(fèi)用的治理狀況進(jìn)展重點(diǎn)核查。2、存在問(wèn)題除上述人員及薪資外，通過(guò)審計(jì)覺(jué)察**公司汽車費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及辦公費(fèi)用的治理存在如下問(wèn)題：汽車費(fèi)用治理**公司及**633部為領(lǐng)導(dǎo)用車；202313,47輛。37101171011的狀況，經(jīng)詢問(wèn)，該卡為公司董事長(zhǎng)持有的加油卡，由于享受私車補(bǔ)貼的800**BF007油外，還為兩部外借的工程車輛〔*BP139*DFR992〕加油。20234****集團(tuán)車輛治理〔試行〕方法》中第一款第一條“各公司應(yīng)做到一車一油卡”的規(guī)定。②通過(guò)對(duì)汽車費(fèi)用的明細(xì)進(jìn)展核查，有兩部外借車輛〔**BP139**FR992〕2023**公司及**24,元及修理、保養(yǎng)、2,27,元〔41215,元〕。20234****集團(tuán)車輛治理〔試行〕方法》中第一款第七條“向外借用的車輛不得在公司報(bào)支費(fèi)用”的規(guī)定。③經(jīng)了解公務(wù)車**BB720**，職工董事**使用的是外借車輛**BP139，**公司從各自工作需要上考慮，賜予兩人配備了上述車輛使用。20234****集團(tuán)車輛治理〔試行〕方法》“具備配車及配專職駕駛員的領(lǐng)導(dǎo)：集團(tuán)公司副總裁以上領(lǐng)導(dǎo)；以及公司正職領(lǐng)導(dǎo)干部〔含主持工作的副總〕；經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部?！鄙鲜鰞扇司痪邆渑滠嚨臈l件。招待費(fèi)用治理①**公司存在跨兩個(gè)月以上且跨年度報(bào)銷招待費(fèi)的狀況，如2023202312820231020231月份報(bào)銷。該狀況不利于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的把握，影響實(shí)行預(yù)算把握的效果。②**2023111246,元，占全年招待餐費(fèi)總額的%。經(jīng)了解，主要是由于招待用餐地點(diǎn)較為固定，一般于年底集中結(jié)算或到達(dá)確定額度時(shí)再與商家結(jié)算。該結(jié)算方式雖然便利，但也不利于招待費(fèi)的治理和把握。③**2202341的****【2023】49****修建公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)治理〔暫行〕方法20231115%的業(yè)務(wù)費(fèi)”“未計(jì)提或沒(méi)有計(jì)提額度，不得審批業(yè)務(wù)費(fèi)〔即業(yè)務(wù)招待費(fèi)〕”，2023**1潤(rùn)均為負(fù)數(shù)，屬于沒(méi)有計(jì)提額度的狀況，據(jù)此制度，當(dāng)年不得審批業(yè)務(wù)招待4初預(yù)算額度進(jìn)展審批與核銷。辦公費(fèi)用治理①辦公用品局部入庫(kù)單填寫(xiě)不標(biāo)準(zhǔn)〔如日期、數(shù)量的完整與準(zhǔn)確性〕，且辦公耗材沒(méi)有治理臺(tái)賬，上述問(wèn)題作為標(biāo)準(zhǔn)性問(wèn)題，并不影響付款的準(zhǔn)確性，但不利于辦公用品治理的完善。②202310152實(shí)際支付金額比準(zhǔn)確計(jì)算金額多元。③20231112金額較大，據(jù)訪談了解，緣由在于年底對(duì)以往的辦公費(fèi)用做了清算。3、審計(jì)組建議：嚴(yán)格執(zhí)行《****集團(tuán)車輛治理〔試行〕方法》的有關(guān)規(guī)定，以有效把握汽車費(fèi)用。對(duì)于因特別緣由，需要增加車輛用油的核銷及由于工作需要配置車輛，按必要的程序進(jìn)展審核審批，以加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，做到有規(guī)可依、有規(guī)必依，對(duì)于與不符合公司實(shí)際狀況的制度規(guī)定，可提出修改意見(jiàn)。對(duì)車輛費(fèi)用治理的把握，還應(yīng)考慮：〔1〕對(duì)公務(wù)車輛的使用進(jìn)展整合，盡量削減汽車使用量；〔2〕對(duì)車輛使用進(jìn)展必要的把握，避開(kāi)不合理的公車私用的狀況；〔3〕2023費(fèi)用，建議考慮連續(xù)對(duì)私車公用的車輛評(píng)估其公用的頻率，實(shí)行合理削減汽車補(bǔ)貼〔800/月〕方式，以把握車輛費(fèi)用。加強(qiáng)招待費(fèi)的治理。為有效把握招待費(fèi)，建議從以下幾個(gè)方面細(xì)化招待費(fèi)治理制度：①對(duì)于招待費(fèi)的報(bào)支進(jìn)展時(shí)限規(guī)定，確保相關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)時(shí)入賬；②招待用餐費(fèi)用附用餐明細(xì)并經(jīng)商家、參與人簽字確認(rèn)；③必要時(shí)針對(duì)不同人員進(jìn)展限額治理；④對(duì)貴重禮品的選購(gòu)制定相應(yīng)的內(nèi)部把握流程，并進(jìn)展必要的審批限制。加強(qiáng)辦公用品的治理。由于辦公用品消耗大，應(yīng)對(duì)辦公用品的選購(gòu)、使用與治理制