集團公司內部審計業(yè)務委外管理辦法

2-1-集團公司內部審計業(yè)務委外管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范集團公司內部審計業(yè)務委外管理行為，保證內部審計質量，根據《內部審計基本準則》及《內部審計具體準則（第2309號）內部審計業(yè)務外包管理》，制定本辦法。第二條本辦法所稱內部審計業(yè)務委外管理，是指內部審計機構將審計業(yè)務委托給外部具有一定資質的中介機構而實施的相關管理活動。第三條本辦法適用集團公司內部審計業(yè)務，集團公司所屬企業(yè)可根據實際工作需要制定相應管理辦法。接受委托的中介機構在實施內部審計業(yè)務時，應當遵守中國內部審計準則及集團公司相關內部審計工作規(guī)定。第二章一般原則第四條除涉及國家安全和商業(yè)秘密事項外，集團公司可根據具體情況，考慮下列因素，對內部審計業(yè)務實施委外審計：（一）現(xiàn)有資源無法滿足工作目標要求；（二）內部審計人員缺乏特定的專業(yè)知識或技能；（三）聘請中介機構符合成本效益原則；（四）其他因素。第五條需要將內部審計業(yè)務委托給中介機構實施的，應當確定委托的具體項目，并經集團公司分管內部審計工作領導批準。第六條被委托中介機構根據委托內容實施審計，集團公司合規(guī)審計部組織協(xié)調中介機構的工作，復核審計方案、審計報告，一般不得全權委托。第七條內部審計業(yè)務委外管理的關鍵環(huán)節(jié)一般包括：選擇中介機構、簽訂業(yè)務委托合同（業(yè)務約定書）、審計項目委外的質量控制、評價中介機構的工作質量等。第八條合規(guī)審計部應當對中介機構開展的受托業(yè)務進行指導、監(jiān)督、檢查和評價，并對采用的審計結果負責。第三章選擇中介機構第九條合規(guī)審計部應當根據委外業(yè)務的規(guī)定，通過招標、比選等方式，按照一定的標準，遴選一定數量的中介機構，建立中介機構備選庫。第十條確定納入備選庫的中介機構時，應當重點考慮以下條件：（一）依法設立，合法經營，無違法、違規(guī)記錄；（二）具備國家承認的相應專業(yè)資質；（三）從業(yè)人員具備相應的專業(yè)勝任能力；（四）擁有良好的職業(yè)聲譽。建立中介機構定期評估輪換機制，根據實際情況和業(yè)務委外需求，以及對中介機構工作質量的評價結果，定期對備選庫進行更新。經評估不合格的中介機構，不得再進入集團公司內審工作備選中介機構范圍。第十一條合規(guī)審計部可根據審計項目需要和實際情況，在中介機構備選庫范圍內，按照公開、公正、公平的原則，采取公開招標、邀請招標、詢價、定向談判等形式，確定具體實施審計項目的中介機構。第四章簽訂業(yè)務委托合同（業(yè)務約定書）第十二條按照集團公司合同管理的權限和程序，合規(guī)審計部負責起草或者參與起草業(yè)務委托合同（業(yè)務約定書），正式簽訂前應當將合同文本提交法務部門審查，或征求法律顧問或律師的意見，規(guī)避法律風險。第十三條與選定中介機構簽訂的書面業(yè)務委托合同（業(yè)務約定書），主要內容應當包括：（一）工作目標；（二）工作內容；（三）工作質量要求；（四）成果形式和提交時間；（五）報酬及支付方式；（六）雙方的權利與義務；（七）違約責任和爭議解決方式；（八）保密事項；（九）雙方的簽字蓋章。第十四條如業(yè)務委托過程中涉及主合同之外其他特殊權利義務的，可與中介機構簽訂單獨的補充協(xié)議進行約定。第十五條合規(guī)審計部應當按照集團公司合同管理有關規(guī)定，嚴格履行業(yè)務委托合同（業(yè)務約定書）相關手續(xù)。第五章審計項目委外的質量控制第十六條合規(guī)審計部應當充分參與、了解中介機構編制的審計方案詳細內容，明確審計目標、審計范圍、審計內容、審計程序及方法，確保審計方案的科學性。第十七條在審計項目實施過程中，合規(guī)審計部應當定期或不定期聽取中介機構工作匯報、詢問了解審計項目實施情況、幫助解決工作中遇到的問題等，確保中介機構業(yè)務實施過程順利。第十八條合規(guī)審計部應當對中介機構提交的審計報告初稿進行復核并提出意見，確保審計報告質量。第十九條中介機構完成審計項目工作后，合規(guī)審計部應當督促其按照審計檔案管理相關規(guī)定，匯總整理并及時提交審計項目的檔案資料。第二十條中介機構未能全面有效履行委托合同規(guī)定的義務，有下列情形之一的，合規(guī)審計部可提出終止合同建議，拒付或酌情扣減審計費用：（一）未按合同要求實施審計，隨意簡化審計程序；（二）審計程序不規(guī)范，審計報告嚴重失實，審計結論不準確，且拒絕進行重新審計或糾正；（三）存在應披露而未披露等重大事項錯漏；（四）違反職業(yè)道德，弄虛作假、串通作弊、泄露被審計單位秘密；（五）擅自將受托審計業(yè)務委托給第三方；（六）其他損害委托方或被審計單位的行為。第六章評價中介機構的工作質量第二十一條合規(guī)審計部可針對具體的審計項目對中介機構的工作質量進行評價，也可針對中介機構一定時期的工作質量進行總體評價。第二十二條對中介機構工作質量的評價，一般包括：（一）履行業(yè)務委托合同（業(yè)務約定書）承諾的情況；（二）審計項目的質量；（三）專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德；（四）歸檔資料的完整性；（五）其他方面。第二十三條中介機構工作質量評價的結果，作為建立中介機構備選庫、選擇和確定中介機構的重要參