第1章 理解稅收《中國稅制》教學(xué)課件

《中國稅制》?精品課件合集第1章理解稅收三個稅收基本問題（1）什么是稅收？（2）稅收會產(chǎn)生什么影響？（3）政府征稅有什么正當目的？9/24/2023第一節(jié)

稅收的概念和特征豐富的稅收現(xiàn)象稅務(wù)局、稅務(wù)官員發(fā)票、納稅申報表稅收書刊、稅務(wù)網(wǎng)站稅收法規(guī)、稅務(wù)案件9/24/2023第一節(jié)

稅收的概念和特征一、稅收的概念稅收是民脂民膏。稅收公對私的剝奪。稅收是私對公的奉獻。稅收是國家（政府）取得財政收入的基本形式。稅收是私人分擔(dān)公共產(chǎn)品（服務(wù)）的成本。稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r。9/24/2023第一節(jié)

稅收的概念和特征稅收教科書的幾種定義?！岸愂帐菄覒{借政治權(quán)力，按照預(yù)定標準，無償?shù)丶幸徊糠稚鐣a(chǎn)品形成的特定分配關(guān)系?！蓖跽\堯主編：《國家稅收》（第二次修訂本）第9頁，中國財政經(jīng)濟出版社，1988年?！岸愂帐菄覟榱藢崿F(xiàn)其職能、滿足社會公共需要，按照法律規(guī)定，參與國民收入再分配的一種形式?！痹S建國、李大明、龐鳳喜主編：《國家稅收》（修訂本）第6頁，中國財政經(jīng)濟出版社，1994年。“稅收是政府依據(jù)其行政權(quán)力強制地、無償?shù)厝〉檬杖氲姆绞健！笔Y洪等著：《財政學(xué)教程》第11頁，上海三聯(lián)書店，1996年。我們的定義：稅收是指政府為社會公眾提供普遍性公共服務(wù)或者為了實現(xiàn)特定公共政策目的，依照法律強制征收的、對繳款人不具有直接受益性的收入。9/24/2023第一節(jié)

稅收的概念和特征二、稅收的特征稅收的特征必須與其他財政收入形式相比較才能發(fā)現(xiàn)。強制性、無償性、固定性：王誠堯主編的《國家稅收》所作的歸納。強制性、非直接償還性、規(guī)范性：許建國等主編的《國家稅收》所作的歸納。強制性、無償性、取得收入：蔣洪等著的《財政學(xué)教程》所作的歸納。強制性、非懲罰性、不直接償還性：百度百科對稅收詞條表述。9/24/2023稅收的本質(zhì)特征究竟什么？1.稅收的公共性（1）征收對象：普遍性（2）征收目的：公需性2.稅收的強制性（1）遵從者：合法性（2）違規(guī)者：懲罰性3.稅收的無償性（1）不直接返還（2）不直接補償9/24/2023第一節(jié)

稅收的概念和特征三、稅收的本質(zhì)現(xiàn)實中，稅收、收費和罰款有時候很難區(qū)分。教育費附加、社會保險費、攤派、集資、份子錢稅收和收費的根本性區(qū)別：普遍性，特殊性稅收和罰款的根本性區(qū)別：收入性，禁止性稅收和公債的根本性區(qū)別：當代性，跨代性稅收本質(zhì)上體現(xiàn)的是一種公與私的經(jīng)濟利益關(guān)系。9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響納稅人因繳納稅收而受到的影響，一般可從經(jīng)濟和非經(jīng)濟兩個方面來分別考察。經(jīng)濟學(xué)家主要關(guān)心稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟影響。稅收還會對納稅人產(chǎn)生非經(jīng)濟方面的影響，例如，心理或精神方面的影響。9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響稅收的影響可以從微觀和宏觀兩個維度分析，也可以從經(jīng)濟和非經(jīng)濟兩個方面分析從而形成四種組合：微觀經(jīng)濟影響，宏觀經(jīng)濟影響；微觀非經(jīng)濟影響，宏觀非經(jīng)濟影響9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響一、稅收的微觀經(jīng)濟影響（一）收入效應(yīng)收入效應(yīng)的含義。由于征稅導(dǎo)致納稅人可支配收入減少。收入效應(yīng)程度的衡量。9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響（二）替代效應(yīng)替代效應(yīng)的含義。由于征稅使得納稅人的行為發(fā)生改變。替代效應(yīng)的實例。替代效應(yīng)能否測量？福利損失9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響

“稅收的超額負擔(dān)（ExcessburdenofTaxation）”的含義。納稅遵從成本（Taxcompliancecost）的含義。稅收的超額負擔(dān)如何衡量？納稅遵從成本如何衡量？經(jīng)濟學(xué)家為啥要強調(diào)這些稅收成本？9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響二、稅收的宏觀經(jīng)濟影響宏觀經(jīng)濟影響就是總體上、總量上的經(jīng)濟影響，具體表現(xiàn)為：對經(jīng)濟增長的影響對勞動就業(yè)的影響對國際收支平衡的影響對物價水平的影響稅收對宏觀經(jīng)濟的影響非常負責(zé)，通常用計量經(jīng)濟模型估測和分析，結(jié)論不同，政策建議也不同。9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響（三）稅收的非經(jīng)濟效應(yīng)稅收的非經(jīng)濟影響可能是多方面的，而且可能更加復(fù)雜。稅收對納稅人的精神會產(chǎn)生什么影響？戰(zhàn)爭對導(dǎo)致技術(shù)的突破，那么稅收是否有利于技術(shù)的進步？

9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響（三）稅收的非經(jīng)濟效應(yīng)稅收的非經(jīng)濟影響可能是多方面的，而且可能更加復(fù)雜。稅收對納稅人的精神會產(chǎn)生什么影響？戰(zhàn)爭對導(dǎo)致技術(shù)的突破，那么稅收是否有利于技術(shù)的進步？稅收對政治有什么影響？查爾斯·亞當斯在《善與惡——稅收在文明進程中的影響》（中國政法大學(xué)出版社，2013年2月版）中斷言，王朝興替政權(quán)更迭，原因只有一個：稅收制度的好壞。9/24/2023第二節(jié)

稅收的影響總結(jié)一下：稅收的影響幾乎是全面的、深刻的而且是持續(xù)不斷的。用一句美國開國之父之一本杰明·富蘭克林所說的一句名言做結(jié)束語：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的一、政府征稅必須具有正當性征稅的正當性包含征稅目的和征稅程序兩個方面的正當性。為什么要強調(diào)稅收的正當性？9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的（一）征稅目的的正當性政府的征稅目的必須從政府收稅以后干什么來加以分析和考察。如果政府收稅后所干的事情是正當?shù)?，那么征稅就是必要的。如果政府所干的事情是完全不必要的，征稅就沒有必要。稅收的必要性或目的性問題是稅收學(xué)必須回答的一個最基本的問題。9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的市場的缺陷就是政府存在的理由嗎？政府存在是稅收的前提嗎？9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的（二）征稅程序的正當性稅收的正當性不僅在于其目的，也在于其是否具有程序上的正當性。稅收程序正當性的實質(zhì)就是公眾具有稅收的同意權(quán)。只有公眾同意的稅收，才是正當?shù)模膊啪哂斜举|(zhì)意義的合法性。稅收程序的合法性要求在公眾討論、公眾決策和公眾監(jiān)督三個方面建立相應(yīng)的程序。按照現(xiàn)代政治制度和國際普遍慣例，政府征稅必須遵守“法定原則”。稅收法律法規(guī)應(yīng)該由議會或國會等立法機關(guān)制定后，由政府行政機關(guān)執(zhí)行。9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的二、政府的征稅目的之一：提供公共品（取自于民用之于民）（一）公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品我們生活中所需的日用消費品大多數(shù)屬于私人產(chǎn)品（PrivateGoods）。私人產(chǎn)品就是那些在消費過程中具有競爭性和排斥性的產(chǎn)品。9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的公共產(chǎn)品（PublicGoods）是人們所需要的另一類消費品。如何理解消費的競爭性？如何理解消費的排斥性？為什么說公共產(chǎn)品是一個相對概念？9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的（二）公共產(chǎn)品主要由政府來提供既然公共產(chǎn)品是人們所需要的，那么它們是否可以通過人與人之間的自由交換來提供呢？私人合作是否可以提供公公共品？在現(xiàn)實生活中有哪些“免費搭車”現(xiàn)象？公地的悲劇慈善事業(yè)在多大程度上可以滿足公共品的需要？9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的政府征稅的邏輯依靠自由交易的市場機制是不能完全提供公共產(chǎn)品的。要使人們對公共產(chǎn)品的需求得到滿足，就需要由政府來提供了。政府在資源配置方面的主要作用，就是提供市場不能提供的公共產(chǎn)品。政府征稅，可以看作是政府為了彌補提供公共產(chǎn)品的成本而籌集必需的資金。9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的三、政府征稅的目的之二：提供最低社會保障（取自于富用之于貧）為什么要幫助窮人？如果嚴格奉行按貢獻分配的原則，其結(jié)果必然是收入分配差距逐漸擴大，以至于一些人連基本的生活條件都不具備，生活水平極其低下。什么樣的人屬于需要幫助的窮人？如何幫助窮人？9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的政府介入收入分配必須受到一定的限制，以免隨意調(diào)節(jié)而破壞社會的正當秩序、傷害人們的勞動積極性。對于人們合法取得的收入，不能隨意調(diào)節(jié)，特別是不能把調(diào)節(jié)當成目的，把縮小收入差距等同于公平收入分配。對于超過最低生活水平而達到小康水平或者富裕的人們，除非為了籌集社會保障資金和提供公共產(chǎn)品，否則隨意縮小人們的收入水平就缺乏正當性支持。9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的四、政府征稅的目的之三：實現(xiàn)特定政策目標（一）稅收的宏觀（總量）調(diào)控如何利用稅收進行宏觀（總量）調(diào)控？（二）稅收的微觀（結(jié)構(gòu)）調(diào)控如何規(guī)范稅收的微觀（結(jié)構(gòu)）調(diào)控？9/24/2023第三節(jié)

政府的征稅目的小結(jié)在現(xiàn)代的市場經(jīng)濟中，政府征稅的現(xiàn)象之所以如此普遍，是有著深刻的經(jīng)濟根源的。稅收既可以作為政府提供公共產(chǎn)品的籌資工具，又可以充當促進資源有效配置、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的政策工具。在市場經(jīng)濟條件下，稅收的地位顯