某年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)分析大全

2013最新的會(huì)計(jì)分錄大全前言介紹：1會(huì)計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤。其中資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；收入-成本=費(fèi)用2記賬要訣：在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個(gè)符號(hào)象征。但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸-，借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少；其余：借-貸+,借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。（下面的一些例子將作介紹）一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。2、 收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。3、 收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。4、 因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借記;庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺（難點(diǎn)哦~要花點(diǎn)時(shí)間的OOO）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、 收到銀行存款利息借：銀行存款借：--財(cái)務(wù)費(fèi)用7、 收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、 收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、 將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款10、 將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票一銀行本票一信用卡貸：銀行存款貸：銀行存款11、 向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款12、 向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一存出投資款13、 將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款一銀行匯票一銀行本票14、 交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、 支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、米用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料米購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫借：原材料庫存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等18、 支付外購動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、 支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、 購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、 支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、 撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、 發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、 按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（※丿應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2、 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、 收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※丿借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨1、 購入物資（1） 購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料米購（米用實(shí)際成本法，可使用"在途物資"）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料米購（米用實(shí)際成本法，可使用"在途物資"）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、 物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、 由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè),計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料米購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、 向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并7、（1） 對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料米購實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料米購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料米購貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2） 對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料米購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料米購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料米購?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、 商品流通企業(yè)米用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫存商品貸：材料米購月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料米購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫存商品貸：材料采購9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料貸：材料米購?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料米購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料米購貸：材料成本差異11、 自制并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）1717、 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料1212、 投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）13、 接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（※丿銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異14、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目15、 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、 盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）19、 出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（※丿貸：原材料20、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。21、 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物23、 隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物24、 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物25、 收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、 收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、 逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28、 這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入一罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅30、 出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）31、 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記32、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用34、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品一在用貸：低值易耗品一在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品一攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品一攤銷貸：低值易耗品一在用35、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異36、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品38、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品貸：材料米購（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末,應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40、 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存商品材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品一委托代銷商品貸：庫存商品42、 收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位43、 收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品（接受價(jià)）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款一xx委托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、 支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款48、 不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款49、 提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù),在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失50、 采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1、 企業(yè)委托的貸款借：委托貸款一本金貸：銀行存款2、 未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）委托貸款一利息調(diào)整3、 收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款一本金委托貸款一應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、 已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款一減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）同時(shí),將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、 收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一應(yīng)計(jì)利息委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款一減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、 企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）一債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）2、 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3、 未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）4、 已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益同時(shí),將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、 收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、 收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、 出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資一債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）一債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益8、 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）貸：持有至到期投資一成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）9、 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、 出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資一債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）一債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資一股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、 可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、 可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸：可供出售金融資產(chǎn)4、 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益。對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益5、 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具）,在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）6、 出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益（三）長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1） 取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借:長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（2） 取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借:長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積利潤分配一未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1） 以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2） 以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益一處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）投資收益一處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（記）：投資收益（3） 以存貨作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益一處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益一處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）營業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1） 采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（2） 采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）8、 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1） 被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額,企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下,對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2） 被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積一其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）11、 長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資一成本一損益調(diào)整一其他權(quán)益變動(dòng)12、 提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、 已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一長期股權(quán)投資減值損失14、 處置股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（四） 商譽(yù)1、 非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）相關(guān)科目（合并成本）2、 企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失一商譽(yù)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備（五） 投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計(jì)量的（1） 企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2） 將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）（3） 按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4） 取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5） 將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6） 處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價(jià)值模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2） 將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）（3） 資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄（4） 取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5） 將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積一其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（六）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、 購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（1） 預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2） 資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積一資本（或股本）溢價(jià)6、 融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7、 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：營業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）8、 盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。9、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的（1） 以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2） 以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（3） 以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失貸：固定資產(chǎn)清理（4） 以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的（1） 以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理（2） 以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3） 以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。12、 開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)借：研發(fā)支出貸：累計(jì)折舊13、 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目14、 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）借：營業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理15、 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）2、 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅3、 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、 固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6、 固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出一非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、 盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、 盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）3、 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得4、 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出一資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（七）油氣資產(chǎn)1、按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一探礦權(quán)使用費(fèi)一探礦權(quán)價(jià)款2、 購入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)等3、 自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：油氣資產(chǎn)貸：油氣開發(fā)支出4、 購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值）貸：油氣勘探支出油氣開發(fā)支出銀行存款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）5、 在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6、 按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗借：油氣生產(chǎn)成本貸：累計(jì)折耗7、 單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入）借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）貸：銀行存款對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整8、 礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗）油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)的提減值準(zhǔn)備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他）油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）銀行存款（支付的棄置費(fèi)用）油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額借：營業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：油氣資產(chǎn)清理。“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算1、 基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程一待攤支出油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：銀行存款2、 購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)3、 購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款借：工程物資一專用設(shè)備貸：預(yù)付賬款銀行存款4、 自營工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出5、 工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本借：低值易耗品貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）6、 完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資借：在建工程一建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程一建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：油氣生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)生產(chǎn)成本等6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)借：在建工程（在安裝設(shè)備）油氣開發(fā)支出貸：原材料一專用設(shè)備以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本借：在建工程一建筑工程、安裝工程（XX工程）油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：工程物資將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝借：在建工程一在安裝設(shè)備貸：工程物資按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款9、 由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出一非常損失貸：在建工程一建筑工程、安裝工程（XX工程）10、 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出11、基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用借：在建工程一待攤支出貸：銀行存款庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的借：銀行存款庫存商品貸：在建工程一待攤支出12、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付利息14、 工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費(fèi)用借：勘探費(fèi)用貸：油氣勘探支出15、 在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失一在建工程減值準(zhǔn)備貸：在建工程減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)借：在建工程減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一在建工程減值準(zhǔn)備（九）無形資產(chǎn)1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、 投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）3、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）4、 接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）5、 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6、 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等7、 企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行8、 用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目9、 出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得10、 出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷11、 無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷12、 無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（十）長期待攤費(fèi)用1、 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目2、 攤銷長期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用（^一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益1、 盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、 管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用3、 非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：原材料庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出一盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、 帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值X利率）4、 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）5、 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實(shí)際收的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）6、 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款7、 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付，銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款8、 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購（或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）9、 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)10、 公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)11、 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款12、 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款13、 期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)14、 票據(jù)到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）15、 應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入等2、 代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款5、 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）6、 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2） 接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原材料（公允價(jià)值）庫存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3） 接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）持有至到期投資（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）7、 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）長期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）8、 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）9、 購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：材料米購庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款10、 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)輸油輸氣成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款11、 償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等12、 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)13、 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得會(huì)計(jì)分錄大全一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：現(xiàn)金2、 現(xiàn)金清查a、盈余借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（無法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b、短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、 接受捐贈(zèng)借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款三、 其他貨幣資金A、 取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款B、 購買原材料：借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、 取得投資：借：短期投資貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）四、 應(yīng)收票據(jù)A、 收到銀行承兌票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款B、 帶息商業(yè)匯票計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、 已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1） 銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款（2） 公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、 到期托收入帳借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、 承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、 轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）B、 發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）C、 發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款D、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費(fèi)用-壞帳損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。E、 發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款F、 確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時(shí)：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成B、稅法："應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的六、 預(yù)付賬款A(yù)、 發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、 付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。七、 存貨1、存貨取得A、外購借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、 投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、 非貨幣性交易取得（1） 支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2） 收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原材料（