金融資產(chǎn)會計(jì)分錄總結(jié)

金融資產(chǎn)會計(jì)分錄總結(jié)金融資產(chǎn)會計(jì)分錄總結(jié)金融資產(chǎn)(一)交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用，中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和傭金及其他支出)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款等(二)收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息款股利/應(yīng)收利息(三)持有期間的收益借：應(yīng)收股利(新宣告現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)收益)應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)債券利息收益)投資收益(四)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)(期末價(jià)值變動(dòng))借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)借:：銀行存款等(扣出交易費(fèi)用的凈額)貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(可以得到公允價(jià)值上升后賣出投資收益(差額，也可能在借方)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益溫溫馨提示：投資收益(已實(shí)現(xiàn)的損益)公允價(jià)值變動(dòng)損益(未實(shí)現(xiàn)的損益)交易性金融資產(chǎn)(股票、債券)幾個(gè)指標(biāo)核算：出售時(shí)的投資收益=凈售價(jià)(賣價(jià)-交易費(fèi))-初始入賬成本出售時(shí)的損益影響=凈售價(jià)(賣價(jià)-交易費(fèi))-出售時(shí)的賬面余額累計(jì)投資收益=初始時(shí)交易費(fèi)+持有期收益+出售時(shí)的損益期投資(一)持有至到期投資的初始計(jì)量借：持有至到期投資—成本(面值)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)貸：銀行存款等(價(jià)格加交易費(fèi)用)(二)收到購買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息收利息(三)持有至到期投資期末計(jì)量次還本付息債券按票面利率計(jì)算貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)際利息的收入)-應(yīng)計(jì)利息(票面利息)(四)持有至到期投資轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價(jià)值)貸：持有至到期投資—成本(面值)—利息調(diào)整(也可能記借方)—應(yīng)計(jì)利息其他綜合收益(差額，也可能在借方)(五)計(jì)提持有至到期投資減值(溫馨提示：減值恢復(fù)時(shí)可以在計(jì)提金額內(nèi)有至到期投資減值準(zhǔn)備(六)出售持有至到期投資息調(diào)整貸：持有至到期投資—成本利息投資收益(差額，也可能在借方)債券面值為溢價(jià);反之為折價(jià)。即：票面利率>是指當(dāng)時(shí)將購入債券的錢存入銀行的利一般情況下當(dāng)持有至到期投資有出售時(shí)，剩下的就要轉(zhuǎn)換成可供出售金融資在溢價(jià)或折價(jià)購入債券時(shí)，票面利息不能作為投資收益，投資收益=期初攤余三可供出售金融資產(chǎn)(一)可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)銀行存款等借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(面值)可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)銀行存款等(二)收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息(三)持有期間收益資收益2、已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息資收益可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)(四)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)(五)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)(期末價(jià)值變動(dòng)) 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸;可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(六)資產(chǎn)負(fù)債表日減值減值損失貸：其他綜合收益(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)損失金額)可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備(七)減值損失轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失等權(quán)益工具投資(八)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價(jià)值)貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整(也可能記借方)—應(yīng)計(jì)利息其他綜合收益(差額，也可能在借方)(九)出售可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(差額，也可能在借方)款等可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整投資收益(差額，也可能在借方借：其他綜合收益(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借投資收益溫馨提示：上市公司股權(quán)分置限售股達(dá)不到重大影響程度用可供出售金融資產(chǎn)大影響用可供出售金融資產(chǎn)核算,其減值不先沖減原計(jì)入“其他可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)營業(yè)利潤影響=出售時(shí)的投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額(其他綜合收益)購買的股票、債券到底是短線操作還是長線持有不確定時(shí)，可使用可供出售金金融資產(chǎn)期末計(jì)量：賬面余額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量。借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備①產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)：可收回金額按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者來確認(rèn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)主要是非流動(dòng)資產(chǎn)