項(xiàng)目二 增值稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理習(xí)題

增值稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理練習(xí)答案一、單項(xiàng)選擇題1．我國從（）年開始全面征收增值稅A:1990B:1992C:1994D:19962. 以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）A:將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資B:將委托加工的貨物用于對(duì)外投資C:將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)加工D:將自產(chǎn)貨物分配給股東3.下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A:購進(jìn)專用于職工食堂的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B:公司招待客戶的住宿費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額C:外購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額D:外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利4.以下對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法錯(cuò)誤的是（）A:預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天B:委托代銷貨物，為收到代銷清單的的當(dāng)天C:視同銷售的，為貨物移送的次日D:進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天5.以下不是增值稅納稅期限的為（）A:3日B:5日C:7日D:10日6.增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）A:包裝物租金B(yǎng):手續(xù)費(fèi)C:違約金D:銷項(xiàng)稅額7.某家電賣場采用以舊換新方式銷售電視一臺(tái)，舊電視折價(jià)300元，向顧客收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）A:43.59B:115.04C:137.93D:101.718.2020年6月某增值稅一般納稅人購進(jìn)的原材料發(fā)生被盜，其成本為85萬元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）A:13萬B:13.25萬C:10.58萬D:1.8萬9.下列哪項(xiàng)應(yīng)視同銷售，征收增值稅（）A:某公司用外購鋼材建設(shè)廠房B:某商店為廠家代銷服裝C:某運(yùn)輸公司外購棉大衣用于職工福利D:某歌廳購進(jìn)一批酒水飲料用于銷售10.以下免征增值稅的是（）A:銷售鋼錠B:銷售化肥C:古舊圖書D:出口貨物11.下列項(xiàng)目中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是（）A:郵政部門的雜志發(fā)行費(fèi)B:銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)C:生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)D:招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售收入280.8萬元（含稅），本期發(fā)出包裝物收取押金9.36萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為4.68萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）A:40.02萬元B:32.84萬元C:42.16萬元D:41.48萬元13.某商店（為小規(guī)模納稅人），2020年5月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票96張，收到貨款160000元，并注明已扣除的舊貨折價(jià)60000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元A:6407.77B:6600C:6153.84D:480014.下列行為不屬于視同銷售的是（）A:將購進(jìn)的貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)B:將自產(chǎn)的貨物作為投資C:將貨物交付他人代銷D:將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)15.2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（）萬元以下的A:100B:180C:500D:20016.某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價(jià)款80000元，其記賬采購成本是（）。A:11050元B:8500元C:76500元D:72000元17.2020年5月某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品直接出售，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價(jià)款80000元，其應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A:9600元B:9203.54元C:7927.93元D:7200元18.某電暖器廠2020年11月自產(chǎn)的2臺(tái)電暖器被盜，每臺(tái)成本為300元（材料成本占60%），每臺(tái)銷售價(jià)為500元（不含稅），則本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A:46.8元B:160元C:96元D:300元19.淮海自行車商行實(shí)行還本銷售自行車，自行車現(xiàn)在的單價(jià)為500元（不含稅），已銷售400輛，三年后還本80%，該自行車同類貨物市場價(jià)格為300元，則該商店的計(jì)稅銷售額是（）

A:12萬B:16萬C:20萬D:4萬20.下列項(xiàng)目中不應(yīng)征收增值稅的是（）。

A:污水處理費(fèi)B:將產(chǎn)品贈(zèng)與他人C:以物易物D:逾期未收回的包裝物不再退還押金21.2020年6月20日,本月隨同銷售貨物出借的包裝物收取押金2320元,期限3個(gè)月。6月末“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶貸方余額為6960元,除本月收取的押金外，還有:2017年5月30日收取押金1160元,2018年2月收取押金3480元,期限6個(gè)月。其應(yīng)稅銷售額為（）元。A:6000B:2000C:1160D:100022.2018年8月10日,云龍公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批無償贈(zèng)予云龍市的希望工程,該批產(chǎn)品的價(jià)值為160000元(稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的計(jì)稅價(jià)格為200000元),開具增值稅專用發(fā)票。其應(yīng)稅銷售額是（）元。A:160000B:200000C:176000D:22000023.

企業(yè)收取的酒類商品的包裝物押金,在逾期時(shí)應(yīng)并入銷售額征收增值稅的是()。

A:白酒B:果酒C:黃酒D:米酒24.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,月銷售收入為139.2萬元(含稅),當(dāng)期發(fā)出包裝物收取的押金為4.64萬元,當(dāng)期逾期未歸還包裝物的押金為2.32萬元,該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()。A.20.4萬元 B.19.52萬元 C.16.28萬元 D.20.7978萬元25.南方商場(一般納稅人)采用以舊換新方式銷售冰箱一臺(tái),向消費(fèi)者收取現(xiàn)金700元,注明已扣除舊冰箱折價(jià)款300元,該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。A.48 B.137.93 C.160 D.115.04二、多項(xiàng)選擇題1.以下屬于增值稅的課稅對(duì)象的有（）A:銷售不動(dòng)產(chǎn)B:提供加工和修理修配勞務(wù)C:進(jìn)口貨物D:銷售有形動(dòng)產(chǎn)2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別（）A:小規(guī)模納稅人一般不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票B:小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)算辦法C:小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣D:小規(guī)模納稅人的年應(yīng)征稅銷售額在500萬以下3.以下交易中征收增值稅的是（）A:銷售商品房B:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C:銷售小轎車D:提供法律咨詢服務(wù)4.以下行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）A:將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資B:將委托加工的貨物用于對(duì)外投資C:將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)加工D:將自產(chǎn)貨物分配給股東5.增值稅的納稅義務(wù)人包括（）A:從事銷售貨物的單位和個(gè)人B:從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C:提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位D:從事應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人6.計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額包括（）A:手續(xù)費(fèi)B:返還利潤C(jī):包裝費(fèi)D:違約金7.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A:購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B:外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目C:外購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額D:外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利8.銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方須在（）情況下，才可開具紅字專用發(fā)票A:收到購買方退回貨物B:收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件C:收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)D:收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單9.下列關(guān)于單獨(dú)核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計(jì)入銷售額的正確的是（）A:時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅B:逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，計(jì)入銷售額征稅C:時(shí)間超過1年的，并入銷售額征稅D:并入銷售額征稅時(shí)，應(yīng)將押金換算成不含稅價(jià)10.下列項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）A:企業(yè)招待客戶用餐的餐費(fèi)B:企業(yè)為翻新職工食堂購進(jìn)的建筑材料C:生產(chǎn)用的水，電D:非正常損失的貨物11.銷售方在銷售價(jià)格之外，向購貨方收取的下列費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅的項(xiàng)目有（）A:收取的違約金B(yǎng):收取的單獨(dú)核算的未過期且1年以內(nèi)的包裝物押金C:收取的手續(xù)費(fèi)D:收取的包裝物租金12.按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（

）。A:銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)B:生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物C:建筑企業(yè)銷售貨物D:招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)13.按照增值稅條例的規(guī)定，銷售有形動(dòng)產(chǎn)（

）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A:大型機(jī)器設(shè)備B:電力C:熱力D:房屋14.

下列行業(yè)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）A:建筑業(yè)B:金融保險(xiǎn)業(yè)C:娛樂業(yè)D:商業(yè)15.按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是()。A.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)C.建筑企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)三、判斷題1.增值稅是以增值額為征稅對(duì)象的一種所得稅。（）2.我國從1994年開始全面征收增值稅。（）3.進(jìn)口貨物不用繳納增值稅。（）4.增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或服務(wù)，進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等行為。（）5.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）6.小規(guī)模納稅義務(wù)人實(shí)行簡易征稅辦法，除部分小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可以自開專用發(fā)票外，一般不會(huì)用到增值稅專用發(fā)票。（）7.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）8.2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一上調(diào)至500萬元。（）9.總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）10.對(duì)于被認(rèn)定為增值稅一般納稅義務(wù)人的企業(yè)，由于其可以使用增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度，故無需對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查。（）11.對(duì)于加油站的成品油銷售，無論其年應(yīng)納增值稅銷售額是否超過100萬元，一律按增值稅一般納稅義務(wù)人征稅。（）12.一般納稅人銷售或進(jìn)口一般貨物，提供加工，修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的，稅率為16％。（）13.提供加工，修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅率都為16％。（）14.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)適用的征收率為3%，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)以外的其他屬于小規(guī)模納稅義務(wù)人的，適用征收率為5％。（）15.符合增值稅出口退稅范圍規(guī)定的，納稅義務(wù)人出口貨物適用稅率為零。（）16.銷售折讓，是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后為了鼓勵(lì)購買方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)惠。（）17.現(xiàn)金折扣，是指貨物銷售后由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價(jià)格折讓。（）18.采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，舊貨物的收購價(jià)格不允許扣除。（）19.采用還本銷售方式銷售貨物時(shí)，以其銷售額作為增值稅計(jì)稅銷售額，還本支出不允許扣除。（）20.在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，銷售方收取的進(jìn)項(xiàng)稅額，就是購貨方支付的銷項(xiàng)稅額。（）四、計(jì)算題：1．某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，8月取得零售收入總額12.48萬元。計(jì)算該商店8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。(保留四位小數(shù))2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元，該企業(yè)外購生產(chǎn)材料30萬，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款3.9萬。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售甲產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額。

3．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額58萬元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售甲產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。4．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入3.48萬元。計(jì)算該運(yùn)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅。

5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月份向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)，支付收購價(jià)30萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。計(jì)算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6．

某商場10月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價(jià)50萬元，另該批貨物運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)10萬元。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15％，增值稅稅率16％）。

7．某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2020年5月采取“以舊換新”方式向某集團(tuán)客戶銷售寶石金戒指20只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800元，每只金戒指取得差價(jià)款5700元。計(jì)算該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額。8．

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工一批貨物，取得稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10000元（不含稅價(jià)），計(jì)算甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于對(duì)外投資，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.7萬元。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。10．某農(nóng)村供銷社（增值稅一般納稅人）既銷售稅率為13％的家用電器，又銷售稅率為9％的化肥、農(nóng)藥等；其分別核算不同銷售額，2020年5月銷售家電不含稅收入5萬元，銷售化肥、農(nóng)藥取得不含稅收入10萬元，計(jì)算其銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。11．金友公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2018年11月以折扣方式銷售貨物銷售額為12