基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)7財(cái)產(chǎn)清查

第七章財(cái)產(chǎn)清查主講教師：劉麗波1華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.1財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類(lèi)一、財(cái)產(chǎn)清查的概念:

根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。

2華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.1財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類(lèi)造成賬實(shí)不符的主要原因：1.收發(fā)物資時(shí)，計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確。2.財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中的自然損耗或溢余。3.財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)漏記或錯(cuò)記。4.財(cái)產(chǎn)管理不善而毀損、變質(zhì)或短缺。5.不可抗自然因素造成的毀損。6.未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬實(shí)不符。3華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.1財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類(lèi)二、財(cái)產(chǎn)清查的作用保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠健全財(cái)產(chǎn)物資保管制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資有效使用，加快資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行促進(jìn)單位改善管理工作三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括單位所有的：財(cái)產(chǎn)物資；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)

4華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)§7.1財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類(lèi)5華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度是指確定企業(yè)在某一時(shí)日（如期末）存貨持有數(shù)量的方法，包括永續(xù)盤(pán)存制和定期盤(pán)存制。6華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

㈠永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制）1.概念通過(guò)明細(xì)賬，收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。＋期初存貨結(jié)存數(shù)－本期存貨發(fā)出數(shù)=期末存貨結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果核對(duì)本期存貨收入數(shù)§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

7華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈠永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制）2.基本要點(diǎn)⑴要按每一種存貨的品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，記錄存貨的收、發(fā)和存數(shù)量，有時(shí)還記錄其金額。⑵確定存貨結(jié)存數(shù)量的計(jì)算公式期初結(jié)存數(shù)＋本期收入數(shù)—本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)注意：永續(xù)盤(pán)存制下，賬面記錄的存貨結(jié)存數(shù)不一定與實(shí)有數(shù)相符

⑶期末存貨結(jié)存成本的確定方法根據(jù)各批存貨價(jià)格情況的具體確定§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

8華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑶永續(xù)盤(pán)存制期末存貨結(jié)存成本的確定方法①如果各批存貨價(jià)格一致——§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

9華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑶永續(xù)盤(pán)存制期末存貨結(jié)存成本的確定方法

②如果各批存貨價(jià)格不一致——§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法？10華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

㈡實(shí)地盤(pán)存制（以存計(jì)耗（或銷(xiāo)）制）

1.概念通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)（實(shí)地）盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存（持有）數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算存貨耗用（或銷(xiāo)售）數(shù)量。期初存貨結(jié)存數(shù)本期存貨收入數(shù)－本期存貨發(fā)出數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)=＋上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

11華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈡實(shí)地盤(pán)存制（以存計(jì)耗（或銷(xiāo)）制）2.基本要點(diǎn)⑴只在明細(xì)賬戶中記錄其購(gòu)入或收進(jìn)數(shù)，不記錄其發(fā)出數(shù)；期末通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定結(jié)存數(shù)量后，據(jù)以計(jì)算存貨的耗用（或銷(xiāo)售）數(shù)量。⑵確定存貨結(jié)存數(shù)量的計(jì)算公式：期初結(jié)存數(shù)＋本期收入數(shù)—期末結(jié)存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)

§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

12華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈡實(shí)地盤(pán)存制（以存計(jì)耗（或銷(xiāo)）制）§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

13華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

㈢永續(xù)盤(pán)存制與定期盤(pán)存制比較

永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算工作量核算工作量大核算工作量小存貨控制效果能對(duì)存貨變動(dòng)進(jìn)行有效控制不利于存貨的控制和監(jiān)督成本計(jì)算正確性可能會(huì)影響成本計(jì)算的正確性優(yōu)點(diǎn)①能隨時(shí)反映存貨情況②及時(shí)安排購(gòu)銷(xiāo)情況。③保證賬實(shí)相符，資產(chǎn)安全?？珊?jiǎn)化核算缺點(diǎn)工作量大不能隨時(shí)反映存貨情況，不能發(fā)現(xiàn)意外損失14華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

二、財(cái)產(chǎn)清查的組織㈠組織準(zhǔn)備——組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織1.制定清查計(jì)劃2.檢查督促清查工作3.作出清查工作總結(jié)㈡業(yè)務(wù)準(zhǔn)備1.會(huì)計(jì)部門(mén)的賬簿資料準(zhǔn)備2.物資保管部門(mén)的物資整理準(zhǔn)備3.清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備15華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法包括實(shí)物數(shù)量的清查和實(shí)物質(zhì)量的檢查。常用的清查方法有：1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法2.技術(shù)推算法3.抽查盤(pán)點(diǎn)法清查手續(xù)：根據(jù)“盤(pán)存單”和有關(guān)賬簿的記錄資料，編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。

16華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，由包括出納員在內(nèi)的兩人以上進(jìn)行清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支；有無(wú)白條抵庫(kù)；是否有超限額庫(kù)存。清查手續(xù)：填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。

17華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波銀行企業(yè)五、銀行存款的清查方法1.清查方法步驟：

①與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

18華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波雙方記錄不符的原因：錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收

由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額＞＞＞＞§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

19華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。！補(bǔ)記式清查方法步驟：①查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)

②編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)?！?.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

20華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

③調(diào)整后

如果兩者的余額相等，說(shuō)明賬簿記錄正確，待未達(dá)賬項(xiàng)的相關(guān)單據(jù)到達(dá)后進(jìn)行賬務(wù)處理；如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。

3.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

首先，與銀行對(duì)賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對(duì)，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號(hào)§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

21華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波其次，將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)，及銀行對(duì)賬單中未劃“√”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中，計(jì)算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額。注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”并不可作為更改賬簿記錄的憑證。只是用來(lái)核對(duì)銀行存款的工具，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。調(diào)整后余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款的最高額度。編制舉例

§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

22華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收23華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場(chǎng)2003年2月28日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額19250銀行對(duì)賬單余額47800加：銀行已收企業(yè)未收款5000減：銀行已付企業(yè)未付款1200加：企業(yè)已收銀行未收款6750減：企業(yè)已付銀行未付款31500調(diào)節(jié)后余額23050調(diào)節(jié)后余額23050§7.2財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟

六、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法清查方法：與對(duì)方單位通過(guò)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。清查手續(xù)：編制“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”。

24華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟㈠財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義25華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

㈡處理原則按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。㈢主要步驟1.核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見(jiàn)。2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理，使賬實(shí)相符。

盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資——沖減盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn)物資——調(diào)增26華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方貸方現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××▲發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損數(shù)●各項(xiàng)盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)●發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)▲

各項(xiàng)盤(pán)虧或毀損財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××期末余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失期末余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入×××其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出×××二、財(cái)產(chǎn)清查賬戶的設(shè)置§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

27華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理㈠固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理根據(jù)盤(pán)存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，送交會(huì)計(jì)部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)卡片，并按重置價(jià)值和估計(jì)已提折舊額入賬。按規(guī)定程序報(bào)批后，記入“營(yíng)業(yè)外收入”?！纠?】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為7000元

。

借：固定資產(chǎn)7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢700028華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

【例2】經(jīng)批準(zhǔn)，上述固定資產(chǎn)作為“營(yíng)業(yè)外收入”處理

。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢7000貸：營(yíng)業(yè)外收入——財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈收入70002.固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷(xiāo)手續(xù)。過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠償部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”按規(guī)定程序報(bào)批后，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)原值扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。29華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

【例3】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，其原值為12000元，已提折舊2000元。批準(zhǔn)前根據(jù)“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”，編制會(huì)計(jì)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)1200030華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

【例4】經(jīng)批準(zhǔn)，上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”處理。

借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000

㈡存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理查明原因，及時(shí)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬面記錄，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。31華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

【例5】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤(pán)盈9000元，列賬待查。

借：原材料—A材料9000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9000【例6】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9000貸：管理費(fèi)用900032華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

2.存貨盤(pán)虧和毀損的賬務(wù)處理記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的借方，分別處理：⑴屬于自然損耗的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。⑵能確定過(guò)失人的，由過(guò)失人賠償或向保險(xiǎn)公司索賠，記入“其他應(yīng)收款”?？鄢^(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入“管理費(fèi)用”。⑶屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。33華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

【例7】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2000元，甲材料毀損10000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢12000貸：原材料——乙2000——甲10000【例8】經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤(pán)虧材料的處理結(jié)果為：乙材料短缺2000元中，1800元屬自然損耗，列作管理費(fèi)用；200元屬管理不善造成，責(zé)成過(guò)失人賠償。甲材料毀損是由于雷擊造成的，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。

34華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

㈢貨幣資金清查結(jié)果的處理1.銀行存款清查結(jié)果的處理和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)日記賬有錯(cuò)賬、漏賬的，應(yīng)立即調(diào)整。如發(fā)現(xiàn)銀行登記有誤的，及時(shí)通知銀行查明更正。如存在未達(dá)賬項(xiàng)，待結(jié)算憑證到達(dá)后再處理。借：管理費(fèi)用1800其他應(yīng)收款——過(guò)失人200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000035華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

2.庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理與存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理基本相同，只是庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈記入“營(yíng)業(yè)外收入”?！纠?】企業(yè)在某月份庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金比現(xiàn)金日記賬余額多10元，經(jīng)查明，日記賬無(wú)誤。

借：庫(kù)存現(xiàn)金10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1036華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

【例10】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多出的款項(xiàng)作“營(yíng)業(yè)外收入”處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10貸：營(yíng)業(yè)外收入10練習(xí)【例11】企業(yè)在某月份庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金比現(xiàn)金日記賬余額少50元，經(jīng)查明，日記賬無(wú)誤。練習(xí)【例12】經(jīng)查明，上述盤(pán)虧庫(kù)存現(xiàn)金是由出納保管不善造成，責(zé)成過(guò)失人賠償。37華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§7.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

㈣往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的處理一般采用同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。對(duì)于不能收回的壞賬，應(yīng)按規(guī)定程序予以核銷(xiāo)。對(duì)于發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備?！纠?3】2003年末，某企業(yè)應(yīng)收賬款余額為200000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備賬戶沒(méi)有余額；2004年末應(yīng)收賬款余額為250000萬(wàn)元；2005年發(fā)生壞賬損失2萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為300000萬(wàn)元；2006年收回2003年發(fā)生的壞賬6000元，年末應(yīng)收賬款余額為400000萬(wàn)元：企業(yè)按應(yīng)收賬款余額為的5%計(jì)提