五會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)-

第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)本章概要：登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容之一，賬簿又是記錄、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息的載體，所以賬簿在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)中是處于核心地位的。本章從會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)介紹了各種賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法。

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的作用它能全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，既可提供序時(shí)的歷史資料，又可提供總括的明細(xì)核算指標(biāo)它為實(shí)行控制、考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了依據(jù)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了必要的資料&為連續(xù)、分類(lèi)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體&為反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況提供基礎(chǔ)&賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)與設(shè)計(jì)原則

（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按用途分*序時(shí)賬簿/原始賬簿/分錄賬簿：普通日記賬、特種日記賬*分類(lèi)賬簿：總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬*聯(lián)合賬簿：日記總賬、憑單日記賬*備查賬簿：租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)與設(shè)計(jì)原則

（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按其組成方式分*訂本式賬簿*活頁(yè)式賬簿*卡片式賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)與設(shè)計(jì)原則

（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則

賬簿設(shè)計(jì)是確定應(yīng)設(shè)計(jì)哪些賬簿，如何建立合理的賬簿體系賬簿的組織要與單位的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)賬簿設(shè)計(jì)要適應(yīng)單位管理的需要賬簿格式要適應(yīng)操作手段和滿(mǎn)足信息量的需要賬簿設(shè)計(jì)要與所采用的會(huì)計(jì)核算程序相適應(yīng)賬簿的設(shè)計(jì)應(yīng)滿(mǎn)足會(huì)計(jì)報(bào)表的信息需要賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到省時(shí)省力、簡(jiǎn)便易行、便于查閱、控制和保管三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求

賬簿本身的設(shè)計(jì)：種類(lèi)、數(shù)量、相互關(guān)系、設(shè)置地點(diǎn)、采用形式賬頁(yè)格式的設(shè)計(jì)：提供哪些信息、信息的時(shí)間性、采用的登記方法、信息的版式安排適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需要賬簿和賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序通盤(pán)考慮三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求

（一）賬簿的選擇一個(gè)單位應(yīng)設(shè)計(jì)和使用何種賬簿要視單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)人員的分工，采用的核算程序及記賬的機(jī)械化程度等因素決定。核算程序及賬簿設(shè)置參考表單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算程序可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算程序現(xiàn)金、銀行存款，固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬，總賬日記總賬核算程序序時(shí)賬同上。日記總賬，固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算程序，匯總記賬憑證核算程序序時(shí)賬同上。固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收/付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長(zhǎng)/短期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬，總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算程序四本多欄式日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬同上；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)多欄式日記賬兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算程序四本多欄式日記賬，其他賬簿同上大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較小科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算程序序時(shí)賬簿，必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求

（二）賬頁(yè)設(shè)計(jì)的要求賬頁(yè)的內(nèi)容：賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬日期、憑證號(hào)字、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、借方貸方金額及余額、余額方向標(biāo)記、賬頁(yè)的編號(hào)。要求：*賬頁(yè)格式要符合賬戶(hù)所核算和監(jiān)管的內(nèi)容*多欄式賬頁(yè)中有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目一致

第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)

一、日記賬簿的種類(lèi)轉(zhuǎn)賬日記賬：購(gòu)貨日記賬、銷(xiāo)貨日記賬貨幣資金日記賬銀行存款日記賬二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法

（一）日記賬簿種類(lèi)的選擇：哪幾種、數(shù)量選擇的條件：新單位/老單位二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法

（二）日記賬簿格式的設(shè)計(jì)

根據(jù)所要反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容來(lái)設(shè)計(jì)合適的賬簿格式欄次一欄式日記賬

它指在每張帳頁(yè)上只印一個(gè)反應(yīng)金額欄的日記賬，如現(xiàn)金收入、支出分設(shè)日記賬和反應(yīng)單位賒購(gòu)業(yè)務(wù)的購(gòu)貨日記賬。二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法

（二）日記賬簿格式的設(shè)計(jì)兩欄式日記賬

它指在每張帳頁(yè)上設(shè)計(jì)兩個(gè)金額欄的日記賬。多用于分錄日記賬，適用于對(duì)起過(guò)賬作用的日記賬的設(shè)計(jì)。它只記除現(xiàn)金、銀行存款、銷(xiāo)貨、購(gòu)貨以外的業(yè)務(wù)。

兩欄式普通日記賬第頁(yè)年憑證摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額過(guò)賬月日月日二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法

（二）日記賬簿格式的設(shè)計(jì)多欄式日記賬

它指在每張帳頁(yè)上設(shè)計(jì)三欄、四欄或更多金額欄的日記賬用來(lái)登記借方、貸方和余額。

專(zhuān)欄式普通日記賬

第頁(yè)年憑證摘要銀行存款原材料應(yīng)收賬款制造費(fèi)用其他科目二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法

（二）日記賬簿格式的設(shè)計(jì)特種日記賬

它是專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購(gòu)貨日記賬、銷(xiāo)貨日記賬。

多欄式現(xiàn)金日記賬

第頁(yè)年憑證摘要收入（借方）支出（貸方）結(jié)余月日字號(hào)對(duì)應(yīng)貸方科目合計(jì)過(guò)賬對(duì)應(yīng)借方科目合計(jì)過(guò)賬

現(xiàn)金支出日記賬

第頁(yè)年憑證摘要借方科目支出合計(jì)過(guò)賬轉(zhuǎn)出數(shù)月日字號(hào)管理費(fèi)用物資采購(gòu)銀行存款制造費(fèi)用

現(xiàn)金收入日記賬

第頁(yè)年憑證摘要借方科目收入合計(jì)過(guò)賬結(jié)余月日字號(hào)銀行存款應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)收入其他應(yīng)收款

三欄式現(xiàn)金日記賬

第頁(yè)年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目過(guò)賬借方貸方余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

銀行存款日記賬

第頁(yè)年憑證摘要結(jié)算憑證對(duì)應(yīng)科目過(guò)賬收入支出結(jié)余月日字號(hào)種類(lèi)編號(hào)

購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要供貨單位現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應(yīng)付賬款貸方物資采購(gòu)借方應(yīng)交稅金借方過(guò)賬月日字號(hào)買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)合計(jì)

銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要購(gòu)貨單位現(xiàn)金借方銀行存款借方應(yīng)收賬款借方營(yíng)業(yè)收入借方應(yīng)交稅金貸方過(guò)賬月日字號(hào)二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法

（二）日記賬簿格式的設(shè)計(jì)專(zhuān)用格式日記賬

它是專(zhuān)門(mén)用于記錄某種業(yè)務(wù)的日記賬。

第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)

一、分類(lèi)賬簿的種類(lèi)和作用分類(lèi)賬是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類(lèi)別分別設(shè)立賬戶(hù)進(jìn)行登記?？偡诸?lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)分類(lèi)賬的多少的考慮因素*企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)*管理的需要作用*對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別集中進(jìn)行反應(yīng)*滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的需要二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)要點(diǎn)*登記方法的設(shè)計(jì)：逐筆登記、匯總登記、匯總登記與逐筆登記相結(jié)合、匯總表代替總分類(lèi)賬。*保持賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系格式設(shè)計(jì)*三欄式總賬*多欄式總賬*對(duì)應(yīng)賬戶(hù)式總賬*日記總賬式*以表代賬格式二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)

（一）三欄式總分類(lèi)賬

三欄式總分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)

（二）對(duì)應(yīng)科目式總分類(lèi)賬

對(duì)應(yīng)科目式總分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)

（二）對(duì)應(yīng)科目式總分類(lèi)賬

對(duì)應(yīng)科目式總分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)金額對(duì)應(yīng)科目金額對(duì)應(yīng)科目二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)

（三）多欄式總分類(lèi)賬

對(duì)應(yīng)科目式總分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)月份憑證摘要現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款（略）字號(hào)借方貸方金額借方貸方金額借方貸方金額1234…12合計(jì)二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)

（三）多欄式總分類(lèi)賬

多欄式分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目月初余額借方余額貸方金額期末余額現(xiàn)金銀行存款轉(zhuǎn)賬合計(jì)現(xiàn)金銀行存款轉(zhuǎn)賬合計(jì)合計(jì)二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)

（四）日記總賬式賬簿

日記總賬

第頁(yè)年憑證摘要發(fā)生額**科目**科目**科目（略）月日字號(hào)借方貸方借方貸方借方貸方二、總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)

（四）以科目匯總表代總賬

科目匯總表（代總賬）會(huì)計(jì)科目年初余額月初金額本月發(fā)生額本月累計(jì)發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方三、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)要點(diǎn)*設(shè)置地點(diǎn)：明細(xì)賬應(yīng)放在何處，作用最大*賬簿形式：根據(jù)登記手段和業(yè)務(wù)性質(zhì)而定*登記方式：分戶(hù)登記/分欄登記：取決于明細(xì)賬的多少*簡(jiǎn)化實(shí)用，有些明細(xì)賬可以重復(fù)格式設(shè)計(jì)*三欄式明細(xì)賬*數(shù)量金額式明細(xì)賬*多欄式明細(xì)賬/分析式明細(xì)賬：借貸式、損益式*特殊明細(xì)賬三、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)

（一）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬

**明細(xì)賬

明細(xì)科目：第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)三、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)

（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬

**明細(xì)賬

第頁(yè)

類(lèi)別：編號(hào)：

品名或規(guī)格：存放地點(diǎn)：

儲(chǔ)備定額：計(jì)量單位：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額三、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)

（三）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬

*費(fèi)用明細(xì)賬一般按借方設(shè)多欄

**明細(xì)賬

第頁(yè)年憑證摘要借方（項(xiàng)目）借或貸余額月日字號(hào)合計(jì)三、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)

（三）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬

*收入明細(xì)賬一般按貸方設(shè)多欄

**明細(xì)賬

第頁(yè)年憑證摘要貸方（項(xiàng)目）借或貸余額月日字號(hào)合計(jì)三、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)

（三）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬

*利潤(rùn)明細(xì)賬一般按借方、貸方分設(shè)多欄

**明細(xì)賬

第頁(yè)年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方（項(xiàng)目）借或貸余額月日字號(hào)合計(jì)合計(jì)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金…銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出…

管理費(fèi)用明細(xì)賬

第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要材料費(fèi)職工薪酬辦公費(fèi)差旅費(fèi)水電費(fèi)電話(huà)費(fèi)…余額月日三、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)

（四）特殊明細(xì)分類(lèi)賬

*由于其業(yè)務(wù)特征及管理需要，需增加一些欄目應(yīng)收賬款明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要戶(hù)名金額年憑證號(hào)數(shù)摘要金額轉(zhuǎn)銷(xiāo)月日月日

第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)

一、備查賬的特點(diǎn)及反應(yīng)的主要事項(xiàng)特點(diǎn)*它與有關(guān)明細(xì)賬有勾稽關(guān)系但不受總賬統(tǒng)制*在賬務(wù)處理上比較靈活，不受會(huì)計(jì)期間結(jié)算工作的嚴(yán)格限制*強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要反應(yīng)的主要事項(xiàng)*代保管的財(cái)產(chǎn)物資*發(fā)出的財(cái)產(chǎn)物資*大宗、貴重物資*重要的空白憑證、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行記錄、貸款還款情況記錄等*其他不便于在日記賬和分類(lèi)賬中反應(yīng)的事項(xiàng)二、備查簿的設(shè)計(jì)

（一）租入固定資產(chǎn)登記簿

租入固定資產(chǎn)登記簿

第頁(yè)資產(chǎn)名稱(chēng)規(guī)格合同號(hào)租出單位租入日期租期租金使用地點(diǎn)備具二、備查簿的設(shè)計(jì)

（二）有價(jià)證券登記簿

______登記簿

第頁(yè)日期憑證號(hào)摘要購(gòu)買(mǎi)金額年限利息率利息收益記錄年年年年二、備查簿的設(shè)計(jì)

（三）空白證券登記簿

空白證券登記簿

第頁(yè)購(gòu)入日期憑證種類(lèi)起止號(hào)碼領(lǐng)用日期領(lǐng)用人領(lǐng)用號(hào)碼交回記錄二、備查簿的設(shè)計(jì)

（四）應(yīng)收票據(jù)登記簿

應(yīng)收票據(jù)登記簿

第頁(yè)登記日期出票人付款銀行票據(jù)日期有效日期到期日票據(jù)面值利息貼現(xiàn)付款日期備具注銷(xiāo)利率金額銀行名稱(chēng)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)及設(shè)計(jì)要求二、序時(shí)賬的設(shè)計(jì)三、分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)四、備查賬的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)及設(shè)計(jì)要求（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)

會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿總賬序時(shí)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿日記賬總賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求

適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)

適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求

簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需要

賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作通盤(pán)考慮二、序時(shí)賬的設(shè)計(jì)（一）普通日記賬的設(shè)計(jì)（二）專(zhuān)欄日記賬的設(shè)計(jì)（三）特種日記賬的設(shè)計(jì)（四）多欄式特種日記賬的設(shè)計(jì)（一）普通日記賬的設(shè)計(jì)年憑證號(hào)摘要賬戶(hù)名稱(chēng)借方金額貸方金額過(guò)賬月日

（二）專(zhuān)欄日記賬的設(shè)計(jì)

專(zhuān)欄日記賬年憑證號(hào)數(shù)摘要銀行存款物資采購(gòu)借方生產(chǎn)成本借方制造費(fèi)用借方

其他賬戶(hù)月日借方貸方賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方過(guò)賬

（三）特種日記賬的設(shè)計(jì)1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬格式的設(shè)計(jì)2.購(gòu)貨日記賬格式的設(shè)計(jì)3.銷(xiāo)貨日記賬格式的設(shè)計(jì)1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬格式的設(shè)計(jì)

現(xiàn)金日記賬年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶(hù)過(guò)賬借方貸方余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

銀行存款日記賬年憑證號(hào)數(shù)結(jié)算方式摘要對(duì)應(yīng)賬戶(hù)過(guò)賬借方貸方余額月日銀收銀付

2.購(gòu)貨日記賬格式的設(shè)計(jì)

購(gòu)貨日記賬Ⅰ年憑證號(hào)數(shù)摘要供貨單位過(guò)賬材料采購(gòu)借方現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應(yīng)付賬款貸方應(yīng)付票據(jù)貸方月日買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)其他合計(jì)

購(gòu)貨日記賬Ⅱ年憑證號(hào)數(shù)摘要供貨單位過(guò)賬材料采購(gòu)借方應(yīng)付賬款貸方應(yīng)付票據(jù)貸方月日買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)其他合計(jì)

3.銷(xiāo)貨日記賬格式的設(shè)計(jì)

銷(xiāo)貨日記賬Ⅰ年憑證號(hào)數(shù)摘要購(gòu)貨單位過(guò)賬現(xiàn)金借方銀行存款借方應(yīng)收賬款借方產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貸方××產(chǎn)品××產(chǎn)品月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

銷(xiāo)貨日記賬Ⅱ年憑證號(hào)數(shù)摘要購(gòu)貨單位過(guò)賬應(yīng)收賬款借方產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貸方××產(chǎn)品××產(chǎn)品月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

（四）多欄式特種日記賬的設(shè)計(jì)

多欄式銀行存款日記賬年憑證號(hào)數(shù)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)貸方銀行存款借方對(duì)應(yīng)賬戶(hù)借方銀行存款貸方余額現(xiàn)金產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款其他現(xiàn)金物資采購(gòu)應(yīng)付賬款制造費(fèi)用其他月日賬戶(hù)名稱(chēng)金額過(guò)賬賬戶(hù)名稱(chēng)金額過(guò)賬

多欄式銷(xiāo)貨日記賬年憑證號(hào)數(shù)摘要購(gòu)貨單位過(guò)賬現(xiàn)金借方銀行存款借方應(yīng)收賬款借方產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貸方其中月日

一組二組三組四組……三、分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)（一）總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)（二）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)（一）總分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)1.總分類(lèi)賬設(shè)計(jì)要點(diǎn)2.總分類(lèi)賬格式的設(shè)計(jì)1.總分類(lèi)賬設(shè)計(jì)要點(diǎn)

保持賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系

登記方法的設(shè)計(jì)逐筆登記匯總登記

匯總登記與逐筆登記相結(jié)合

匯總表代替總分類(lèi)賬

2.總分類(lèi)賬格式的設(shè)計(jì)

三欄式總賬

賬戶(hù)名稱(chēng)（或會(huì)計(jì)科目）：第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

多欄式總賬

年月第頁(yè)賬號(hào)會(huì)計(jì)科目上月余額1～10日匯總表號(hào)11～20日匯總表號(hào)21～30日匯總表號(hào)

借方貸方余額借方貸方余額借方貸方余額

現(xiàn)金銀行存款

對(duì)應(yīng)賬戶(hù)式總賬

賬戶(hù)名稱(chēng)（或會(huì)計(jì)科目）：年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶(hù)借方貸方借或貸余額月日

日記總賬式

日記總賬年憑證號(hào)數(shù)摘要××科目××科目××科目××科目月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方

以表代賬格式

科目匯總表（代總賬）會(huì)計(jì)科目憑證號(hào)數(shù)月初余額本期發(fā)生額本年累計(jì)發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方

（二）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)1.明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)要點(diǎn)2.明細(xì)總分類(lèi)賬格式的設(shè)計(jì)1.明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)要點(diǎn)

設(shè)置地點(diǎn)

賬簿形式

登記方式

簡(jiǎn)化實(shí)用會(huì)計(jì)部門(mén)的材料明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)的保管賬等，在滿(mǎn)足業(yè)務(wù)的前提下應(yīng)考慮簡(jiǎn)化實(shí)用2.明細(xì)總分類(lèi)賬格式的設(shè)計(jì)

三欄式明細(xì)賬賬戶(hù)名稱(chēng)（或會(huì)計(jì)科目）：第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

適用于債權(quán)債務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)

數(shù)量金額式明細(xì)賬

原材料明細(xì)賬第頁(yè)編號(hào)＿＿＿＿＿＿＿名稱(chēng)＿＿＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿＿計(jì)量單位＿＿＿＿＿＿＿儲(chǔ)存定額＿＿＿＿＿＿＿最高儲(chǔ)存量＿＿＿＿＿＿＿最低儲(chǔ)存量＿＿＿＿＿＿＿年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日種類(lèi)編號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

適用于材料、產(chǎn)品等物資的明細(xì)分類(lèi)核算業(yè)務(wù)

多欄式明細(xì)賬Ⅰ

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金……銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出……

適用于收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)業(yè)務(wù)

多欄式明細(xì)賬Ⅱ

管理費(fèi)用明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要材料費(fèi)工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)水電費(fèi)電話(huà)費(fèi)……合計(jì)月日

特殊明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)Ⅰ

應(yīng)收賬款明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要戶(hù)名金額年憑證號(hào)數(shù)摘要金額

轉(zhuǎn)銷(xiāo)“√”月日月日4611銷(xiāo)貨應(yīng)收××公司6000042690收回貨款20000√5646收回貨款40000

特殊明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)Ⅱ

外幣式明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要外幣別匯率借方貸方余額月日外幣人民幣外幣人民幣外幣人民幣

四、備查賬的設(shè)計(jì)1.代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿

備查賬的數(shù)量和格式，通常根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要來(lái)設(shè)計(jì)，比較靈活2.分類(lèi)賬或統(tǒng)計(jì)資料整理登記的備查賬3.其他登記簿：不能用貨幣表現(xiàn)，但必須進(jìn)行業(yè)務(wù)登記的賬

租入固定資產(chǎn)備查簿的設(shè)計(jì)租入固定資產(chǎn)備查簿資產(chǎn)名稱(chēng)規(guī)格合同號(hào)租出單位租入日期租期租金使用地點(diǎn)備注

空白憑證領(lǐng)用備查簿的設(shè)計(jì)空白憑證領(lǐng)用備查簿購(gòu)入日期憑證類(lèi)型起止號(hào)碼領(lǐng)用日期領(lǐng)用人領(lǐng)用號(hào)交回記錄

單選：例1：現(xiàn)在企業(yè)中最重用的日記賬的格式是（C）。A普通日記賬B專(zhuān)欄日記賬C特種日記賬D多欄式特種日記賬例2：企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)設(shè)計(jì)的明細(xì)賬的格式為（B）。A三欄式B數(shù)量金額式C多欄式D特殊形式多選：例1：會(huì)計(jì)賬簿在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的基本要求包括（ABCD

）。A適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)B適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求C簡(jiǎn)明實(shí)用D考慮到賬務(wù)處理程序判斷：例1：備查賬的數(shù)量和格式設(shè)計(jì)比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要來(lái)設(shè)計(jì)。（對(duì)）案例：小葉的應(yīng)收賬款總賬小葉是某大學(xué)一年級(jí)的研究生，現(xiàn)在為他表哥新開(kāi)的公司代理記賬。2002年12月20日，為了不影響期末考試，他抽出時(shí)間來(lái)公司處理賬務(wù)，進(jìn)行本年年終結(jié)賬，其中應(yīng)收賬款總賬的處理見(jiàn)下表。要求：分析該表的不符合會(huì)計(jì)規(guī)范的錯(cuò)誤，并改正。應(yīng)收賬款年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)1231**本月合計(jì)280005000借23000案例：某公司所使用的固定資產(chǎn)明細(xì)賬格式如下。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。

固定資產(chǎn)明細(xì)表明細(xì)科目：編號(hào)：名稱(chēng)編號(hào)規(guī)格型號(hào)使用部門(mén)性質(zhì)編號(hào)使用年限折舊方法折舊率年憑證摘要原始價(jià)值折舊額凈值殘值備注月日字號(hào)借方貸方余額本期累計(jì)案例分析：（1）該格式所提供的會(huì)計(jì)信息較少，有關(guān)固定資產(chǎn)大修理記錄、停用時(shí)間記錄、附屬設(shè)備、開(kāi)始使用時(shí)間、建造單位等因素均未在該格式中得到反映。（2）格式中的“凈值”和“殘值”的含義還不夠清晰，如果“”凈值是指實(shí)際凈值（即原價(jià)減累計(jì)折舊后的余額），則作用不大，因此無(wú)需經(jīng)常在賬或卡中直接記錄其凈值。如果“殘值”是實(shí)際報(bào)廢時(shí)的殘值，則賬或卡中沒(méi)有預(yù)計(jì)清理費(fèi)用和預(yù)計(jì)殘值的記錄；如果“殘值”是預(yù)計(jì)殘值或預(yù)計(jì)凈殘值，則項(xiàng)目的排列不太合理，也沒(méi)有必要預(yù)留多行空白。案例：資料：中北公司是一家小型私營(yíng)企業(yè)，自創(chuàng)辦以來(lái)一直請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。2009年7月，公司打算聘請(qǐng)剛從財(cái)經(jīng)學(xué)院畢業(yè)的李冬到單位做會(huì)計(jì)工作。為了解李冬的業(yè)務(wù)水平，公司老板把6月份發(fā)生的業(yè)務(wù)一一列出，讓李冬偉公司設(shè)計(jì)記賬憑證和相關(guān)賬簿格式，編制記賬憑證并予以登帳。該公司6月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

1.6月1日，開(kāi)出支票支付5月份的房屋租金1200元；

2.6月2日，從A公司賒購(gòu)辦公用品，價(jià)格為3600元；

3.6月4日，開(kāi)除支票支付6月2日購(gòu)買(mǎi)辦公用品的運(yùn)輸費(fèi)320元；

4.6月8日，給B公司提供服務(wù)，尚未收到款項(xiàng)，開(kāi)具發(fā)票金額為4500元；

5.6月9日，支票支付450元購(gòu)買(mǎi)辦公用品；

6.6月11日，從C公司賒購(gòu)辦公設(shè)備，價(jià)格為15000元；

7.6月12日，開(kāi)除支票支付6月2日從A公司賒購(gòu)辦公用品的賬款3600元；8.6月16日，給D公司提供服務(wù)，尚未收到賬款，開(kāi)具發(fā)票金額為8000元。

9.6月18日，收到B公司支付6月8日服務(wù)款項(xiàng)4500元；

10.6月20日，追加現(xiàn)金投資10000元；

11.6月25日，給E公司提供服務(wù)，收到現(xiàn)金15900元；

12.6月30日，開(kāi)出支票提取現(xiàn)金1000元備用；

13.6月30日，開(kāi)除支票支付水電費(fèi)690元；

14.6月30日，開(kāi)出支票支付6月份的工資15800元，其中，辦公人員5800元和銷(xiāo)售人員100000元。要求：如果你是李冬，你如何做？提示：就以上業(yè)務(wù)，該企業(yè)可以選擇通用記賬憑證，最好是使用專(zhuān)用記賬憑證，因?yàn)樵摴镜氖崭犊顦I(yè)務(wù)較多。應(yīng)設(shè)置的賬簿由庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬、實(shí)收資本明細(xì)賬及相應(yīng)的總賬。另外，還應(yīng)設(shè)置采購(gòu)日記賬，登記企業(yè)采購(gòu)及付款情況。

案例：資料：康樂(lè)醫(yī)藥公司經(jīng)營(yíng)醫(yī)療方面的業(yè)務(wù)。在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的幾年中，該公司業(yè)務(wù)量較少，公司的會(huì)計(jì)師采用普通日記賬登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)。從2009年開(kāi)始，公司業(yè)務(wù)量激增，這樣會(huì)計(jì)師花費(fèi)在登記普通日記賬和編制報(bào)表的時(shí)間越來(lái)越多。康樂(lè)醫(yī)藥公司決定對(duì)其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行改良，增加特種日記賬和明細(xì)賬。要求：假如你是康樂(lè)醫(yī)藥公司會(huì)計(jì)師，由你來(lái)完成以下工作：

1.根據(jù)該公司的實(shí)際情況請(qǐng)回答在什么樣的環(huán)境下需要以特種日記賬和明細(xì)賬來(lái)代替普通日記賬。

2.為該公司設(shè)計(jì)需設(shè)置的特種日記賬和明細(xì)賬的格式。提示：普通日記賬適用的情況，特種日記賬和明細(xì)賬適用的情況。答案：1.普通日記賬是用來(lái)序時(shí)地、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。這種日記賬的優(yōu)點(diǎn)是可以全面地反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)原始憑證起保護(hù)作用；即序時(shí)又分類(lèi)，企業(yè)可不再單設(shè)分類(lèi)賬。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過(guò)入分類(lèi)賬，過(guò)賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。特種日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)序時(shí)地登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。分類(lèi)賬是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類(lèi)別分別設(shè)立賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。它的作用在于能夠分門(mén)別類(lèi)地提供各種經(jīng)濟(jì)信息，進(jìn)而滿(mǎn)足管理的需要。在企業(yè)規(guī)模比較大，業(yè)務(wù)種類(lèi)多，業(yè)務(wù)量大的情況下，采用普通日記賬不能滿(mǎn)足管理上要求分類(lèi)細(xì)致的需要，也不便于分工記賬，因此，需要分別設(shè)置特種日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬。2.特種日記賬及分類(lèi)賬格式略。

案例：賈會(huì)計(jì)的煩惱

賈會(huì)計(jì)參加工作5年多了，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，從沒(méi)出現(xiàn)過(guò)差錯(cuò)?？勺罱?，他遇到了一件煩惱事。上個(gè)月，賈會(huì)計(jì)照例到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，一件件、一批批地?cái)?shù)過(guò)后，他發(fā)現(xiàn)庫(kù)中多了一批材料。這是怎么回事？難道是入庫(kù)時(shí)少記了？他想。報(bào)關(guān)員是位剛分來(lái)的畢業(yè)生，他翻遍上屆報(bào)關(guān)員留下的記錄仍不能找到該批材料的來(lái)源。沒(méi)辦法，賈跨級(jí)只好將其計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目中，報(bào)廠(chǎng)部負(fù)責(zé)人后沖減了“管理費(fèi)用”。可就在昨天，Y廠(chǎng)來(lái)電說(shuō)要取走放在廠(chǎng)里的一批材料，賈會(huì)計(jì)這才忽然想起，被他核銷(xiāo)的那批材料是Y廠(chǎng)半年前寄存在廠(chǎng)里的物資！分析：如何設(shè)計(jì)合理的核算手段以使賈會(huì)計(jì)避免此類(lèi)事情？案例：請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：HQ公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則

1．結(jié)賬的內(nèi)容（1）結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。（2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。

2．結(jié)賬的程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。（3）將各有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)。（4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

3．結(jié)賬方法（1）對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次入賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線(xiàn)，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線(xiàn)，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面劃通欄單紅線(xiàn)。（3）需要結(jié)計(jì)末年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線(xiàn)。l2月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線(xiàn)。（4）總分類(lèi)賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類(lèi)賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線(xiàn)。年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個(gè)賬戶(hù)的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶(hù)的借方或貸方，使本年有余額的賬戶(hù)變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。案例：在許多賬戶(hù)中，由于其業(yè)務(wù)特征、管理需要，在設(shè)計(jì)分類(lèi)賬時(shí)，需要增加一些欄目，來(lái)提供完整的會(huì)計(jì)信息。（1）請(qǐng)列舉一些滿(mǎn)足條件的賬戶(hù)（2）繪制一張應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并說(shuō)明格式要求思考題：1．會(huì)計(jì)賬簿有哪幾種？各自設(shè)計(jì)要求如何？會(huì)計(jì)賬簿按其用途不同，可以為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。序時(shí)賬設(shè)計(jì)主要考慮以下2點(diǎn)：一是簡(jiǎn)化過(guò)賬工作和提供更多管理信息；二是便于記賬分工的需要。設(shè)計(jì)分類(lèi)賬的多少，取決于以下幾個(gè)因素：（1）企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。在企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，涉及到的賬戶(hù)則越多，反之，則越少。因此，賬戶(hù)的多少直接涉及到所需要設(shè)計(jì)的分類(lèi)賬的多少。（2）管理的需要。設(shè)計(jì)分類(lèi)賬的目的之一在于為管理提供信息。因此，在設(shè)計(jì)分類(lèi)賬時(shí)，要考慮管理的要求。一般說(shuō)來(lái)，管理越細(xì)，要求設(shè)計(jì)的賬戶(hù)越多，反之則越少備查簿設(shè)計(jì)的主要特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要。2．總分類(lèi)賬格式，一般有哪幾種？（1）三欄式總賬；（2）多欄式總賬；（3）對(duì)應(yīng)賬戶(hù)式總賬；（4）日記總賬式；5．以表代賬格式。3．明細(xì)賬常用的格式主要有哪幾種？（1）三欄式明細(xì)賬；（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬；（3）多欄式明細(xì)賬；（4）特殊明細(xì)賬格式。4．常用的備查賬有哪幾種？（1）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿；（2）分類(lèi)賬或統(tǒng)計(jì)資料整理登記的備查賬；（3）其他登記簿。案例：賬簿的設(shè)計(jì)(一)公司簡(jiǎn)介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬?gòu)S有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠(chǎng)，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動(dòng)資金8億多元，鋪開(kāi)于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)。15年來(lái)，在沒(méi)有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國(guó)家無(wú)投資，銀行無(wú)貸款，原料無(wú)分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無(wú)積壓，企業(yè)無(wú)利息債”的“五無(wú)企業(yè)”。現(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會(huì)計(jì)部門(mén)崗位1．總會(huì)計(jì)師1人。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。2．公司財(cái)務(wù)科共9人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（1人）：管理日常的會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。銷(xiāo)售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類(lèi)賬。市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。材料采購(gòu)(1人)：記原材料明細(xì)賬。應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬?，F(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)，記現(xiàn)金日記賬。管理會(huì)計(jì)(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。3．下屬?gòu)S財(cái)務(wù)科共8人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷(xiāo)售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類(lèi)賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類(lèi)賬。成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。[要求]1．請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類(lèi)、用途、格式等）。2．該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫(huà)出其流程圖。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序（一）總分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)（二）明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)概述一、帳簿的作用1、為連續(xù)、分類(lèi)、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體；2、為反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)提供基礎(chǔ)；3、帳簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)；會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊二、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的目標(biāo)（要求）第一、符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要；第二、與企業(yè)選用的記帳方法和帳務(wù)處理程序相適應(yīng)；第三、具有科學(xué)性，即帳簿體系組織嚴(yán)密，各種帳簿之間既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)馭關(guān)系，又有制約關(guān)系；第四、具有實(shí)用性，即帳簿格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供，又簡(jiǎn)便適用，便于記帳、算帳、報(bào)帳、查帳。第五、與會(huì)計(jì)報(bào)表先銜接。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊三、帳簿內(nèi)容的設(shè)計(jì)1按用途分類(lèi)序時(shí)賬（日記賬）:以會(huì)計(jì)分錄的形式,按時(shí)序記錄業(yè)務(wù)的簿籍分類(lèi)賬:借助賬戶(hù)分門(mén)別類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍.(序時(shí)賬和分類(lèi)賬還可以結(jié)合成為一種聯(lián)合賬簿)備查賬:記錄序時(shí)賬和分類(lèi)賬都不予記錄的賬簿2按賬簿的外表形式分類(lèi)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊四、帳簿種類(lèi)與格式的設(shè)計(jì)名稱(chēng)定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)總賬日記賬活頁(yè)式使用前只分類(lèi)編定頁(yè)碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁(yè)明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁(yè),置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁(yè)易散失固定資產(chǎn)材料明細(xì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第二節(jié)日記帳的設(shè)計(jì)一、現(xiàn)金日記帳的設(shè)計(jì)三欄式、訂本式，出納填制二、銀行存款日記帳的設(shè)計(jì)三欄式、訂本式，出納填制三、轉(zhuǎn)帳日記帳的設(shè)計(jì)四、購(gòu)銷(xiāo)貨日記帳的設(shè)計(jì)五、普通日記帳的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊日記賬的登記:怎樣將會(huì)計(jì)分錄記錄在日記賬上.過(guò)賬:怎樣按日記賬上的分錄轉(zhuǎn)錄到有關(guān)分類(lèi)賬戶(hù).通用日記賬(會(huì)計(jì)分錄簿)和普通日記賬

1)兩欄式(略)、2)多欄式日記賬的過(guò)賬和登記

登記

過(guò)賬1凡設(shè)有專(zhuān)欄的賬戶(hù),在相應(yīng)的專(zhuān)欄借\貸方登記金額設(shè)有專(zhuān)欄的賬戶(hù),據(jù)專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)過(guò)入總賬2未設(shè)專(zhuān)欄的賬戶(hù),應(yīng)在“其他賬戶(hù)”欄登記賬戶(hù)名稱(chēng)\方向\金額未設(shè)專(zhuān)欄的賬戶(hù),據(jù)“其他賬戶(hù)”欄記錄逐筆過(guò)入分類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第三節(jié)分類(lèi)帳簿的設(shè)計(jì)

一、總帳的設(shè)計(jì)1、三欄式2、多欄式二、明細(xì)分類(lèi)帳的設(shè)計(jì)1、三欄式（往來(lái)帳）2、數(shù)量金額式（資產(chǎn)）3、多欄式（費(fèi)用）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊(一)設(shè)置總賬:按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)賬:按二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置;二級(jí)明細(xì)賬設(shè)置也可缺省,即將三級(jí)明細(xì)賬按二級(jí)明細(xì)賬的要求排序.(二)明細(xì)賬的格式:三欄式:借、貸、余三個(gè)基本金額欄別.適用于總賬和只需記錄金額的明細(xì)賬多欄式:借方或貸方設(shè)特別專(zhuān)欄,適用于費(fèi)用成本及收入成果類(lèi)的明細(xì)賬數(shù)量金額式:適用于需掌握數(shù)量\單價(jià)\金額的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬(三)登記方法:1設(shè)日記賬時(shí),根據(jù)日記賬逐筆或匯總過(guò)入;2不設(shè)日記賬時(shí),根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過(guò)入會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第四節(jié)備查帳簿的設(shè)計(jì)一、備查帳反映的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)1、租入固定資產(chǎn)2、代管、代加工、代銷(xiāo)售的資產(chǎn)3、反映重要空白憑證的備查記錄二、備查簿的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊應(yīng)收賬款賬戶(hù)2000年

摘要借方貸方借貸余額月日1130本月發(fā)生額及余額500600

借800會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊第五節(jié)對(duì)賬、結(jié)賬和試算表的設(shè)計(jì)(一)對(duì)賬(核對(duì)賬目)1意義及作用:對(duì)賬簿記錄所作的檢查核對(duì).主要作用是借以發(fā)現(xiàn):技術(shù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題并予以更正;對(duì)自然或人為原因出現(xiàn)的問(wèn)題予以處理.2對(duì)賬的內(nèi)容及方法:1)賬證核對(duì)日記賬簿賬簿總分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)抽查或逐筆核對(duì)憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)孫白楊2)賬賬核對(duì)總賬互相核對(duì)方法:編制總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額對(duì)照表總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)編制明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額明細(xì)表日記賬與分類(lèi)賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額

3)賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)(財(cái)產(chǎn)清查）

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)本章學(xué)習(xí)目標(biāo):1.了解會(huì)計(jì)賬簿的概念、種類(lèi)及設(shè)計(jì)意義2.理解會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基本要求3.掌握會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的方法及各種會(huì)計(jì)賬簿的適用范圍（4）聯(lián)合賬簿將序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿結(jié)合在一起的賬簿。2.按外表形式分（1）訂本式賬簿特點(diǎn)：固定，不能增減抽換；不便于分工（2）活頁(yè)式賬簿特點(diǎn)：與上相反（3）卡片式賬簿特點(diǎn)：印有專(zhuān)門(mén)格式二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)作用（一）連續(xù)、全面、分類(lèi)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（二）監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整（三）利于編制會(huì)計(jì)報(bào)表（四）會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求（一）賬簿組織要與企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)（二）要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)報(bào)表的資料需要（三）賬簿設(shè)計(jì)與所采用的會(huì)計(jì)核算形式要相適應(yīng)（四）設(shè)計(jì)的賬簿要便于登記、審核與保管四、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）確定會(huì)計(jì)賬簿體系（二）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿采用的外表形式（三）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿采用的賬頁(yè)形式賬頁(yè)的基本要素：1.賬戶(hù)名稱(chēng)2.記賬日期3.憑證字號(hào)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要5.借方、貸方金額及余額6.余額方向標(biāo)記7.賬頁(yè)的編號(hào)第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)一、日記賬簿的概念和種類(lèi)（一）概念日記賬（序時(shí)賬）指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成的時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿（二）種類(lèi)（按登記的內(nèi)容）1.普通日記賬（登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬）特點(diǎn)：登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.特種日記賬特點(diǎn)：只登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)注：企業(yè)常用的日記賬有5種（1）現(xiàn)金日記賬（或現(xiàn)金出納簿、現(xiàn)金簿）（2）銀行存款日記賬（3）銷(xiāo)貨日記賬（4）購(gòu)貨日記賬（5）轉(zhuǎn)賬日記賬第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)二、現(xiàn)金/銀行存款日記賬格式的設(shè)計(jì)與比較（一）觀(guān)察和比較現(xiàn)金/銀行存款日記賬樣本（P59-60）（二）小結(jié)：現(xiàn)金/銀行存款日記賬設(shè)計(jì)常用格式有3種1.一欄式特點(diǎn)：每張賬頁(yè)上只設(shè)計(jì)一個(gè)金額欄2.三欄式（最普遍適用）特點(diǎn)：每張賬頁(yè)上設(shè)計(jì)三個(gè)金額欄3.多欄式特點(diǎn)：每張賬頁(yè)上設(shè)計(jì)四個(gè)或以上金額欄三、其他特種日記賬的設(shè)計(jì)（一）銷(xiāo)貨日記賬（或銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表）（二）購(gòu)貨日記賬（三）轉(zhuǎn)賬日記賬（四）其他根據(jù)企業(yè)需要設(shè)計(jì)的日記賬第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)一、分類(lèi)賬簿的概念和設(shè)計(jì)意義（一）概念對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定類(lèi)別分別設(shè)計(jì)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿（二）意義1.總分類(lèi)賬作用2.明細(xì)分類(lèi)賬作用二、分類(lèi)賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容（一）分類(lèi)賬簿外表形式的確定（二）分類(lèi)賬簿層次的設(shè)計(jì)例：庫(kù)存商品——針織類(lèi)——90厘米32S圓領(lǐng)汗衫（總賬）（二級(jí)賬）（明細(xì)賬）（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬格式的設(shè)計(jì)第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)三、總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)與比較（一）觀(guān)察和比較總賬樣本（P63-64）（二）小結(jié)：總賬設(shè)計(jì)常用格式有5種：1.三欄式2.多欄式3.日記總賬式4.對(duì)應(yīng)賬戶(hù)式特點(diǎn)：在三欄式賬頁(yè)中增加一欄“對(duì)應(yīng)科目”或在借、貸兩欄內(nèi)分別增加“對(duì)應(yīng)科目欄”；優(yōu)點(diǎn)：在總賬中保持科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，能反映借、貸發(fā)生額的來(lái)龍去脈第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)5.以表代賬式特點(diǎn)：將科目匯總表的左、右方分別加一個(gè)月初余額和月末余額，就可以代總賬優(yōu)點(diǎn)：工作量少；減少出錯(cuò)機(jī)會(huì)；試算平衡四、（普通）明細(xì)分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)（一）觀(guān)察和比較明細(xì)分類(lèi)賬樣本（P65）（二）小結(jié)：明細(xì)分類(lèi)賬常用格式有3種：1.三欄（金額）式2.數(shù)量金額式3.多欄式課堂練習(xí)：自行設(shè)計(jì)“管理費(fèi)用明細(xì)賬”第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)一、備查賬簿的概念和設(shè)計(jì)意義（一）概念對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要賬簿中未能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)計(jì)特點(diǎn)：沒(méi)有固定格式，根據(jù)需要靈活設(shè)計(jì)（二）設(shè)計(jì)意義二、備查賬反映的主要事項(xiàng)有以下五類(lèi)：1.代保管的財(cái)產(chǎn)物資2.發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資3.大宗、貴重物資4.總要的空白憑證、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行記錄、貸款還款情況記錄等5.其他不便在日記賬和分類(lèi)賬中反映的事項(xiàng)第四章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)

一會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則

總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合、層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)既滿(mǎn)足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接賬簿是由專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成，

賬頁(yè)各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的

主要內(nèi)容二賬頁(yè)設(shè)計(jì)的要求賬頁(yè)要素

賬戶(hù)名稱(chēng)記帳日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要借、貸方金額及余額余額方向標(biāo)記賬頁(yè)的編號(hào)三設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求必須滿(mǎn)足貨幣資金核算的要求詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬必須滿(mǎn)足資金管理的要求貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮三分類(lèi)賬簿的種類(lèi)和作用

總分類(lèi)賬簿、明細(xì)分類(lèi)賬簿對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別集中進(jìn)行反應(yīng)提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿(mǎn)足管理的需要四總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān)格式設(shè)計(jì)按反映賬戶(hù)多少分：

分戶(hù)式總帳——適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法

非分戶(hù)式總帳——只適用于匯總登記的核算方式按帳頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式

第一節(jié)賬簿設(shè)計(jì)概述《會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算正確設(shè)置賬簿可保證會(huì)計(jì)

信息的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)憑證詳細(xì)、具體地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但畢竟是零星的、分散的、不系統(tǒng)的要全面、綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還必須設(shè)計(jì)另一種信息載體——賬簿賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)分類(lèi)而系統(tǒng)地積累會(huì)計(jì)資料的重要工具也是編制報(bào)表的主要依據(jù)一會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，為連續(xù)、分類(lèi)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)核算工作科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)組織工作二會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則

總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合、層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)既滿(mǎn)足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接賬簿種類(lèi)及其選擇的

一般方法不同單位所需的賬簿是不同的賬簿分類(lèi)按其所起作用分：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、聯(lián)和賬簿、備查賬簿按其格式分：訂本式、活頁(yè)式、卡片式核算形式與賬簿設(shè)置參考圖單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬日記總帳核算形式日記總賬、固定資產(chǎn)材料明細(xì)賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式序時(shí)賬、固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）費(fèi)用明細(xì)賬、總賬單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬，總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記賬，其他同上大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記帳核算形式序時(shí)賬簿，必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬賬簿是由專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成，

賬頁(yè)各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的

主要內(nèi)容四賬頁(yè)設(shè)計(jì)的要求賬頁(yè)要素

賬戶(hù)名稱(chēng)記帳日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要借、貸方金額及余額余額方向標(biāo)記賬頁(yè)的編號(hào)賬頁(yè)設(shè)計(jì)除了具備以上要素外

還應(yīng)符合以下要求賬頁(yè)格式要符合賬戶(hù)名稱(chēng)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容原材料明細(xì)賬不但要反映金額，而且要反映數(shù)量、品名、規(guī)格、計(jì)量單位、存貨地點(diǎn)原材料同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)最高儲(chǔ)備、最低儲(chǔ)備多欄時(shí)賬頁(yè)中有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目一致五、印制憑證、賬表格式的注意事項(xiàng)指定用紙的種類(lèi)和尺寸說(shuō)明留空位置的寬度需要兩面印刷的賬頁(yè)，要注明“正反兩面印刷”字樣注明憑證、賬頁(yè)中有關(guān)文字的字體和鉛字號(hào)數(shù)標(biāo)明各種線(xiàn)條的粗細(xì)和顏色第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)日記賬簿的種類(lèi)日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬簿。日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿按其登記內(nèi)容分普通日記賬特種日記賬二設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求必須滿(mǎn)足貨幣資金核算的要求詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬必須滿(mǎn)足資金管理的要求貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮三日記賬簿的設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購(gòu)貨日記賬簿、銷(xiāo)貨日記賬簿按賬頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式比較幾種樣本

1普通日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬

第頁(yè)年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)銀行存款日記賬

第頁(yè)年憑證結(jié)算憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借貸余額月日字號(hào)

現(xiàn)金收入日記賬

借：現(xiàn)金第頁(yè)年憑證摘要貸方會(huì)計(jì)科目金額月日字號(hào)2特種日記賬購(gòu)貨和銷(xiāo)貨日記賬專(zhuān)門(mén)登記企業(yè)購(gòu)貨和銷(xiāo)貨情況，以滿(mǎn)足管理上的需要，同時(shí)購(gòu)貨日記賬還可按購(gòu)入的主要材料設(shè)專(zhuān)欄反映，銷(xiāo)貨日記賬也可按銷(xiāo)售的主要鏟平和銷(xiāo)售類(lèi)別設(shè)計(jì)樣本如下：購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要供貨單位貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)金額合計(jì)月日字號(hào)。。。銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要購(gòu)貨單位借方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)金額合計(jì)月日字號(hào)。。。購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)A材料B材料C材料其他金額合計(jì)月日字號(hào)銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要借方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)現(xiàn)銷(xiāo)賒銷(xiāo)月日字號(hào)ABC其他ABC其他為了考察產(chǎn)品賒銷(xiāo)情況和應(yīng)收帳款

的回收情況，如單位賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)大、

業(yè)務(wù)頻繁可設(shè)應(yīng)收帳款日記賬

應(yīng)收帳款日記賬第頁(yè)年憑證摘要購(gòu)貨單位合同收款日金額年收入金額備注月日字號(hào)月日有的單位規(guī)模小，業(yè)務(wù)不多可設(shè)計(jì)

“共同性”賬戶(hù)，既登記現(xiàn)金收付業(yè)

務(wù)，又登記銀行存款收付業(yè)務(wù)

出納日記賬

第頁(yè)年憑證摘要會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金銀行存款月日字號(hào)借貸余借貸余中外合計(jì)企業(yè)的銀行存款涉及外幣需

要折算成人民幣，可使用特種日記賬

銀行存款日記賬

外幣銀行：賬號(hào)年憑證支票號(hào)碼摘要對(duì)方科目外幣人民幣月日字號(hào)兌換率借方貸方余額借方貸方余額第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)分類(lèi)賬簿的種類(lèi)和作用總分類(lèi)賬簿、明細(xì)分類(lèi)賬簿對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別集中進(jìn)行反應(yīng)提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿(mǎn)足管理的需要總分類(lèi)賬的基本作用控制明細(xì)賬，保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和完整性全面總括反映各類(lèi)資金及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本數(shù)據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬的基本作用對(duì)總分類(lèi)賬起補(bǔ)充和詳細(xì)說(shuō)明的作用提供比較詳細(xì)的價(jià)值指標(biāo)、具體實(shí)物和勞動(dòng)時(shí)間指標(biāo)二分類(lèi)賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容分類(lèi)賬簿的外表形式的確定分類(lèi)賬簿層次的設(shè)計(jì)總分類(lèi)賬與明細(xì)賬層次，幾級(jí)構(gòu)成分類(lèi)賬簿格式的確定格式設(shè)計(jì)一定要滿(mǎn)足核算和管理要求，與帳務(wù)處理程序相適應(yīng)，考慮人員分工三總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān)格式設(shè)計(jì)按反映賬戶(hù)多少分：

分戶(hù)式總帳——適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法

非分戶(hù)式總帳——只適用于匯總登記的核算方式按帳頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式

總分類(lèi)賬（分戶(hù)式）

會(huì)計(jì)科目第頁(yè)年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號(hào)總分類(lèi)賬（非分戶(hù)式）

年月份第頁(yè)年憑證摘要會(huì)計(jì)科目月初余額本月發(fā)生額期末余額月日字號(hào)借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)多欄式總分類(lèi)賬

第頁(yè)年憑證摘要發(fā)生額科目科目科目科目月日字號(hào)借貸借貸借貸借貸非分戶(hù)式總帳優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：在一本帳上能了解全部總賬帳戶(hù)的增減變化及余額，手續(xù)簡(jiǎn)化，節(jié)省人工費(fèi)缺點(diǎn)：對(duì)每一賬戶(hù)提供信息連續(xù)性起到阻礙作用一般單位采用分戶(hù)式總賬四明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)一般采用多欄式結(jié)合數(shù)量金額式結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求例如：存貨類(lèi)應(yīng)收款應(yīng)付款特殊明細(xì)賬設(shè)計(jì)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較特殊，資金運(yùn)動(dòng)方式不同于傳統(tǒng)方式，需根據(jù)情況特殊設(shè)計(jì)例如：PAGE211有價(jià)證券明細(xì)賬第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)一備查賬簿的概念

備查賬簿是針對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要帳簿中未能記載事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿備查賬簿的作用設(shè)計(jì)備查賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料設(shè)計(jì)備查賬簿可以加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理三備查賬簿反映的主要業(yè)務(wù)所有權(quán)不屬于本單位而本單位暫時(shí)使用的資產(chǎn)由本單位代管理、代加工、代銷(xiāo)售的資產(chǎn)反映重要空白憑證的備查記錄本章小結(jié)日記賬簿設(shè)計(jì)的種類(lèi)和要求普通日記賬的設(shè)計(jì)特種日記賬的作用總分類(lèi)賬簿的基本內(nèi)容總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬之間的相互關(guān)系習(xí)題練習(xí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)已知條件和設(shè)計(jì)要求有5家個(gè)體戶(hù)決定合股投資100萬(wàn)元經(jīng)銷(xiāo)五金、成衣、家電及百貨，并開(kāi)設(shè)音樂(lè)茶座。已租入二樓房屋一棟，二樓為上場(chǎng)，一樓為茶座大廳，已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開(kāi)業(yè)。現(xiàn)委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)一套基層單位會(huì)計(jì)制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料

1除五家合股外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份至作為長(zhǎng)期應(yīng)付款，按銀行同期存款利率高20%付息

2商場(chǎng)和茶座廳均須重新裝修后方能營(yíng)業(yè)

3需購(gòu)入貨架、柜臺(tái)、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車(chē)一輛。

4商場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，庫(kù)存商品按售價(jià)記賬，可以賒購(gòu)賒銷(xiāo)。

5茶座廳的收入作為附營(yíng)業(yè)務(wù)處理

6雇請(qǐng)店員若干人，每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)報(bào)酬，獎(jiǎng)金視營(yíng)銷(xiāo)情況而定

7房屋按月交納租金8按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其他稅種從略），稅率按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行

9公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場(chǎng)和茶座廳之間分?jǐn)?/p>

10利潤(rùn)要按商場(chǎng)和茶座分別計(jì)算；稅后利潤(rùn)按規(guī)定提取公益金和公積金

11本公司名稱(chēng)為長(zhǎng)江有限責(zé)任公司

12已在銀行開(kāi)立賬號(hào)

13購(gòu)進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司要求：為長(zhǎng)江有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)使用中的問(wèn)題作必要說(shuō)明對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計(jì)其制度銷(xiāo)售商品是該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營(yíng)業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計(jì)上要加以區(qū)別公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿(mǎn)足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1000元來(lái)確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車(chē)用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線(xiàn)法提取折舊考慮到桌椅等單價(jià)較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國(guó)家規(guī)定攤銷(xiāo)期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目購(gòu)進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)科目設(shè)計(jì)，采用四位數(shù)編號(hào)會(huì)計(jì)科目表

一資產(chǎn)類(lèi)

1001現(xiàn)金1002銀行存款

1131應(yīng)收賬款1141壞賬準(zhǔn)備

1201商品采購(gòu)1243庫(kù)存商品

1244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1233庫(kù)存物資1231低值易耗品

1301待攤費(fèi)用1501固定資產(chǎn)

1502累計(jì)折舊1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二負(fù)債類(lèi)

2101短期借款2121應(yīng)付賬款

2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)

2171應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅）

2161應(yīng)付股利2321長(zhǎng)期應(yīng)付款

三所有者權(quán)益

3101股本3121公積金

3122公益金3131本年利潤(rùn)

3141利潤(rùn)分配四損益類(lèi)

5101商品銷(xiāo)售收入

5102