山東公司財(cái)務(wù)管理建議書

年5月18日山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第1頁(yè)內(nèi)容企業(yè)介紹

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）2山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第2頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)成長(zhǎng)軌跡 ? 1987年企業(yè)年生產(chǎn)能力僅為0.6萬(wàn)噸，年到達(dá)了104萬(wàn)噸。 ? 實(shí)施資本運(yùn)行，企業(yè)B股和A股先后于1997年和在深圳證券交易 所掛牌上市。 ? 在全國(guó)各地設(shè)置了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國(guó)各地銷售網(wǎng)絡(luò)。 ? 逐步建立了海外營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)企業(yè)介紹3山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第3頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)?cè)黾?/p>

?

經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張企業(yè)介紹子企業(yè)17家10家6家經(jīng)營(yíng)地域山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古、江西、上海（于年初成立）山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古主要經(jīng)營(yíng)范圍造紙、電力建材、林業(yè)造紙、電力造紙、電力4山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第4頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)?cè)黾樱ɡm(xù)）

?

經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大－子企業(yè)地域分布企業(yè)介紹地域子企業(yè)山東

山東晨鳴熱電股份有限企業(yè)，山東晨鳴新力熱電有限企業(yè)山東齊河板紙有限責(zé)任企業(yè)，晨鳴天園林業(yè)有限企業(yè)山東晨鳴板材有限責(zé)任企業(yè)，壽光市晨鳴水泥有限企業(yè)壽光市新源煤炭有限企業(yè)湖北

武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限企業(yè)，襄樊晨鳴銅版紙有限責(zé)任企業(yè)赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)，武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任企業(yè)武漢晨建新型墻體材料有限企業(yè)內(nèi)蒙古

滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限企業(yè)，海拉爾晨鳴紙業(yè)有限企業(yè)吉林

吉林晨鳴亞松漿紙有限企業(yè)江西

江西晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)上海

上海晨鳴造紙機(jī)械有限企業(yè)（于年初成立）5山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第5頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)?cè)黾?/p>

（續(xù)）

?

業(yè)績(jī)?cè)黾悠髽I(yè)介紹年度人民幣百萬(wàn)元6山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第6頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)?cè)黾樱ɡm(xù)）

?

業(yè)績(jī)?cè)黾樱ɡm(xù)）企業(yè)介紹年度人民幣百萬(wàn)元7山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第7頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)?cè)黾樱ɡm(xù)）

?

業(yè)績(jī)?cè)黾樱ɡm(xù)）企業(yè)介紹年度人民幣百萬(wàn)元8山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第8頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）同業(yè)比較(資料起源：度上市企業(yè)年報(bào)）

企業(yè)介紹晨鳴紙業(yè)（深市上市企業(yè))華泰紙業(yè)（滬市上市企業(yè))吉林紙業(yè)（深市上市企業(yè))總資產(chǎn)(百萬(wàn)元)8,6902,7522,801主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(百萬(wàn)元)4,4551,3261,035凈利潤(rùn)(百萬(wàn)元)381190-2289山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第9頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）行業(yè)背景 ? 我國(guó)造紙工業(yè)近十年國(guó)內(nèi)外對(duì)紙張需求年增加率為8.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出 美國(guó)和日本等發(fā)達(dá)國(guó)家2%-3%年增加率 ? 我國(guó)機(jī)制紙產(chǎn)量3206萬(wàn)噸，居世界第二位 ? 我國(guó)人均用紙量只有26.5千克，發(fā)展?jié)摿薮?? 銅板紙近年來(lái)發(fā)展最為快速，年遞增率高達(dá)18.8% ? 新聞紙人均消費(fèi)量只有1.4千克，與世界平均7.2千克水平相比還 有巨大發(fā)展空間企業(yè)介紹10山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第10頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）發(fā)展前景展望機(jī)遇 ? 我國(guó)人均紙消費(fèi)量低，消費(fèi)能力處于加速增長(zhǎng)久 ? 國(guó)家將大力支持林紙工業(yè)發(fā)展 ? 中國(guó)加入WTO后，能夠按照國(guó)際準(zhǔn)則參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，開拓國(guó)際市場(chǎng)挑戰(zhàn) ? 國(guó)內(nèi)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇 ? 外商在我國(guó)造紙行業(yè)投資計(jì)劃加快，面臨更多國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)介紹11山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第11頁(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

企業(yè)現(xiàn)有管理結(jié)構(gòu)（資料起源：晨鳴企業(yè)網(wǎng)站）

企業(yè)介紹12山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第12頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍不停擴(kuò)大，業(yè)績(jī)不停增加，我們?cè)谀甓葘徲?jì)中發(fā)覺(jué)了一些由此而引發(fā)財(cái)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)不足之處，并對(duì)此提出提議改進(jìn)方案，供企業(yè)參考。 我們提議是基于我們?yōu)榈竭_(dá)審計(jì)結(jié)論而進(jìn)行審計(jì)工作基礎(chǔ)上，因而不可能涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)上全部風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制不足之處。企業(yè)董事及審計(jì)師各自責(zé)任已經(jīng)在我們審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中說(shuō)明。13山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第13頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)決議形成路徑圖

經(jīng)營(yíng)決議真實(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理14山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第14頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)圖

財(cái)務(wù)管理架構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

企業(yè)

治理

結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)15山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第15頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理模式選擇

?

職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型

?

矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項(xiàng)目標(biāo)水平系統(tǒng)組成一

個(gè)矩陣組織結(jié)構(gòu)

?

聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以結(jié)果為中心組織設(shè)計(jì)

?

模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu)

?

系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

我所發(fā)覺(jué)，貴企業(yè)財(cái)務(wù)部門還未有一套明確管理模式，不利于財(cái) 務(wù)部門有效地行使職能。16山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第16頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理體系構(gòu)建

?

職位設(shè)置

?

職能分工

?

功效實(shí)施

?

運(yùn)行協(xié)調(diào)17山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第17頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理信息系統(tǒng)（MIS）

?

信息匯報(bào)

?

決議制訂

?

指令傳達(dá)

?

權(quán)限設(shè)置

?

適時(shí)監(jiān)控

18山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第18頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

?

績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)在現(xiàn)有工作中績(jī)效未來(lái)?yè)?dān)負(fù)更高職責(zé)工作潛在能力19山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第19頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

?

績(jī)效評(píng)價(jià)方法

員工績(jī)效職責(zé)期望結(jié)果績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)行為修正潛能評(píng)定不停循環(huán)傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法當(dāng)代評(píng)價(jià)方法好壞獎(jiǎng)勵(lì)處罰20山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第20頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

?

評(píng)價(jià)酬勞體系

內(nèi)部酬勞:參加決議/更大工作自由和權(quán)限/更多責(zé)任/更有趣工作/個(gè)人成長(zhǎng)機(jī)會(huì)/活動(dòng)多樣化

外部酬勞:直接酬勞/間接酬勞/非金錢性酬勞

?

激勵(lì)機(jī)制

?

改進(jìn)績(jī)效激勵(lì)：績(jī)效與激勵(lì)統(tǒng)一

21山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第21頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

建立財(cái)務(wù)匯報(bào)系統(tǒng)（FinancialReportingSystem）

?

匯報(bào)信息篩選

?

信息傳遞有效性

?

信息反饋及時(shí)性

22山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第22頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

?

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)制度缺點(diǎn)

?

財(cái)務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn)

?

外部風(fēng)險(xiǎn)

23山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第23頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

?

設(shè)置審批權(quán)限

定級(jí)審批約束機(jī)制落實(shí)到人兼顧效率

24山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第24頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

?

財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

在職培訓(xùn)離崗培訓(xùn)定時(shí)考評(píng)

25山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第25頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

?

編制合并報(bào)表

定時(shí)對(duì)帳和余額調(diào)整表編制及復(fù)核內(nèi)部往來(lái)交易和余額合并抵銷定時(shí)編制及時(shí)報(bào)送

26山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第26頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

治理機(jī)構(gòu)完善

?

董事會(huì)

?

監(jiān)事會(huì)

?

獨(dú)立董事

?

專門委員會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)考評(píng)委員會(huì)薪酬委員會(huì)提名委員會(huì)

當(dāng)前，貴企業(yè)還未成立上述各專門委員會(huì)。27山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第27頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)資金管理利用

?

定時(shí)編制銀行余額調(diào)整表

?

定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

?

對(duì)貨幣資金收支進(jìn)行分權(quán)審批控制經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題28山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第28頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（續(xù)）

借款協(xié)議保留與管理

?

協(xié)議分類保留

?

協(xié)議借閱與償還

?

協(xié)議備份企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理29山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第29頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（續(xù)）

即時(shí)借款流動(dòng)性分析

?

到期借款定時(shí)分析

?

到期借款管理

?

到期借款償還安排經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題30山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第30頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（續(xù)）

應(yīng)收賬款管理

?

客戶資信管理

?

帳齡分析

?

逾期賬款催收

?

壞帳準(zhǔn)備計(jì)提企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理31山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第31頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)溝通 上市企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)溝通

?

律師

?

會(huì)計(jì)師

?

券商

?

其它32山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第32頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)溝通（續(xù)）

?

律師 貴企業(yè)應(yīng)就投資，經(jīng)營(yíng)管理，關(guān)聯(lián)交易等中所包括重大問(wèn)題， 向律師尋求專業(yè)意見。

投資 投資前

－幫助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱主要文件：如協(xié)議、章程等 －幫助完成法律手續(xù) 投資后 －幫助處理法律問(wèn)題和法律糾紛

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題33山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第33頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)溝通（續(xù)）

?

律師（續(xù)）經(jīng)營(yíng)管理 對(duì)包括法律問(wèn)題重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，如重大協(xié)議簽署和重大借貸行 為等提出全方位咨詢。

關(guān)聯(lián)交易－及時(shí)提供相關(guān)法律資料－審閱重大關(guān)聯(lián)交易協(xié)議－審閱重大關(guān)聯(lián)交易披露其它如對(duì)“晨鳴”商標(biāo)權(quán)保護(hù)事宜34山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第34頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（續(xù)）

與中介機(jī)構(gòu)溝通（續(xù)）會(huì)計(jì)師 及時(shí)將重大經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時(shí)知會(huì)會(huì)計(jì)師，方便得 到會(huì)計(jì)師專業(yè)咨詢意見。券商 與券商溝通，以及時(shí)了解相關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險(xiǎn)。其它 與其它政府部門（如環(huán)境保護(hù)部門）多溝通，及時(shí)了解相關(guān)政策法規(guī)。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理35山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第35頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)存在以下經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題：

董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目標(biāo)決議機(jī)制關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)控應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理

子企業(yè)應(yīng)采取與母企業(yè)相同會(huì)計(jì)政策

集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)整表

本部與子企業(yè)之間資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證對(duì)其它應(yīng)收款中借款應(yīng)嚴(yán)格管理子企業(yè)應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳借款協(xié)議應(yīng)妥善管理

財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置

36山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第36頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 子企業(yè)不及時(shí)向母企業(yè)匯報(bào)重大事項(xiàng) 發(fā)覺(jué)：企業(yè)對(duì)部分子企業(yè)存在控制不力情況，如：滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任企業(yè)不愿且未及時(shí)編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；襄樊晨鳴沒(méi)有及時(shí)上報(bào)該企業(yè)度停產(chǎn)事件；晨鳴熱電自行從無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系第三方借款事情也沒(méi)有向母公司上報(bào)。 影響：本部對(duì)下面子企業(yè)監(jiān)管失控，有可能造成企業(yè)對(duì)子企業(yè) 投資遭受損失，及造成一些信息披露失誤。 提議：成立專門部門，由專員負(fù)責(zé)各子企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)控工作， 以到達(dá)集團(tuán)內(nèi)資源最優(yōu)配置，集團(tuán)利益最大化。 37山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第37頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目標(biāo)決議機(jī)制

當(dāng)代化管理要求重大投資項(xiàng)目標(biāo)實(shí)施續(xù)經(jīng)過(guò)以下決議和審批程序：

前期調(diào)研

可行性分析論證

計(jì)劃制訂

財(cái)務(wù)預(yù)算

議案上報(bào)

董事會(huì)討論表決

股東大會(huì)經(jīng)過(guò) 發(fā)覺(jué)：部分子企業(yè)投資項(xiàng)目并沒(méi)有上報(bào)董事會(huì)同意、立案，及未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格 審查及同意。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒(méi)有及時(shí)上報(bào)集 團(tuán)董事會(huì)審查和同意。對(duì)于部分子企業(yè)少數(shù)股東出資不實(shí)問(wèn)題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)覺(jué)。 影響：子企業(yè)成立程序上可能存在法律及其它問(wèn)題而沒(méi)有及時(shí)被發(fā)覺(jué)，這些 問(wèn)題有可能造成子企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上碰到無(wú)須要障礙，進(jìn)而影響集團(tuán) 投資收益。 提議：成立專門部門，指派專員負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目標(biāo)調(diào)研等工作，并制成可行性 匯報(bào)上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，由董事會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查和同意程序后，最 終決定該投資項(xiàng)目是否可行。

38山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第38頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）

關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)均對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān) 聯(lián)方交易披露作出了明確要求。 對(duì)于關(guān)聯(lián)方，除對(duì)主要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對(duì)有沒(méi)有 企業(yè)董事，監(jiān)事，高級(jí)管理人員在關(guān)聯(lián)企業(yè)任職等信息進(jìn)行披露。

除對(duì)關(guān)聯(lián)方交易本身進(jìn)行披露外，上市企業(yè)還應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易決 策程序和過(guò)程，有沒(méi)有與關(guān)聯(lián)方簽署且仍在執(zhí)行主要協(xié)議等相關(guān) 信息進(jìn)行披露。39山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第39頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）

關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求（續(xù)）發(fā)覺(jué)：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)覺(jué)，貴企業(yè)一些包括關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有 關(guān)要求公告。 影響：不按要求及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 判斷和決議，并可能造成企業(yè)負(fù)擔(dān)法律責(zé)任。 提議：貴企業(yè)應(yīng)按相關(guān)法規(guī)要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。40山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第40頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)控

發(fā)覺(jué)：上市企業(yè)為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)同意。我所發(fā)覺(jué)貴公 司為其它企業(yè)提供擔(dān)保沒(méi)有及時(shí)得到董事會(huì)同意，且貴企業(yè)沒(méi)有對(duì)被 擔(dān)保方財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)定并定時(shí)更新及實(shí)施監(jiān)控。 影響：對(duì)外擔(dān)保沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理審批和有效監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風(fēng)險(xiǎn)，并可能造成無(wú)須要損失。 提議：我們提議，貴企業(yè)在提供對(duì)外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方資信情況， 并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，然后報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)， 按照嚴(yán)格審批程序?qū)徍送狻Ｍ瑫r(shí)，貴企業(yè)應(yīng)對(duì)被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟 蹤，定時(shí)向被擔(dān)保方索取財(cái)務(wù)報(bào)表或以其它方式及時(shí)了解其財(cái)務(wù)情況， 控制由此而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理41山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第41頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）

應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)覺(jué)：我們注意到，貴企業(yè)有些應(yīng)付票據(jù)開具及貼現(xiàn)沒(méi)有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。 影響：應(yīng)付票據(jù)開具及貼現(xiàn)未按攝影關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能造成企業(yè)須 負(fù)擔(dān)法律責(zé)任。 提議：對(duì)如上重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可事先取得法律顧問(wèn)法律意見，保障經(jīng) 營(yíng)行為完全合規(guī)，降低由此而產(chǎn)生無(wú)須要成本。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理42山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第42頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）子企業(yè)應(yīng)采取與母企業(yè)相同會(huì)計(jì)政策 發(fā)覺(jué)：一些子企業(yè)不采取與母企業(yè)相同會(huì)計(jì)政策。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒(méi)有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電 每六個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)處理方法與集團(tuán)政策不符等。 影響：各子企業(yè)采取不一樣會(huì)計(jì)政策，造成各子企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不可 比性，難以評(píng)價(jià)各子企業(yè)業(yè)績(jī)；并造成集團(tuán)合并報(bào)表不能真實(shí) 地反應(yīng)貴集團(tuán)財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果。 提議：1）集團(tuán)制訂統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，以書面形式下達(dá)至各子企業(yè)，并 要求各子企業(yè)給予執(zhí)行； 2）集團(tuán)專員審閱子企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，并就會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況給予 考評(píng)。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理43山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第43頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)整表 發(fā)覺(jué)：貴集團(tuán)沒(méi)有定時(shí)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間對(duì)帳，亦沒(méi)有及時(shí)編 制內(nèi)部余額調(diào)整表。 影響：不進(jìn)行定時(shí)對(duì)帳及編制余額調(diào)整表，將不能及時(shí)發(fā)覺(jué)集團(tuán)內(nèi)部 未達(dá)帳項(xiàng)和其它差異，可能造成費(fèi)用不能及時(shí)入帳等影響，而合 并財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反應(yīng)貴集團(tuán)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。 提議：由本部財(cái)務(wù)部指派專員負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)整表，并督促 各企業(yè)將調(diào)整項(xiàng)目及早入帳，以正確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理44山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第44頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）

本部與子企業(yè)之間資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證 發(fā)覺(jué)：當(dāng)前大部分子企業(yè)向本部借入大量資金，并負(fù)擔(dān)高于銀行利率 利息費(fèi)用。 影響：該利息費(fèi)用不能用于子企業(yè)所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，不利于貴集團(tuán)利益最大化。 提議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最正確平衡 點(diǎn)以使成本和風(fēng)險(xiǎn)最小化?？煽紤]由子企業(yè)向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以降低無(wú)須要稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理45山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第45頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）

對(duì)其它應(yīng)收款中借款應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)覺(jué)：截至十二月三十一日止，貴集團(tuán)其它應(yīng)收款中包含 借出未有任何抵押品及利息收入之款項(xiàng)約為人民幣九百萬(wàn)元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財(cái)政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并。

影響：作為一上市企業(yè)，集團(tuán)應(yīng)防止借出與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項(xiàng)。這么 能夠降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及保障股東利益。而此等借款亦對(duì)集團(tuán) 之現(xiàn)金流量組成一定影響。 提議：全部借出款項(xiàng)應(yīng)按普通商業(yè)條款進(jìn)行，對(duì)借款企業(yè)信用和還

款能力做出考評(píng)評(píng)定并歸檔，經(jīng)適當(dāng)審批核準(zhǔn)后，妥善訂立

借款及還款協(xié)議以保障企業(yè)利益。對(duì)借款應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以

確?？铐?xiàng)能及時(shí)足額收回。而或以前之借款應(yīng)盡快

收回。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理46山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第46頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）

子企業(yè)應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 發(fā)覺(jué)：部分子企業(yè)并沒(méi)有將全部審計(jì)調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽(yáng)晨 鳴等，并未將法定審計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整及時(shí)入帳。 影響：部分子企業(yè)沒(méi)有將審計(jì)調(diào)整入帳，財(cái)務(wù)不報(bào)表將不能正確反應(yīng)各 子企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷 和決議，并可能因沒(méi)有將調(diào)減利潤(rùn)調(diào)整(如補(bǔ)提折舊費(fèi)用)入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。 提議：1）各子企業(yè)應(yīng)盡快將審計(jì)調(diào)整入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表能正確反應(yīng)公 司財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果； 2）集團(tuán)設(shè)置專員監(jiān)督及檢驗(yàn)審計(jì)調(diào)整入帳情況。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理47山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第47頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）

借款協(xié)議應(yīng)妥善保管

發(fā)覺(jué)：我們發(fā)覺(jué)，貴企業(yè)對(duì)一些借款協(xié)議并沒(méi)有妥善保管，同時(shí)沒(méi)有 保留部分還未償還借款協(xié)議。 影響：不能妥善保管借款協(xié)議，將可能造成協(xié)議丟失和一些機(jī)密資 料泄漏，不利于貴企業(yè)及時(shí)獲知借款信息及對(duì)借款進(jìn)行管理， 甚至可能帶來(lái)一些無(wú)須要損失。 提議：借款協(xié)議應(yīng)分類保留并備份，由專員管理，其借閱與償還都應(yīng)經(jīng) 過(guò)適當(dāng)審批程序。48山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第48頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 發(fā)覺(jué)：部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼仍采取原來(lái)初始密碼而沒(méi)有 經(jīng)過(guò)重新設(shè)置和修改。 影響：因?yàn)槌跏济艽a為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù) 系統(tǒng)，或部分財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。 提議：各財(cái)務(wù)人員盡快更改自己初始密碼，并采取保密辦法，如定時(shí) 更改密碼等。企業(yè)介紹會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理49山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第49頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)（本部）

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：在建工程帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理存貨收發(fā)計(jì)量口徑應(yīng)給予統(tǒng)一貨到而發(fā)票未到原材料應(yīng)預(yù)估入帳原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳一年內(nèi)到期長(zhǎng)久借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳利息資本化應(yīng)規(guī)范處理企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題50山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第50頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

在建工程帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)覺(jué)：1）部分預(yù)付工程款沒(méi)有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核實(shí)； 2）在建工程明細(xì)科目中貸方余額沒(méi)有納入應(yīng)付項(xiàng)目核實(shí)。

影響：預(yù)付工程款沒(méi)有轉(zhuǎn)入在建工程核實(shí)及在建工程貸方余額沒(méi)有轉(zhuǎn) 入其它應(yīng)付款進(jìn)行核實(shí)，將影響會(huì)計(jì)報(bào)表分類，從而影響其 公允性，同時(shí)不利于管理層了解在建工程現(xiàn)實(shí)狀況，從而深入影 響管理層依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息做出正確決議。

提議：預(yù)付帳款中部分預(yù)付工程款，如相對(duì)應(yīng)工程已開工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核實(shí)。同時(shí)，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其它 應(yīng)付款進(jìn)行核實(shí)，以正確披露貴企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債情況。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題51山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第51頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

存貨收發(fā)計(jì)量口徑應(yīng)給予統(tǒng)一 發(fā)覺(jué)：本部存貨收入與發(fā)出數(shù)量計(jì)量口徑不統(tǒng)一。 影響：存貨于年底盤點(diǎn)時(shí)實(shí)盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù) 據(jù)不能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。 提議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)計(jì)量口徑，并定時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào) 查存在帳實(shí)差異并作對(duì)應(yīng)調(diào)整處理。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題52山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第52頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

貨到而發(fā)票未到原材料應(yīng)預(yù)估入帳 發(fā)覺(jué)：我們了解到，部分入庫(kù)原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿）

因未收到發(fā)票而沒(méi)有于月末暫估入帳。

影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允反應(yīng)企業(yè)

資產(chǎn)和負(fù)債。 提議：貴企業(yè)應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票原材料及時(shí)于月末暫估入帳。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題53山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第53頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉(cāng)庫(kù)保管員并沒(méi)有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí) 及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 影響：物管部門不每日志錄原材料領(lǐng)用情況，倉(cāng)庫(kù)帳將不能反映月中 每日存貨實(shí)際存量，同時(shí)不能及時(shí)、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。 建議：我們建議物管部門每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便管理層及時(shí)把握庫(kù)存水平，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)作出決 策，控制生產(chǎn)成本。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題54山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第54頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳

發(fā)覺(jué)：貴集團(tuán)以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入入帳憑據(jù)，而依據(jù)相 關(guān)會(huì)計(jì)政策要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風(fēng)險(xiǎn)和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益能夠可靠計(jì)量 時(shí)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴企業(yè)發(fā)貨和開具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬(wàn)。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時(shí)入帳，財(cái)務(wù)報(bào)表將不能正確反應(yīng)企業(yè) 財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。同時(shí)，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正應(yīng)收帳款欠款情況。 提議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入帳。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題55山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第55頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

一年內(nèi)到期長(zhǎng)久借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 發(fā)覺(jué)：我們發(fā)覺(jué)，在貴企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中，一年內(nèi)到期長(zhǎng)久借款沒(méi) 有計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 影響：一年內(nèi)到期長(zhǎng)久借款計(jì)入長(zhǎng)久負(fù)債科目將影響核實(shí)項(xiàng)目標(biāo) 正確分類，從而影響會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，不利于貴企業(yè)資金安 排。 提議：我們提議，貴企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)久借款加以分類，對(duì)于屬于一年內(nèi)到期 部分，應(yīng)將其計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題56山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第56頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳 發(fā)覺(jué)：我們了解到貴企業(yè)有部分費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)入帳，如部分年 費(fèi)用（價(jià)格分成費(fèi)，差旅費(fèi)等）于20入帳。 影響：費(fèi)用沒(méi)有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)匯報(bào)期損益表中費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考評(píng)相關(guān) 部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 提議：我們提議，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計(jì)入所屬會(huì)計(jì)期間。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題57山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第57頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)覺(jué)：我們了解到，貴企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目標(biāo)借款利息全部進(jìn)行了資本 化帳務(wù)處理。 影響：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)資本化利息有非常嚴(yán)格要求，只有符合 其全部要求利息費(fèi)用才給予資本化。若不嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī) 定，貴企業(yè)資產(chǎn)和利潤(rùn)都有可能得不到正確反應(yīng)。 提議：我們提議：貴企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中相關(guān)要求，確保 全部符合條件利息費(fèi)用資本化，同時(shí)將不符合條件利息費(fèi) 用及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題58山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第58頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限企業(yè)

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理對(duì)存貨貸方余額應(yīng)進(jìn)行對(duì)應(yīng)處理應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備投資收益應(yīng)按要求給予確認(rèn)企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào)企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題59山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第59頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限企業(yè)固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)覺(jué)：我們了解到，貴企業(yè)部分廠房，技改項(xiàng)目主體工程早已投入使

用，但沒(méi)有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)。 影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將造成少提折舊，從而高估了

企業(yè)利潤(rùn)。 提議：我們提議，將已到達(dá)使用狀態(tài)在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核實(shí)，并計(jì)提折舊。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題60山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第60頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限企業(yè)對(duì)存貨貸方余額應(yīng)進(jìn)行對(duì)應(yīng)處理 發(fā)覺(jué)：經(jīng)審計(jì)，我們注意到，貴企業(yè)一些原材料因?yàn)槭杖牒桶l(fā)出量計(jì) 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項(xiàng)目期末余額為負(fù)數(shù)。 影響：原材料采購(gòu)和發(fā)出計(jì)量口徑不統(tǒng)一，使存貨價(jià)值及成本不 能得到正確計(jì)量，從而影響會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)確性。 提議：我們提議，改進(jìn)存貨計(jì)量方法，并對(duì)存貨進(jìn)行定時(shí)盤點(diǎn)。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題61山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第61頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)覺(jué)：我們了解到，貴企業(yè)未依據(jù)集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收帳款及其它應(yīng)收款

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其它應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能經(jīng)過(guò)衡量應(yīng) 收項(xiàng)目標(biāo)可回收性，反應(yīng)應(yīng)收款真實(shí)價(jià)值。

提議：我們提議，嚴(yán)格按照集團(tuán)企業(yè)制訂壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款 及其它應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題62山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第62頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）

武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限企業(yè)投資收益應(yīng)按要求給予確認(rèn) 發(fā)覺(jué)：我們注意到，貴企業(yè)期末未對(duì)長(zhǎng)久投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相

應(yīng)投資收益。 影響：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，對(duì)長(zhǎng)久投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核實(shí)。期末未對(duì)長(zhǎng)久投資進(jìn)行調(diào)整，造成會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中

長(zhǎng)久投資價(jià)值及投資收益與實(shí)際情況不符。 提議：我們提議，貴企業(yè)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求核實(shí)長(zhǎng)久投 資及投資收益項(xiàng)目。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題63山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第63頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)） 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限企業(yè)企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào) 發(fā)覺(jué)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于年所進(jìn)行稅務(wù)檢驗(yàn)中，貴 企業(yè)存在因未及時(shí)申報(bào)而補(bǔ)交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi) 用超支而補(bǔ)交企業(yè)所得稅情況。 影響：不及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴企業(yè)帶來(lái)無(wú)須要損失。 提議：我們提議，貴企業(yè)應(yīng)按要求及時(shí)申報(bào)增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時(shí)計(jì)提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題64山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第64頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè) 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同時(shí)銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題65山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第65頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊 發(fā)覺(jué)：我們注意到，貴企業(yè)有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但還未辦理決算竣

工手續(xù)在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；部分已達(dá)可使用狀

態(tài)還未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固在建工程，有后續(xù)支出

發(fā)生并未對(duì)其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整。 影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將造成少提折舊，從而高估了

企業(yè)利潤(rùn)。 提議：我們提議，將已到達(dá)使用狀態(tài)在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核實(shí)，并計(jì)提折舊。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題66山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第66頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)覺(jué)：我們注意到，期末已入庫(kù)但發(fā)票未到原料，貴企業(yè)并未暫估

入賬。 影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確統(tǒng)計(jì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從

而影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)和公允。 提議：貴企業(yè)應(yīng)于月底對(duì)已收貨但還未收發(fā)票原材料暫估入帳，于

下月月初以紅字沖回。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題67山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第67頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

發(fā)覺(jué)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)覺(jué)，貴企業(yè)有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，因?yàn)樵辖Y(jié)構(gòu)發(fā)生改變或因毀損，已部分或完全失去了 使用價(jià)值和出售價(jià)值。貴企業(yè)對(duì)這一部分存貨并未做帳務(wù)處 理。

影響：不對(duì)實(shí)際價(jià)格遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目標(biāo)價(jià)值，同時(shí)亦不利于管理層了解資 產(chǎn)實(shí)際價(jià)值。

提議：我們提議貴企業(yè)應(yīng)定時(shí)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，對(duì)于殘次冷背及滯銷

存貨，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題68山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第68頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同時(shí) 發(fā)覺(jué)：我們發(fā)覺(jué)，貴企業(yè)倉(cāng)庫(kù)每個(gè)月提前三天結(jié)帳，與企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)帳日

期不符。 影響：存貨帳實(shí)不符將造成期末存貨帳實(shí)不符，部分存貨項(xiàng)目可能

出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨真實(shí)數(shù)量，同時(shí)增加諸如

編制存貨調(diào)整表工作量。 提議：我們提議，貴企業(yè)調(diào)整物管部門結(jié)帳日期至與企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)帳 日期一致。

企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題69山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第69頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）

赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳

發(fā)覺(jué)：我們注意到，貴企業(yè)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但因?yàn)槲撮_出發(fā)票而未 入帳。 影響：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和酬勞已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。產(chǎn)品已發(fā)出，但因?yàn)槲撮_票而不 進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核實(shí)匯報(bào)期產(chǎn)品銷售，同時(shí)高估下 年度產(chǎn)品銷售收入。

提議：我們提議按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，及時(shí)確認(rèn)銷售收入， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題70山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第70頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴熱電股份有限企業(yè) 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：帳務(wù)處理應(yīng)有正當(dāng)完整依據(jù)固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題71山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第71頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴熱電股份有限企業(yè)帳務(wù)處理應(yīng)有正當(dāng)完整依據(jù) 發(fā)覺(jué)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)覺(jué)，貴企業(yè)一些帳務(wù)處理并沒(méi)有取得正當(dāng)、完整 依據(jù)。如其它業(yè)務(wù)收入中管道安裝收入和承包收入等。 影響：缺乏正當(dāng)完整依據(jù)將無(wú)法判斷帳務(wù)處理正確性。 提議：我們提議，在進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，應(yīng)取得正當(dāng)完整依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題72山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第72頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴熱電股份有限企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)每六個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響：固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳，將造成少算折舊，從而高估了企業(yè)利

潤(rùn)。 提議：貴企業(yè)應(yīng)對(duì)依據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際投入使用時(shí)間，將其及時(shí)入帳

并在下月起計(jì)提折舊。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題73山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第73頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴新力熱電有限企業(yè)

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備存貨計(jì)劃成本更新應(yīng)經(jīng)審批應(yīng)按時(shí)及足額繳納個(gè)人所得稅企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題74山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第74頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴新力熱電有限企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳

發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)每六個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。

影響：固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳，

將造成少算折舊，

從而高估了企業(yè)利

潤(rùn)。 提議：我們提議，貴企業(yè)應(yīng)對(duì)依據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際投入使用時(shí)間，將

其及時(shí)入帳并在下月起計(jì)提折舊。

企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題75山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第75頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴新力熱電有限企業(yè)原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳

發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票原材料進(jìn)行暫估入帳。 影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確統(tǒng)計(jì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從

而影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)和公允。 提議：貴企業(yè)應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票原材料及時(shí)暫估入帳。

企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題76山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第76頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴新力熱電有限企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)并沒(méi)有對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，同時(shí)沒(méi)有按集團(tuán)統(tǒng)

一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：缺乏帳齡分析，將影響貴企業(yè)正確評(píng)定應(yīng)收款項(xiàng)可回收性并

據(jù)以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

提議：我們提議，貴企業(yè)定時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并按集團(tuán)統(tǒng)

一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題77山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第77頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴新力熱電有限企業(yè)存貨計(jì)劃成本更新應(yīng)經(jīng)審批

發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)存貨計(jì)劃成本更新并沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理審批程序。

影響：沒(méi)有審批程序，將不能確保存貨計(jì)劃成本更新合理和準(zhǔn)確，

從而影響存貨和成本計(jì)量。

提議：我們提議，貴企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨計(jì)劃成本更新進(jìn)行合理審批。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題78山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第78頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）晨鳴新力熱電有限企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)及時(shí)進(jìn)行繳納

發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)沒(méi)有對(duì)到達(dá)納稅標(biāo)準(zhǔn)全部工人工資計(jì)提和繳納個(gè)人所得

稅。 影響：不按稅法要求計(jì)提和繳納個(gè)人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處

罰，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)須要損失。

提議：我們提議，貴企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按稅法要求，對(duì)工人工資計(jì)算并繳納

個(gè)人所得稅。

企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題79山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第79頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題80山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第80頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

發(fā)覺(jué)：客戶未對(duì)應(yīng)收帳款及其它應(yīng)收款依據(jù)集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其它應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能經(jīng)過(guò)衡量應(yīng) 收項(xiàng)目標(biāo)可回收性以反應(yīng)應(yīng)收帳款及其它應(yīng)收款真實(shí)價(jià)值。

提議：我們提議，嚴(yán)格按照集團(tuán)企業(yè)制訂壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款 及其它應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題81山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第81頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任企業(yè)

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳存貨退庫(kù)應(yīng)及時(shí)做帳務(wù)處理應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題82山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第82頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任企業(yè)原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)并沒(méi)有對(duì)原材料中已收貨未收發(fā)票輔助材料進(jìn)行暫估

入帳。

影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確統(tǒng)計(jì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從

而影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)和公允。 提議：貴企業(yè)應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票原材料及時(shí)暫估入帳。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題83山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第83頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任企業(yè)材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)作帳務(wù)處理 發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)對(duì)紙漿退庫(kù)沒(méi)有及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理，

以造成材料盤點(diǎn)出現(xiàn)差異。 影響：材料退庫(kù)不及時(shí)入帳，

將不能準(zhǔn)確核實(shí)成本和存貨，

從而影

響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)和公允。 提議：貴企業(yè)應(yīng)對(duì)材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題84山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第84頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件）

帳務(wù)處理（續(xù)）齊河板紙有限責(zé)任企業(yè)應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 發(fā)覺(jué)：貴企業(yè)還沒(méi)有全方面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，與企業(yè)規(guī)?？焖僭黾硬?/p>

相適應(yīng)。 影響：全方面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，將能夠提升財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確性和效率，

更深入促進(jìn)貴企業(yè)發(fā)展。 提議：貴企業(yè)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題85山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第85頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任企業(yè)

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)覺(jué)貴企業(yè)在帳務(wù)處理方面存在以下問(wèn)題：在建工程帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理固定資產(chǎn)報(bào)廢帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理存貨應(yīng)暫估入帳大修理費(fèi)用帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題86山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第86頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任企業(yè)在建工程帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)覺(jué)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)覺(jué)： 1）對(duì)于到達(dá)使用狀態(tài)和在使用工程項(xiàng)目，因未取得決算匯報(bào)（如新 130噸鍋爐和2500萬(wàn)千萬(wàn)機(jī)組）或發(fā)票一些在建工程，如土建項(xiàng)目， 沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核實(shí)； 2）對(duì)于計(jì)入長(zhǎng)久待攤費(fèi)用調(diào)試費(fèi)用亦沒(méi)有進(jìn)行攤銷； 3）對(duì)于已開工工程項(xiàng)目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核實(shí) 影響：該帳務(wù)處理方法不符合相關(guān)法規(guī)要求，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)報(bào)表正確編制， 同時(shí)亦不利于管理層對(duì)固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 提議：我們提議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時(shí)入帳，記提對(duì)應(yīng)折舊；同時(shí)，應(yīng) 將已開工工程項(xiàng)目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核實(shí)。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題87山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第87頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)覺(jué)：我們注意到，貴企業(yè)期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)覺(jué)有固定資 產(chǎn)報(bào)廢，但未進(jìn)行對(duì)應(yīng)帳務(wù)處理。 影響：財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)情況，也不能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)

盈利。 提議：對(duì)于固定資產(chǎn)處置，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)介紹經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題88山東公司財(cái)務(wù)管理建議書第88頁(yè)山東晨鳴紙業(yè)股份有限企業(yè)

度管理提議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)）武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任企業(yè)存貨應(yīng)暫估入帳

發(fā)覺(jué)：我們發(fā)覺(jué)，貴企業(yè)并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn)

行暫估入帳。 影響：原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確統(tǒng)計(jì)存貨成本和

應(yīng)付帳款，