熱力成本計算

熱力公司模擬成本核算及試算為進一步加強熱力企業(yè)的成本核算工作根據(jù)企業(yè)的工藝流程和用途確定成本核算的對象，因此討論按銷售的產(chǎn)品項目進行對應的成本核算則是有利于計算分項產(chǎn)品利潤的有效途徑并對成本控制及企業(yè)的利潤分析工作將起到積極的推動作用。為此目的現(xiàn)將熱力模擬成本核算的工作思路試擬如下：一、 熱力公司現(xiàn)在主要擁有的設備百噸鍋爐房1座、制冷換熱站4座、SHL20-1.27型蒸汽鍋爐5臺、16JS880型漠化鋰制冷機組12臺以及其他相關設備。二、 熱力生產(chǎn)流程供應情況近幾年，熱力生產(chǎn)供應由兩部分組成一部分由熱力公司在區(qū)內生產(chǎn)和供應蒸汽、熱水和冷水，另一部分為供熱站在區(qū)外生產(chǎn)并輸送供應到區(qū)內用戶的蒸汽。涉及熱力公司所生產(chǎn)的蒸汽主要用于以下幾方面：按用途：㈠生產(chǎn)工藝自用汽； ㈡轉換成空調或采暖用熱水；㈢轉換成空調用冷水； ㈣直接輸送用戶的蒸汽。采暖用汽：指直接供應熱水作為熱源供應給用戶進行采暖的建筑物縮消耗的蒸汽量；供冷用汽：指以冷水作為冷源供應給用戶進行供冷的建筑所消耗的蒸汽量；自用汽：指熱源廠（鍋爐房）為了滿足生產(chǎn)工藝的需要而消耗的蒸汽。單位用汽：指單位面積（采暖面積、供冷面積）所消耗的蒸汽量和為滿足生產(chǎn)工藝而消耗的單位蒸汽量。按流程：熱力企業(yè)是用大同煤作為原料的生產(chǎn)型企業(yè)，由鍋爐房直接生產(chǎn)蒸汽。在生產(chǎn)蒸汽的同時，對外供應動力蒸汽，對內則向采暖、制冷部門供應蒸汽。該生產(chǎn)流程是以單步驟大量生產(chǎn)的方式來確定成本核算的對象。該企業(yè)設有鍋爐、制冷換熱站等基本生產(chǎn)車間和維修等輔助性工作以及車間的管理工作。因此，首先對熱源廠（鍋爐房）按照生產(chǎn)費用的經(jīng)濟用途和經(jīng)濟內容結合的方法進行成本核算，所形成的產(chǎn)品既為蒸汽，所核算的成本既為蒸汽成本。該產(chǎn)品對外供應部分屬于成品，對內供應部分則屬于半成品。按用途根據(jù)蒸汽產(chǎn)品所提供的對象作為計算供應外部蒸汽及內部采暖、制冷的成本計算依據(jù)。三、熱源廠（鍋爐房）成本核算該蒸汽產(chǎn)品所涉及的各種生產(chǎn)費用合并設立一個生產(chǎn)成本科目按成本項目設立二級帳分配計算蒸汽的成本。材料費用，先根據(jù)車間上報的原煤耗用數(shù)量折合標準煤數(shù)量及助燃劑進行分配；隨后歸集計算生產(chǎn)蒸汽所耗用水、電的費用和其他各項費用。㈠蒸汽生產(chǎn)用材料費用的歸集根據(jù)車間上報的耗用煤和助燃劑的數(shù)量和金額，以及其他有關計量資料，編制生產(chǎn)用煤、水、電的匯總表如下：根據(jù)車間上報的原煤耗用數(shù)量折合標準煤數(shù)量：標煤折合標準二（實際發(fā)熱量：標準發(fā)熱量）x實際耗.經(jīng)計算，經(jīng)計算實際發(fā)熱量5500大卡，標準發(fā)熱*000大卡。經(jīng)換算后，本期實際耗煤量為550噸，折合標煤為5932噸。生產(chǎn)蒸汽耗用煤、水、電費用匯總表本期蒸汽產(chǎn)量：42989噸. 單位：元耗用種類計量單位實際單價總消耗備注數(shù)量金額耗煤小計噸38059322254160助燃劑小計噸120002.9635520耗水小計噸4.239878167487.6耗電小計度0.51392847200351.97合計———2657520在上例生產(chǎn)用煤、助燃劑、水、電費用表中，各種實際單價（為參考價格）實際耗用的原煤按折合標準煤的數(shù)量填列。耗用助燃計的數(shù)量按標準煤耗量的配比計算，水、電按實際計量計算。㈡生產(chǎn)成本二級帳的登記該帳登記的內容主要是對蒸汽生產(chǎn)車間當月發(fā)生的各項費用按帳面數(shù)歸集后，進行登記并且根據(jù)“生產(chǎn)成本二級帳”的內容編制蒸汽“產(chǎn)品成本計算單”作為蒸汽產(chǎn)品成本的依據(jù)。“生產(chǎn)成本二級帳”的登記見下頁附表：按照以上“生產(chǎn)成本二級帳”登記以下“蒸汽生產(chǎn)成本計算單”

成本項目成本費用合計生產(chǎn)用原料：（單位元）煤2254160助燃劑35520水167487.6電200351.97小計2657519.6材料39200折舊費135700預提工資60667預提維修費27500其它費用134180產(chǎn)品總成本3054767生產(chǎn)量（噸）42989產(chǎn)品單位成本71.06其中:單位生產(chǎn)用原料成本（煤、助燃劑、水、電）61.82（蒸汽）產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品成本計算單㈢蒸汽成本按提供服務對象分類隨著產(chǎn)品價值的轉移，按照“誰受益誰承負”的原則，通過對熱源廠（鍋爐房）所發(fā)生的各項費用進行歸集整理后，根據(jù)計算完成的當月蒸汽生產(chǎn)成本，按照生產(chǎn)流程對供應對象的耗汽數(shù)量進行成本結轉。蒸汽成本結轉單分類名稱蒸汽耗量蒸汽單位成本元）當月結轉成本采暖用汽2132371.061515212.38制冷用汽5416”384860.96用戶用汽16249”1154653.94當月合計42988”3054727.28當月結轉—”3054727.28上述蒸汽成本按對象進行結轉后既為采暖、制冷、外供蒸汽成本中的原材輔料成本。上述分類名稱中，不包含自用汽部分（生產(chǎn)工藝用汽〉考慮到自用汽部分是為提供采暖制冷、外供蒸汽所耗用的蒸氣，故已將自耗部分，分攤到對應的分類項目中。表供應采暖、制冷產(chǎn)品蒸汽單耗計算單分類名稱單位供應量單位生產(chǎn)量每旅含蒸汽（噸）采暖用汽萬m226.69噸213230.07989制冷用汽萬m210.83噸54160.05用戶用汽萬噸1.6249噸162490四、采暖成本核算該采暖產(chǎn)品所涉及的各種生產(chǎn)費用合并設立一個生產(chǎn)成本科目，并按成本項目設立二級帳分配計算采暖的成本。原材輔料費用，根據(jù)蒸汽結轉的采暖應負擔的成本進行分配；隨后歸集計算耗材、維修、工資、折舊等費用。為簡化起見，采暖“生產(chǎn)成本二級帳”省略，只以計算完成的“采暖生產(chǎn)成本計算單”作為代表。產(chǎn)品成本計算單（采暖）成本項目成本費用合計生產(chǎn)用原料：（單位/元）蒸汽1515212.38小計1515212.38材料費33656折舊費189693預提工資25000維修費21692其它費用19689產(chǎn)品總成本1804942.38生產(chǎn)量 （M2）266900產(chǎn)品單位成本6.76其中：單位生產(chǎn)用原料成本（汽）5.68①換熱站委外運行人工費用全年為50萬元。為分配供熱、制冷人工費，將按供熱60%、制冷40%的比例預提分攤月度費用。采暖按（50萬元X60%）：12個月為2.5萬元。采暖單位原料成本由蒸汽產(chǎn)品轉入，即：采暖生產(chǎn)用原料成本（汽）=蒸汽單位成本71.06元X每M2采暖單耗汽0.079噸X生產(chǎn)量26.69萬M2。成本項目所列材料費、折舊費、維修費是根據(jù)相關成本費用帳戶數(shù)據(jù)，經(jīng)歸集分配后登記生產(chǎn)成本二級帳并轉入“采暖成本計算單”?！安膳杀居嬎銌巍彼小捌渌M用”欄屬于制造費用轉入。五、制冷成本核算該制冷產(chǎn)品所涉及的各種生產(chǎn)費用合并設立一個生產(chǎn)成本科目，并按成本項目設立二級帳分配計算制冷的成本。原材輔料費用，根據(jù)蒸汽結轉的制冷應負擔的成本進行分配；隨后歸集計算耗材、維修、工資、折舊等費用。為簡化起見，制冷“生產(chǎn)成本二級帳”省略，只以計算完成的“制冷生產(chǎn)成本計算單”作為代表。產(chǎn)品成本計算單（制冷）成本項目成本費用合計生產(chǎn)用原料：（單位/元）蒸汽384860.96小計384860.96材料費59362折舊費299573預提工資16700維修費32485其它費用25666產(chǎn)品總成本818646.96生產(chǎn)量32）108300產(chǎn)品單位成本7.56其中：單位生產(chǎn)用原料成本（汽）3.55冷換熱站委外運行人工費用全年為0萬元。為分配供熱、制冷人工費，將按供熱60%、制冷40%的比例預提分攤月度費用。制冷按（50萬元X40%）-F12個月為1.67萬元。制冷單位原料成本由蒸汽產(chǎn)品轉入，即：制冷生產(chǎn)用原料成本（汽）=蒸汽單位成本71.06元X每M2制冷單耗汽0.05噸X生產(chǎn)量10.83萬M2。成本項目所列材料費、折舊費、維修費是根據(jù)相關成本費用帳戶數(shù)據(jù)，經(jīng)歸集分配后登記生產(chǎn)成本二級帳并轉入“制冷成本計算單”“采暖成本計算單”所列“其他費用”欄屬于制造費用轉入。六、成本、利潤核算隨著對熱力公司按產(chǎn)品別計算的冷、熱、汽分項成本核算工作的結束，月末將對熱力公司完成的經(jīng)營效益情況進行虛擬核算，以評價當期的經(jīng)營成果。通過對經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、經(jīng)營稅金的匯集后進一步核算企業(yè)當期的經(jīng)營利潤完成。產(chǎn)品銷售利潤計算表名稱單位產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售數(shù)量單位售價產(chǎn)品銷售成本單位成本產(chǎn)品銷售稅金單位稅金產(chǎn)品銷售利潤單位利潤采暖萬元/萬M2204.8426.697.67180.496.760024.350.91供冷萬元萬M2471.1210.8343.581.867.5600389.2635.94供蒸汽萬噸210.61.6249129.61115.4771.060095.1358.55合計886.5639.14522.65377.829.65200508.7413①冷、熱、汽成本分項計算并結轉后，根據(jù)當期完成的銷售值及銷售量按分項進行對應結轉，當期企業(yè)繳納的稅金按項分攤到對應的產(chǎn)品中，以收成本-稅金=利潤的計算公式推導當期完成的利潤。②根據(jù)銷售利潤計算表或銷售利潤明細賬的記分析當期影響利潤完成情況的諸因素。按照上述對熱力公司模擬成本核算及試算的宗旨主要是解決按產(chǎn)品別分項核算各單項產(chǎn)品及全部分項產(chǎn)品的收入、承包、稅金、利潤情況，以掌握企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的直觀數(shù)據(jù)。分項產(chǎn)品的成本核算對構成其產(chǎn)品經(jīng)濟內容的材料