注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬考試卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬考試卷單選題下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。審計(jì)可以有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性【答案】C。解析：審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用詢(xún)問(wèn)、分析程序收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要證據(jù)數(shù)量高于審閱業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)低于審閱業(yè)務(wù)【答案】B。解析：選項(xiàng)B屬于有限保證業(yè)務(wù)收集證據(jù)的程序。下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【答案】D。解析：責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)如被審計(jì)單位的管理層和股東，但并不意味著兩者就是同一方。下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為0檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)立的合理性和執(zhí)行的有效性保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】B。解析：B選項(xiàng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性目的的是（）。識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要積累評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響【答案】C。解析：確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積的判斷標(biāo)準(zhǔn)是明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此選項(xiàng)C不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的運(yùn)用。多選題下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中，正確的有（）。審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少【答案】CD。解析：審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;合理保證是高水平的保證，有限保證是低于高水平的保證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)通常需要考慮的有（）。被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境被審計(jì)單位所處的生命周期以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的范圍【答案】ABD。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素;(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境(選項(xiàng)A、B);(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。在選定百分比時(shí)，需要考慮：(1)被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍(選項(xiàng)D);(3)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感。無(wú)需考慮的因素是以前年度的審計(jì)情況(選項(xiàng)C)，因此正確答案為ABD。下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有()。確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整【答案】ABCD。解析：執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A);(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的(選項(xiàng)D)，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)B);(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)C);(6)確認(rèn)之前做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的考慮中，下列說(shuō)法中正確的有()。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)重大非常規(guī)交易容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接認(rèn)定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABC。解析：選項(xiàng)D,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的有()。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以?xún)H為實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)τ谂c特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)【答案】ACD。解析：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿(mǎn)意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平。在期中審計(jì)時(shí)，對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時(shí)，對(duì)剩余期間的銷(xiāo)售和收款交易實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿(mǎn)意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年12月31日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤(pán)，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢(xún)證函，并收到回函，結(jié)果滿(mǎn)意。⑷因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢(xún)證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)⑸A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)為及時(shí)獲得回函，要求被詢(xún)證方將回函寄至甲公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非存在下列情況之一：1)應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，2)函證很可能無(wú)效。題中未滿(mǎn)足任何一個(gè)不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的要求，而且應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序。不恰當(dāng)。理由：如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。⑶不恰當(dāng)。理由：對(duì)缺失的大額票據(jù)，向出票人函證并不能為應(yīng)收票據(jù)的存在認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)該向托管銀行函證或親自去銀行檢查該票據(jù)是否已交由銀行托收。不恰當(dāng)。理由：對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款執(zhí)行替代程序，檢查期后回款時(shí)，不僅要查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，還要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶(hù)且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)。恰當(dāng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與管現(xiàn)層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告，指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。丁公司2016年發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通，認(rèn)為可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)重點(diǎn)關(guān)注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購(gòu)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，己公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保，構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，因擬就己公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，不再在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明披露錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注