《審計學》課程教案

《審計學》課程教案課次1授課方式（請打√）理論課√討論課□實驗課□習題課□其他□課時安排4授課題目（教學章、節(jié)或主題）：第一章審計學概論教學目的、要求（分掌握、熟悉、了解三個層次）：通過本章審計概論的講述，使學生掌握審計的基本知識，明確審計的含義、審計的產生與發(fā)展、審計的性質及職能和作用，區(qū)分注冊會計師審計與其他兩種審計的不同，為之后的獨立審計方法和實務的系統(tǒng)學習打下基礎。教學重點及難點：本章重點：1.審計的本質；2.審計存在的客觀基礎；3.財務報表審計目標。4.國家審計、內部審計和獨立審計之間的關系；5.會計師事務所的組織形式和業(yè)務范圍。本章難點：1.對審計獨立性的理解與判斷；2.對審計目標中關于“公允性”的理解；3.國家審計、內部審計和獨立審計之間的關系。教學基本內容方法及手段第一節(jié)審計的起源與發(fā)展一、審計的起源（一）什么是審計1、審計的性質審計是一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。2、審計的要素審計活動中有三個關系人（或四項基本要素）：審計委托人（授權人）、審計人、被審計人和審計標準。3、審計的職能：經濟監(jiān)督、經濟鑒證和經濟評價職能。4、審計的作用：審計職能實現后的效果即為審計作用，審計有批判性作用和建設性作用。（二）審計的起源1、審計產生的原因：生產力的發(fā)展、兩權分離、經濟責任關系深化，基于經濟監(jiān)督的需要。2、審計起源于官廳審計，經過漫長的發(fā)展，才逐漸深入民間，形成民間審計；后來為加強企業(yè)內部管理，提高經濟效益，出現內部審計。二、審計的發(fā)展審計發(fā)展一分為三：政府審計、民間審計和內部審計。政府審計的發(fā)展：1、政府審計的演變：從屬國家監(jiān)察職能階段、專門審計職能階段和獨立審計職能階段。2、中國政府審計的發(fā)展歷程：西周初期初步形成階段、秦漢時期確在教學方式上仍以講授為主。此部分內容是審計的基礎知識，需要詳細講述，使學生明白審計產生與發(fā)展的來龍去脈，為以后的審計知識、審計理論和方法的學習打下基礎。教學方法是按歷史線索，以說故事的方式講解。立階段、唐宋日臻健全階段、元明清停滯不前階段、中華民國演進階段和新中國審計振興階段。（二）民間審計的發(fā)展1、民間審計的沿革：注冊會計師審計起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場，它是伴隨著商品經濟的發(fā)展而產生和發(fā)展起來的。1721年英國的“南海公司事件”是注冊會計師審計產生的“催產劑”。英國的會計師查爾斯斯耐爾對“南海公司”進行的審計，成為注冊會計師的第一人，標志著注冊會計師的誕生。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。注冊會計師審計經歷了詳細審計、資產負債表審計、財務報表審計三個階段。2、中國民間審計的發(fā)展：1918年北洋政府農商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)—《會計師暫行規(guī)程》，標志我國民間審計誕生。謝霖是我國第一位注冊會計師。正則會計師事務所是中國第一家會計師事務所。1980年12月財政部發(fā)布《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著我國注冊會計師行業(yè)開始復蘇。1981年1月1日，上海會計師事務所宣告成立，成為新中國第一家注冊會計師事務所。1988年11月財政部領導下的中國注冊會計師協(xié)會成立。1994年1月《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實施。1996年1月中國注冊會計師獨立審計準則頒布實施。新中國注冊會計師審計的發(fā)展歷程：萌芽創(chuàng)立階段、萎縮中斷階段、恢復重建階段、穩(wěn)定發(fā)展階段和規(guī)范調整階段。第二節(jié)審計的基本概念一、審計的概念審計——是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經濟活動進行審查并發(fā)表意見。注冊會計師審計——是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發(fā)表意見。二、審計的客體與對象審計客體：政府審計——國有資金、公共資金的運營內部審計——各部門、各單位內部民間審計——外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司審計對象：被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動及其作為提供這些經濟活動信息載體的會計資料及其相關資料。三、審計目的審計目的是指審計所要達到的目的和要求。注冊會計師審計目的包括一般目的和特殊目的。審計的一般目的注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見，包括合法性和公允性兩個方面：合法性——指被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定；公允性——指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。注冊會計師審計的特殊目的注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見，也包括合法性與公允性兩個方面。四、審計種類按主體的不同，審計劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計按目的、內容不同，審計劃分為會計報表審計、合規(guī)性審計和經營審計按與被審計單位的關系不同，審計劃分為內部審計和外部審計按范圍不同，審計劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計按實施時間不同，審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計；定期審計和不定期審計；期中審計和期末審計按執(zhí)行地點不同，審計分為就地審計和報送審計。第三節(jié)注冊會計師審計與其他審計的關系一、審計監(jiān)督體系我國審計監(jiān)督體系由政府審計、內部審計和注冊會計師審計構成，他們相互聯系，各自獨立、各司其職，涇渭分明地在不同的領域實施審計；他們各有特點，相互不可替代，不存在主導和從屬的關系。1、政府審計的類型：由議會直接領導并對議會負責；在政府內建立審計機構并對政府負責；由財政部領導，在財政部門內部設立審計機構監(jiān)管財政監(jiān)督，實行財政、審計合一制度。2、內部審計的類型：受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導、受本單位總裁或總經理領導、受本單位董事會領導。3、注冊會計師審計的組織形式類型：獨資、合伙、有限責任公司和有限責任合伙等形式。二、注冊會計師審計與政府審計的關系1、主要聯系：都是現代審計監(jiān)督體系的構成部分；均是外部審計，獨立性強。2、主要區(qū)別：審計目標不同審計標準不同審計經費不同取證權限不同發(fā)現問題的處理方式不同三、注冊會計師審計與內部審計的關系1、主要聯系：都是現代審計監(jiān)督體系的組成部分；注冊會計師在工作中可以利用內部審計的工作成果。2、主要區(qū)別：審計目標不同獨立性不同接受審計的自愿程度不同審計標準不同審計時間不同作業(yè)、討論題、思考題：本章復習思考題：1．如何理解審計的本質？區(qū)分形式上和實質上獨立性的意義何在？2．如何理解我國獨立審計的總目標？3．區(qū)分會計責任與審計責任意義何在？為何二者不能相互替代？4．如何理解審計是一個國家的“經濟警察”？5．為什么說獨立性是審計的靈魂？6．審計三方面關系人及其關系是什么？7．如何理解審計產生和發(fā)展的客觀基礎？8．標準審計報告的基本要素有哪些？其各自的涵義是什么？9．審計意見的作用是什么？如何理解不同審計意見的含義？10．如何理解注冊會計師審計意見和審定財務報表的關系？1