會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 項(xiàng)目七

在經(jīng)濟(jì)管理中的作用具有重要意義。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編本項(xiàng)目主要介紹會(huì)計(jì)賬簿的概念與基本內(nèi)容，會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)，會(huì)計(jì)賬簿的登記要求，會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法，對(duì)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與基本內(nèi)容第6頁(yè)式的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與基本內(nèi)容(二)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面封面主要用來(lái)標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類(lèi)賬、各種明細(xì)分類(lèi)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。第7頁(yè)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與基本內(nèi)容(二)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容2.扉頁(yè)主要用來(lái)列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管賬簿人3.賬頁(yè)第8頁(yè)第8頁(yè)表7-1-1科目素引編號(hào)頁(yè)碼編號(hào)頁(yè)碼編號(hào)頁(yè)碼單位公章賬簿編號(hào)啟用日期經(jīng)管人員印花稅票姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類(lèi)和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄，以及總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。第9頁(yè)第9頁(yè)e共計(jì)然而，賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，ao總賬對(duì)所轄明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對(duì)總賬進(jìn)行補(bǔ)充和說(shuō)明。分類(lèi)賬簿是會(huì)計(jì)賬簿的第14頁(yè)第14頁(yè)又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載或記載不全的備查賬簿只是對(duì)其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾該種賬簿可以提供某些有用的參考資料第26頁(yè)第26頁(yè)(一)日記賬的格式與登記方法由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證及銀(一)日記賬的格式與登記方法收(付)”,”銀行存款收(付)款憑證”簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收(付)”。aQ庫(kù)存現(xiàn)金日記賬要做到“日清月結(jié)”、賬實(shí)相符，類(lèi)比做人、做事，同樣也要”今日事今日畢”,不能“明日復(fù)明日”,并且要經(jīng)常將自己實(shí)際完成的結(jié)果與制訂的計(jì)劃相對(duì)比，向內(nèi)使勁，找出差距和原因，做到“賬實(shí)相符”。第30頁(yè)第30頁(yè)(一)日記賬的格式與登記方法銀行存款日記賬由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證登記銀(二)總分類(lèi)賬的格式與登記方法第32頁(yè)第32頁(yè)(三)明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法第33頁(yè)(三)明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，主要適用于只進(jìn)行金額核算而不需要+州萬(wàn)元十百005第35頁(yè)+州萬(wàn)元十百005第35頁(yè)三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法(三)明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法3.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬憑證月日字號(hào)數(shù)量數(shù)量可71020003領(lǐng)用0頁(yè)分為借方、貸方和余額三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)主要適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。提供了企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量和金額收、發(fā)、存的詳細(xì)(四)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬戶記入借方(貸方),其所轄明細(xì)分類(lèi)賬戶也應(yīng)記入借方(貸方)。總分類(lèi)賬戶本期借方(貸方)發(fā)生額=其所轄明細(xì)分類(lèi)賬戶本期借方(貸方)發(fā)生額合計(jì)總分類(lèi)賬戶期初(期末)余額=其所轄明細(xì)分類(lèi)賬戶期初(期末)余額合計(jì)第37頁(yè)第37頁(yè)第39頁(yè)第39頁(yè)(2)賬賬核對(duì)第40頁(yè)第40頁(yè)(一)對(duì)賬(3)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容：②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)④有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的aQ賬賬核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)的區(qū)別在于：賬賬核對(duì)是同單位的賬與賬核對(duì)；賬實(shí)核對(duì)是不同單位的賬與賬核對(duì)，以及同單位的賬與實(shí)物例如，會(huì)計(jì)人員將8714誤記為8174,兩者的差是8714-8174=540,540÷9=60,這表賬簿記錄中就可查找百位數(shù)與十位數(shù)之間的下列數(shù)字，1與7、2與8、3與9,即查找17,28,39714誤記為8174。(一)劃線更正法a【例7-1】記賬人員張三，把2365.50誤的數(shù)字為2365.50)(二)紅字更正法【例7-2】甲公司收到某單位違約罰款收入2000元存入銀行，填制下列記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。借：銀行存款借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000此錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，更正時(shí)，先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。借：銀行存款2.000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。借：銀行存款借：銀行存款2000貸：營(yíng)業(yè)外收入2000第59頁(yè)第59頁(yè)(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以用紅字登記【例7-3】甲公司向某學(xué)校捐款50000元，填制下列記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。第61頁(yè)第61頁(yè)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記號(hào)憑證少記金額”,以補(bǔ)充少計(jì)的金額，并據(jù)【例7-4】甲公司用銀行存款購(gòu)入原材料20000元，填制下列記賬憑證，并借：原材料2000貸：銀行存款2000此錯(cuò)誤屬于所填金額小于應(yīng)填金額，更正時(shí)應(yīng)將少記的金額18000元(20000-2000)用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。借：原材料18000貸：銀行存款18000(1)當(dāng)記賬憑證或賬簿(2)當(dāng)記賬憑證或賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的更換第65頁(yè)一、會(huì)計(jì)賬簿的更換更換新賬的程序是：年度終了，在本年有余額的賬戶“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在新賬第一頁(yè)第一行寫(xiě)明1月1日。“摘要”欄內(nèi)注明“上