人大五版《審計學(xué)》第9-13章習(xí)題(習(xí)題與講解)

第9章銷售與收款循環(huán)審計練習(xí)題1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。（2）針對應(yīng)收賬款，審計人員采用了檢查、計算及函證等審計取證方法。（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。（4）審計人員采取的選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。2．（1）①銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險。②發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對未實際裝運貨物開具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。③出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對賬單，以防止舞弊的發(fā)生。（2）不正確，虛增了2009年度營業(yè)收（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。入。計單針對客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取最有效的替代審計程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證。（4）在銷售費用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯誤：材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費應(yīng)當(dāng)計入材料成本，銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費應(yīng)計入應(yīng)收賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負(fù)責(zé)收??；③發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品時開具銷售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對賬單。（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理。（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計入壞賬準(zhǔn)備。（4）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷售折讓不應(yīng)當(dāng)計（5）審計人員可采取的有效措施包括將營業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對，并且對營業(yè)收入明細(xì)賬、營業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個賬戶進(jìn)行核對。貨款入銷售費用。第10章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計練習(xí)題1．（1）對于資料（1）中的情況，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異時，其賬務(wù)處理錯誤，正確的賬務(wù)處理為：借：材料成本差異180000貸：生產(chǎn)成本180000審計人員應(yīng)提請MJD公司做以下審計調(diào)整分錄：借：存貨360000貸：營業(yè)成本360000（2）對于資料（2）中的情況，該公司租賃生產(chǎn)車間的租賃費不應(yīng)該采用五五攤銷法，應(yīng)當(dāng)在租期1年內(nèi)按月攤銷，正確的賬務(wù)處理為：①簽訂租賃合同即合同生效時：借：長期待攤費用1800000貸：其他應(yīng)付款1800000②2009年12月31日按月攤銷租金費用：借：制造費用150000貸：長期待攤費用150000審計人員應(yīng)提請MJD公司做以下審計調(diào)整分錄：借：長期待攤費用1650000貸：營業(yè)成本其他應(yīng)付款750000900000（3）完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的成本差異額為-5100元，MJD公司應(yīng)該在年末時做以下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本5100貸：庫存商品51002．（1）對于資料（1），TJB公司在工薪處理上存在如下問題：①工人加班不應(yīng)由車間主任決定，應(yīng)當(dāng)通過書面形式由車間主任簽字后送人事部門，在審批權(quán)限內(nèi)勞動人事部門直接審批，對超出權(quán)限的報管理層審批，再由人事部門通知員工，并且員工加班清單不能未經(jīng)人事部門認(rèn)可就直接送至財會部門，應(yīng)該經(jīng)由員工所在部門主管簽字核準(zhǔn)后，送交人事部門認(rèn)可，方能送至財會部門；②計算加班費并填入工資結(jié)算單不應(yīng)由財會部門負(fù)責(zé)，應(yīng)該由人事部門根據(jù)加班記錄，按照工資計算規(guī)定及時編制工資，單經(jīng)復(fù)核無誤后交財務(wù)部門；③以現(xiàn)金發(fā)放工資，裝好工資袋后不可將其分送車間主任代發(fā)，應(yīng)當(dāng)由專門人員發(fā)放。（2）對于資料（2），TJB公司計提職工福利費的工資總額不應(yīng)該包含離退休人員的工資總額，正確的職工福利計提額為5.6萬元，相應(yīng)的賬務(wù)處理為：借：管理費用56000貸：應(yīng)付職工薪酬56000審計人員應(yīng)提請TJB公司做以下審計調(diào)整分錄：借：應(yīng)付職工薪酬56000貸：管理費用56000案例題（1）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄，以及存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求。（2）監(jiān)盤工作中正確的做法有：①公司成立存貨盤點小組；②審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進(jìn)行；③審計人員抽查盤點記錄。（3）審計人員可采取的進(jìn)一步措施包括：針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證，并請該公司提供相關(guān)的證明文件。（4）該公司2009年年末乙產(chǎn)品的實際數(shù)量為80（即200+180-300=80）件。第11章采購與付款循環(huán)審計練習(xí)題1．（1）上述說法中錯誤的有：審計人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表的正確無誤。其余三種說法均正確。（2）上述說法中錯誤的有：①通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；②對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證。其余兩種說法均正確。（3）上述說法中錯誤的有：回函稱金額無誤的，審計人員則不必在審計工作底稿中反映。其余三種說法均正確。（4）PJH公司2009年12月26日的賬務(wù)處理對當(dāng)年的財務(wù)報表產(chǎn)生的影響是少計負(fù)債3萬元，同時少計資產(chǎn)3萬元。（5）審計人員應(yīng)實施的審計程序包括：①審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗收單；③審查資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證。2．（1）審計人員對該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的主要內(nèi)容有：①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；②抽查固定資產(chǎn)的驗收報告；③檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。（2）上述所有項目均應(yīng)計入H設(shè)備的入賬價值。（3）上述說法中正確的是：該項借款利息不符合資本化條件，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。其余三種說法均錯誤。（4）上述四種說法均正確。（5）審計人員可采取的實質(zhì)性測試程序包括：①將2009年的折舊費用與2008年的折舊費用進(jìn)行比較；②檢查使用的折舊率是否正確；③復(fù)核折舊額的計算是否正確。案例題（1）資料（1）中符合內(nèi)部控制要求的有：①由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；②指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。（2）審計人員可使用的方法包括：①審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證；②審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；③結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。（3）審計人員應(yīng)該認(rèn)定LAN公司的（4）LAN公司的做法對其2009年度財務(wù)報表的影響是少計資產(chǎn)，同時少計負(fù)債。（5）LAN公司2009年度財務(wù)報表中應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)是5650（即5400+250=5650）萬元。做法是正確的。第12章投資與籌資循環(huán)審計練習(xí)題1．序號內(nèi)部控制目標(biāo)1長期借款賬面余額的真實性1.索取長期借款1.獲取或編制長的授權(quán)批準(zhǔn)文件，期借款明細(xì)表，檢查權(quán)限恰當(dāng)與核加計正確，并與否，手續(xù)是否齊報表數(shù)、總賬數(shù)和全；2.檢查長期借明細(xì)賬合計數(shù)核款合同或協(xié)議。對相符；2.檢查與內(nèi)部控制測試實質(zhì)性程序復(fù)長期借款有關(guān)的原始憑證，確認(rèn)其真實性，并與會計記錄相核對。2已登記入賬的長期借款及利息1.詢問借款業(yè)務(wù)檢查董事會會議費用的完整性的職責(zé)分工情況記錄、借款合同、及內(nèi)部對賬情況；銀行詢證函等，確2.檢查被審計單定有無未入賬的位是否定期與債交易。權(quán)人核對賬目。3長期借款的所有權(quán)向債權(quán)人函證。面余額的真實1.索取投資的授1.獲取或編制投4長期股權(quán)投資賬性權(quán)批文，檢查權(quán)限資明細(xì)表，復(fù)核加恰當(dāng)與否，手續(xù)是計正確，并與報表否齊全；2.索取投數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)資合同或協(xié)議，檢賬合計數(shù)核對相查其是否合理有符；2.檢查與投資效；3.索取被投資相關(guān)的原始憑證，單位的投資證明，包括投資授權(quán)文檢查其是否合理件、投資付款記錄有效。等；3.向被投資單位函證投資金額、持股比例及發(fā)放股利情況。5長期股權(quán)投資計價方法的正確抽查投資業(yè)務(wù)的1.檢查投資的入性以及期末余額的真實性會計記錄，從明細(xì)賬價值是否符合賬抽取部分會計投資合同、協(xié)議的記錄，按順查順序規(guī)定，會計處理是核對有關(guān)數(shù)據(jù)和否正確，重大投資情況，判斷其會計項目，應(yīng)查閱董事處理過程是否合會有關(guān)決議，并取規(guī)完整。證；2.檢查長期股權(quán)投資的核算是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。2．該助理審計員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計程序：①取得保險箱中證券存放明細(xì)表副本，以查實證券的存在性，并將副本留作工作底稿；②審核保險箱開啟記錄，確定有無非授權(quán)人士曾經(jīng)開箱，并查實12月31日至1月13日間有無開箱記錄；③實際盤點證券時，應(yīng)讓公司財務(wù)經(jīng)理自始至終在場，盤點完畢，雙方共同簽署盤點記錄；④清點時，要仔細(xì)核對證券的名稱、登記戶名、證券種類、編號、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點內(nèi)容；⑤證券如有明顯偽造跡象，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并在盤點后函證證券發(fā)行機(jī)構(gòu)。案例題（1）對于事項（1），審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄：借：財務(wù)費用21635貸：應(yīng)付債券（2）對于事項（2），審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄：借：投資收益貸：資本公積——其他資本公售金融資產(chǎn)——公允價值變動250000—利息調(diào)整21635500000積250000可供出第13章貨幣資金審計練習(xí)題1．內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制貨幣資金收入的存在或發(fā)生現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離；現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離；每日及時記錄現(xiàn)金收入；貨幣資金收入的完整性定期向顧客寄送對賬單；現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對定期取得銀行對賬單；貨幣資金的權(quán)利和義務(wù)貨幣資金的計價和分?jǐn)偩幹沏y行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金在財務(wù)報表中披露的恰當(dāng)性現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開2．審計程序財務(wù)報表認(rèn)定存在完整權(quán)利和義計價和分列報性務(wù)攤檢查現(xiàn)金日記賬、總分類賬和應(yīng)收√√賬款明細(xì)賬的大額項目與異常項目?！坛椴轭櫩蛯~單，并將其與賬面金√額相核對。√√檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)√√賬項的真實性及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。盤點庫存現(xiàn)金，如與賬目應(yīng)有數(shù)額√√√存在差異，應(yīng)分析差異的原因。檢查工資的發(fā)放金額正確與否，代扣的款項和金額是否正確。√√案例題1．（1）根據(jù)題中所給資料知，2009年12月31日YHX公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目下銀行存款的余額應(yīng)為353元000，審計師應(yīng)該提請YHX公司對12月14日入賬記錄作更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬350000銀行對賬單余額36300020000加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款600003000存款錯記減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款6000030000調(diào)節(jié)后存款余額353000調(diào)節(jié)后存款余額353000（2）①出納人員私自簽發(fā)支票并將款項借于親友使用，說明YHX公司在銀行存款的內(nèi)部控制方面存在缺陷，審計人員應(yīng)該考慮是否有必要對貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行測試；同時，將有關(guān)情況告知理層，并建議：公司“財務(wù)專用章”和“法人代表章”分別由財務(wù)部部長與出納員各自保管，支票蓋章時“財務(wù)專用章”由財務(wù)部部長親自加蓋，并復(fù)核付款原始憑證；管②事項（6）YHX公司入賬時將銀行存款數(shù)額填寫錯誤，說明YHX公司對相關(guān)憑證缺乏必要的審核，審計人員應(yīng)該考慮抽取一定數(shù)量的記賬憑證，并確認(rèn)是否均有審核人簽字以及相關(guān)控制是否有效。（3）取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。針對YHX公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計人員通常實施的具體測試程序包括：①將被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對賬單，與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)其是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；③檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理。a.檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項中；b.檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，以及在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計調(diào)整；c.檢查被審計單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；d.檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄、但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；e.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額；④檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；⑤檢查是否存在其他跨期收支事項；⑥如果被審計單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清卻支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項，確認(rèn)是否存在舞弊。2．（1）庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)關(guān)注①盤點庫存現(xiàn)金必須有現(xiàn)金出納員②制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤的具體事項有：和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行監(jiān)盤。點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。對被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。③審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對；一方面檢查庫存現(xiàn)金日