基礎(chǔ)會(huì)計(jì)12 利潤形成的會(huì)計(jì)處理

眉山好寶貝童車有限公司：1、向眉山市兒童福利院捐款。

（業(yè)務(wù)22）2、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本。

（業(yè)務(wù)39）3、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、利得類賬戶。（業(yè)務(wù)41）4、結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用、損失類賬戶。（業(yè)務(wù)42）5、本月無納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算本月應(yīng)繳所得稅費(fèi)用。

（業(yè)務(wù)43）6、結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用。

（業(yè)務(wù)44）要求任務(wù)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證。一、利潤的形成

利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個(gè)層次構(gòu)成。1、營業(yè)利潤

營業(yè)利潤這一指標(biāo)能夠比較恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績，其計(jì)算公式：

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用

-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)損益（-公

允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）

其中：

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、利潤總額

利潤總額，又稱稅前利潤，是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額，其計(jì)算公式如下：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤

凈利潤，又稱稅后利潤，是利潤總額扣除所得稅費(fèi)用后的凈額，其計(jì)算公式如下：

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用二、賬戶設(shè)置問題：

總結(jié)利潤形成需設(shè)置的主要賬戶有哪些？

設(shè)置的主要賬戶：1、本年利潤2、投資收益3、營業(yè)外收入4、營業(yè)外支出5、所得稅費(fèi)用任務(wù)：

總結(jié)以上賬戶的性質(zhì)和T型結(jié)構(gòu)？二、賬戶設(shè)置1、本年利潤“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。2、投資收益“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

3、營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款等。

例甲公司經(jīng)營過程中，由于業(yè)務(wù)往來單位的某種原因形成對(duì)方違約，取得罰款收入2000元，存入銀行。借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入20004、營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、盤盈損失（非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧）、捐贈(zèng)支出等。例甲公司以銀行存款支付稅款滯納金罰款2000元。借：營業(yè)外支出

2000

貸：銀行存款2000例甲公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)。按該設(shè)備賬面價(jià)值8000元，經(jīng)批準(zhǔn)盤虧損失列入營業(yè)外支出。（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

8000

貸：固定資產(chǎn)8000（2）借：營業(yè)外支出8000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80005、所得稅費(fèi)用“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤中扣除的所得稅費(fèi)用。

例甲公司本年實(shí)現(xiàn)利潤總額（稅前會(huì)計(jì)利潤）500000元，適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)交所得稅=500000×25%=125000（元）借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅125000借：本年利潤125000貸：所得稅費(fèi)用125000例2014年，甲公司有關(guān)損益賬戶的發(fā)生額如表5-2所示：表5-22014年有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生單位：元賬戶名稱結(jié)賬前余額借方貸方主營業(yè)務(wù)收入6

000000其他業(yè)務(wù)收入700000公允價(jià)值變動(dòng)損益150000投資收益600000營業(yè)外收入50000主營業(yè)務(wù)成本4

000000其他業(yè)務(wù)成本400000營業(yè)稅金及附加80000三、賬務(wù)處理賬戶名稱結(jié)賬前余額借方貸方銷售費(fèi)用500000管理費(fèi)用770000財(cái)務(wù)費(fèi)用200000資產(chǎn)減值損失100000營業(yè)外支出250000借：主營業(yè)務(wù)收入6

000000

其他業(yè)務(wù)收入700000

公允價(jià)值變動(dòng)損益150000

投資收益600000

營業(yè)外收入50000

貸：本年利潤7500000

（1）結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤6

300000貸：主營業(yè)務(wù)成本4000000

其他業(yè)務(wù)成本400000

營業(yè)稅金及附加

80000

銷售費(fèi)用500000

管理費(fèi)用770000

財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

資產(chǎn)減值投失

100000

營業(yè)外支出250000

該公司2014年的利潤總額為：7500000-6300000=1200000（元）借：所得稅費(fèi)用300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅300000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤300000貸：所得稅費(fèi)用300000該公司2014年的凈利潤為：1200000-300000=900000（元）確認(rèn)所得稅費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（假定沒有納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司所得稅稅率為25%）：1200000×25%=300

000（元）總結(jié)

會(huì)計(jì)期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等科目。

注意：企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方；將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方。

會(huì)計(jì)期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目；眉山好寶貝童車有限公司：1、向眉山市兒童福利院捐款。

（業(yè)務(wù)22）2、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本。

（業(yè)務(wù)39）3、結(jié)