票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》完整版課件汪本強(qiáng)制作《金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》完整版課件汪本強(qiáng)制作1

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2

掌握知識(shí)和能力要點(diǎn)描述

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使你能夠：了解支付結(jié)算的概念、原則、紀(jì)律和責(zé)任以及支付結(jié)算的種類；理解支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的要求和特點(diǎn)；掌握支票、銀行匯票、銀行本票等支付結(jié)算方式的會(huì)計(jì)核算；建立金融企業(yè)支付結(jié)算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的方法體系。掌握知識(shí)和能力要點(diǎn)描述通過(guò)本章3

第一節(jié)

支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念

廣義的支付結(jié)算又稱銀行結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為，包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，即1997年9月中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》中所指的支付結(jié)算。二、支付結(jié)算的原則格守信用，履約付款誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款三、支付結(jié)算紀(jì)律第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念4

第一節(jié)

支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)

（一）支付結(jié)算的核算程序必須以相關(guān)法律為依據(jù)（二）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序與其會(huì)計(jì)處理步驟完全一致（三）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一制訂五、支付結(jié)算種類

銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等七種支付結(jié)算方式。其中：銀行匯票（異地）、商業(yè)匯票、銀行本票（同城）和支票（同城）屬于票據(jù)結(jié)算；匯兌（異地）、托收承付（異地）和委托收款屬于非票據(jù)結(jié)算。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)5

第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)的法律行為稱為票據(jù)行為，主要包括出票、背書(shū)、承兌和保證。

根據(jù)我國(guó)票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)結(jié)算主要包括支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。一、支票結(jié)算支票是由出票人簽發(fā)并委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票是一種委托式信用證券，可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，樣式如表4-1；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，樣式如表4-2；普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)的法6

第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算7

（一）支票的基本規(guī)定

1．支票提示付款期限自出票日起10日。

2．支票使用涉及出票人、付款人和收款人。

3．持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或向付款人提示付款。

4．出票人簽發(fā)支票記載絕對(duì)事項(xiàng)包括表明“支票”字樣、無(wú)條件支付委托、確定金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。

5．簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。

6．出票人簽發(fā)空頭支票、簽章以及預(yù)留銀行簽章不符支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

7．轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，已轉(zhuǎn)讓支票背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，但現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票的基本規(guī)定第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核8第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（一）支票結(jié)算的會(huì)計(jì)核算

1．持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶的會(huì)計(jì)處理

銀行受理持票人交來(lái)的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核無(wú)誤后，將支票作為借方憑證，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作為貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。

借：吸收存款——出票人賬戶貸：吸收存款——持票人賬戶

進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人作為收賬通知。

【5-1】工商銀行花園支行收到鞍馬鍛造廠交來(lái)委托收款的進(jìn)賬單和在本行開(kāi)戶的華遠(yuǎn)商貿(mào)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各1張，金額為75000元。

出票人向銀行送交支票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一并送交開(kāi)戶銀行。銀行按審查無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理；會(huì)計(jì)分錄與受理持票人交存支票時(shí)相同。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票結(jié)算的會(huì)計(jì)核算9第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶的會(huì)計(jì)處理

持票人開(kāi)戶銀行收到持票人交存的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，在第二聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“收妥后入賬”戳記，將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。按照同城票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出支票交換，待退票時(shí)間過(guò)后以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬：

借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）貸：吸收存款——持票人戶

出票人開(kāi)戶銀行收到交換提入支票，審查無(wú)誤以支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)若支票發(fā)生退票，出票人開(kāi)戶銀行應(yīng)將其作為“其他應(yīng)收款”處理；持票人開(kāi)戶銀行則作為“其他應(yīng)付款”處理。

出票人開(kāi)戶銀行接到出票人交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤后，以支票作為借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．持票人與出票10第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

借：吸收存款——出票人戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，交出票人作為回單；第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單蓋章后，按照同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)提出交換。

收款人開(kāi)戶銀行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：吸收存款——收款人戶第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交收款人作為收賬通知。

【5-2】A地工商銀行開(kāi)戶單位招遠(yuǎn)公司送交轉(zhuǎn)賬支票1張，金額為28000元，系在異地工商銀行開(kāi)戶的電器公司支付的材料款。經(jīng)審核無(wú)誤后辦理款項(xiàng)結(jié)算。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——出票人11第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（三）支票的領(lǐng)購(gòu)和掛失

銀行存款人需領(lǐng)購(gòu)支票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”，加蓋與預(yù)留銀行簽章相同的簽章。銀行審核后，收取支票工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，在“重要空白憑證領(lǐng)用登記簿”上注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起止號(hào)碼等以備核查，然后將支票交存款人。支票賬戶的存款人結(jié)清賬戶時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行，由銀行統(tǒng)一處理。

如果發(fā)生支票丟失，失票人應(yīng)及時(shí)到支票付款行辦理掛失手續(xù)，并提交支票掛失止付通知書(shū)，銀行審核無(wú)誤并確定票款未付后，登記“支票掛失登記簿”，并在出票人分戶賬做出標(biāo)記，憑以止付。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）支票的領(lǐng)購(gòu)和掛失12第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票銀行本票是指銀行簽發(fā)并承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)，由銀行簽發(fā)、保證兌付且見(jiàn)票即付。銀行本票可以分為定額和不定額本票，樣式如圖4-1。定額銀行本票的面額分為1000元、5000元、l0000元和50000元四種。銀行本票為見(jiàn)票即付，單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域均可使用銀行本票。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票13第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（一）銀行本票的基本規(guī)定1．出票人是經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)銀行機(jī)構(gòu)。

2．銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于現(xiàn)金支取。3．銀行本票提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，付款期限最長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月。4．銀行本票為不定額本票的，無(wú)金額起點(diǎn)限制。

5．填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

6．申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行，并提交單位證明或個(gè)人身份證明。

7．銀行本票喪失時(shí)，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）銀行本票的基本規(guī)定14第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

銀行本票支付結(jié)算的基本流程如圖4-2所示。

（二）銀行本票的會(huì)計(jì)核算

1、出票行簽發(fā)銀行本票的核算申請(qǐng)人使用銀行本票時(shí)應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)。出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，審查無(wú)誤后，收妥款項(xiàng)并簽發(fā)銀行本票。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行本票支付結(jié)算的基本流程如圖15第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

轉(zhuǎn)賬交付的，以第二聯(lián)申清書(shū)作為借方憑證，第三聯(lián)作為貸方憑證：

借：吸收存款―申請(qǐng)人戶貸：開(kāi)出本票現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方憑證：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票“開(kāi)出本票”科目應(yīng)按定額銀行本票和不定額銀行本票分戶進(jìn)行核算。簽發(fā)的銀行本票必須記載事項(xiàng)包括表明“銀行本票”的字樣、無(wú)條件支付承諾、確定金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。簽發(fā)完畢，出票銀行在本票上簽章后將定額本票正聯(lián)交申請(qǐng)人，不定額本票第二聯(lián)交申請(qǐng)人。第一聯(lián)卡片或存根聯(lián)蓋章后留存，并專夾保管。

2、銀行本票付款的核算

當(dāng)持票人與原申請(qǐng)人在同一行處開(kāi)戶時(shí)，代理兌付行兌付本行簽發(fā)的本票。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)賬交付的，以第二聯(lián)申16第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

以本票第一聯(lián)代借方憑證，進(jìn)賬單第二聯(lián)代貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬：

借：開(kāi)出本票

貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科日）第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人作收賬通知。當(dāng)持票人與原申請(qǐng)人不在同一行處開(kāi)戶時(shí)，代理兌付行以進(jìn)賬單第二聯(lián)代貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬：

借：存放中央銀行款項(xiàng)（或其他有關(guān)科日）貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人作收賬通知，本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過(guò)同城票據(jù)交換將其轉(zhuǎn)給出票銀行。對(duì)于跨系統(tǒng)銀行代理付款的，代理付款銀行可以按同業(yè)往來(lái)利率向出票銀行收取l天的利息。

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：利息收入第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算以本票第一聯(lián)代借方憑證，17

持票人向銀行兌取現(xiàn)金將本票作為借方憑證，卡片或存根聯(lián)作附件，：

借：開(kāi)出本票或存放中央銀行款項(xiàng)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3、銀行本票結(jié)清的核算當(dāng)持票人與申請(qǐng)人在同一行處開(kāi)戶時(shí)，本票付款時(shí)即可結(jié)清“開(kāi)出本票”科目。當(dāng)不在同一行處開(kāi)戶時(shí)，代理付款行通過(guò)同城票據(jù)交換提出本票，出票行收到交換提入本票時(shí)，經(jīng)核對(duì)確屬本行出票，則將本票作為借方憑證，本票卡片或存根作為附件，辦理本票的結(jié)清。

借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)

對(duì)于收到跨系統(tǒng)銀行交換劃來(lái)的計(jì)收利息憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬：借：利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)持票人向銀行兌取現(xiàn)金將本票作為借方憑證，卡片或存根聯(lián)18第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、銀行本票的退款、超期付款和掛失的核算

退款。申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)填制一式二聯(lián)進(jìn)賬單，連同本票交給出票銀行，銀行審核后辦理轉(zhuǎn)賬：

借：開(kāi)出本票貸：吸收存款——申請(qǐng)人戶庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）

超期付款。持票人超過(guò)付款期不付款的，向出票銀行說(shuō)明原因，并將本票交給出票銀行。出票銀行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對(duì)無(wú)誤，即在本票上注明“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。

借：開(kāi)出本票貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）

第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人作為收賬通知第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、銀行本票的退款、超期19第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行本票的掛失。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票丟失，失票人到出票銀行掛失時(shí)，應(yīng)提交第一、第二聯(lián)掛失止付通知書(shū)，經(jīng)出票銀行審核無(wú)誤后方可受理。出票銀行將第一聯(lián)掛失止付通知書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章作為回單交給失票人，第二聯(lián)登記本票掛失登記簿后，與原本票卡片或存根一并專夾保管，憑以控制付款或退款。丟失銀行本票付款或退款。丟失本票，失票人憑人民法院出具享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求退款或付款時(shí)，出票銀行經(jīng)審查確未付款的，分情況做如下處理：①出票銀行向持票人付款時(shí)，應(yīng)抽出原專夾保管的本票卡片或存根進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后比照超期付款的處理手續(xù)將款項(xiàng)付給收款人。②出票銀行向原申請(qǐng)人退款，應(yīng)抽出原專夾保管的本票卡片或存根進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后比照銀行本票退款的有關(guān)手續(xù)處理。

【5-3】A地工商銀行開(kāi)戶單位華盛公司提交銀行本票委托書(shū)，金額為80000元，銀行審核無(wú)誤后，同意簽發(fā)銀行本票。4日后，本市交通銀行開(kāi)戶單位機(jī)電公司兌付該銀行本票，通過(guò)同城票據(jù)交換將本票交給A地工商銀行。編制會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行本票的掛失。填明“20第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

三、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，樣式如圖4-3。銀行匯票的出票人為經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行匯票業(yè)務(wù)的銀行，出票銀行即為銀行匯票的付款人。

(一）銀行匯票的基本規(guī)定第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票(一）銀行匯21

1．單位和個(gè)人各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算，均可使用銀行匯票。

2．銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。3．銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

4．銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額不得更改。

5．申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人可以簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。6．收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓。

7．銀行匯票喪失。失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。8．填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付。第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1．單位和個(gè)人各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算，均可使用銀行匯票。第22第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（二）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理

1．出票行簽發(fā)銀行匯票的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理23第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

單位或個(gè)人向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。出票銀行審查無(wú)誤后，才可予以受理。申請(qǐng)人為轉(zhuǎn)賬交付的，出票行以第二聯(lián)申請(qǐng)書(shū)作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證：

借：吸收存款——申請(qǐng)人戶

貸：匯出匯款申請(qǐng)人為交付現(xiàn)金的，出票行以第二聯(lián)申請(qǐng)書(shū)作貸方憑證：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：匯出匯款出票行辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，即可簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票必須記載事項(xiàng)包括表明“銀行匯票”的字樣、無(wú)條件支付承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期（必須大寫(xiě)）和出票人簽章。

匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第二聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。經(jīng)審核無(wú)誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章，在實(shí)際結(jié)算金額欄小寫(xiě)金額上端用總行統(tǒng)一制作壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請(qǐng)人。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算單24

2．持票人接受并審核銀行匯票

銀行匯票申請(qǐng)人將出票行開(kāi)給的匯票第二、第三聯(lián)交給匯票上記名的收款人用以償付商品或勞務(wù)結(jié)算款項(xiàng)。收款人審查無(wú)誤后，收款人應(yīng)在匯票出票金額以內(nèi)，按實(shí)際交易結(jié)算款項(xiàng)的金額辦理結(jié)算。將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。否則，銀行將不予受理。

3．持票人向銀行兌付匯票的核算

持票人在代理付款行開(kāi)立賬戶。持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同。然后，將銀行匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單一并送交開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶銀行接到匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單后，審查無(wú)誤后，將匯票作為借方憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：聯(lián)行科目貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．持票人接受并審核銀行匯票第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)25第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

持票人在代理付款行開(kāi)立賬戶。若持票人未在代理付款行開(kāi)戶，代理付款行審查無(wú)誤后，以持票人姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款賬戶，并在該分戶賬上填明匯票號(hào)碼以備查考，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：聯(lián)行科目貸：應(yīng)解匯款——持票人戶“應(yīng)解匯款”賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利。

原持票人需支取現(xiàn)金。由代理付款行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金

持票人超過(guò)匯票期限則不能向代理付款行提示付款。

4．銀行匯票結(jié)清的核算匯票全額解付。借：匯出匯款貸：聯(lián)行科目

同時(shí)銷記匯出匯款賬。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算持票人在代理付款行開(kāi)立賬26第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

匯票有多余款。借：匯出匯款（匯票金額）貸：聯(lián)行科目（實(shí)際結(jié)算金額）吸收存款—申請(qǐng)人戶（或其他科目)（多余金額）

同時(shí)銷記匯出匯款賬，在多余金額欄填寫(xiě)多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章。申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶。借：匯出匯款貸：聯(lián)行科目其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶

同時(shí)銷記匯出匯款額，并通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根辦理領(lǐng)取手續(xù)。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知代其他應(yīng)付款科目借方憑證：借：其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5．銀行匯票退款、掛失和喪失的核算。退款。借：匯出匯款貸：吸收存款——申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金及有關(guān)科月）

同時(shí)銷記匯出匯款賬。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算匯票有多余款。借27第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

掛失。填明“現(xiàn)金”字樣及代理付款行的匯票喪失，失票人到代理付款行或出票行掛失時(shí)應(yīng)當(dāng)提交“掛失止付通知書(shū)”，由代理付款行或出票行相互通知，以控制付款或退款。

喪失。失票人憑人民法院出具的享有該匯票權(quán)利以及實(shí)際結(jié)算余額的證明，可以向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

【5-4】A地建設(shè)銀行開(kāi)戶單位勝利公司提交銀行匯票委托書(shū)，金額為98000元，銀行審核無(wú)誤后.銀行審查后，同意簽發(fā)銀行匯票。15天后，B地黃山路建設(shè)銀行開(kāi)戶單位機(jī)械公司向開(kāi)戶行提交該匯票，實(shí)際結(jié)算金額為90000元。代理兌付該銀行匯票的資金后，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)將匯票款項(xiàng)與A地建設(shè)銀行結(jié)清資金。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

四、商業(yè)匯票

出票人簽發(fā)并委托付款人在指定付款日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，如圖4-5和圖4-6。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算掛失。填明“現(xiàn)金”字樣28第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算29第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定

1．商業(yè)匯票的使用必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人與其他組織之間，且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

2．商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用，然后再向付款人提示承兌。

3．商業(yè)匯票付款人接到出票人或持票人向其提示承兌匯票時(shí)，應(yīng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，付款人應(yīng)在自收到提示承兌匯票之日起3日內(nèi)承兌，或出具證明，拒絕承兌。

4．商業(yè)匯票付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

5．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。6．符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行中請(qǐng)貼現(xiàn)。

商業(yè)匯票支付結(jié)算的一般流程如圖4-7所示。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)30第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（二）銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理

1．銀行承兌匯票的簽發(fā)

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處31第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

2．銀行承兌匯票的承兌核算

出票人或持票人持銀行承兌匯票向銀行承兌時(shí)，銀行信貸部門(mén)對(duì)記載內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，與出票人簽署一式二聯(lián)的承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，另一聯(lián)及副本和第一、第二聯(lián)匯票一并交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，在第一、第二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章。由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同第一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人，同時(shí)，還要按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)，收取手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款一承兌申請(qǐng)人戶（或其他有關(guān)科目）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入承兌銀行將留存第一聯(lián)匯票卡片及承兌協(xié)議副本專夾保管并登記。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．銀行承兌匯票的承兌核32第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

3．持票人委托開(kāi)戶銀行收取匯票款

填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開(kāi)戶行。開(kāi)戶銀行按規(guī)定審查無(wú)誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記，委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交持票人，第二聯(lián)專夾保管，第三、第四和第五聯(lián)連同匯票一并寄交承兌銀行。

4．承兌銀行到期收付匯票款的核算

（1）到期足額支付。承兌銀行對(duì)到期匯票應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票款。填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)XX號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”：

借：吸收存款——承兌申請(qǐng)人戶（或其他有關(guān)科目）

貸：應(yīng)解匯款——承兌申請(qǐng)人戶

（2）出票人賬戶無(wú)款支付。應(yīng)在特種轉(zhuǎn)賬憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“xx號(hào)匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)人逾期貸款賬戶”，每日按萬(wàn)分之五計(jì)收利息。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3．持票人委托開(kāi)33第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

借：貸款——承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶

貸：應(yīng)解匯款——承兌申請(qǐng)人戶

（3）出票人賬戶存款余額不足的，應(yīng)在特種轉(zhuǎn)賬憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“xx號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”，不足部分轉(zhuǎn)人逾期貸款戶。

借：吸收存款——承兌申清人戶

貸款一一承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶

貸：應(yīng)解匯款——承兌中請(qǐng)人戶

5．承兌銀行支付匯票款的核算

承兌銀行應(yīng)于匯票到期日或到期日之后見(jiàn)票日，辦理委托收款劃款手續(xù)。

借：應(yīng)解匯款——承兌申請(qǐng)人戶

貸：聯(lián)行科日（異地）

存放中央銀行款項(xiàng)（同城）

6．持票人開(kāi)戶行收款的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算借：貸款——承兌申請(qǐng)人34第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

持票人開(kāi)戶行接到承兌銀行寄來(lái)聯(lián)行報(bào)單及委托收款憑證或拍來(lái)的電報(bào)，將留存第二聯(lián)委托收款憑證抽出，與收到第四聯(lián)憑證相核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，在第二聯(lián)憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，并以之作為貸方憑證：

借：聯(lián)行科日（異地）

存放中央銀行款項(xiàng)（同城》

貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）

7．已承兌的銀行承兌匯票的注銷、掛失和喪失

出票人對(duì)未使用已承兌銀行承兌匯票應(yīng)申請(qǐng)注銷，注銷時(shí)交回第二、三聯(lián)匯票，在第一、三聯(lián)匯票備注欄和承兌協(xié)議副本上注明“未用注銷”字樣，將第二聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人。已承兌銀行承兌匯票丟失時(shí)，失票人應(yīng)到承兌銀行掛失。掛失時(shí)提交三聯(lián)掛失止付通知書(shū)。承兌銀行核對(duì)相符確未付款時(shí)予以受理。在第一聯(lián)掛第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算持票人開(kāi)戶行接到承兌35第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算失止付通知上加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單。第二、第二聯(lián)于登記匯票掛失登記簿后，與第一聯(lián)匯票卡片一并另行保管，憑以控制付款。

己承兌銀行承兌匯票喪失，失票人憑人民法院出具享有票據(jù)權(quán)利的證明向承兌銀行請(qǐng)求付款。銀行經(jīng)審查確未支付的，根據(jù)人民法院出具的證明，抽出原專夾保管的第一聯(lián)匯票卡片，核對(duì)無(wú)誤后，將款項(xiàng)付給失票人。

【5-5】甲地建設(shè)銀行接到客戶辛明公司的承兌申請(qǐng)，承兌其開(kāi)出銀行承兌匯票，金額為200000元，經(jīng)審核簽署承兌協(xié)議，并按票面額的0.3%收取手續(xù)費(fèi)。數(shù)月后，異地乙建設(shè)銀行收到開(kāi)戶單位華源商場(chǎng)提交的銀行承兌匯票和托收憑證，為其收取即將到期的銀行承兌匯票款。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（三）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理

1．商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)

商業(yè)承兌匯票的出票人必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算失止付通知上加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理36第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

2．商業(yè)承兌匯票的承兌

可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人對(duì)承兌的匯票負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。3．商業(yè)承兌匯票提示付款

商業(yè)承兌匯票付款人承兌后，該匯票即可延期付款。收款人作為持票人可在提示付款期內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行或直接向付款人提示付款。4．持票人委托開(kāi)戶行收取匯票款

持票人委托開(kāi)戶銀行收取商業(yè)承兌匯票款時(shí)，應(yīng)先填制郵劃或電劃的委托收款憑證。開(kāi)戶銀行審查無(wú)誤后即在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，退給持票人；第二聯(lián)專夾保管；第三、第四、第五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開(kāi)戶行。

5．付款人開(kāi)戶行收到匯票的核算

付款人開(kāi)戶行收到持票人開(kāi)戶行寄來(lái)委托收款憑證及匯票后，確定付款人確在本行開(kāi)戶，將商業(yè)承兌匯票留存，委托收款憑證第五聯(lián)轉(zhuǎn)交付款人簽收。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．商業(yè)承兌匯票的承兌37第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

付款人接到開(kāi)戶銀行付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款；次日起三日內(nèi)未通知銀行付款，視同付款人承諾付款，于第四日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)將票款劃給持票人。

劃款時(shí)可能出現(xiàn)兩種情況：(l）付款人銀行賬戶有足夠款項(xiàng)支付匯票款時(shí)：

借：吸收存款——付款人戶（或其他有關(guān)科目）

貸：聯(lián)行科目（異地）

存放中央銀行款項(xiàng)（同城）(2）付款人銀行賬戶不足支付，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書(shū)，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無(wú)款支付”字樣，連同匯票一并寄回持票人開(kāi)戶行。銀行在付款人接到通知的次日起3日內(nèi)收到付款人拒絕付款證明時(shí)，應(yīng)按拒絕付款的手續(xù)處理，注明“拒絕付款”字樣的委托收款憑證、拒付證明及匯票均寄回持票人開(kāi)戶行。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人接到開(kāi)38第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

6．持票人開(kāi)戶銀行收到劃回票款或退回憑證的核算

持票人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及委托收款憑證或拍來(lái)的電報(bào)，將原留存的第二聯(lián)憑證抽出，與收到憑證相核對(duì)。審核無(wú)誤后在憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證：

借：聯(lián)行科目（異地）

存放中央銀行款項(xiàng)（同城）

貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科月）

持票人開(kāi)戶行若收到付款人開(kāi)戶行發(fā)來(lái)未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明以及退回的匯票和委托收款憑證，應(yīng)將其退還給持票人，由持票人簽收。

【5-6】甲建設(shè)銀行憑客戶中原材料公司提交的商業(yè)承兌匯票及尾貨收款憑證，向同城的丙建設(shè)銀行收取即將到期的商業(yè)承兌匯票款55000元。丙建設(shè)銀行收到交換匯入的票據(jù)后，向匯票付款單位鑫源公司提示付款。匯票到期后，丙建設(shè)銀行將匯票款劃轉(zhuǎn)甲建設(shè)銀行付款。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6．持票人開(kāi)戶銀39第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地的收款人的一種傳統(tǒng)結(jié)算方式。按照劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)不同，匯兌結(jié)算分為信匯和電匯，兩種匯兌憑證樣式如圖。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、匯兌40第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（一）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

匯兌結(jié)算的一般流程如下圖所示

（二）信匯結(jié)算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

匯款人辦理信匯結(jié)算時(shí)應(yīng)填制信匯憑證一式四聯(lián)第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定41第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算42第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1．匯出行的核算

匯出銀行在受理信匯憑證時(shí)，第一聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給匯款人。若匯款人轉(zhuǎn)賬交付，銀行以第二聯(lián)信匯憑證作為借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——匯款人戶（或其他有關(guān)科目）

貸：聯(lián)行往賬（或其他聯(lián)行科目）

若匯款人以現(xiàn)金交付，銀行填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以第二聯(lián)信匯憑證作為借方憑證記賬：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)解匯款

借：應(yīng)解匯款

貸：聯(lián)行科日第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章，與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報(bào)單寄給匯入行。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1．匯出行的核算43第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

2．匯入行的核算

匯入行收到匯出行寄來(lái)聯(lián)行報(bào)單和第三、第四聯(lián)信匯憑證，若收款人在匯入行開(kāi)立存款賬戶，銀行應(yīng)將匯款直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向收款人發(fā)出收款通知。以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬：

借：聯(lián)行科目

貸：吸收存款——收款人戶第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章，交收款人作為收賬通知。

若收款人未在匯入行開(kāi)立存款賬戶，銀行先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：聯(lián)行科目

貸：應(yīng)解匯款同時(shí)登記應(yīng)解匯款登記薄。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．匯入行的核算44第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（三）電匯結(jié)算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

匯款人委托銀行辦理電匯時(shí)，填制一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方憑證，第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。

1．匯出行的核算

匯出行對(duì)受理電匯憑證審核無(wú)誤后，第一聯(lián)電匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后交匯款人，以第二聯(lián)信匯憑證作為借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄與信匯業(yè)務(wù)分錄相同。然后，根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制聯(lián)行報(bào)單，并向匯入行拍發(fā)電報(bào)。對(duì)填明“現(xiàn)金”字樣的電匯憑證，應(yīng)在電文金額前加拍“現(xiàn)金”字樣。

2．匯入行的核算

匯入行接到匯出行發(fā)來(lái)的電報(bào)，審核無(wú)誤后應(yīng)填制三聯(lián)電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單，第一聯(lián)代聯(lián)行憑證，第二聯(lián)代貸方憑證，第三聯(lián)代收款通知交收款人。處理手續(xù)與信匯結(jié)算業(yè)務(wù)相同。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）電匯結(jié)算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處45第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（四）退匯的處理手續(xù)

包括匯款人申請(qǐng)退匯和匯入行主動(dòng)退匯兩種情況：

1．匯款人申請(qǐng)退匯

匯出行辦理退匯。匯款人要求退款時(shí)，若收款人在匯入行開(kāi)立賬戶，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；若收款人未在匯入行開(kāi)立賬戶，應(yīng)由匯款人備函或出具本人身份證件，連同原信、電匯回單一并交匯出行辦理退匯手續(xù)。匯出行接到退匯函件或身份證件及回單，應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書(shū)”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、第三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。匯款人要求使用電報(bào)通知退匯時(shí)，退匯通知書(shū)只需兩聯(lián)，第一聯(lián)同上，第二聯(lián)憑以向匯入行拍發(fā)電報(bào)，然后與函件和回單聯(lián)一起保管。

匯入行辦理退匯。匯入行接到退匯通知書(shū)或電報(bào)，若該筆匯款已經(jīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”且尚未解付，應(yīng)向收款人索回取款通知便條，并以第二聯(lián)退匯通知書(shū)代借方憑證，第四聯(lián)匯款憑證作為附件轉(zhuǎn)賬：

第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）退匯的處理手續(xù)46第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

借：應(yīng)解匯款

貸：聯(lián)行科目轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書(shū)隨同聯(lián)行報(bào)單寄回或通知原匯出行。

匯出行接到匯入行寄來(lái)的退匯通知書(shū)及報(bào)單或退匯電報(bào)，應(yīng)以第三聯(lián)退匯通知書(shū)代貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。

借：聯(lián)行科目

貸：吸收存款——匯款人戶（或其他有關(guān)科目）

若匯款人未在開(kāi)立賬戶，另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，將現(xiàn)金退還匯款人：

借：聯(lián)行來(lái)賬（或其他聯(lián)行科目）

貸：其他應(yīng)付款——原匯款人戶

借：其他應(yīng)付款——原匯款人戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

第二聯(lián)匯款憑證上注明“此款已于×月×日退匯”字樣存檔，以備查考。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算借：應(yīng)解匯款47第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

2．匯入行主動(dòng)退匯

匯入行辦理退匯時(shí)，應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，在憑證上注明“退匯”字樣，將第四聯(lián)匯款憑證作為附件，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)解匯款——原收款人戶

貸：聯(lián)行科目

原匯出行接到原匯入行寄來(lái)聯(lián)行報(bào)單和特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：聯(lián)行科目

貸：吸收存款——原匯款人戶如匯款人未在銀行開(kāi)立帳戶，填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，將現(xiàn)金退還匯款人：

借：聯(lián)行來(lái)帳（或其他聯(lián)行科目）

貸：其他應(yīng)付款——原匯款人戶

借：其他應(yīng)付款——原匯款人戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．匯入行主動(dòng)48第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付

是指收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由收款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這種方式辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付49第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（一）托收承付結(jié)算的基本規(guī)定

托收承付結(jié)算方式的基本流程如圖第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）托收承付結(jié)算的基本規(guī)定50

（二）收款人開(kāi)戶銀行受理托收承付的核算

全額支付的異地托收承付結(jié)算，其處理過(guò)程可分為四個(gè)階段：收款人開(kāi)戶行受理并發(fā)出托收憑證；付款人開(kāi)戶行通知承付：付款人開(kāi)戶行劃款：收款人開(kāi)戶行收賬。

收款人簽訂購(gòu)銷合同發(fā)貨后，填制托收憑證一式五聯(lián)。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。填妥并蓋章后，連同發(fā)運(yùn)單證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證一并送交銀行。開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后，將托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人，第二聯(lián)托收憑證據(jù)以登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”并留存保管，第三、四、五聯(lián)連同所附單證一并寄交付款人開(kāi)戶行。如為電劃方式，托收憑證第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。

（三）付款人開(kāi)戶行受理承付的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）收款人開(kāi)戶銀行受理托收承付的核算第三節(jié)51第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

付款人開(kāi)戶行收到托收承付憑證和所附單證，應(yīng)在兩天內(nèi)審查完畢。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。

驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知次日算起（遇節(jié)假日順延）。驗(yàn)貨付款的承付期為l0天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知次日算起，合同中明確規(guī)定并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，從其規(guī)定。承付期滿次日上午，付款人開(kāi)戶行主動(dòng)將托收款項(xiàng)從付款人賬戶付出，以第三聯(lián)托收憑證代借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——付款人戶貸：聯(lián)行科目收款人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行寄來(lái)聯(lián)行報(bào)單及所附第四聯(lián)托收憑證后，與留存第二聯(lián)托收憑證核對(duì)相符，然后辦理轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人開(kāi)戶行收到托收承52第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（四）逾期付款的處理方法

1．逾期天數(shù)及賠償金

承付期滿銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，付款人如無(wú)足夠資金支付，其不足部分應(yīng)當(dāng)算作逾期1天；在承付期滿次日（如遇節(jié)假日相應(yīng)順延，但在以后遇到節(jié)假日算逾期天數(shù)〕，銀行營(yíng)業(yè)終了仍無(wú)足夠資金支付，其不足部分應(yīng)當(dāng)算作逾期2天。賠償金每天按逾期付款金額的萬(wàn)分之五計(jì)算。逾期付款賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，于次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人。

2．付款人開(kāi)戶銀行對(duì)付款人逾期未能付款的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知收款人開(kāi)戶銀行，由其轉(zhuǎn)告收款人。

3．付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)隨時(shí)掌握付款入賬戶逾期未付資余情況，待賬戶有款時(shí)必須將逾期未付款項(xiàng)和應(yīng)付賠償金及時(shí)扣劃給收款人，不得拖延扣劃。

4．付款人開(kāi)戶銀行對(duì)不執(zhí)行合同規(guī)定、三次拖欠貨款的付款人，應(yīng)當(dāng)通知收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)告收款人，停止對(duì)該付款人辦理托收。

5．付款人開(kāi)戶銀行對(duì)逾期未付托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款期限為3個(gè)月。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）逾期付款的處53第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（五）拒絕付款的處理方法

付款人拒付時(shí)必須填寫(xiě)“拒絕付款理由書(shū)”一式四聯(lián)，加蓋單位公章并注明拒付理由，涉及合同應(yīng)引證合同規(guī)定有關(guān)條款：屬于商品質(zhì)量問(wèn)題，需提交商檢部門(mén)檢驗(yàn)證明；屬于商品數(shù)址問(wèn)題，需要提交證明及有關(guān)數(shù)址記錄；屬于外貿(mào)部門(mén)進(jìn)口商品，應(yīng)提交商品檢驗(yàn)或運(yùn)輸部門(mén)出具證明，一并送交開(kāi)戶銀行。

開(kāi)戶銀行必須認(rèn)真審查拒絕付款理由。對(duì)于付款人提出拒付手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于拒付情況的，以及超過(guò)承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付卻為全部拒付的，銀行均不同意拒付的，實(shí)行強(qiáng)制扣款。銀行同意部分或全部拒付的，應(yīng)在拒付理由書(shū)上簽注意見(jiàn)。如果是部分拒付款，除辦理部分付款外，應(yīng)將拒付理由書(shū)連同拒付證明及拒付商品清單郵寄給收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交收款人；如果是全部拒付，則應(yīng)將拒付理由書(shū)、拒付證明和有關(guān)單證郵寄給收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。付款人提出拒絕付款，銀行經(jīng)審查無(wú)法判明是非的，應(yīng)由收付雙方自行協(xié)商處理，或向仲裁機(jī)關(guān)、人民法院申請(qǐng)調(diào)整或裁決。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（五）拒絕付款的處理方法54第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

【5-7】A中國(guó)銀行收到客戶中外運(yùn)公司提交的托收承兌結(jié)算憑證和發(fā)運(yùn)單，向異地購(gòu)貨方康橋公司收取貨款及代墊運(yùn)費(fèi)7850000元。A中國(guó)銀行審核無(wú)誤后，發(fā)出托收憑證和交易單證。康橋公司開(kāi)戶行C中國(guó)銀行收到憑證后，通知康橋公司驗(yàn)單付款。承兌期滿，康橋公司未提出異議，C中國(guó)銀行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給A中國(guó)銀行。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。三、委托收款

委托收款憑證的樣式如下圖所示。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【5-7】A中國(guó)銀行55第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算委托收款結(jié)算的一般流程如下圖所示（二）委托收款的會(huì)計(jì)處理

1．收款人開(kāi)戶銀行受理委托收款第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算委托收款結(jié)算的一般流程如下圖所56第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

收款人辦理委托收款時(shí)，填制一式五聯(lián)委托收款憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。填妥憑證后，收款人在憑證第二聯(lián)加蓋單位印章或個(gè)人簽章后，將結(jié)算憑證和債務(wù)證明提交開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶銀行審查無(wú)誤后，比照托收承付結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理方法，向付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出委托收款憑證，或通過(guò)同城票據(jù)交換提出委托收款憑證。

2．付款人開(kāi)戶銀行通知?jiǎng)澘?/p>

付款人開(kāi)戶銀行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查無(wú)誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將第五聯(lián)憑證加蓋業(yè)務(wù)公章，連同其他一并交付款人簽收。

3．付款人開(kāi)戶銀行劃款

付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。如付款人未在接到通知次日起3日內(nèi)通知銀行付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)（遇節(jié)假日順延）將款項(xiàng)劃給收款人。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款人辦理委托收57第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

借：吸收存款一付款人戶

貸：聯(lián)行科目（異地）

存放中央銀行款項(xiàng)（同城）

4．收款人開(kāi)戶銀行收款

收款人開(kāi)戶銀行收到劃款的憑證或電報(bào)，將原留存保管的委托收款憑證抽出進(jìn)行核對(duì)，審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬，手續(xù)與托收承付基本相同。

借：聯(lián)行科日（異地）

存放中央銀行款項(xiàng)（同城）

貸：吸收存款——收款人戶

對(duì)于無(wú)款支付、拒付等情況，將未付款通知書(shū)、拒付理由書(shū)轉(zhuǎn)交收款人。

【5-8】甲地工商銀行收到客戶單位大華公司提交的委托收款憑證和債務(wù)證明，系向乙地工商銀行開(kāi)戶的天亮公司收取款項(xiàng)100000元,。3日