制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)

期末復(fù)習(xí)要點(diǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)（2012年6月）

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)系。--(2006、2.15日財(cái)政部令33號(hào)等頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》的38項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》兩者均屬于行政法規(guī)性的規(guī)范性文件，均對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、披露或報(bào)告等作出規(guī)定，均由財(cái)政部制定并公布，均在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，所以同屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度的組成部分。區(qū)別在于：第一、規(guī)范口徑不同，會(huì)計(jì)制度是以特定部門(mén)、特定行業(yè)的企業(yè)或所有的企業(yè)為對(duì)象，著重對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、使用和會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及其編制加以詳細(xì)規(guī)范；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易或事項(xiàng))或特定的報(bào)表項(xiàng)目為對(duì)象，它詳細(xì)分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的特點(diǎn)，規(guī)定所引用概念的定義，然后以確認(rèn)與計(jì)量為中心并兼顧披露，對(duì)圍繞該業(yè)務(wù)或項(xiàng)目有可能發(fā)生的各種問(wèn)題做出處理的規(guī)范。第二，適用范圍不同，具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大多只適用于股份有限公司，有些也適于其他企業(yè)。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用于除金融保險(xiǎn)企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。第三，側(cè)重點(diǎn)不同，具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、披露或報(bào)告方面作了原則性的規(guī)范。側(cè)重于確認(rèn)和計(jì)量，重點(diǎn)規(guī)范會(huì)計(jì)決策過(guò)程。而會(huì)計(jì)制度則側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄和報(bào)告作可操作性規(guī)范，確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容只是有機(jī)在體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明中。即會(huì)計(jì)制度重點(diǎn)規(guī)范會(huì)計(jì)的行為與結(jié)果?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為第一層次；在此基礎(chǔ)上，分別一般企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、小企業(yè)建立各自操作性較強(qiáng)的有關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、具體賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和對(duì)外提供辦法；對(duì)于各個(gè)行業(yè)、企業(yè)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部將陸續(xù)制定專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。而各具體準(zhǔn)則之間相互獨(dú)立，分別就企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一方面核算內(nèi)容作出規(guī)定。第五，規(guī)范形式不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范形式、語(yǔ)言表述比較符合國(guó)際通用形式，并已構(gòu)成國(guó)際通用會(huì)計(jì)慣例的一個(gè)組成部分。而會(huì)計(jì)制度的科目、報(bào)表式的規(guī)范形式則符合我國(guó)廣大會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期形成的思維方式和習(xí)慣，具有明顯的中國(guó)特色。第六，從準(zhǔn)則與各單位具體制度而言，它們是政策與實(shí)務(wù)、宏觀與微觀、原則與具體、全面與部分的關(guān)系

二、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的是否具有可設(shè)計(jì)性；理解會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)、內(nèi)部信息傳遞的設(shè)計(jì)。--可設(shè)計(jì)。內(nèi)容第三章相關(guān)內(nèi)容

三、理解日常會(huì)計(jì)核算的注意事項(xiàng)，關(guān)注原始憑證、記賬憑證的風(fēng)險(xiǎn)。原始、記賬憑證審核入賬的相關(guān)內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性正確性、及時(shí)性-注意結(jié)合P66案例內(nèi)容總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞》與會(huì)計(jì)信息化在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。”--前者見(jiàn)P81,。會(huì)計(jì)信息化就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)（計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通訊等），對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代會(huì)計(jì)模式上通過(guò)深化開(kāi)發(fā)和廣泛利用會(huì)計(jì)信息資源，建立技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的、開(kāi)放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以提高會(huì)計(jì)信息在優(yōu)化資源配置中的有用性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的過(guò)程。前者主要規(guī)范傳遞概念、傳遞路線(xiàn)等，后者包括會(huì)計(jì)信息獲取、加工、分類(lèi)、集合、傳遞、共享，為企業(yè)管理和社會(huì)服務(wù)等問(wèn)題

五、理解“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)與“其他業(yè)務(wù)收入“賬戶(hù)性質(zhì)和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。--核算內(nèi)容，設(shè)計(jì)內(nèi)容P193發(fā)出庫(kù)存商品對(duì)外銷(xiāo)售基本流程，并能夠繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。--流程圖P191，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)P192、193

七、結(jié)合實(shí)例分析材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。--比照流程P191，設(shè)計(jì)內(nèi)容P94-95。存貨盤(pán)點(diǎn)清查的內(nèi)部控制流程圖。--比照P191設(shè)計(jì)，內(nèi)容：盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃制定、人員組織（各部門(mén)）、盤(pán)點(diǎn)實(shí)施（清點(diǎn)、記錄、表格制作）、清查報(bào)告（反映實(shí)際情況提出意見(jiàn)），批準(zhǔn)實(shí)施、賬務(wù)處理

八、能夠結(jié)合實(shí)例理解無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)。--P106

九、判斷企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)是否擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。--沒(méi)有、只有部分:核算方法、成本項(xiàng)目、成本的二級(jí)三級(jí)科目、費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ仁?、根?jù)成本核算方式設(shè)計(jì)成本核算程序P76-79十一、會(huì)計(jì)核算軟件中設(shè)置了“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能，能夠分析這些功能的利弊。--利：便于修改、更正錯(cuò)誤、調(diào)整原核算存在的問(wèn)題等，弊：為人為調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、調(diào)節(jié)損益、進(jìn)行舞弊等提供了方便

十二、通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，--P32-33編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)，--P31并注意相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。--P28

十三、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、責(zé)任中心等設(shè)計(jì)。P219，責(zé)任中心的6項(xiàng)內(nèi)容

十四、會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的區(qū)別。手工：記賬憑證編制--手寫(xiě)、單張審核；賬簿--手工登記、人工算賬、結(jié)賬、平衡、查錯(cuò)；報(bào)表--報(bào)表項(xiàng)目手工匯總、過(guò)錄、書(shū)寫(xiě)；會(huì)計(jì)資料查詢(xún)--手工查詢(xún)憑證賬本等。會(huì)計(jì)信息化--記賬憑證編制--手工輸入、成批（單張）審核；賬簿--自動(dòng)登記、算賬