09-資產(chǎn)減值及損失處理管理制度

江陰港資產(chǎn)減值及損失處理管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司資產(chǎn)管理行為，有效地防范和控制公司經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關(guān)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 公司資產(chǎn)管理應(yīng)嚴(yán)格按照公司制定的各項(xiàng)資產(chǎn)內(nèi)控管理規(guī)范執(zhí)行，以確保公司資產(chǎn)的安全完整。第三條 公司應(yīng)嚴(yán)格遵守證監(jiān)會對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備信息披露的有關(guān)規(guī)定，在年度報告、中期報告及公告中進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的信息披露。第四條本制度適用于本公司及所屬各子公司及分公司。第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提第五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提原則。公司于期末對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，根據(jù)實(shí)際情況及有關(guān)制度規(guī)定，合理地預(yù)計各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第六條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提范圍：公司期末計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長期投資、委托貸款、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。第七條 短期投資跌價準(zhǔn)備計提。（一）計提原則：期末短期投資按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部份，應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。（二）計提方法：按單項(xiàng)短期投資計提跌價準(zhǔn)備。期末公司應(yīng)將股票、基金、債券等各項(xiàng)短期投資的市價與其成本進(jìn)行比較，按單項(xiàng)短期投資市價低于成本的部分，分別計提短期投資跌價準(zhǔn)備。第八條 委托貸款減值準(zhǔn)備計提。（一）計提原則：期末委托貸款按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。（二）計提方法：公司應(yīng)于期末對委托貸款本金進(jìn)行檢查，按單項(xiàng)委托貸款可收回金額低于委托貸款本金的差額，計提減值準(zhǔn)備。第九條 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計提。（一）計提原則：公司應(yīng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。（二）壞賬核算方法：公司采用備抵法核算壞賬損失。（三）壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1、債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；2、債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；2、計劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；3、與關(guān)聯(lián)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；4、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（四）計提方法：公司計提壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法。應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）根據(jù)賬齡計提壞賬準(zhǔn)備比例如下：賬齡計提比例（%）一年以內(nèi)5一至二年10二至三年30三至五年80五年以上100第十條存貨跌價準(zhǔn)備計提。(一)計提原則：公司應(yīng)于期末對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損，全部或部份陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的部份，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1、市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2、公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；3、公司因貨種結(jié)構(gòu)調(diào)整或產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新貨種新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；4、因公司所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；5、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，應(yīng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：1、爛變質(zhì)的存貨；2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；3、生產(chǎn)已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；4、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。（二）計提方法：期末按單個存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。第十一條長期投資減值準(zhǔn)備計提。（一）計提原則：公司應(yīng)于期末對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)提取長期投資減值準(zhǔn)備。對有市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：1、市價持續(xù)2年低于賬面價值；2、該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；3、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；4、被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；5、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。對無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：1、影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；2、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；3、被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；4、有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。（二）計提方法：期末應(yīng)按個別長期投資項(xiàng)目的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備。第十二條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提。（一）計提原則：公司應(yīng)于期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如果公司的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；2、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后嚴(yán)重影響生產(chǎn)質(zhì)量或生產(chǎn)效率和產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以致于不具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；5、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。（二）計提方法：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計提。期末應(yīng)按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十三條在建工程減值準(zhǔn)備計提（一）計提原則：公司應(yīng)于期末對在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備：1、長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；2、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。（二）計提方法：在建工程減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計提。期末應(yīng)按單項(xiàng)在建工程的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，計提在建工程減值準(zhǔn)備。第十四條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提。（一）計提原則：公司應(yīng)于期末檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：1、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；2、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益；3、其他足以證明該項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；2、某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；3、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部份使用價值；4、其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。（二）計提方法：無形資產(chǎn)應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計提減值準(zhǔn)備。期末應(yīng)按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十五條期末時，由總裁負(fù)責(zé)組織公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提工作，由財務(wù)部會同有關(guān)部門具體計算減值準(zhǔn)備的計提金額及相關(guān)手續(xù)辦理，最后按照董事會要求提交計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報告，詳細(xì)說明提取減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)額等內(nèi)容，由董事會批準(zhǔn)當(dāng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提。第三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)與核銷第十六條處置已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，以及已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生債務(wù)重組、非貨幣性交易、以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行交換等情況，應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)減值準(zhǔn)備。第十七條公司對于不能收回的已提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對通過各種追討措施仍不能收回，并且有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的資產(chǎn)，按照公司《財務(wù)審批制度》中審批權(quán)限的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，沖銷已計提的相關(guān)資產(chǎn)